Xem mẫu
- Chương 4
PHÂN TÍCH KẾ HOẠCH
TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN
- I. PHÂN TÍCH KẾ HOẠCH TIÊU THỤ
• 1. Phân tích kế hoạch tiêu thụ về khối lượng.
• Ý nghĩa:
• Phương pháp phân tích:
• Căn cứ vào chỉ tiêu
∑
Khoái löôïng sp Giaù baùn keá
X
Möùc ñoä tieâu thuï thöïc teá hoaïch
hoaøn
=
thaønh KH
∑
Khoái löôïng sp
Giaù baùn keá
tieâu thuï tieâu thuï keá X
hoaïch
hoaïch
- • Để đánh giá tính cân đối giữa sản xuất và
tiêu thụ.
• Đối chiếu mức độ hoàn thành kế hoạch
tiêu thụ với mức độ hoàn thành kế hoạch
sản xuất
• Tiêu thụ không hoàn thành kế hoạch
thường do các nguyên nhân:
• + Bộ phận kế hoạch
• Không kip ký kết các hợp đồng tiêu thụ
• Tổ chức vận chuyển kém
- • + Bộ phận sản xuất
• Sản xuất sản phẩm không đảm bảo chất
lượng
• Sản xuất không đồng bộ
• Sản xuất không đều đặn
• + Bộ phận tài vụ
• Phương thức thanh toán không hợp lý
• Tổ chức thu tiền chậm.
• 2. Phân tích kế hoạch tiêu thụ về mặt
hàng sản phẩm
- • Nguyên tắc phân tích:
• Không lấy mặt hàng tiêu thụ vượt mức
kế hoạch để bù cho mặt hàng chưa hoàn
thành kế hoạch.
• Phân tích tính ra chỉ tiêu:
∑
KL sp tieâu thuï
Giaù baùn
thöïc teá khoâng X
Möùc ñoä keá hoaïch
keå vöôït möùc
hoaøn
=
thaønh KH
∑
Khoái löôïng
tieâu thuï Giaù baùn keá
sp tieâu thuï X
hoaïch
keá hoaïch
- • II. PHÂN TÍCH KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN
• 1. Ý nghĩa
• 2. Phân tích lợi nhuận về tiêu thụ
• Khái niệm:
• Là khoản lợi nhuận đạt được thông qua
tiêu thụ sản phẩm hàng hoá của doanh
nghiệp
• Khoản lợi nhuận này chiếm tỷ trọng cao
trong tổng lợi nhuận
• Là khoản lợi nhuận chủ yếu.
- • Chỉ tiêu:
Giaù
Laõi Doanh CP
voán CP
(+), Loã = thu - + baùn +
haøng QLDN
(-) thuaàn haøng
baùn
- • Các nhân tố ảnh hưởng:
• + Khối lượng sản phẩm tiêu thụ
• Xác định ảnh hưởng bằng cách.
• Tính ra mức độ hoàn thành kế hoạch tiêu
thụ về khối lượng
• Tiêu thụ vượt mức (Không đạt) bao nhiêu,
tương ứng lợi nhuận sẽ tăng giảm bấy
nhiêu.
Möùc taêng, Toång lôïi % Taêng
giaûm lôïi = nhuaän keá X (giaûm) cuûa
nhuaän hoaïch KH tieâu thuï
- • + Giá bán
• Trong điều kiện các nhân tố khác không
đổi.
• Lợi nhuận có mối quan hệ tỷ lệ thuận với
giá bán
• Xác định ảnh hưởng bằng cách so sánh tổng
giá bán thực tế với tổng giá bán kế hoạch
tính theo khối lượng tiêu thụ thực tế
• Giá bán tăng giảm bao nhiêu, lợi nhuận
tương ứng tăng giảm bấy nhiêu.
- • + Giá thành sản xuất (Giá vốn)
• Trong điều kiện các nhân tố khác không
đổi.
• Lợi nhuận có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với
giá thành
• Xác định ảnh hưởng bằng cách so sánh tổng
giá thành thực tế với tổng giá thành kế
hoạch tính theo khối lượng tiêu thụ thực tế
• Giá thành tăng giảm bao nhiêu, lợi nhuận
tương ứng giảm tăng bấy nhiêu.
- • + Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
• Trong điều kiện các nhân tố khác không
đổi.
• Lợi nhuận có mối quan hệ tỷ lệ nghịch với
Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
• Xác định ảnh hưởng bằng cách so sánh tổng
Chi phí bán hàng, chi phí QLDN thực tế với
tổng Chi phí bán hàng, chi phí QLDN kế
hoạch tính theo khối lượng tiêu thụ thực tế
• Chi phí bán hàng, chi phí QLDN tăng giảm
bao nhiêu, lợi nhuận tương ứng giảm tăng
bấy nhiêu.
- • + Kết cấu sản lượng sản phẩm tiêu thụ.
• Có 2 phương pháp xác định mức ảnh
hưởng
• Phương pháp số dư
• Lấy đối tượng phân tích trừ mức độ ảnh
hưởng của các nhân tố trên.
• Phương pháp hạch toán
• Tính ra chênh lệch doanh thu do thay đổi
kết cấu tiêu thụ
• Căn cứ vào tỷ lệ lãi tính ra ảnh hưởng đến
lợi nhuận.
- • Ví dụ:
• Có tài liệu của một doanh nghiệp
Saûn phaåm A Saûn phaåm B
Chæ tieâu
KH TT KH TT
KL sp tieâu thuï 14.000 17.000 25.000 26.380
Ñôn giaù baùn 6.000 6.420 12.000 13.000
G.Thaønh ñvò 3.100 3.000 8.600 8.400
CPBH ñôn vò 790 900 1.300 1.400
CPQLDN ñ.vò 1.000 1.000 900 800
Laõi, loã ñ.vò 1.110 1.520 1.200 2.400
- • Các chi phí tính cho toàn bộ sp bán
Chæ
KL tieâu thuï
tieâu Chæ tieâu
Chæ tieâu TT chæ tieâu
keá thöïc teá
KH
hoaïch
Giaù baùn
Giaù thaønh
CP baùn haøng
CP QLDN
Laõi (+), loã (-)
nguon tai.lieu . vn
