Xem mẫu
- TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
& MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN
- Mục đích
Giới thiệu khái niệm kiểm toán và phân biệt các loại
hình kiểm toán
Cung cấp kiến thức cơ bản về môi trường kiểm toán
2
- Các nội dung chính
Khái niệm kiểm toán
Phân loại kiểm toán
Môi trường của hoạt động kiểm toán
3
- Kiểm toán là gì?
Các thí dụ:
°Kiểm toán báo cáo tài chính năm 20x0 của Công ty Cổ phần
Hùng Vương để công bố cho các cổ đông
°Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế năm 20x0 của công ty
TNHH Nam Long
°Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20x0
°Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Chi nhánh TPHCM, Công
ty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động
4
- Kiểm toán là gì?
Các thông tin
Các thông tin
cần kiểm tra
cần kiểm tra
Các KTV
Các KTV Thu thập &
Thu thập &
Đủ năng llực
Đủ năng ực Đánh giá
Đánh giá Báo cáo
Báo cáo
Sự phù hợp
Sự phù hợp
Độc llập
Độc ập Bằng chứng
Bằng chứng
Các tiêu chuẩn
Các tiêu chuẩn
được thiếtt llập
được thiế ập
5
- Kiểm toán là gì?
Định nghĩa :
Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng
về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù
hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập.
Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán
viên đủ năng lực và độc lập
6
- Phân loại kiểm toán
PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI NGƯỜI SỬ DỤNG PHÂN LOẠI THEO MỤC
THỰC HIỆN THÔNG TIN ĐÍCH
KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ K/ TOÁN HOẠT ĐỘNG
Kiểm toán viên nội bộ Điều hành hoạt động Đánh giá hoạt động
kinh doanh Đề xuất biện pháp
K/ TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC
NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN TUÂN THỦ
Kiểm toán thuế
Kiểm toán nhà nước Thu thuế Xem xét việc chấp hành quy
Thanh tra Kiểm tra việc chấp định
hành luật pháp
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
NGƯỜI THỨ BA KIỂM TOÁN BCTC
Công ty kiểm toán
Cho vay Sự trung thực và hợp lý của
Đầu tư báo cáo tài chính
Liên doanh
- Sự khác biệt giữa các loại kiểm toán
Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sài Gòn - Vũng
Tàu, 3 chuyến một ngày. Tỷ lệ khấu hao là 10% một năm.
•Kiểm toán viên thuế?
•Kiểm toán viên độc lập ?
•Kiểm toán viên nội bộ ?
8
- Kiểm toán độc lập
Sự ra đời và phát triển
Sau Cách Kiểm toán phục vụ cho chủ nhân, nhằm phát
Mạng Công hiện gian lận của nhân viên
nghiệp
1900 đến nay Kiểm toán phục vụ cho cổ đông công ty nhằm
xác định tính trung thực của báo cáo tài chính
• Lấy mẫu kiểm toán
• Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
• Kiểm toán trong môi trường CIS
9
- Quốc tế hóa hoạt động kiểm toán
1. Các công ty Deloitte Touche Tohmatsu
kiểm toán Ernst & Young
quốc tế (Big KPMG
Four ) PriceWaterhouseCoopers
2. Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế _ IAS
mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế _ ISA
10
- Kiểm toán độc lập tại Việt Nam
5 .1991 Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN
1. 1994 Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán
độc lập ( Nghị định 07/CP )
9 .1999 Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên
3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc lập
(Nghị định 105/2004/NĐ-CP)
4.2005 Thành lập VACPA
12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm toán được ban hành
4.2011 Luật Kiểm toán độc lập được ban hành
11
- Tổ chức công ty kiểm toán
Các loại hình Doanh nghiệp tư nhân
Công ty hợp danh
Công ty TNHH
Các cấp bậc Chủ phần hùn (Partner)
nghề nghiệp Chủ nhiệm (Manager)
Kiểm toán viên chính (Senior auditor)
Kiểm toán viên phụ (Assistant)
12
- Hoạt động của công ty kiểm toán
Dịch vụ xác nhận Kiểm toán
Soát xét
Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận
Dịch vụ kế toán Giữ sổ sách kế toán
Lập báo cáo tài chính
Tư vấn kế toán
Dịch vụ thuế Tư vấn thuế/Hoạch định thuế
Tư vấn quản lý Tư vấn tài chính, Tư vấn chiến lược
Các dịch vụ khác Đào tạo
Tuyển dụng nhân sự (Head hunter)
13
- Quy trình kiểm toán
CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN
Tiền kế hoạch
Lập kế hoạch
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Tìm hiểu kiểm soát nội bộ
Thực hiện các thử nghiệm cơ bản
HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN
Đánh giá tổng quát
Báo cáo kiểm toán
14
- Ví dụ:
a)Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho
b)Gửi thư xác nhận nợ phải thu, phải trả
c)Đọc báo cáo tài chính để dự đoán những khoản mục có khả năng sai sót
cao
d)Tổng hợp sai sót phát hiện được xem có trọng yếu không?
e)Tìm hiểu về khách hàng trước khi ký hợp đồng
f)Kiểm tra chứng từ về tài sản cố định mua trong kỳ
g)Tìm hiểu về cơ cấu tổ chức khách hàng
h)Lập báo cáo kiểm toán
i)Ký hợp đồng kiểm toán
j)Kiểm tra sổ sách kế toán có tốt như khách hàng trình bày không?
- Các loại ý kiến trên báo cáo kiểm toán
Chấp nhận toàn phần Trung thực và hợp lý
Chấp nhận từng phần
•Tùy thuộc vào Trung thực và hợp lý tùy thuộc vào….
•Ngoại trừ Trung thực và hợp lý ngoại trừ….
Không chấp nhận Không trung thực và hợp lý
Từ chối nhận xét Chúng tôi không thể đưa ra ý kiến
16
- Kiểm toán viên sẽ nói gì trên báo cáo kiểm toán nếu:
1. Báo cáo tài chính có nhiều sai sót nhưng đơn vị đã sửa chữa theo
yêu cầu của kiểm toán viên?
2. Chỉ có một ít sai sót không trọng yếu nhưng đơn vị không đồng ý
sửa theo yêu cầu của kiểm toán viên.
3. Có nhiều sai sót nhưng đơn vị không chịu sửa khiến báo cáo tài
chính không còn trung thực và hợp lý nữa?
4. Có một số lớn khoản mục (50% tài sản) mà kiểm toán viên
không kiểm tra được vì thiếu chứng cứ thuyết phục.
5. Báo cáo tài chính thì trung thực và hợp lý riêng hàng tồn kho (7%
tài sản) thì không bảo đảm vì kiểm toán viên không chứng kiến
kiểm kê được?
6. Có một tài sản đang tranh chấp còn tuỳ thuộc vào phán xử của
Tòa án xem có thuộc quyền sở hữu đơn vị không?
7. Báo cáo tài chính vẫn trung thực hợp lý riêng hàng tồn kho thì sai
sót trọng yếu?
- Khái quát về môi trường kiểm toán
Những đặc điểm của nghề kiểm toán
• Trách nhiệm đối với xã hội
• Tính chuyên môn cao
profession
• Tiêu chuẩn để hành nghề
• Niềm tin của công chúng
18
- Khái quát về môi trường kiểm toán
Các nhân tố và các định chế
CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN
•Yêu cầu của xã hội
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
•Yêu cầu của Nhà nước
TRÁCH NHIỆM KTV
•Yêu cầu của tổ chức nghề
nghiệp
19
- Chuẩn mực kiểm toán
Là thước đo chất lượng kiểm toán
Tổ chức lập quy
Tổ chức nghề nghiệp
Nhà nước
Sự cần thiết
Đối với người sử dụng kết quả
Đối với kiểm toán viên
Đối với xã hội
20
nguon tai.lieu . vn
