1. Trang Chủ
  2. Tài chính - Ngân hàng
  3. Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần DMZ

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần DMZ

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu và đánh giá thực trạng tình hình tài chính của công ty Cổ phần Du lịch DMZ thông qua báo cáo tài chính của công ty ty như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính. Từ những đánh giá về thực trạng đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ. ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ếH ht KHÓA LUẬN TỐT NGH

Thể loại Tài liệu miễn phí Tài chính - Ngân hàng

Số trang 107

Ngày tạo 10/4/2021 6:17:19 AM +00:00

Loại tệp PDF

Kích thước 1.70 M

Tên tệp

Tải Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Phân tích ... (.pdf)

Xem mẫu

  1. ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ uế KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ếH ht KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Kin PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY ọc CỔ PHẦN DU LỊCH DMZ ih Đạ Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Hoàng Thị Hoài Phương Th.S Hoàng Thùy Dương Lớp: K47B KTDN ng Niên khóa: 2013 – 2017 ờ Trư Huế, tháng 5 năm 2017 1
  2. Lời Cảm Ơn uế Qua bốn năm học tập và rèn luyện tại Trường Đại học Kinh tế Huế, nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy, Cô, đặc biệt là Thầy, Cô Khoa Kế toán - Kiểm toán đã truyền đạt cho em những kiến thức về lý thuyết và thực hành trong suốt ếH quá trình học tập tại trường. Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Du lịch DMZ đã cho em có cơ hội áp dụng những kiến thức đã được học ở trường vào thực tế ở Công ty, hơn nữa em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm quý báu tại Công ty. ht Để hoàn thành được đề tài này, em xin bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc đến: Quý Thầy, Cô trường Đại học Kinh tế Huế đã truyền đạt những kiến thức vô cùng quý báu trong những năm học vừa qua. Với vốn kiến thức được tiếp thu trong quá Kin trình học không chỉ là nền tảng cho quá trình hoàn thành báo cáo thực tập nghề nghiệp mà còn là hành trang quý báu để em bước vào đời một cách vững chắc và tự tin. Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô Hoàng Thùy Dương đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo, đóng góp ý kiến giúp em sửa chữa những sai sót trong quá trình thực tập tốt nghiệp và trong quá trình viết bài báo cáo, giúp em hoàn thành được kỳ thực tập tốt nghiệp. ọc Ban giám đốc và các anh chị trong phòng kế toán của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ, đặc biệt là chị Trần Thị Xuân đã tận tình hướng dẫn, tạo điều kiện, giúp đỡ em ih trong suốt thời gian thực tập tại công ty. Cuối cùng, em xin kính chúc quý Thầy, Cô dồi dào sức khỏe, thành công trong sự nghiệp cao quý của mình. Em cũng xin kính chúc Ban giám đốc công ty, Đạ cùng các anh chị trong Công ty Cổ phần Du lịch DMZ dồi dào sức khỏe, thành công trong công việc. Mặc dù có nhiều cố gắng để hoàn thành bài báo cáo một cách tốt nhất. Tuy nhiên, do buổi đầu làm quen với công việc thực tế, cũng như hạn chế về kiến thức, ng kinh nghiệm và thời gian nên không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý, hướng dẫn của quý thầy cô để em có thể hoàn thiện bài báo cáo của mình hơn. ờ Em xin chân thành cảm ơn! Trư Thành phố Huế, tháng 5 năm 2017 Sinh viên thực hiện Hoàng Thị Hoài Phương 2
  3. DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT uế BCTC Báo cáo tài chính ếH BCKQKD Báo cáo kết quả kinh doanh TS Tài sản TSNH Tài sản ngắn hạn ht HTK Hàng tồn kho GVHB Giá vốn hàng bán CCDC BH Kin Công cụ dụng cụ Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ ọc GTGT Giá trị gia tăng KNTT Khả năng thanh toán ih TSCĐ Tài sản cố định LNST Lợi nhuận sau thuế Đạ VCSH Vốn chủ sở hữu KNTT Khả năng thanh toán ng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài chính ờ HĐĐT Hoạt động đầu tư Trư TNDN Thu nhập doanh nghiệp PGĐ Phó giám đốc SXKD Sản xuất kinh doanh i
  4. DANH MỤC BẢNG uế Bảng 2.1: Tình hình lao động của Công ty....................................................................31 Bảng 2.2: Biến động cơ cấu và giá trị tài sản qua 3 năm 2014 - 2016..........................38 ếH Bảng 2.3: Biến động cơ cấu và giá trị nguồn vốn qua 3 năm 2014 - 2016 ...................45 Bảng 2.4: Biến động kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2014 – 2016...............51 ht Bảng 2.5: Tình hình lưu chuyển tiền tệ qua 3 năm 2013-2016 .....................................56 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp dòng lưu chuyển tiền tệ ........................................................58 Kin Bảng 2.7: Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán ..................................................60 Bảng 2.8: Phân tích hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản ..............................................65 Bảng 2.9: Phân tích nhóm chỉ số đòn bẩy tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ ......72 ọc Bảng 2.10: Bảng phân tích các chỉ tiêu về khả năng sinh lời........................................76 Bảng 2.11: Phân tích Dupont chỉ tiêu ROA ..................................................................80 ih Bảng 2.12: Ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêu ROA ............................................82 Bảng 2.13: Phân tích Dupont chỉ tiêu ROE...................................................................84 Đạ Bảng 2.14: Ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêu ROE............................................87 Bảng 2.15: Báo cáo chi tiết công nợ phải thu theo thời gian ........................................92 ờ ng Trư ii
  5. DANH MỤC BIỂU ĐỒ uế Biểu đồ 2.1: Tình hình biến động của tài sản qua 3 năm ..............................................36 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng tài sản ngắn hạn và dài hạn trong 3 năm....................................37 ếH Biểu đồ 2.3: Tình hình nguồn vốn công ty qua 3 năm 2014 -2016...............................43 Biểu đồ 2.4: Tỷ trọng của nợ phải trả và vốn chủ sỡ hữu qua 3 năm 2014-2016 .........46 ht Biểu đồ 2.5: Tình hình doanh thu thuần và lợi nhuận sau thuế qua 3 năm ...................49 Biểu đồ 2.6: Biến động khả năng thanh toán tổng quát qua 3 năm...............................61 Kin Biểu đồ 2.7: Biến động vòng quay tổng tài sản qua 3 năm 2014 – 2016......................66 Biểu đồ 2.8: Biến động số vòng quay hàng tồn kho qua 3 năm 2014-2016 .................67 Biểu đồ 2.9: Biến động số vòng quay khoản phải thu trong 3 năm 2014-2016 ............68 Biểu đồ 2.10: Biến động hệ số nợ qua 3 năm 2014 - 2016 ...........................................73 ọc Biểu đồ 2.11: Biến động hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu qua 3 năm 2014-2016 ............74 ih Biểu đồ 2.12: Biến động lợi nhuận gộp biên giai đoạn 2014-2016...............................75 Biểu đồ 2.13: Biến động lợi nhuận ròng biên giai đoạn 2014-2016 .............................77 Đạ Biểu đồ 2.14: Biến động ROE qua 3 năm 2014-2016...................................................83 ờ ng Trư iii
  6. DANH MỤC SƠ ĐỒ uế Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ........................30 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ ............33 ếH Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức “Nhật ký chung”........................................34 ht Kin ọc ih Đạ ờ ng Trư iv
  7. MỤC LỤC uế DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ............................................................................i DANH MỤC BẢNG ..................................................................................................... ii ếH DANH MỤC BIỂU ĐỒ ............................................................................................... iii DANH MỤC SƠ ĐỒ ....................................................................................................iv MỤC LỤC ......................................................................................................................v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1 ht I.1. Lý do chọn đề tài .....................................................................................................1 I.2. Mục đích nghiên cứu đề tài ....................................................................................2 Kin I.3. Đối tượng nghiên cứu của đề tài ............................................................................2 I.4. Phạm vi nghiên cứu.................................................................................................2 I.5. Các phương pháp nghiên cứu ................................................................................3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5 ọc CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .........................................................................................................5 ih 1.1. Một số khái niệm liên quan đến phân tích tình hình tài chính trong doanh nghiệp..............................................................................................................................5 1.1.1. Khái niệm tình hình tài chính doanh nghiệp......................................................5 Đạ 1.1.2. Khái niệm phân tích tình hình tài chính.............................................................5 1.2. Nhiệm vụ, mục tiêu, ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính .........................5 1.2.1. Nhiệm vụ.............................................................................................................5 ng 1.2.2. Mục tiêu..............................................................................................................5 1.2.3. Ý nghĩa ...............................................................................................................6 ờ 1.3. Nội dung phân tích .................................................................................................7 1.4. Nguồn số liệu sử dụng để phân tích tình hình tài chính .....................................8 Trư 1.5. Phương pháp phân tích ........................................................................................12 1.5.1. Phương pháp so sánh.......................................................................................12 1.5.2. Phương pháp loại trừ .......................................................................................13 1.5.3. Phương pháp phân tích chỉ số .........................................................................15 v
  8. 1.5.4. Phương pháp phân tích Dupont .......................................................................15 1.6. Các nhóm chỉ sổ chủ yếu dùng trong phân tích.................................................16 uế 1.6.1. Nhóm chỉ số thanh toán....................................................................................16 1.6.2. Nhóm chỉ số hiệu quả quản lý tài sản ..............................................................18 1.6.3. Nhóm hệ số đòn bẩy tài chính ..........................................................................21 ếH 1.6.4. Nhóm chỉ số về khả năng sinh lời ....................................................................23 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DMZ............................................................................................................26 ht 2.1. Tổng quan về Công ty ..........................................................................................26 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển .....................................................................26 Kin 2.1.2. Ngành nghề kinh doanh ..................................................................................27 2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ....................................................................................27 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty................................................................28 2.1.5. Tình hình về lao động của Công ty ..................................................................31 ọc 2.1.6. Tổ chức công tác kế toán .................................................................................32 2.1.6.1. Bộ máy kế toán ..........................................................................................32 2.1.6.2. Hình thức kế toán áp dụng.........................................................................33 ih 2.1.6.3. Chính sách kế toán áp dụng .......................................................................35 2.2. Phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ ..................36 Đạ 2.2.1. Phân tích tình hình tài chính thông qua Bảng cân đối kế toán........................36 2.2.1.1. Phân tích biến động về giá trị và cơ cấu tài sản.........................................36 2.2.1.2. Phân tích biến động về giá trị và cơ cấu của nguồn vốn ...........................42 ng 2.2.2. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty .....................................48 2.2.3. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ ...............................................................54 2.2.4. Phân tích chỉ số tài chính.................................................................................59 ờ 2.2.4.1. Phân tích khả năng thanh toán ...................................................................59 Trư 2.2.4.2. Phân tích hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản...........................................63 2.2.4.3. Phân tích nhóm chỉ số đòn bẩy tài chính ...................................................70 2.2.4.4. Phân tích chỉ số khả năng sinh lời .............................................................75 vi
  9. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DMZ.............................................................89 uế 3.1. Đánh giá chung về tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ...89 3.1.1. Điểm mạnh .......................................................................................................89 3.1.2. Điểm yếu...........................................................................................................89 ếH 3.1.3. Cơ hội ...............................................................................................................90 3.1.4. Thách thức........................................................................................................90 3.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính tại Công ty Cổ ht phần Du lịch DMZ.......................................................................................................91 3.2.1. Tăng cường quản lý các tài sản hiện có để sử dụng vốn có hiệu quả ................91 Kin 3.2.1.1. Tăng cường quản lý và sử dụng hiệu quả vốn lưu động............................91 3.2.1.2. Tăng cường quản lý và sử dụng hiệu quả vốn cố định ..............................93 3.2.2. Quản lý hoạt động kinh doanh để tăng khả năng sinh lời hoạt động ..............93 3.2.2.1. Giải pháp tăng doanh thu ...........................................................................93 ọc 3.2.2.2. Giải pháp tiết kiệm chi phí.........................................................................95 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................96 III.1. Kết luận...............................................................................................................96 ih III.1.1. Kết quả đạt được ............................................................................................96 III.1.2. Hạn chế của đề tài..........................................................................................97 Đạ III.2. Đề xuất hướng nghiên cứu sắp tới....................................................................97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................98 GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ờ ng Trư vii
  10. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ uế I.1. Lý do chọn đề tài Trong bối cảnh mà nước ta đã mở rộng nền kinh tế thị trường, tiếp xúc, giao thoa ếH với nhiều nền kinh tế trên thế giới mở ra nhiều cơ hội cũng như đi kèm không ít thách thức cho các doanh nghiệp trong nước về việc thay đổi, điều chỉnh chiến lược phát triển sản xuất, làm sao để đứng vững trên thị trường và xa hơn nữa là khẳng định thương hiệu. Sự hội nhập kinh tế quốc tế của nước ta cùng với sự phát triển, sự cạnh ht tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Điều này làm cho các nhà đầu tư phải cân nhắc kỹ lưỡng hơn khi quyết định đầu tư vào một kênh kinh doanh nào đó, Kin và họ mong muốn việc đầu tư này sẽ đem lại lợi nhuận tốt nhất. Vậy để làm được điều này, ngoài việc bỏ nguồn vốn ra thì nhà đầu tư, doanh nghiệp luôn phải tìm hiểu và đưa ra những giải pháp, chiến lược, chính sách đưa doanh nghiệp đến thành công. Ngoài ra doanh nghiệp cũng phải xác định và nắm bắt dòng tiền của mình lưu chuyển ọc ra sao. Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cần thiết, giúp các đối tượng sử dụng đánh giá khách quan về sức mạnh tài chính của doanh nghiệp, khả năng sinh lời và triển ih vọng phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp… Tuy nhiên để có thể hiểu được tình hình cụ thể về tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp đó là điều không đơn giản. Vì vậy công tác phân tích tình hình tài chính thông Đạ qua hệ thống báo cáo tài chính có một ý nghĩa quan trọng. Việc thường xuyên phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các doanh nghiệp và các cơ quan cấp trên thấy rõ được thực trạng hoạt động tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh ng nghiệp cũng như xác định được một cách đầy đủ, đúng đắn, nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông tin có thể đánh giá được tiềm năng, hiệu quả sản xuất ờ kinh doanh cũng như những rủi ro và triển vọng trong tương lai của doanh nghiệp để Trư họ có thể đưa ra những giải pháp hữu hiệu, những quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính, nâng cao chất lượng hiệu quả sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 1
  11. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Xuất phát từ thực tế đó, bằng những kiến thức quý báu về phân tích tài chính doanh nghiệp tích lũy được trong thời gian học tập, nghiên cứu tại trường, cùng thời uế gian tìm hiểu về Công ty Cổ phần Du lịch DMZ, em đã chọn đề tài “Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần DMZ” để làm Khoá luận tốt nghiệp và với hy vọng ếH có thể đưa ra những giải pháp hợp lý hơn cho doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính để sử dụng tài sản và nguồn vốn một cách có hiệu quả. I.2. Mục đích nghiên cứu đề tài ht Mục đích nghiên cứu của đề tài bao gồm 3 mục đích chính. Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận của phân tích tình hình tài chính trong doanh nghiệp. Kin Thứ hai, tìm hiểu và đánh giá thực trạng tình hình tài chính của công ty Cổ phần Du lịch DMZ thông qua báo cáo tài chính của công ty ty như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài ọc chính. Thứ ba, từ những đánh giá về thực trạng đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn ih thiện hơn tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ. I.3. Đối tượng nghiên cứu của đề tài Đạ Đối tượng nghiên cứu của đề tài này chính là tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ. I.4. Phạm vi nghiên cứu ng Phạm vi nghiên cứu theo thời gian: Tình hình tài chính là một trong những chỉ tiêu quan trọng để đánh giá hiệu quả họat động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy muốn ờ đánh giá một cách chính xác và đầy đủ đòi hỏi phải có một qua trình nghiên cứu lâu Trư dài về mọi mặt kinh doanh của công ty. Tuy nhiên, do thời gian thực tập tại công ty có hạn nên em chỉ có thể phản ánh một cách khái quát tình hình tài chính của công ty thông qua các báo cáo tài chính của công ty năm 2014 -2016. SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 2
  12. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Phạm vi nghiên cứu theo không gian: Trong đề tài này, em tập trung nghiên cứu, phân tích tình hình tài chính của Công ty Cổ phần Du lịch DMZ. uế I.5. Các phương pháp nghiên cứu ếH Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp này được sử dụng để thu thập các Báo cáo tài chính của công ty Cổ phần Du lịch DMZ thông qua phòng kế toán và trang web của công ty nhằm giúp em có được các số liệu cần thiết để xử lý và hoàn thành chương 2 của đề tài. ht Phương pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp này được dùng để đọc và nghiên cứu các tài liệu như giáo trình, các Kin luận văn của các khóa trước, các bài viết về các chỉ số tài chính trên mạng giúp em trang bị những kiến thức lý thuyết cơ bản để hoàn thành nội dung ở chương 1 của đề tài. Phương pháp phỏng vấn ọc Tiến hành phỏng vấn các nhân viên phòng kế toán để giải thích làm rõ được các biến động về tình hình tài chính của công tu trong những năm qua. ih Phương pháp xử lý số liệu Sau khi thu thập các số liệu thô, phỏng vấn sẽ tiến hành phân tích, đối chiếu, so Đạ sánh và tổng hợp thông tun từ những số liệu thu thập được ở Công ty để phân tích, đánh giá và tìm ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện hơn tình hình tài chính của Công ty. ng I.6. Cấu trúc của khóa luận Phần I: Đặt vấn đề ờ Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Trư Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích tình hình tài chính trong doanh nghiệp Chương 2: Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Du lịch DMZ Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tình hình tài chính tại công ty Cổ phần Du lịch DMZ SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 3
  13. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Phần III: Kết luận và kiến nghị. uế ếH ht Kin ọc ih Đạ ờ ng Trư SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 4
  14. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU uế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ếH 1.1. Một số khái niệm liên quan đến phân tích tình hình tài chính trong doanh nghiệp 1.1.1. Khái niệm tình hình tài chính doanh nghiệp ht Tình hình tài chính của doanh nghiệp phản ánh nguồn lực kinh tế (tài sản) và nguồn hình thành nên tài sản (nguồn vốn); tình hình kết quả HĐKD hay tình hình về luồn tiền luân chuyển thường được thực hiện thông qua những số liệu trên BCTC. Kin 1.1.2. Khái niệm phân tích tình hình tài chính Phân tích tình hình tài chính là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu về tài chính trong kỳ hiện tại với các kỳ kinh doanh đã qua. Thông qua việc phân tích ọc tình hình tài chínhsẽ cung cấp cho người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi ro về tài chính trong tương lai của doanh nghiệp. (Giáo ih trình Phân tích báo cáo tài chính - PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, 2011, trang 14). 1.2. Nhiệm vụ, mục tiêu, ý nghĩa của phân tích tình hình tài chính Đạ 1.2.1. Nhiệm vụ Phân tích tình hình tài chính ở doanh nghiệp là căn cứ trên những nguyên tắc về tài chính để phân tích đánh giá tình hình, thực trạng và những triển vọng của hoạt động ng tài chính, vạch rõ những mặt tích cực và tồn tại của việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các yếu tố. Trên cơ sở đó, đề ra những giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu của sản xuất kinh doanh (SXKD). ờ 1.2.2. Mục tiêu Trư - Cung cấp đầy đủ, kịp thời và trung thực các thông tin về tài chính cho chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo doanh nghiệp để giúp họ có những quyết định đúng đắn trong tương lai. SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 5
  15. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương - Đánh giá đúng thực trạng doanh nghiệp trong kỳ báo cáo về vốn, tài sản, hiệu quả của việc sử dụng vốn và tài sản hiện có, tìm ra các tồn tại và nguyên nhân của nó uế để có biện pháp đối phó thích hợp trong tương lai. - Cung cấp những thông tin về tình hình huy động vốn, các hình thức huy động ếH vốn, chính sách vay nợ, mức độ sử dụng các loại đòn bẩy nhằm đạt được yêu cầu tăng lợi nhuận trong tương lai. 1.2.3. Ý nghĩa ht Phân tích tình hình tài chính giúp cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, đánh giá thực trạng và tình Kin hình tài chính, khả năng thanh toán, tính hợp lý của cấu trúc tài chính…. Trên cơ sở đó giúp các nhà quản lý có căn cứ tin cậy, khoa học để đưa ra những giải pháp hữu hiệu nhằm ổn định và tăng cường tình hình tài chính của doanh nghiệp. Phân tích tình hình tài chính không chỉ có ý nghĩa với các đối tượng bên trong ọc doanh nghiệp mà nó còn có ý nghĩa quan trọng đối với các đối tượng bên ngoài quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp như: nhà đầu tư, nhà cung cấp, nhà cho ih vay, ngân hàng, khách hàng của doanh nghiệp…. Mỗi đối tượng sẽ quan tâm ở một mức độ khác nhau. Cụ thể như sau: Đạ Các nhà quản lý doanh nghiệp cần thông tin chính xác để kiểm soát tình hình của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh sao cho có thể đạt được hiệu quả cao nhất. ng Các cổ đông sẽ quan tâm đến khả năng sinh lời của doanh nghiệp nên việc phân tích tình hình tài chính giúp họ có thể theo dõi tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu lợi nhuận. ờ Các nhà đầu tư cần các thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp để biết Trư được tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định đúng đắn nhằm đạt được mục tiêu của mình. Các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng: họ luôn quan tâm đến khả năng sinh lời và khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Vì vậy, mà họ đặc biệt quan tâm đến số SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 6
  16. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương lượng tiền và các tài sản có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền của doanh nghiệp. Ngoài ra các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng còn quan tâm đến lượng uế vốn chủ sở hữu (VCSH) của doanh nghiệp vì đây chính là khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro. Từ đó họ sẽ đưa ra các quyết định có cho vay hay ếH không. Đối với các nhà cung cấp: việc phân tích tình hình tài chính sẽ giúp họ quyết định xem có nên cho phép khách hàng mua chịu, thanh toán chậm hay không. ht Đối với người lao động: thông qua việc phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho người lao động biết được tình hình tài chính của doanh nghiệp ở hiện tại và triển vọng Kin doanh nghiệp trong tương lai. Vì thế mà một doanh nghiệp có tình hình tài chính ổn định sẽ thu hút được nhiều người lao động đến làm việc cũng như giúp người lao động gắn bó lâu dài hơn với doanh nghiệp. Các đối thủ cạnh tranh cũng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, ọc kết quả hoạt động kinh doanh, bởi vì thông qua những thông tin đó giúp họ có thể đưa ra các phương án cạnh tranh phù hợp. ih Mỗi đối tượng khác nhau sẽ quan tâm đến các thông tin từ việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp khác nhau. Có thể khẳng định rằng phân tích tình hình Đạ tài chính luôn đóng một vai trò quan trọng không chỉ đối với các đối tượng bên trong doanh nghiệp mà còn đối với các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp. 1.3. Nội dung phân tích ng Phân tích tình hình tài chính bao gồm nhiều nội dung khác nhau tuỳ thuộc vào vị trí và mục đích sử dụng thông tin của người phân tích. Nhưng nhìn chung thì việc ờ phân tích tình hình tài chính bao gồm hai nội dung chính sau: Trư (1) Đánh giá khái quát tình hình tài chính Phân tích cấu trúc tài chính, kết cấu và biến động của các khoản mục trên báo cáo tài chính nhằm đánh giá tỷ trọng của các chỉ tiêu so với chỉ tiêu tổng hợp hay đổi về mặt kết cấu. SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 7
  17. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính (BCTC) để thấy rõ tốc độ tăng trưởng, tỷ lệ tăng trưởng và xu hướng biến động. uế (2) Phân tích một số chỉ số tài chính chủ yếu Phân tích khả năng thanh toán để đánh giá năng lực tài chính của doanh nghiệp, ếH khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn hoặc dài hạn khi đến hạn thanh toán của doanh nghiệp. Phân tích tình hình thanh toán thông qua việc đánh giá các khoản phải thu, các ht khoản phải trả, tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả, từ đó cho thấy được tình hình chiếm dụng vốn và bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp. Kin Phân tích hiệu quả sử dụng vốn nhằm đánh giá khả năng sinh lợi, mức độ hao phí tài sản, vốn chủ sở hữu, cũng như xem xét cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp có hợp lý hay không. Phân tích hiệu quả kinh doanh nhằm đánh giá khả năng sinh lợi của doanh nghiệp. ọc 1.4. Nguồn số liệu sử dụng để phân tích tình hình tài chính ih Số liệu sử dụng trong phân tích tình hình tài chính được lấy từ các nguồn khác nhau, từ thông tin bên trong doanh nghiệp đến thông tin bên ngoài doanh nghiệp. Tuy nhiên thông tin kế toán được phản ánh đầy đủ trong các BCTC là nguồn thông tin đặc Đạ biệt quan trọng được sử dụng trong phân tích tình hình tài chính. Vì vậy khi phân tích tình hình tài chính nguồn thông tin được sử dụng chủ yếu dựa trên hệ thống BCTC doanh nghiệp. ng Theo chế độ BCTC hiện hành, hệ thống BCTC áp dụng trong doanh nghiệp gồm 4 báo cáo bắt buộc: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo ờ lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính. Trư (1) Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Khái niệm: BCĐKT còn được gọi là bảng tổng kết tài sản, bởi vì thực chất nó là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn vốn của một đơn vị vào một thời điểm cụ thể, hay nói cách khác nó thể hiện sự cân đối giữa việc huy động vốn và sử dụng vốn trong đơn SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 8
  18. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương vị. Nó cho chúng ta biết về hiện trạng nguồn lực kinh doanh của đơn vị vào một thời điểm cũng như cơ cấu tài trợ vốn của đơn vị. uế Nội dung: Nội dung của BCĐKT thể hiện thông qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản, các chỉ tiêu này được phân loại, mã ếH hóa để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. Ý nghĩa: BCĐKT cung cấp thông tin về tình trạng tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm. Căn cứ vào BCĐKT, các đối tượng sử dụng có thể biết được tình ht trạng tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. BCĐKT cho biết tình hình huy động vốn và sử dụng vốn cho HĐKD của doanh nghiệp. Phần tài sản đã được Kin đầu tư vào các hạng mục tài sản cụ thể nào. Phần nguồn vốn của BCĐKT thể hiện doanh nghiệp đã huy động vốn từ các nguồn nào để đầu tư, hình thành các tài sản của đơn vị mình. Với các lĩnh vực kinh doanh khác nhau, đặc điểm tình hình tài sản, nợ phải trả và VCSH cũng khác nhau. ọc Căn cứ vào phần tài sản, các đối tượng sử dụng có thể nhận biết về đặc điểm lĩnh vực kinh doanh và chiến lược kinh doanh của doanh nghiệp. ih Căn cứ vào phần nguồn vốn, các đối tượng sử dụng có thể nhận biết về chính sách huy động vốn cũng như mức độ rủi ro (hoặc an toàn) tài chính của doanh nghiệp. Đạ (2) Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-DN) Đây là báo cáo thứ hai trong hệ thống BCTC của doanh nghiệp, còn được gọi là Báo cáo thu nhập. Báo cáo này cung cấp cho chúng ta những thông tin về kết quả kinh ng doanh trong kỳ của đơn vị. Khái niệm: Bảng BCKQKD là một BCTC phản ánh tóm lược các khoản doanh ờ thu, chi phí và kết quả hoạt động SXKD của doanh nghiệp cho một năm kế toán nhất Trư định, bao gồm kết quả HĐKD (hoạt động BH và CCDV, hoạt động tài chính) và hoạt động khác. (Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích các báo cáo tài chính, 2008). Nội dung cơ bản của BCKQKD được trình bày gồm 3 phần chính sau: Phần lãi, lỗ: phản ánh chi phí - doanh thu, thu nhập - kết quả HĐKD sau mỗi kỳ SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 9
  19. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương hoạt động của doanh nghiệp bao gồm hoạt động SXKD bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và hoạt động khác. uế Phần tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước: phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp với Nhà nước gồm các chỉ tiêu liên quan đến từng loại thuế và ếH các khoản phải nộp khác. Phần phản ánh chi tiết tình hình thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, thuế GTGT được hoãn lại, thuế GTGT được giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa. ht Ý nghĩa: BCKQKD cho ta một cái nhìn tổng quát về tình hình kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. BCKQKD cung cấp thông tin về doanh thu, chi phí và Kin lợi nhuận trong một kì hoạt động của doanh nghiệp. Căn cứ vào BCKQKD các đối tượng quan tâm có thể đánh giá về kết quả và hiệu quả hoạt động sau mỗi thời kì, trên cơ sở đó dự báo về tương lai của doanh nghiệp. BCKQKD giúp các đối tượng quan tâm nhận diện rõ ràng các mối quan hệ cơ ọc bản trong hoạt động kinh doanh, từ đó dự báo về lợi nhuận cũng như dòng tiền trong tương lai của doanh nghiệp. Để đứng vững và phát triển trong hoạt động kinh doanh, ih một doanh nghiệp cần tạo ra đủ tiền để mua sắm các tài sản mới cũng như thay thế các tài sản cũ để duy trì và mở rộng năng lực hoạt động của mình, trong đó lợi nhuận là Đạ một nhân tố quan trọng trong bức tranh tài chính tổng thể và là một nguồn chủ yếu để tạo tiền cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó, BCKQKD còn giúp các đối tượng quan tâm đánh giá mức độ ng đóng góp cho xã hội của doanh nghiệp. Một doanh nghiệp tạo ra lợi nhuận tức là doanh nghiệp đó đã sử dụng có hiệu quả các nguồn lực xã hội (lực lượng xã hội và các nguyên liệu đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh). ờ Trư (3) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN). Khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. (Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình Phân tích các báo cáo tài chính,2008). SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 10
  20. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thùy Dương Nội dung của BCLCTT gồm ba phần chính là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền từ hoạt động đầu tư và luồng tiền từ hoạt động tài chính. uế Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: đây là luồng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp và các hoạt động khác không phải là ếH hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Nó cung cấp thông tin cơ bản để đánh giá khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh để trang trải các khoản nợ, duy trì các hoạt động, trả cổ tức và tiến hành các hoạt động đầu tư mới không ht cần đến nguồn tài chính từ bên ngoài. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh là chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động kinh doanh phát sinh trong kỳ kế toán. Kin Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư: là luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh lý các tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không bao gồm các khoản tương đương tiền. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư là chênh ọc lệch giữa tổng số tiền thu vào và chi ra từ hoạt động đầu tư phát sinh trong kỳ báo cáo. Luồng tiền từ hoạt động tài chính: là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi ih quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính là phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào, chi ra từ hoạt động tài Đạ chính của doanh nghiệp. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính là chênh lệch giữa số tiền thu vào và chi ra từ hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ báo cáo. Ý nghĩa: BCLCTT cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi ng trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của các tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. BCLCTT làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình ờ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì Trư nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng một sự việc hiện tượng và giao dịch. SVTH: Hoàng Thị Hoài Phương Trang 11
nguon tai.lieu . vn
Thạc sĩ - Tiến sĩ - Cao học Công nghệ thông tin Kinh tế - Thương mại Tài chính - Ngân hàng Kiến trúc - Xây dựng Điện-Điện tử-Viễn thông Cơ khí - Chế tạo máy Công nghệ - Môi trường Báo cáo khoa học Quản trị kinh doanh Khoa học xã hội Khoa học tự nhiên Nông - Lâm - Ngư Y khoa - Dược