Khóa luận tốt nghiệp: Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – Thanh toán tại Công ty Cổ phần Hương Thủy

Khóa luận tốt nghiệp

MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN
MỤC LỤC
DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC BẢNG
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................ 1
1 Lý do chọn đề tài .....................................................................................................1

tế
H
uế

2 Mục tiêu nghiên cứu ................................................................................................ 2
3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu...............................................................................2
4 Phƣơng pháp nghiên cứu .........................................................................................2
5 Cấu trúc đề tài .........................................................................................................3

ại
họ
cK
in
h

6 Tính mới của đề tài ..................................................................................................4
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5
CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU
TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN .....................................................................5
1.1 Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ .........................................5
1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ ................................................................ 5

Đ

1.1.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ ...........................................................................6
1.2 Sự cần thiết và nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh
nghiệp ..........................................................................................................................6
1.2.1 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ......................................6
1.2.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ ...............................................7
1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................................7
1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát .........................................................................................8
1.3.2 Hệ thống kế toán ................................................................................................ 9
1.3.3 Các thủ tục kiểm soát .......................................................................................10
1.3.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ ................................................................................13

SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán

Khóa luận tốt nghiệp

1.4 Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................13
1.5 Khái quát về chu trình mua hàng – thanh toán ..................................................14
1.5.1 Khái niệm về chu trình mua hàng – thanh toán ...............................................14
1.5.2 Các đối tƣợng liên quan đến chu trình mua hàng – thanh toán........................14
1.5.3 Các hoạt động trong chu trình mua hàng – thanh toán ...................................15
1.6 Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – thanh toán trong doanh nghiệp ...........17
1.6.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – thanh toán ........................... 17
1.6.2 Các thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – thanh toán .......................18
1.6.3 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát chu trình mua hàng – thanh toán ..........20

tế
H
uế

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH
MUA HÀNG – THANH TOÁN TẠI CÔNG TY......................................................24
CỔ PHẦN HƢƠNG THỦY ........................................................................................24
2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần Hƣơng Thủy .......................................24

ại
họ
cK
in
h

2.1.1 Tóm lƣợc lịch sử hình thành và phát triển .......................................................24
2.1.2 Lĩnh vực, chức năng hoạt động ........................................................................26
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý ...................................................................................27
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán..................................................................................30
2.1.5 Tình hình lao động tại Công ty qua 3 năm (2012 – 2014) ............................... 33
2.1.6 Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua 3 năm (2011 – 2013) ..........34

Đ

2.1.7 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2011 – 2013) ........38
2.2 Thực trạng chu trình mua hàng – thanh toán tại Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy40
2.2.1 Hình thức mua hàng trả sau .............................................................................41
2.2.2 Hình thức mua hàng trả trƣớc. .........................................................................46
2.3 Thực trạng HTKSNB chu trình mua hàng – thanh toán tại Công ty Cổ phần
Hƣơng Thủy ..............................................................................................................63
2.3.1 Môi trƣờng kiểm soát .......................................................................................63
2.3.2 Hệ thống kế toán .............................................................................................. 66
2.3.3 Các thủ tục kiểm soát chu trình mua hàng – thanh toán ..................................69

SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán

Khóa luận tốt nghiệp

2.3.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ ................................................................................73
CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
HƢƠNG THỦY ...........................................................................................................74
3.1 Nhận xét về HTKSNB chu trình mua hàng – thanh toán tại Công ty Cổ phần
Hƣơng Thủy ..............................................................................................................74
3.1.1 Môi trƣờng kiểm soát .......................................................................................74
3.1.2 Hệ thống kế toán và việc quản lý thông tin......................................................75
3.1.3 Thủ tục kiểm soát ............................................................................................. 77

tế
H
uế

3.1.4 Bộ phận kiểm toán nội bộ ................................................................................83
3.2 Những đề xuất nhằm tăng cƣờng hiệu quả đối với HTKSNB chu trình mua
hàng – thanh toán tại Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy ...............................................84
3.2.1 Môi trƣờng kiểm soát .......................................................................................84

ại
họ
cK
in
h

3.2.2 Hệ thống kế toán và việc quản lý thông tin.....................................................85
3.2.3 Thủ tục kiểm soát ............................................................................................ 86
3.2.4 Kiểm toán nội bộ ............................................................................................. 89
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................90
1 Kết luận về đề tài nghiên cứu ................................................................................90
2 Hƣớng phát triển đề tài.......................................................................................... 91

Đ

TÀI LIỆU THAM KHẢO

SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán

Khóa luận tốt nghiệp

DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Nội dung

BTHPC

Bảng tổng hợp phiếu chi

BKTTTTƢ

Bảng kê thanh toán tiền tạm ứng

CKTĐT

Các khoản tƣơng đƣơng tiền

DH

Dài hạn

ĐH

Đặt hàng

ĐTTC DH

Đầu tƣ tài chính dài hạn

GĐNTƢ

Giấy đề nghị tạm ứng

GTGT
HĐ
HTK

tế
H
uế

Từ viết tắt

Giá trị gia tăng
Hóa đơn

Hàng tồn kho

Hệ thống kiêm soát nội bộ

KTT

Kế toán trƣởng

NH

Ngắn hạn

NPT

Nợ phải trả

NV

Nguồn vốn

PC

Phiếu chi

PGH

Phiếu giao hàng

Đ

ại
họ
cK
in
h

HTKSNH

PNK

Phiếu nhập kho

PYCMH

Phiếu yêu cầu mua hàng

TGĐ

Tổng Giám đốc

TK

Tài khoản

TSDH

Tài sản dài hạn

TSNH

Tài sản ngắn hạn

UNC

Ủy nhiệm chi

VCSH

Vốn chủ sở hữu

SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán

Khóa luận tốt nghiệp

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 1.1: Kiểm soát hoạt động chu trình mua hàng – thanh toán................................ 17
Bảng 2.1: Tình hình lao động của Công ty Cổ phần Hƣơng Thủy
qua 3 năm (2012 – 2014) .............................................................................35
Bảng 2.2: Tình hình tài sản Công ty qua 3 năm (2011 – 2013) ...................................33
Bảng 2.3: Tình hình nguồn vốn Công ty qua 3 năm (2011 – 2013) ............................. 35
Bảng 2.4: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Đ

ại
họ
cK
in
h

tế
H
uế

qua 3 năm (2011 – 2013) .............................................................................37

SVTH: Nguyễn Thị Hương Lan – Lớp: K45C Kiểm toán