1. Trang Chủ
  2. Tài chính - Ngân hàng
  3. Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là trên cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền, đề tài này tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn tất kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm toán. ĐAỊ HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế  H tế h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP in cK TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM

Thể loại Tài liệu miễn phí Tài chính - Ngân hàng

Số trang 120

Ngày tạo 10/4/2021 5:31:16 AM +00:00

Loại tệp PDF

Kích thước 1.30 M

Tên tệp

Tải Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Tìm hiểu q... (.pdf)

Xem mẫu

  1. ĐAỊ HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế  H tế h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP in cK TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN họ VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ại VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Đ ng ườ ĐOÀN THỊ HƯƠNG NGUYÊN Tr Khóa học: 2015 - 2019
  2. ĐAỊ HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN uế  H tế h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP in cK TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN họ VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ại VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Đ ng Sinh viên thực hiện Giáo viên hướng dẫn ườ Đoàn Thị Hương Nguyên T.S Hồ Thị Thúy Nga Tr Lớp: K49C Kiểm toán Huế, tháng 5 năm 2019
  3. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga Lời cảm ơn Bài khóa luận tốt nghiệp này là một phần phản ánh quá trình học tập của tôi tại trường Đại học kinh tế - Đại học Huế. Để có thể hoàn thành đề tài: “ Tìm hiểu quy trình kiểm toán uế khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA”. Để hoàn thành được bài khóa luận này, ngoài sự H cố gắng của bản thân, tôi còn nhận được sự hỗ trợ, giúp đỡ tận tình của ban giám hiệu nhà trường, quý thầy cô, cơ quan thực tập, bạn bè và người thân. Tôi xin chân thành cảm ơn đến: tế Ban giám hiệu nhà trường, các phòng, các đoàn thể trường Đại học Kinh tế Huế đã tạo điều kiện cho sinh viên thực tập cuối khóa nói chung và tôi nói riêng có cơ hội thực tập, được h làm việc thực tế tại công ty nhằm tạo điều kiện học tập và tìm hiểu thực tế giúp sinh viên có những kinh nghiệm vô cùng quý giá khi ra trường. in cK Quý thầy cô giáo Trường đại học kinh tế - Đại học Huế nói chung và các thầy cô giáo trong khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng đã luôn hết sức truyền đạt những kiến thức, kinh nghiệm bản thân cho tất cả các học sinh, giúp chúng tôi có nền tảng kiến thức vững chắc. Đặc họ biệt là cô giáo Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga người trực tiếp hướng dẫn và giúp tôi hoàn thành bài khóa luận này. Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, các anh chị nhân viên trong công ại ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA đã tạo cơ hội cho những sinh viên như chúng tôi Đ được trải nghiệm thực tế đối với công việc kiểm toán, qua những chuyến đi và thời gian làm việc tại công ty giúp tôi có thêm những cái nhìn chân thực hơn về công việc kiểm toán. ng Cuối cùng, tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, các anh chị em đã giúp đỡ và động viên tôi trong quá trình học tập và thời gian làm bài khóa luận, giúp tôi đủ tinh thần để hoàn thành bài ườ làm của mình. Tôi xin chân thành cảm ơn! Tr Huế, tháng 5 năm2019 Sinh viên Đoàn Thị Hương Nguyên SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  4. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU ...................................................................................................1 1. Lý do chọn đề tài .................................................................................................................1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ..........................................................................................2 2.1 Mục tiêu chung ..................................................................................................................2 uế 2.2 Mục tiêu cụ thể ..................................................................................................................2 3. Đối tượng nghiên cứu..........................................................................................................2 H 4. Phạm vi nghiên cứu .............................................................................................................3 tế 4.1 Phạm vi thời gian số liệu thu thập ...................................................................................3 4.2 Phạm vi không gian...........................................................................................................3 h 5. Phương pháp nghiên cứu ....................................................................................................3 in 5.1 Phương pháp thu thập số liệu ..........................................................................................3 5.2. Phương pháp phân tích số liệu ........................................................................................3 cK 6. Kết cấu đề tài ........................................................................................................................4 PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG..............................................................................................5 họ CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC...........................5 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ..........…………………………………………………………………....5 ại 1.1 Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ...........................................................5 Đ 1.1.1 Khái niệm và phân loại .................................................................................................5 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ......................6 ng 1.1.3 Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán áp dụng đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền...........................................................................................................6 ườ 1.1.3.1 Đối với tiền mặt ...........................................................................................................6 1.1.3.2 Đối với tiền gửi ngân hàng .........................................................................................8 Tr 1.1.3.3 Đối với tiền đang chuyển .........................................................................................10 1.1.3.4 Đối với tương đương tiền .........................................................................................12 1.1.4 Đặc điểm của khoản mục ...........................................................................................15 1.1.4.1 Các sai phạm thường gặp đối với khoản mục tiền ................................................15 1.2 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền ................................................................19 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  5. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ......................19 1.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .....................................................................................19 1.3.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng .............................................................19 1.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán ............................................................................................20 1.3.1.3 Thu thập các thông tin cơ sở của đơn vị .................................................................20 uế 1.3.1.4 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ........................................................................20 1.3.1.5 Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro............................................................................21 H 1.3.1.6 Lập kế hoạch và chiến lược kiểm toán ...................................................................23 tế 1.3.2 Thực hiện kiểm toán ....................................................................................................23 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát ..............................................................................................24 h 1.3.2.2 Thử nghiệm cơ bản ...................................................................................................25 in 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .......................................................................................................29 1.3.3.1 Chuẩn bị hoàn thành cuộc kiểm toán ......................................................................29 cK 1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán .....................................................................................................30 1.3.3.3 Thư quản lý. ...............................................................................................................31 họ 1.3.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán ................................................31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÀO TÀI CHÍNH ại TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA.................................32 Đ 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA ............................32 2.1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA..........................32 ng 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển .............................................................................32 2.1.3 Mục tiêu và phương châm hoạt động ........................................................................33 ườ 2.1.4 Đặc điểm tổ chức, bộ máy quản lý ............................................................................33 2.1.5 Đặc điểm hành nghề kinh doanh ................................................................................34 Tr 2.2 Khái quát Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện ..............................................................................................36 2.2.1 Phương pháp thực hiện kiểm toán .............................................................................36 2.2.2 Quy trình thực hiện ......................................................................................................38 2.2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch ...........................................................................................38 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  6. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga 2.2.2.2 Giai đoạn kế hoạch ..................................................................................................39 2.2.2.3 Thực hiện kiểm toán. ................................................................................................40 2.2.2.4 Hoàn thành và kết thúc ...........................................................................................41 2.3 Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty ABC do công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá AFA thực hiện ...............41 uế 2.3.1 Giai đoạn tiền kế hoạch ..............................................................................................41 2.3.1.1 Tìm hiểu thông tin chung về khách hàng ...............................................................41 H 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán .........................................................................................42 tế 2.3.1.3 Đánh giá về tính độc lập ...........................................................................................42 2.3.1.4 Phân công nhiệm vụ cho Parter và KTV ................................................................42 h 2.3.1.5 Xác nhận về tính độc lập của Kiểm toán viên .......................................................43 in 2.3.1.6 Xem xét chấp nhận khách hàng ...............................................................................43 2.3.2 Giai đoạn lập kế hoạch ................................................................................................43 cK 2.3.2.1 Đánh giá rủi ro gian lận ............................................................................................43 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro kinh doanh .....................................................................................44 họ 2.3.2.3 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ ........................................................................44 2.3.2.4 Phân tích rủi ro ........................................................................................................45 2.3.2.5 Phân tích đánh giá những rủi ro tiềm tàng .............................................................45 ại 2.3.2.6 Xác định mức trọng yếu ...........................................................................................46 Đ 2.3.3 Thực hiện kiểm toán ....................................................................................................47 2.3.3.1 Thủ tục chung ............................................................................................................47 ng 2.3.3.2 Thực hiện thủ tục phân tích .....................................................................................49 2.3.3.3 Thực hiện thử nghiệm cơ bản ..................................................................................50 ườ 2.3.4 Kết thúc kiểm toán .......................................................................................................58 2.3.3.1 Chuẩn bị hoàn thành cuộc kiểm toán ......................................................................58 Tr 2.3.3.2 Phát hành báo cáo ......................................................................................................60 2.3.3.3 Xem xét các sự kiện sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán ...............................60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA .......61 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  7. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga 3.1 Nhận xét công tác kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty Kiểm toán và Thẩm định giá AFA .....................................61 3.1.1 Các mặt đạt được của quy trình kiểm toán của công ty ..........................................61 3.1.1.1 Đội ngũ nhân lực và tổ chức nhân sự .....................................................................61 3.1.1.2 Chương trình kiểm toán mẫu ...................................................................................62 uế 3.1.1.3 Về chất lượng hoạt động kiểm toán ........................................................................62 3.1.1.4 Về quy trình kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền .........62 H 3.1.1.5 Về hồ sơ làm việc ......................................................................................................63 tế 3.1.2 Các mặt hạn chế của quy trình kiểm toán của công ty ............................................63 3.1.2.1 Về phương pháp tiếp cận cuộc kiểm toán báo cáo tài chính theo từng khoản h mục: 63 in 3.1.2.2 Về thủ tục phân tích ..................................................................................................63 3.1.2.3 Về đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................................................64 cK 3.1.2.4 Đối với kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền: ..................64 3.1.2 Một số ý kiến đóng góp và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài họ chính nói chung và khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền nói riêng tại công ty…..........................................................................................................................................64 3.1.2.1 Hoàn thiện quy trình đánh giá HTKSNB. ..............................................................64 ại 3.1.2.2 Hoàn thiện việc đánh giá rủi ro tiềm tàng theo từng khoản mục. ......................65 Đ 3.1.2.3 Bổ sung và hoàn thiện các thử nghiệm chi tiết.....................................................65 3.1.2.4 Ý kiến đóng góp khác ...............................................................................................65 ng PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.......................................................................66 1. Kết luận ...............................................................................................................66 ườ 2. Kiến nghị .............................................................................................................66 DANH SÁCH CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................68 Tr SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  8. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền .19 Bảng 1.2 Bảng hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ ....................................................21 Bảng 2.1 Bảng xác định mức trọng yếu ..............................................................................46 uế Bảng 2.2 Bảng tính lãi dự thu đối với tiền gửi có kỳ hạn .................................................57 H tế h in cK họ ại Đ ng ườ Tr SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  9. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 111............ 7 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 112............ 9 uế Sơ đồ 1.3 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 113.......... 11 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 121......... 13 H Sơ đồ 1.5 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 128.......... 14 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ về quy trình xác lập mức trọng yếu................................................................. 22 tế Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA............. 33 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình thực hiện kiểm toán.......................................................................... 38 h in cK họ ại Đ ng ườ Tr SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  10. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính uế BGĐ Ban giám đốc CĐKT Cân đối kế toán H CĐPS Cân đối phát sinh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ tế KSNB Kiểm soát nội bộ h KTV Kiểm toán viên in TGNH Tiền gửi ngân hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn cK họ ại Đ ng ườ Tr SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  11. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Trong nền kinh tế thị trường chủ trương đa dạng hóa các hình thức sở hữu, các thành phần kinh tế được mở rộng và đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển uế kinh tế của đất nước. Trong điều kiện kinh tế như vậy, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước để kiểm tra và xét H duyệt mà nay các thông tin này cần cho nhiều người, nhiều đối tượng quan tâm, khai tế thác sử dụng cho các quyết định kinh tế. Đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế theo cơ chế thị trường, hoạt động kiểm toán độc h lập trở thành bộ phận cần thiết và quan trọng không thể thiếu trong đời sống hoạt động in kinh tế. hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình cK tài chính của doanh nghiệp mà còn củng cố nề nếp hoạt động tài chính và kế toán cho đơn vị được kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả doanh nghiệp cho đơn vị. Có thể nói rằng mục tiêu cơ bản nhất của hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính là họ xác nhận về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Vì vậy, kiểm toán viên phải xem xét đến toàn bộ những nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến của mình trong báo cáo ại tài chính. Mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính đều giữ vai trò riêng và cung cấp Đ những thông tin quan trọng cho kiểm toán viên trong quá trình xem xét tình hình hoạt động của doanh nghiệp, trong đó khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền cũng ng là một khoản mục cần kiểm tra kỹ lưỡng. Tiền là yếu tố có liên quan đến các hoạt động mua bán, thanh toán và các hoạt ườ động tài chính khác của doanh nghiệp, đây là khoản mục có ảnh hưởng đến hầu hết các khoản mục khác trên báo cáo tài chính. Khoản mục này thường được sử dụng để Tr phân tích khả năng thanh toán và ảnh hưởng đến các khoản mục như chi phí, thu nhập, công nợ và là phần quan trọng trong tài sản ngắn hạn nên đây là khoản mục thường cố ý làm sai lệch. Nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục tiền và các khoản tương đương 1 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  12. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA, tôi đã quyết định chọn đề tài Quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty ABC làm đề tài khóa luận tốt nghiệp. 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài uế 2.1 Mục tiêu chung H Trên cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền, đề tài này tìm hiểu và đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các tế khoản tương đương tiền từ khi bắt đầu cho đến khi hoàn tất kiểm toán tại công ty h TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao in công tác kiểm toán. 2.2 Mục tiêu cụ thể cK - Tìm hiểu, tổng hợp và phân tích các vấn đề lý luận trong công tác quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài họ chính hiện nay. - Trình bày chi tiết thực trạng của việc áp dụng quy trình kiểm toán tiền và các ại khoản tương đương tiền tại công ty ABC do Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện. Đ - Hoàn thiện kỹ năng phân tích, tổng hợp thông tin để rút ra những ưu điểm cũng như hạn chế của việc ứng dụng quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương ng tiền tại Công ty. - Đưa ra giải pháp và ý kiến đóng góp để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản ườ mục này tại công ty AFA. Tr 3. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền trên lý thuyết và trên thực tế được áp dụng tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA. 2 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  13. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga 4. Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi thời gian số liệu thu thập Số liệu sử dụng trong nghiên cứu là số liệu BCTC của Công ty Cổ phần ABC phát uế sinh từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2017 và số liệu ở Công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA phát sinh từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2018. H 4.2 Phạm vi không gian tế Chỉ tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền do công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện tại khách h hàng Công ty Cổ phần ABC. 5. Phương pháp nghiên cứu in cK 5.1 Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp này giúp tổng hợp những kiến thức nền tảng cũng như các lý thuyết họ liên quan đến đề tài, để triển khai đề tài tôi đã chú trọng nghiên cứu tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam, các văn bản pháp luật và các quyết định ại liên quan như chế độ kế toán doanh nghiệp, tìm hiểu các chu trình kinh doanh, chương trình kiểm toán mẫu của hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ngoài Đ ra còn tham khảo các khóa luận chuyên đề nghiên cứu có liên quan. ng Bên cạnh đó, tiến hành quan sát trên thực tế quy trình kiểm toán cụ thể từ đó hiểu và nắm được cách tiến hành của quy trình, phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu ườ về nội dung của các bước trong quy trình kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, trực tiếp tham gia vào một số công đoạn của quy trình kiểm toán với Tr vai trò trợ lý kiểm toán viên và sao chép số liệu được đơn vị kiểm toán cung cấp. 5.2. Phương pháp phân tích số liệu Đối chiếu so sánh để tìm ra những điểm khác biệt trong quy trình kiểm toán tại công ty so với lý thuyết đồng thời thực hiện tính toán số học và phân tích số liệu từ 3 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  14. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga những số liệu thu thập được để rút ra nhận xét. 6. Kết cấu đề tài Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA gồm 3 phần chính: uế Phần I: PHẦN MỞ ĐẦU H Trong phần này nêu lên được tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu nghiên cứu đề tài, đối tượng, phạm vi và phương pháp nghiên cứu. tế Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Các nội dung nghiên cứu bao gồm h in Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính. cK Chương 2: Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền do công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện. họ Chương 3: Một số ý kiến đánh giá và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do ại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA thực hiện. Đ Phần III: Kết luận và kiến nghị ng ườ Tr 4 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  15. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga PHẦN II: PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH uế 1.1 Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền H 1.1.1 Khái niệm và phân loại Tiền bao gồm “tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi không kỳ hạn” tế (theo chuẩn mực kế toán số 24) Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài h in sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. cK  Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạch kim khí đá quý. Số liệu được sử dụng để trình bày trên báo cáo tài chính của khoản mục này chính là số họ dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.  Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá ại quý được gửi tại ngân hàng. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản Đ mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. ng  Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, hoặc đã gửi qua đường bưu điện để ườ chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận Tr được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo có của kho bạc. Tương đương tiền là “các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng), có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.” (Theo chuẩn mực kế toán số 24). 5 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  16. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền  Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.  Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh uế nghiệp được quản lý và hoạch toán như tiền của doanh nghiệp. H  Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. tế  Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo nguyên tắc: h + Bên nợ các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; in + Bên có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. cK  Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. họ 1.1.3 Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán áp dụng đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền ại 1.1.3.1 Đối với tiền mặt Đ a) Tài khoản sử dụng Hạch toán tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp được thực hiện trên tài khoản 111 “ ng Tiền mặt”. Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2 là: ườ - TK 1111 “ Tiền Việt Nam”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu. Tr - TK 1112 “Ngoại tệ”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo đồng Việt Nam. - TK 1113 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền mặt. b) Chứng từ hạch toán 6 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  17. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toán - Biên lại thu tiền - Bảng kê vàng bạc đá quý uế - Phiếu xuất, nhập kho vàng, bạc, đá quý - Biên bản kiểm kê quỹ H c) Phương pháp hạch toán tế h in cK họ ại Đ ng ườ Tr Sơ đồ 1.1 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 111 7 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  18. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga d) Sổ sách có liên quan + Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền mặt, bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt + Hình thức kế toán Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 111 uế + Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký – Chứng từ số 1, Bảng kê số 1, Sổ cái tài khoản 111. H + Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái tài khoản 111 tế 1.1.3.2 Đối với tiền gửi ngân hàng a) Tài khoản sử dụng h in Sử dụng tài khoản 112 “ Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng. cK Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121_Tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại họ ngân hàng - Tài khoản 1122 _Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng ại đã quy đổi ra Việt Nam đồng. - Tài khoản 1123 _Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, Đ kim khí quý, đá quý gửi tại ngân hàng. b) Chứng từ hạch toán ng - Giấy báo có, giấy báo nợ ườ - Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi..) Tr - Sổ phụ ngân hàng. Các chứng từ khác có liên quan. c) Phương pháp hạch toán 8 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  19. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga Sơ đồ 1.2 Sơ đồ phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của tài khoản 112 uế H tế h in cK họ ại Đ ng ườ Tr 9 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
  20. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga d) Sổ sách có liên quan + Hình thức kế toán Nhật ký- sổ cái: Nhật ký – Sổ cái; sổ, thẻ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ tiền gửi + Hình thức kế toán Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật uế ký chi tiền, sổ Cái tài khoản 112 + Hình thức Nhật ký - Chứng từ: Nhật ký - Chứng từ số 2, Bảng kê số 2, Sổ cái tài H khoản 112. tế + Hình thức Chứng từ ghi sổ : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái tài khoản 1.1.3.3 Đối với tiền đang chuyển h a) Tài khoản sử dụng in Sử dụng tài khoản 113 “ Tiền đang chuyển” để theo dõi số hiện có và tình hình cK biến động tăng giảm của tiền đang chuyển. TK 113 gồm 2 tài khoản cấp 2: họ + TK 1131 “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng VNĐ + TK 1132 “Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ quy đổi ại thành đồng Việt Nam. Đ b) Chứng từ hạch toán - Phiếu thu, phiếu chi ng - Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền ườ - Giấy nộp tiền - Các chứng từ liên quan khác Tr c) Phương pháp hạch toán 10 SVTH: Đoàn Thị Hương Nguyên – K49C Kiểm toán
nguon tai.lieu . vn
Thạc sĩ - Tiến sĩ - Cao học Công nghệ thông tin Kinh tế - Thương mại Tài chính - Ngân hàng Kiến trúc - Xây dựng Điện-Điện tử-Viễn thông Cơ khí - Chế tạo máy Công nghệ - Môi trường Báo cáo khoa học Quản trị kinh doanh Khoa học xã hội Khoa học tự nhiên Nông - Lâm - Ngư Y khoa - Dược