Xem mẫu
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Đ
ại
họ
cK
in
h
tế
H
uế
TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC
Sinh viên thực hiện:
Giáo viên hướng dẫn:
Nguyễn Thị Ngọc Giàu
NGƯT. Phan Đình Ngân
Lớp: K44B KTKT
Niên khóa: 2010 - 2014
Huế, tháng 5 năm 2014
Khóa luận tốt nghiệp
Lời Cảm Ơn
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Đ
ại
họ
cK
in
h
tế
H
uế
Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh
sự nổ lực của bản thân, em còn nhận được sự giúp đỡ
của nhiều cá nhân và tổ chức. Với tình cảm chân thành
nhất, cho phép em được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc
đến:
Toàn thể quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế
Huế đã tận tình truyền đạt những kiến thức và kinh
nghiệm quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tại
trường.
NGƯT Phan Đình Ngân, người đã trực tiếp hướng
dẫn và tận tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực
tập, nghiên cứu và hoàn thành khóa luận này.
Ban Giám đốc, các anh chị phòng Kế toán- Tài
chính của Công ty Cổ phần Hồng Đức đã tạo điều kiện
hết mức cho em được nghiên cứu, tìm hiểu thông tin,
quan sát thực tế tại Công ty.
Trong thời gian tìm hiểu đơn vị, mặc dù đã cố gắng
trong việc hoàn thiện bài báo cáo nhưng do kinh
nghiệm tiếp xúc với thực tế chuyên môn cộng với vốn
kiến thức còn hạn hẹp nên không tránh những thiếu
sót nhất định. Rất mong sự đóng góp ý kiến, nhận xét
của các thầy cô để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn.
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
Huế, tháng 5 năm 2014
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Ngọc Giàu
ii
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
Trang
Trang phụ bìa .............................................................................................................................. i
Lời cảm ơn .................................................................................................................................ii
Mục lục .....................................................................................................................................iii
Danh mục các chữ viết tắt và kí hiệu ......................................................................................vi
Danh mục bảng........................................................................................................................vii
Danh mục sơ đồ..................................................................................................................... viii
Danh mục biểu mẫu .................................................................................................................ix
tế
H
uế
PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................... 1
1. Lý do chọn đề tài ......................................................................................................1
ại
họ
cK
in
h
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ................................................................................1
3. Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................................2
4. Phạm vi nghiên cứu..................................................................................................2
5. Phương pháp nghiên cứu .........................................................................................2
6. Cấu trúc của đề tài ....................................................................................................2
PHẦN THỨ HAI: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................... 3
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ............... 3
Đ
1.1. Khái niệm..............................................................................................................3
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ ...........................................3
1.3. Mục tiêu của hệ thống KSNB ...............................................................................4
1.4. Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB ..................................................................5
1.4.1. Môi trường kiểm soát .........................................................................................5
1.4.2. Hệ thống kế toán.................................................................................................7
1.4.3. Các thủ tục kiểm soát .........................................................................................8
1.4.4. Kiểm toán nội bộ ..............................................................................................11
1.5. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB .......................................................12
1.6. KSNB đối với một số khoản mục trọng yếu.......................................................12
1.6.1. KSNB đối với vốn bằng tiền ............................................................................12
1.6.1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền .................................................................................12
1.6.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền .............................................................13
1.6.1.3. Yêu cầu cơ bản đối với kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ...............................13
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
iii
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Khóa luận tốt nghiệp
1.6.1.4. Thủ tục kiểm soát đối với vốn bằng tiền .......................................................14
1.6.2. KSNB đối với khoản phải thu ..........................................................................17
1.6.2.1. Đặc điểm của khoản phải thu ........................................................................17
1.6.2.2. Nguyên tắc hạch toán đối với khoản phải thu ...............................................18
1.6.2.3. Thủ tục kiểm soát đối với khoản phải thu .....................................................18
1.7. Kiểm soát nội bộ trong điều kiện tin học hóa kế toán ........................................20
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC ...................................................................................................... 23
2.1. Giới thiệu chung về công ty cổ phần Hồng Đức ................................................23
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Hồng Đức ...............23
tế
H
uế
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh .......................................................................23
2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lí tại Công ty ...................................................................25
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy .................................................................................................25
2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ .................................................................................25
Đ
ại
họ
cK
in
h
2.1.4. Nguồn lực hoạt động ........................................................................................26
2.1.4.1. Tình hình sử dụng lao động tại Công ty trong 3 năm (2011-2013) ..............26
2.1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm (2011-2013) ......27
2.1.4.3. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm (2011-2013) .............................30
2.2. Tình hình hoạt động của hệ thống KSNB...........................................................32
2.2.1. Môi trường kiểm soát .......................................................................................32
2.2.1.1. Quan điểm, phong cách điều hành của ban lãnh đạo ....................................32
2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức ...............................................................................................32
2.2.1.3. Chính sách nhân sự........................................................................................32
2.2.1.4. Các yếu tố bên ngoài khác.............................................................................33
2.2.2. Hệ thống kế toán...............................................................................................33
2.2.2.1. Cơ cấu bộ máy kế toán ..................................................................................33
2.2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán .......................................33
2.2.2.3. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng ..........................................................34
2.2.3. Tình hình kiểm tra, kiểm soát với một số khoản mục trọng yếu ở Công ty Cổ
phần Hồng Đức ..........................................................................................................37
2.2.3.1. Các biện pháp, thủ tục kiểm soát...................................................................37
2.2.3.2. Yêu cầu của hoạt động kiểm soát nội bộ với việc xây dựng các thủ tục kiểm
soát trong công ty .......................................................................................................37
2.2.3.3. Tình hình kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền ........................................38
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
iv
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Khóa luận tốt nghiệp
2.2.3.4. Tình hình kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu ......................................51
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC................................ 53
3.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Hồng Đức...............53
3.1.1. Những kết quả đạt được trong công tác KSNB ................................................53
3.1.2. Những vấn đề còn tồn tại trong công tác KSNB ..............................................56
3.2. Nhận xét về hoạt động KSNB đối với một số khoản mục trọng yếu ở Công ty
Cổ phần Hồng Đức.....................................................................................................57
3.2.1. Những kết quả đạt được ...................................................................................57
3.2.2. Những vấn đề còn tồn tại .................................................................................58
tế
H
uế
3.3. Một số biện pháp nhằm cải thiện hệ thống .........................................................58
3.3.1. Đối với môi trường kiểm soát ..........................................................................58
3.3.2. Đối với hệ thống kế toán và việc quản lý thông tin .........................................59
3.3.3. Đối với thủ tục kiểm soát .................................................................................59
ại
họ
cK
in
h
3.3.4. Đối với kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ...........................................................59
3.3.5. Đối với kiểm soát nội bộ các khoản phải thu ...................................................62
PHẦN THỨ BA: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ............................................................ 63
1. Kết luận ..................................................................................................................63
2. Kiến nghị ................................................................................................................64
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 65
Đ
PHỤ LỤC
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
v
nguon tai.lieu . vn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Đ
ại
họ
cK
in
h
tế
H
uế
TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC
Sinh viên thực hiện:
Giáo viên hướng dẫn:
Nguyễn Thị Ngọc Giàu
NGƯT. Phan Đình Ngân
Lớp: K44B KTKT
Niên khóa: 2010 - 2014
Huế, tháng 5 năm 2014
Khóa luận tốt nghiệp
Lời Cảm Ơn
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Đ
ại
họ
cK
in
h
tế
H
uế
Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh
sự nổ lực của bản thân, em còn nhận được sự giúp đỡ
của nhiều cá nhân và tổ chức. Với tình cảm chân thành
nhất, cho phép em được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc
đến:
Toàn thể quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế
Huế đã tận tình truyền đạt những kiến thức và kinh
nghiệm quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tại
trường.
NGƯT Phan Đình Ngân, người đã trực tiếp hướng
dẫn và tận tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực
tập, nghiên cứu và hoàn thành khóa luận này.
Ban Giám đốc, các anh chị phòng Kế toán- Tài
chính của Công ty Cổ phần Hồng Đức đã tạo điều kiện
hết mức cho em được nghiên cứu, tìm hiểu thông tin,
quan sát thực tế tại Công ty.
Trong thời gian tìm hiểu đơn vị, mặc dù đã cố gắng
trong việc hoàn thiện bài báo cáo nhưng do kinh
nghiệm tiếp xúc với thực tế chuyên môn cộng với vốn
kiến thức còn hạn hẹp nên không tránh những thiếu
sót nhất định. Rất mong sự đóng góp ý kiến, nhận xét
của các thầy cô để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn.
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
Huế, tháng 5 năm 2014
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Ngọc Giàu
ii
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
Trang
Trang phụ bìa .............................................................................................................................. i
Lời cảm ơn .................................................................................................................................ii
Mục lục .....................................................................................................................................iii
Danh mục các chữ viết tắt và kí hiệu ......................................................................................vi
Danh mục bảng........................................................................................................................vii
Danh mục sơ đồ..................................................................................................................... viii
Danh mục biểu mẫu .................................................................................................................ix
tế
H
uế
PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................... 1
1. Lý do chọn đề tài ......................................................................................................1
ại
họ
cK
in
h
2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ................................................................................1
3. Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................................2
4. Phạm vi nghiên cứu..................................................................................................2
5. Phương pháp nghiên cứu .........................................................................................2
6. Cấu trúc của đề tài ....................................................................................................2
PHẦN THỨ HAI: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................... 3
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ............... 3
Đ
1.1. Khái niệm..............................................................................................................3
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ ...........................................3
1.3. Mục tiêu của hệ thống KSNB ...............................................................................4
1.4. Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB ..................................................................5
1.4.1. Môi trường kiểm soát .........................................................................................5
1.4.2. Hệ thống kế toán.................................................................................................7
1.4.3. Các thủ tục kiểm soát .........................................................................................8
1.4.4. Kiểm toán nội bộ ..............................................................................................11
1.5. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB .......................................................12
1.6. KSNB đối với một số khoản mục trọng yếu.......................................................12
1.6.1. KSNB đối với vốn bằng tiền ............................................................................12
1.6.1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền .................................................................................12
1.6.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền .............................................................13
1.6.1.3. Yêu cầu cơ bản đối với kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ...............................13
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
iii
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Khóa luận tốt nghiệp
1.6.1.4. Thủ tục kiểm soát đối với vốn bằng tiền .......................................................14
1.6.2. KSNB đối với khoản phải thu ..........................................................................17
1.6.2.1. Đặc điểm của khoản phải thu ........................................................................17
1.6.2.2. Nguyên tắc hạch toán đối với khoản phải thu ...............................................18
1.6.2.3. Thủ tục kiểm soát đối với khoản phải thu .....................................................18
1.7. Kiểm soát nội bộ trong điều kiện tin học hóa kế toán ........................................20
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC ...................................................................................................... 23
2.1. Giới thiệu chung về công ty cổ phần Hồng Đức ................................................23
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Hồng Đức ...............23
tế
H
uế
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh .......................................................................23
2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lí tại Công ty ...................................................................25
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy .................................................................................................25
2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ .................................................................................25
Đ
ại
họ
cK
in
h
2.1.4. Nguồn lực hoạt động ........................................................................................26
2.1.4.1. Tình hình sử dụng lao động tại Công ty trong 3 năm (2011-2013) ..............26
2.1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm (2011-2013) ......27
2.1.4.3. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm (2011-2013) .............................30
2.2. Tình hình hoạt động của hệ thống KSNB...........................................................32
2.2.1. Môi trường kiểm soát .......................................................................................32
2.2.1.1. Quan điểm, phong cách điều hành của ban lãnh đạo ....................................32
2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức ...............................................................................................32
2.2.1.3. Chính sách nhân sự........................................................................................32
2.2.1.4. Các yếu tố bên ngoài khác.............................................................................33
2.2.2. Hệ thống kế toán...............................................................................................33
2.2.2.1. Cơ cấu bộ máy kế toán ..................................................................................33
2.2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán .......................................33
2.2.2.3. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng ..........................................................34
2.2.3. Tình hình kiểm tra, kiểm soát với một số khoản mục trọng yếu ở Công ty Cổ
phần Hồng Đức ..........................................................................................................37
2.2.3.1. Các biện pháp, thủ tục kiểm soát...................................................................37
2.2.3.2. Yêu cầu của hoạt động kiểm soát nội bộ với việc xây dựng các thủ tục kiểm
soát trong công ty .......................................................................................................37
2.2.3.3. Tình hình kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền ........................................38
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
iv
GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân
Khóa luận tốt nghiệp
2.2.3.4. Tình hình kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu ......................................51
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC................................ 53
3.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Hồng Đức...............53
3.1.1. Những kết quả đạt được trong công tác KSNB ................................................53
3.1.2. Những vấn đề còn tồn tại trong công tác KSNB ..............................................56
3.2. Nhận xét về hoạt động KSNB đối với một số khoản mục trọng yếu ở Công ty
Cổ phần Hồng Đức.....................................................................................................57
3.2.1. Những kết quả đạt được ...................................................................................57
3.2.2. Những vấn đề còn tồn tại .................................................................................58
tế
H
uế
3.3. Một số biện pháp nhằm cải thiện hệ thống .........................................................58
3.3.1. Đối với môi trường kiểm soát ..........................................................................58
3.3.2. Đối với hệ thống kế toán và việc quản lý thông tin .........................................59
3.3.3. Đối với thủ tục kiểm soát .................................................................................59
ại
họ
cK
in
h
3.3.4. Đối với kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ...........................................................59
3.3.5. Đối với kiểm soát nội bộ các khoản phải thu ...................................................62
PHẦN THỨ BA: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ............................................................ 63
1. Kết luận ..................................................................................................................63
2. Kiến nghị ................................................................................................................64
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 65
Đ
PHỤ LỤC
SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu
v