- Trang Chủ
- Tài chính - Ngân hàng
- Khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ
Xem mẫu
- TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
NHÀ CUNG CẤP
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ
Sinh viên thực hiện:
TỪ PHÚC HẬU
MSSV: 12D340301029
LỚP: ĐẠI HỌC KẾ TOÁN 7
Cần Thơ, 2016
- TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ
KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ
NHÀ CUNG CẤP
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ
Cán bộ hướng dẫn Sinh viên thực hiện:
ThS NGUYỄN QUANG NHƠN TỪ PHÚC HẬU
MSSV: 12D340301029
LỚP: ĐHKT 7
Cần Thơ, 2016
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
LỜI CÁM ƠN
Trước tiên tôi chân thành cám ơn tập thể giảng viên khoa Kế toán – Tài
chính – Ngân hàng, các thầy cô đã tận tình giảng dạy, trang bị cho tôi bị cho
tôi nhiều kiến thức cần thiết trong suốt bốn năm học đại học cũng như thời
gian làm khoá luận tốt nghiệp để tôi có thể hoàn thành tốt đồ án tốt nghiệp
này. Đặc biệt, tôi xin được cám ơn thầy Nguyễn Quang Nhơn đã hết lòng
hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian thực hiện khoá luận.
Tôi cũng xin chân thành cám ơn Ban Giám đốc, các anh chị trong Công ty
TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ đã hướng dẫn, nhiệt tình
giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi có cơ hội tiếp cận với thực tế, được
học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, nâng cao kiến thức chuyên môn trong thời
gian thực tập tại công ty.
Vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế, bản thân còn thiếu kinh nghiệm
thực tuyển cũng như thời gian hoàn thành đề tài còn ngắn nên nội dung của bài
khoá luận không tránh khỏi những thiếu sót. Tôi kính mong nhận được những
ý kiến đóng góp quý báu của Quý Thầy cô và các anh chị trong Công ty Kiểm
toán để bài viết của tôi được hoàn thiện hơn.
Tôi xin ghi nhận tất cả những giá trị cao quý ấy và sau cùng tôi xin gửi lời
chúc sức khoẻ đến Quý Thầy cô cùng toàn thể các anh chị trong công ty.
Trân trọng cám ơn và kính chào.
Cần Thơ, Ngày 21 tháng 4 năm 2016
Sinh viên thực hiện
TỪ PHÚC HẬU
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn i SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và
kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài
khoa học nào.
Cần Thơ, Ngày 21 tháng 4 năm 2016
Sinh viên thực hiện
TỪ PHÚC HẬU
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn ii SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
TÓM TẮT KHOÁ LUẬN
Trong bối cảnh ngày nay BCTC khá quan trọng và được rất nhiều người
sử dụng, dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy
nhằm giúp họ đánh giá một cách tổng quát về tình hình tài chính cũng như
hiệu quả kinh doanh của công ty để đưa ra các quyết định kinh tế mang lại lợi
ích cao nhất có thể. Tuy nhiên, để lấy được lòng tin của nhà đầu tư thì việc
doanh nghiệp làm đẹp BCTC đã không còn xa lạ, vì vậy kiểm toán độc lập đã
ra đời nhằm kiểm tra về tính trung thực, hợp lý của các BCTC này.
Khoản mục nợ phải trả và là một khoản mục khá quan trọng trên BCTC.
Do nợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh nên
sự sai sót, thiếu trung thực của khoản mục này có thể gây trọng yếu đến
BCTC. Nhận thấy được vai trò cũng như tính quan trọng của khoản mục nợ
phải trả nên tôi quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
– chi nhánh Cần Thơ”.
Qua đề tài giúp nhà quản lý có cái nhìn đúng đắn hơn về thực trạng kiểm
toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục nợ phải trả nói riêng của công
ty hiện nay. Nội dung chủ yếu của đề tài là giới thiệu khái quát về quy trình
kiểm toán khoản mục nợ phải trả, phân tích, đánh giá những điểm mạnh cũng
như những hạn chế đang còn tồn tại và từ đó đề ra một số giải pháp và ý kiến
đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn iii SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn iv SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn v SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
MỤC LỤC
LỜI CÁM ƠN ................................................................................................... i
LỜI CAM ĐOAN ............................................................................................ ii
TÓM TẮT KHOÁ LUẬN .............................................................................. iii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ...... Error! Bookmark not defined.
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN............. Error! Bookmark not
defined.
MỤC LỤC .........................................................................................................v
DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG ................................................................... ix
DANH MỤC SƠ ĐỒ ...................................................................................... xi
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ........................................................... xii
Chương 1: MỞ ĐẦU ........................................................................................1
1.1 Đặt vấn đề .....................................................................................................1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu .....................................................................................2
1.2.1. Mục tiêu chung......................................................................................2
1.2.2. Mục tiêu cụ thể ......................................................................................2
1.3 Phương pháp nghiên cứu ..............................................................................2
1.3.1. Phương pháp thu thập số liệu ................................................................2
1.3.1.1. Số liệu sơ cấp .................................................................................2
1.3.1.2. Số liệu thứ cấp................................................................................3
1.3.2. Phương pháp phân tích..........................................................................3
1.3.2.1. Phương pháp so sánh .....................................................................3
1.3.2.2. Phương pháp phân tích biến động ..................................................3
1.3.2.3. Phương pháp quan sát ....................................................................3
1.3.2.4. Phương pháp liệt kê .......................................................................3
1.3.2.5. Phương pháp phân tích đối ứng .....................................................3
1.3.2.6. Phương pháp ước tính ....................................................................3
1.3.2.7. Phương pháp chọn mẫu ..................................................................4
1.3.2.8. Phương pháp kiểm tra chi tiết ........................................................4
1.3.2.9. Phương pháp đánh giá ...................................................................4
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn vi SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
1.4 Đối tượng - Phạm vi nghiên cứu ..................................................................4
1.4.1. Giới hạn về nội dung đề tài ...................................................................4
1.4.2. Không gian ............................................................................................4
1.4.3. Thời gian ...............................................................................................4
1.4.4. Đối tượng nghiên cứu ...........................................................................4
1.5 Cấu trúc đề tài ...............................................................................................4
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN .........................................................................6
2.1. Phương pháp luận ........................................................................................6
2.1.1. Tổng quan về kiểm toán ........................................................................6
2.1.1.1. Khái niệm về kiểm toán .................................................................6
2.1.1.2. Một số khái niệm liên quan ............................................................6
2.1.2. Khái quát chung về khoản mục Nợ phải trả..........................................8
2.1.2.1. Khái niệm nợ phải trả .....................................................................8
2.1.2.2. Nội dung khoản mục nợ phải trả ....................................................8
2.1.2.3. Hiểu biết về hoạt động kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ
của nợ phải trả .............................................................................................9
2.1.2.4. Các sai sót thường gặp khi kiểm toán nợ phải trả ........................10
2.2. Quy trình thực hiện kiểm toán khoản mục Nợ phải trả .............................11
2.2.1 Giai đo ạn chuẩn bị kiểm toán .............................................................11
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .............................................................11
2.2.3 Hoàn thành kiểm toán ..........................................................................20
Chương 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ
PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
SAO VIỆT TẠI CÔNG TY CP SAO MAI ..................................................22
3.1. Giới thiệu tổng quát về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt- Chi nhánh
Cần Thơ ............................................................................................................22
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển .........................................................22
3.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy........................................................................23
3.1.3. Ngành nghề kinh doanh ......................................................................25
3.1.3.1. Dịch vụ kiểm toán ......................................................................25
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn vii SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn .............................................................................25
3.1.3.3. Dịch vụ khác ...............................................................................25
3.1.4. Tình hình hoạt động của công ty.........................................................26
3.1.4.1. Đặc điểm về khách hàng .............................................................26
3.1.4.2. Kết quả hoạt động của Công ty SVC qua 3 năm (2012-2014) ...26
3.1.5. Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển ....................................28
3.1.5.1. Thuận lợi .....................................................................................28
3.1.5.2. Khó khăn .....................................................................................29
3.1.5.3. Định hướng phát triển ................................................................30
3.2. Áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty CP Sao
Mai. ...................................................................................................................31
3.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .............................................................31
3.2.1.1. Tìm hiểu khái quát về công ty khách hàng ..................................31
3.2.1.2. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty CP Sao Mai
...................................................................................................................35
3.2.1.3. Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng ................................37
3.2.1.4 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ .........................................38
3.2.1.5. Rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu ................................38
3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ............................................................41
3.2.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm
soát ............................................................................................................41
3.2.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản ......................................................45
3.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .........................................................56
3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán .....................................................................57
3.3.1 So sánh quy trình kiểm toán các khoản nợ phải trả với các chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam ......................................................................................57
3.3.1.1 Giống nhau ...................................................................................57
3.3.1.2 Khác nhau ...................................................................................57
CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ ...........................................60
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn viii SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
4.1. Một số đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả ....60
4.1.1. Ưu điểm...............................................................................................60
4.1.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ......................................................60
4.1.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .....................................................60
4.1.1.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..................................................61
4.1.2. Nhược điểm .........................................................................................61
4.1.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ......................................................61
Công ty chỉ xây dựng một chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho tất cả
các loại hình doanh nghiệp trong khi khách hàng của công ty có nhiều
hình thức sở hữu vốn cũng như nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng...61
4.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán .....................................................62
4.1.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..................................................63
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả. 63
4.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..........................................................63
4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.........................................................63
4.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ......................................................64
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................65
5.1. Kết luận ....................................................................................................65
5.2. Kiến nghị ...................................................................................................66
5.2.1. Đối với nhà nước................................................................................66
5.2.2. Đối với Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) .............................66
5.2.3. Đối với Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ ..67
5.2.4. Đối với khách hàng của Công ty TNHH Kiểm Toán Sao Việt – chi
nhánh Cần Thơ ..............................................................................................67
TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... xiii
PHỤ LỤC ...................................................................................................... xiv
DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG
Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
SVC QUA 3 NĂM ...........................................................................................26
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn ix SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
Bảng 3.2: BẢNG CẤU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
..........................................................................................................................36
Bảng 3.3: BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG ..................39
Bảng 3.4: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (PM) ..........................................40
Bảng 3.5: SO SÁNH SỐ DƯ ĐẦU KỲ TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
NĂM 2015 VÀ SỐ DƯ CUỐI KỲ TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN NĂM
2014 ..................................................................................................................47
Bảng 3.6: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG NỢ PHẢI TRẢ ...................................48
Bảng 3.7: BẢNG ĐỐI CHIẾU NỢ PHẢI TRẢ TRÊN SỔ CÁI, SỔ CHI TIẾT
VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ....................................................................49
Bảng 3.8: BẢNG TỔNG HỢP GỬI THƯ XÁC NHẬN .................................51
Bảng 3.9: BẢNG TỔNG HỢP CÂN ĐỐI PHÁT SINH..................................53
Bảng 3.10: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TK NỢ PHẢI TRẢ ................................54
Bảng 3.11: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT ..............................................56
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn x SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC ...................................................................23
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xi SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
BCĐKT Bảng cân đối kế toán
BCTC Báo cáo tài chính
CĐKT Cân đối kế toán
CP Cổ phần
Đ/C Điều chỉnh
DNTN Doanh nghiệp tư nhân
HTK Hàng tồn kho
HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ
KSNB Kiểm soát nội bộ
KTV Kiểm toán viên
SVC Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề
VAS Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xii SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
Chương 1: MỞ ĐẦU
1.1 Đặt vấn đề
Kinh tế Việt Nam là nền kinh tế thị trường, ngày càng thu hút được nhiều
nguồn đầu tư trong và ngoài nước. Không ít cơ hội mở ra cho doanh nghiệp
trong nước nhưng một trong những trở ngại mà các doanh nghiệp gặp phải là
sự thuyết phục cũng như sự tin tưởng của đối tác vào các số liệu mà doanh
nghiệp trình bày. Từ đó tính trung thực và hợp lý của BCTC ngày càng được
quan tâm và vai trò của bên thứ ba được tin cậy giao nhiệm vụ cũng như
quyền hạn kiểm tra về tính trung thực, hợp lý của các BCTC này là những
KTV, đặc biệt là những KTV độc lập ngày càng được nâng cao.
Để góp phần vào sự phát triển nghề kiểm toán ở Việt Nam, việc đào tạo
sâu nghiên cứu tìm tòi học hỏi để tìm ra các thủ tục kiểm toán hữu hiệu, các
phương pháp phát hiện gian lận, cũng như khắc phục sai sót là việc cần thiết
không những đối với nhưng KTV hành nghề, công ty kiểm toán mà ngay cả
các sinh viên để tăng thêm sự tin tưởng của các nhà đầu tư vào BCTC, góp
phần nâng cao hiệu quả đầu tư, huy động nhiều cổ đông góp vốn, mặt khác
góp phần phát triển kinh tế xã hội nước nhà.
Trên BCTC tất cả các khoản mục đều đóng một vai trò riêng và có tính
chất quan trọng khác nhau và nợ phải trả là một trong những khoản mục khá
quan trọng trên BCTC. Nợ phải trả thể hiện sự chiếm dụng vốn tạm thời từ các
đối tượng khác của doanh nghiệp. Vì vậy nợ phải trả thường có xu hướng khai
thấp đi so với thực tế để làm đẹp cho báo cáo tài chính của đơn vị. Ngoài ra
doanh nghiệp muốn che bớt đi các khoản công nợ phải trả để thể hiện khả
năng tự chủ về tài chính của đơn vị, mục đích là lấy được lòng tin có đối tác.
Do nợ phải trả có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh nên
sự sai sót, thiếu trung thực của khoản mục này có thể gây trọng yếu đến
BCTC.
Nhận thấy được vai trò cũng như tính quan trọng của khoản mục nợ phải
trả nợ nên tôi quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản
mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần
Thơ’”.
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 1 SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1. Mục tiêu chung
Tìm hiểu và phân tích quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại
Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ. Từ đó đưa ra nhận
xét và đánh giá ưu nhược điểm của quy trình cũng như đề xuất một số giải
pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục này nhằm nâng cao
độ tin cậy, tính trung thực hợp lý của kết quả kiểm toán trong các cuộc kiểm
toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt.
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
Để đạt được mục tiêu chung ở trên, đề tài cần có các mục tiêu cụ thể như
sau:
- Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty
TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ;
- Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty
TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ;
- Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty
TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ thông qua kiểm toán thực tế
tại công ty khách hàng;
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản
mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ.
1.3 Phương pháp nghiên cứu
1.3.1. Phương pháp thu thập số liệu
1.3.1.1. Số liệu sơ cấp
Quan sát trực tiếp công việc kiểm toán của nhân viên kiểm toán tại Công
ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ để tìm hiểu về quy trình
kiểm toán khoản mục nợ phải trả.
Thu thập thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi hoặc phỏng vấn nhân viên
trong công ty về những thông tin có liên quan đến khoản mục nợ phải trả tại
công ty khách hàng là Công ty CP Sao Mai trong năm 2015. Những thông tin
này là căn cứ quan trọng để đánh giá việc thiết lập và vận hành HTKSNB của
khách hàng.
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 2 SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
1.3.1.2. Số liệu thứ cấp
Thu thập từ số liệu từ hồ sơ lưu trữ của công ty để biết rõ hơn quy trình
kiểm toán khoản mục nợ phải trả.
Thu thập số liệu từ hồ sơ khách hàng như BCTC, sổ sách, chứng từ thực
tế liên quan đến quá trình thực hiện kiểm toán để minh hoạ cho vấn đề nghiên
cứu.
1.3.2. Phương pháp phân tích
1.3.2.1. Phương pháp so sánh
So sánh các khoản phải trả người bán của năm nay so với năm trước,
tìm những chênh lệch lớn; đối chiếu từ chứng từ lên sổ và ngược lại để tìm
các sai lệch.
1.3.2.2. Phương pháp phân tích biến động
Xem xét sự biến động của danh mục khách hàng, những khách hàng
nào có số dư bằng 0 và có số dư biến động lớn, không biến động cần phải
được xem xét kỷ.
1.3.2.3. Phương pháp quan sát
Quan sát cách tổng hợp số liệu và kết quả kiểm toán của KTV và các trợ
lý kiểm toán tại công ty kiểm toán.
Khi thực tế tham gia kiểm toán tại công ty khách hàng, quan sát cách làm
việc của KTV và trợ lý kiểm toán, đặc biệt là cách thực hiện kiểm toán khoản
mục nợ phải trả.
1.3.2.4. Phương pháp liệt kê
Liệt kê số dư, số phát sinh các khoản phải trả lên bảng tổng hợp.
1.3.2.5. Phương pháp phân tích đối ứng
Liệt kê số phát sinh các tài khoản đối ứng bên nợ, bên có của các khoản
phải trả để xem có nghiệp vụ nào bất thường xảy ra không.
1.3.2.6. Phương pháp ước tính
Dựa trên bảng tổng hợp công nợ, bảng phân tích tuổi nợ tính ra tổng số
nợ phải trả và các chi phí trả nợ quá hạn, sau đó so sánh với số tiền trên sổ kế
toán xem có chênh lệch không.
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 3 SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
1.3.2.7. Phương pháp chọn mẫu
Dựa vào bảng kê chi tiết tài khoản, chọn ra các nghiệp vụ để kiểm tra.
Đối với nghiệp vụ phát sinh ít thì chọn 100% cỡ mẫu.
1.3.2.8. Phương pháp kiểm tra chi tiết
Sau khi chọn mẫu sẽ đi vào kiểm tra đối chiếu các thông tin các nghiệp
vụ trên sổ sách với chứng từ gốc.
1.3.2.9. Phương pháp đánh giá
Dựa trên lý thuyết và thực tế, đánh giá những điểm mạnh và điểm yếu
của quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả mà Công ty SVC thực hiện.
1.4 Đối tượng - Phạm vi nghiên cứu
1.4.1. Giới hạn về nội dung đề tài
Do giới hạn về thời gian nên đề tài chỉ tập trung nghiên cứu để hoàn
thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả.
1.4.2. Không gian
Đề tài thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần
Thơ và tham gia kiểm toán thực tế tại Công ty CP Sao Mai.
1.4.3. Thời gian
Thời gian thực hiện đề tài: 04/01/2016 – 09/4/2016.
Đề tài sử dụng số liệu thực tế tại Công CP Sao Mai trong năm tài chính
2015.
1.4.4. Đối tượng nghiên cứu
Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả của Công ty
TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ tại Công ty Sao Mai.
Do đặc thù của ngành nghề kiểm toán nên một số vấn đề liên quan đến
công ty khách hàng đã điều chỉnh sao cho phù hợp và trình bày nhằm đảm bảo
tính bảo mật thông tin cho Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh
Cần Thơ và công ty khách hàng.
1.5 Cấu trúc đề tài
Chương 1: Giới thiệu.
Chương 2: Cơ sở lý luận.
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 4 SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
Chương 3: Phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải
trả của Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ tại Công ty
CP Sao Mai.
Chương 4: Nhận xét và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy
trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt
– chi nhánh Cần Thơ.
Chương 5: Kết luận và kiến nghị.
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 5 SVTH: Từ Phúc Hậu
- Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
(Doanh nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC)
2.1. Phương pháp luận
2.1.1. Tổng quan về kiểm toán
2.1.1.1. Khái niệm về kiểm toán
Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông
tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin
đó các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện
bởi các KTV đủ năng lực và độc lập.
2.1.1.2. Một số khái niệm liên quan
Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập
được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này,
KTV đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán. Bằng chứng kiểm
toán phải đảm bảo tính đầy đủ và tính thích hợp: (VSA 200)
- Đầy đủ: Là tiêu chuẩn đánh giá về số lượng bằng chứng kiểm toán. Số
lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hưởng bởi đánh giá của
KTV đối với rủi ro có sai sót trọng yếu và chất lượng của mỗi bằng chứng
kiểm toán;
- Thích hợp: Là tiêu chuẩn đánh giá về chất lượng của các bằng chứng
kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo phù hợp và đáng tin cậy để hỗ
trợ cho KTV đưa ra các kết luận làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán là tập hợp các tài liệu kiểm toán do KTV thu thập,
phân loại, sử dụng và lưu trữ theo một trật tự nhất định làm bằng chứng cho
một cuộc kiểm toán cụ thể. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên
giấy, trên phim ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ
nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành.(VSA 230)
Sai sót là sự khác biệt giữa giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyết
minh của một khoản mục trên BCTC với giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc
thuyết minh của khoản mục đó theo khuôn khổ về lập và trình bày BCTC
được áp dụng. Sai sót có thể phát sinh do nhầm lẫn hoặc gian lận.(VSA 450)
Gian lận là hành vi cố ý do một hay nhiều người trong Ban quản trị, Ban
Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, bằng các hành vi gian dối
để thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp.(VSA 240)
GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 6 SVTH: Từ Phúc Hậu
nguon tai.lieu . vn
