Xem mẫu
- Luận văn
KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN LƯƠNG TẠI XÍ
NGHIỆP XÂY DỰNG 492
- LỜI NÓI ĐẦU
Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào muốn hoạt động tốt và có hiệu quả
đều cần đến công tác kế toán. Nhờ có công tác kế toán mà các nhà quản lý biết
được tình hình tài chính của doanh nghiệp mình một cách rõ nhất, để từ đó đưa
ra được những giải pháp kịp thời cho sản xuất kinh doanh. Công tác kế toán thu
nhận và cung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng quan tâm ở bên ngoài
doanh nghiệp nhằm mở rộng mối quan hệ kinh tế thu hút vố đầu tư liên doanh
liên kết với các doanh nghiệp khác mở rộng phạm vi hoạt động để kinh doanh có
hiệu quả. Nó giúp cho các cơ quan quản lý nhà nước kiểm tra các hoạt động sản
xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nhằm đảm bảo kinh doanh đúng pháp
luật cạnh tranh lành mạnh phù hợp với định hướng phát triển của nhà nước. Nói
tóm lại, công tác kế toán trong các doanh nghiệp có vị trí vô cung quan trọng
không thể thiếu được.
Trong quá trình thực tập tại xí nghiệp XD 492, mặc dù thời gian không
nhiều nhưng em cũng đã được tiếp cận với công tác kế toán tại công ty, và em
xin trình bày những tiếp thu của mình sau quá trình trên bằng Báo cáo tổng hợp
dưới đây.
- KẾ TOÁN VỐN BẰNG TiÒn
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá
trị bao gồm tiền mặt tại quỹ và tiền tiền gửi ngân hàng. Trong quá trình sản xuất
kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các
khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinh
doanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.
Q uy trình ghi sổ kế toán:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi kế toán
vốn băng tiền tiến hành ghi sổ:
- Đối với thu tiền mặt Nợ TK 111
Có TK liên quan
- Đối với chi tiền mặt Nợ TK liên quan
Có TK 111
Đồng thời ghi vào sổ theo dõi hàng ngày ( sổ quỹ tiền mặt ). Cuối tháng, kế
toán xí nghiệp tổng hợp số liệu liên quan đến tiền mặt vào b ảng kê tổng hợp
thu ( chi ) tiền mặt trong tháng. Căn cứ vào bảng kê thu ( chi ) tiền mặt kế
toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuèi n¨m
mở sổ cái TK 111
V í dụ minh hoạ về kế toán vốn bằng tiền
- Đ ơn vị: Công ty xây dựng 492
Số: 128
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2003
Nợ : 1111
Có : 1368
Họ và tên người nộp tiền: Đồng chí Chuyển.
Đơn vị: Đội 6
Lý do nộp tiền: Nộp tiền ứng công trình viện 108
Số tiền: 571 394 000
( Viết bằng chữ ): Năm trăm bảy mươi mốt triệu, ba trăm
chín mươi tư nghìn đồng chẵn.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
- Đơn vị : Công ty XD 492
Số : 600
PHIẾU CHI
N gày 01 tháng 12 năm 2003
Nợ : 141
Có : 1111
Họ và tên người nhận tiền: LÊ VĂN ĐỨC
Địa chỉ: Tổ dự án Hưng Yên
Lý do chi: Ứng tiền vật tư nhân công
Số tiền: 400 000 000
( Viết bằng chữ ) : Bốn trăm triệu đồng chẵn.
Thủ trưởng đ ơn K ế toán Người lập Thủ quỹ
vị trưởng phiếu ( Ký, ( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) họ tên )
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn bằng tiền vào sổ quỹ tiền mặt.
- Đơn vị: Công ty xây dựng 492
SỔ QUỸ
( Thời gian từ 01/12/2003 đến 31/12/2003 )
Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam Số hiệu: 1111
- Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số FS Tồn quỹ
Nợ
SH NT Thu Chi Có
Tồn quỹ đầu kỳ 823 538 229
600 01/12 Đ/c Đức tổ.an Hưng Yên ứng tiền vật tư nhân công 141 400 000 000 423 538 229
Đồng chí Sơn ttoán tiền mừng đám cưới đ/c Dũng Đ4,
601 01/12 3382 300 000 423 238 229
Hồng Đ2
602 01/12 Đ/c Nghĩa tổ dự án Tân Biên ứng tiền vật tư nhân công 141 300 000 000 123 238 229
603 01/12 Đ/c Rơi ttoán chi phí phục vụ cơ quan tháng 11/2003 6428 586 900 122 651 329
604 01/12 Đ/c Nhung đội 5 ứng tiền vật tư các công trình 1386 50 000 000 72 651 329
605 01/12 Đ/c Phồn ứng tiền phục vụ xin cấp đất Ho àng Liệt 141 10 000 000 62 651 329
126 01/12 Đ/c Lan Anh nộp tiền truy thu BHXH cá nhân 3382 2 437 728 65 089 057
127 01/12 Rút TGNH nộp quỹTM 1121 500 000 000 565 089 057
128 01/12 Đ/c Chuyển nộp tiền ứng công trình viện 108 1368 571 394 000 1 136 483 057
…
Cộng 5 223 803 730 5 683 885 134
Tồn quỹ cuối kỳ 363 456 825
- Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt kÕ to¸n lËp b¶ng kª
tæng hîp thu, chi tiÒn mÆt.
B¶ng kª tæng hîp thu tiÒn mÆt
Th¸ng 12 n¨m 2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn
SH NT
126 01/12 §/ c Lan Anh §3 nép tiÒn truy thu BH c¸ 3383 2 437 728
nh©n
127 01/12 Rót TGNH nhËp quü TM 1121 500 000 000
128 01/12 §/c ChuyÓn nép tiÒn øng c«ng tr×nh viÖn 141 571 394 000
108
129 01/12 Vay NH ng©n hµng TMCPQ§ nhËp quü 311 956 275 000
TM
130 02/12 Rót tiÒn GNH nhËp quü TM 1121 100 000 000
131 02/12 §/ c Nga ®éi 2 nép tiÒn truy thu BH c¸ 3383 2 012 375
nh©n
…
Céng 5 223 803 730
B¶ng tæng hîp chi tiÒn mÆt
Th¸ng 12 n¨m 2003
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn
SH NT
600 01/12 §/c §øc tæ d.¸n Hng yªn øng tiÒn vËt t nh©n c«ng 141 400 000 000
X 01/12 §/c S¬n tto¸n tiÒn mõng ®¸m cíi ®/ Dòng §4, 3382 300 000
601 Hång §2
602 01/12 §/c NghÜa øng tiÒn vËt t nh©n c«ng 141 300 000 000
- 603 01/12 §/c R¬i tto¸n chi phÝ pvô c¬ quan T11/2003 6428 586 900
604 01/12 §/c Nhung §5 øng tiÒn vËt t nh©n c«ng c¸c c«ng 1368 50 000 000
tr×nh
605 01/12 §/c Phån øng tiÒn pvô 141 10 000 000
606 01/12 §/c §Ønh §6 øng tiÒn c«ng tr×nh l÷ 675 1368 30 000 000
607 02/12 §/c ThiÒu §1 øng tiÒn vËt t ctr×nh hng yªn 1368 50 000 000
608 02/12 §/c Phån tto¸n cp lviÖc víi cty 17 6428 632 000
…
Céng 5683 885 134
Sè: 251
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003
TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn
Nî Cã
111 141
Thu tiÒn øng c«ng tr×nh viện 108 571 394 000
Rót TGNH nhËp quü TM 111 112 600 000 000
Thu BH c¸ nh©n 111 338 6 015 103
Céng 1 177 409 103
- Sè: 252
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2003
Sè hiÖu TK
TrÝch yÕu Sè tiÒn
Nî Cã
Tổ dự án H ưng Yên t¹m øng tiÒn
141 111 400 000 000
vËt t nh©n c«ng
CÊp l¬ng th¸ng 10/03, l¬ng thai
334 111 74 955 452
s¶n th¸ng 11/03 khèi c¬ quan
Chi phÝ pvô 642 111 2 073 400
Tr¶ vay ng¾n h¹n 311 111 5 356 426
Céng 482 385 278
KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ Sè tiÒn Chøng tõ Sè tiÒn
SH NT SH NT
251 05/12 1 177 409 103 252 05/12 482 385 278
253 05/12 947 314 189 254 10/12 1 205 112 507
255 15/12 902 178 293 256 15/12 712 311 149
… …
Céng 31 958 705 846 Céng 32 447 575 253
Cuèi n¨m c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lËp sæ c¸i tµi kho¶n 111
Sæ c¸I
N¨m 2003
Tªn tµi kho¶n: tiÒn mÆt Sè hiÖu:111
Chøng tõ Sè FS
Néi dung SHTK§¦
SH NT Nî cã
D ®Çu kú 823 583 229
251 05/12 Thu tiÒn mÆt 112,141,338 1 177 409 103
252 05/12 Chi tiÒn mÆt 334,141,642,311 482 385 278
253 10/12 Thu ti n m t 112, 141 947 314 189
254 10/12 Chi tiÒn mÆt 136, 152,334 1 205 112 507
- 255 15/12 Thu tiÒn mÆt 112,141 902 178 293
256 15/12 Chi tiÒn mÆt 334, 136 712 311 149
…
Céng 31 958 705 846 32 447 575 253
d cuèi kú 363 456 285
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003
KÕ to¸n vËt t
VËt t cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi , ngoµi ra cßn cã ®iÒu chuyÓn
trong néi bé xÝ nghiÖp.
TrÞ gi¸ ttÕ vËt t nhËp kho = gi¸ mua+c¸c kho¶n thuÕ kh«ng ®îc hoµn
l¹i( nÕu cã )- c¸c kho¶n gi¶m gi¸ , chiÕt khÊu( nÕu cã)+ chi phÝ mua( chi phÝ vËn
chuyÓn, bèc dì, bao b×…).
Do ®Æc ®iÓm cña nghµnh nªn khi cã nhu cÇu sö dông vËt t th× míi mua.
VËt t mua vÒ ®îc xuÊt th¼ng ngay cho c¸c c«ng tr×nh, bé phËn. TrÞ gi¸ thùc tÕ
cña vËt t xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
HÖ thèng nhµ kho cña c«ng ty thêng ®Æt t¹i hiÖn trêng thi c«ng . §Þnh
kú xÝ nghiÖp cã kiÓm kª vËt t ®Ó ph¸t hiÖn thõa thiÕu vµ ®a ra biÖn ph¸t gi¶i
quyÕt kÞp thêi.
- Thñ tôc nhËp kho vËt t : Tríc tiªn lµ kh¶o s¸t gi¸, tiÕp ®Õn chän vËt t
®óng quy c¸ch phÈm chÊt phï hîp ®Ó mua. C¨n cø vµo sè lîng thùc tÕ, ho¸ ®¬n
b¸n hµng, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT cña bªn b¸n thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho, kÕ
to¸n vËt t sÏ lËp phiÕu nhËp kho cã ch÷ ký cña ngêi giao hµng , ngêi nhËn,
®éi trëng c«ng tr×nh.
Thñ tôc xuÊt kho vËt t : Hµng ngµy c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông vËt t ë
c¸c c«ng tr×nh, bé phËn kÕ to¸n vËt t sÏ lËp phiÕu xuÊt kho, C¨n cø vµo phiÕu
xuÊt kho thñ kho sÏ lµm thñ tôc xuÊt kho theo yªu cÇu ®ång thêi ghi vµo thÎ kho.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt vËt t
VÝ dô minh ho¹ vÒ kÕ to¸n vËt t t¹i xÝ nghiÖp
- MÉu sè 01GTK-3LL
Së x©y dùng L¹ng S¬n
Ph¸t hµnh theo CV sè 450/CT/AC
C«ng ty xi m¨ng vµ XD c«ng tr×nh
Ngµy 08 th¸ng 12 n¨m 2003 cña côc
thuÕ tØnh L¹ng S¬n
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 20003
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty xi m¨ng vµ x©y dùng c«ng tr×nh L¹ng S¬n
§Þa chØ : Mai Pha- Thµnh phè L¹ng S¬n-TØnh L¹ng S¬n
Sè TK: 7301.0035F- Ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn L¹ng S¬n
§iÖn tho¹i: 02.870.195 M· sè: 49000102650
Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn V¨n Tó
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty XD 492
§Þa chØ : §¹i Kim – Thanh Tr× - Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt M· sè: 0100129462
tt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Xi m¨ng PC30 TÊn 30 508 600 15 258 000
Céng thµnh tiÒn= 15 258 000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT= 1 525 800
Tæng tiÒn thanh to¸n: 16 783 800
Sè viÕt b»ng ch÷: Mêi s¸u triÖu, b¶y tr¨m t¸m ba ngh×n, t¸m tr¨m ®ång
- ch½n.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, hä tªn ) (ký, hä tªn ) (ký, hä tªn )
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT thñ kho lµm thñ tôc
nhËp kho. KÕ to¸n vËt t sÏ lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho vËt t ®îc lËp
lµm 3 liªn: Mét 1iªn ®Ó lu ë sæ , mét 1iªn ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, mét liªn giao cho
thñ kho.
M· sè:02-VT
§¬n vÞ: c«ng ty x©y dùng 492
Theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh
PhiÕu nhËp kho Sè: 121
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 Nî: 152
Cã: 331
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: Anh An- C«ng ty xi m¨ng vµ x©y dùng c«ng tr×nh
L¹ng S¬n.
Theo: H§ sè 0322821 ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2003 cña c«ng ty xi m¨ng vµ x©y
dùng c«ng tr×nh L¹ng S¬n.
NhËp t¹i kho: L¹ng S¬n.
- STT Tªn nh·n hiÖu, M· §V Sè lîng
quy c¸ch, phÈm sè T §¬n gi¸
Theo Thùc
Thµnh tiÒn (®ång)
chÊt vËt t( sp,hh) (®ång)
chøng nhËp
tõ
Xi m¨ng PC30
01 TÊn 30 508 600 15 258 000
(tõ ngµy 01/12/03
®Õn 22/12/03)
Cã b¶ng kª khèi
lîng tõ 01/12
®Õn 22/12 kÌm
theo
Céng 30 15 258 000
Céng thµnh tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Mêi l¨m triÖu, hai tr¨m n¨m t¸m ngh×n ®ång
ch½n.
NhËp, ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n vÞ Phô tr¸c bé phËn Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho
(ký, hä tªn ) (ký, hä tªn ) (ký, hä tªn ) (ký, hä tªn ) (ký, hä tªn)
NÕu cïng mét lo¹i vËt liÖu mua thµnh nhiÒu ®ît th× cã b¶ng kª khèi lîng
kÌm theo.
- B¶ng kª khèi lîng
( TÝnh tõ ngµy 01/12 ®Õn 22/12)
NT Néi dung §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸
Thµnh tiÒn
01/12 NhËp xi m¨ng TÊn 5 508 600
2 543 000
05/12 NhËp xi m¨ng TÊn 7 508 600
3 560 200
08/12 NhËp xi m¨ng TÊn 11 508 600
3 594 600
22/12 NhËp xi m¨ng TÊn 7 508 600
3 560 200
Céng 30
15 258 000
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, b¶ng kª khèi lîng kÌm theo ( nÕu cã ) cuèi
th¸ng kÕ to¸n vµo b¶ng kª nhËp vËt t.
- B¶ng kª nhËp vËt t
Th¸ng 12 n¨m 2003
chøng tõ cã c¸c tµI kho¶n
DiÔn gi¶i §VT sè lîng §¬n gi¸ 1331 Nî TK 152
SH NT 111 112 331
nhËp xi m¨ng
TÊn 43 508 600 24 056 780 2 186 980 21 869 800
PC30
120 2/12
nhËp s¾t Fi6 kg 120 9 048 1 140 048 54 288 1 085 760
nhËp c¸t x©y m3 250 41 837 10 976 778 517 528 10 459 250
nhËp dÇu Diezel lÝt 2 000 4 707,8 9 880 080 470 488 9 409 600
nhËp xi m¨ng
121 22/12 TÊn 30 508 600 16 783 800 1 525 800 15 258 000
PC30
123 23/12 nhËp dÇu diezel lÝt 300 4 707,8 1 482 957 70 617 1 412 340
…
céng 120 311 192 239 723 890 132 310 62 623 366 1 250 167 250
- C¨n cø vµo nhu cÇu sö dông vËt t thùc tÕ t¹i c«ng trêng, bé phËn thñ kho
lµm thñ tôc xuÊt kho, kÕ to¸n vËt t lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp
lµm 3 liªn:: mét liªn ®Ó l ë sæ, mét liªn ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ mét liªn giao cho
thñ kho.
M· sè:02-VT
Theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
§¬n vÞ: c«ng ty x©y dùng 492 Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 cña bé tµi chÝnh
PhiÕu xuÊt kho Sè: 115
Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003 Nî: 136
Cã: 152
Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n N¨m
§Þa chØ: ®éi 5
Lý do xuÊt kho: thi c«ng ®êng quèc lé 4B- L¹ng S¬n.
XuÊt t¹i kho: C«ng ty ®êng quèc lé 4B
Sè lîng
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch, phÈm chÊt vËt M· §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
Theo Thùc
STT §VT
t( s¶n phÈm,hµng sè (®ång) (®ång)
chøng nhËp
ho¸ ) tõ
Xi m¨ng PC30
1 TÊn 30 508 600 15 258 000
Céng 30 15 258 000
Céng thµnh tiÒn ( b»ng ch÷ ): Mêi l¨m triÖu, hai tr¨m n¨m m¬i t¸m ngh×n
®ång ch½n.
XuÊt, ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2003
nguon tai.lieu . vn