1. Trang Chủ
  2. Tài chính - Ngân hàng
  3. Khóa luận tốt nghiệp Kế toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt

Khóa luận tốt nghiệp Kế toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt

Khóa luận nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty SVC, từ đó đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty, đồng thời đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện cho quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC. Mời các bạn tham khảo! Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN HOÀN THIỆN QUY TRÌN

Thể loại Tài liệu miễn phí Tài chính - Ngân hàng

Số trang 113

Ngày tạo 4/3/2023 11:09:26 AM +00:00

Loại tệp PDF

Kích thước 1.75 M

Tên tệp

Tải Khóa luận tốt nghiệp Kế toán: Hoàn thiện quy trình... (.pdf)

Xem mẫu

  1. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn i SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  2. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: THS: NGUYỄN QUANG NHƠN NGUYỄN THỊ BÍCH TIỀN MSSV: 12D340301088 LỚP: ĐHKT7 Cần Thơ, 2016 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  3. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt LỜI CẢM ƠN Qua bốn năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Tây Đô, đã giúp em tích lũy được vốn kiến thức chuyên môn; và sau thời gian ba tháng thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, em đã được tiếp cận với thực tế, được học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn được nâng cao. Đó là nhờ sự hướng dẫn, giảng dạy nhiệt tình của quý thầy cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; và sự giúp đỡ tận tình của các anh chị trong công ty kiểm toán Sao Việt. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy, cô Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, và tất cả các quý thầy, cô đã và đang công tác tại trường, những người đã tận tình giảng dạy chúng em trong suốt thời gian học tập tại trường, đặc biệt là Thầy Nguyễn Quang Nhơn, người đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành khóa luận này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ, đến các anh chị kiểm toán viên đang công tác tại công ty đã tận tình hướng dẫn, chỉ dạy, giúp đỡ cho em trong thời gian thực tập tại quý công ty. Do những hạn chế về mặt thời gian và đặc biệt là những hạn chế về mặt kiến thức của bản thân nên đề tài không tránh khỏi có những sai sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp quý báu của quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn. Và đó cũng là hành trang quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện kiến thức của mình trong công việc sau này. Em xin gởi lời chúc đến quý thầy cô và các anh chị trong công ty kiểm toán luôn dồi dào sức khỏe và luôn thành công trong công việc và cuộc sống. Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Tiền GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  4. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan những gì tôi viết trong đề tài là do chính tôi thực hiện. Nội dung của đề tài không giống với bất cứ đề tài đã được thực hiện trước đó. Các số liệu sử dụng trong đề tài là hoàn toàn trung thực. Nếu có sai phạm tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm. Cần Thơ, Ngày 09 tháng 4 năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Bích Tiền TÓM TẮT KHÓA LUẬN GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  5. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt Báo cáo tài chính của doanh nghiệp có thể được rất nhiều người sử dụng, và dĩ nhiên người sử dụng cần có được những thông tin đáng tin cậy nhằm giúp họ đánh giá về thực trạng tài chính, cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để đưa ra các quyết định kinh tế mang lại lợi ích cao nhất có thể. Nền kinh tế trong và ngoài nước ngày càng phát triển, tính cạnh tranh giữa các doanh nghiệp và người sử dụng thông tin tài chính ngày càng cao, luôn đòi hỏi các thông tin tài chính phải đáng tin cậy và minh bạch đã tạo nên hệ quả khả năng nhận được những thông tin tài chính kém tin cậy, rủi ro về thông tin cũng gia tăng, vì vậy kiểm toán độc lập ra đời để khắc phục các rủi ro về thông tin tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu trong báo cáo tài chính. Kiểm toán khoản mục doanh thu là một phần hành kiểm toán quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Doanh thu là một yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thông qua đó chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định một cách chính xác. Bởi vậy doanh thu ảnh hưởng trực tiếp tới hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ, ảnh hương đến quyết định cho vay hay đầu tư của những đối tượng quan tâm bên ngoài doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sự quản lý của Nhà nước cũng như công tác điều hành của Ban lãnh đạo doanh nghiệp. Các công ty kiểm toán trong quá trình hoạt động, luôn không ngừng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu. Nhận thấy được tầm quan trọng trong công tác kiểm toán khoản mục này, cùng với mục tiêu hiểu rõ hơn thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ” đã được thực hiện. Qua đề tài giúp cho nhà quản lý có cái nhìn đúng đắn hơn về thực trạng kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục doanh thu nói riêng của công ty hiện nay. Nội dung chủ yếu của đề tài là giới thiệu khái quát về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu, sau đó, đánh giá và hoàn thiện quy trình của Công ty SVC. Qua việc phân tích, tác giả thấy được những điểm mạnh cũng như những hạn chế đang còn tồn tại của Công ty SVC. Từ đó, tác giả đã đề ra một số giải pháp và ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục doanh thu nói riêng và BCTC nói chung ở hiện tại và trong tương lai. GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn viii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  6. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ix SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  7. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn x SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  8. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU..................................................................................1 1.1 Đặt vấn đề .........................................................................................................1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .........................................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung ..........................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ..........................................................................................1 1.3 Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................2 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu.....................................................................2 1.3.1.1 Số liệu sơ cấp ......................................................................................2 1.3.1.2 Số liệu thứ cấp ....................................................................................2 1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu ...................................................................2 1.3.2.1 Phương pháp so sánh ..........................................................................2 1.3.2.2 Phương pháp phân tích .......................................................................2 1.4 Phạm vi nghiên cứu ..........................................................................................3 1.4.1 Giới hạn về nội dung .................................................................................3 1.4.2 Giới hạn về không gian ..............................................................................3 1.4.3 Giới hạn về thời gian .................................................................................3 1.4.4 Đối tượng nghiên cứu ...............................................................................3 1.5 Cấu trúc đề tài ...................................................................................................3 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN .........................................................................4 2.1 Phương pháp luận ............................................................................................. 4 2.1.1 Khái niệm về kiểm toán và các vấn đề có liên quan ..................................4 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán ...........................................................................4 2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan ................................................................ 4 2.1.2 Một số vấn đề chung về kế toán doanh thu ...............................................7 2.1.2.1 Khái niệm về doanh thu ......................................................................7 2.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu ...........................................................8 2.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu .................................................8 2.1.3 Một số vấn đề chung về kiểm toán khoản mục doanh thu ........................9 2.1.3.1 Đặc điểm và một số trường hợp gian lận, sai sót có thể xảy ra khi kiểm toán khoản mục doanh thu .....................................................................9 2.1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu .......................................11 2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC...............11 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..................................................................11 2.2.1.1 Tiền kế hoạch ....................................................................................11 2.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán ....................................................................13 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .................................................................16 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  9. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt 2.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ ..................................................16 2.2.2.2 Thu thập bằng chứng kiểm toán .......................................................16 2.2.2.3 Lựa chọn các phần tử thử nghiệm ...................................................16 2.2.2.4 Thực hiện các thử nghiệm ................................................................ 17 2.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán.........................................................................19 2.2.3 Hoàn thành kiểm toán ..............................................................................19 2.3 Phương pháp nghiên cứu ................................................................................21 2.3.1 Phương pháp phân tích, mô tả, tổng hợp .................................................21 2.3.2 Phương pháp quan sát ..............................................................................21 2.3.3 Phương pháp liệt kê .................................................................................21 2.3.4 Phương pháp so sánh, đối chiếu .............................................................. 21 2.3.5 Phương pháp phân tích biến động ........................................................... 21 2.3.6 Phương pháp phân tích đối ứng ............................................................... 22 2.3.7 Phương pháp chọn mẫu ...........................................................................22 2.3.8 Phương pháp kiểm tra chi tiết ..................................................................22 2.3.9 Phương pháp đánh giá .............................................................................22 CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN SAO VIỆT VÀO THỰC TẾ ............................................................................................................................... 22 3.1 Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt .........................................22 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển .............................................................. 22 3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy ............................................................................24 3.1.3 Các dịch vụ của công ty ...........................................................................26 3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán .............................................................................26 3.1.3.2. Dịch vụ tư vấn .................................................................................26 3.1.3.3. Dịch vụ khác ....................................................................................27 3.1.4 Tình hình hoạt động của công ty ............................................................. 27 3.1.4.1. Đặc điểm khách hàng.......................................................................27 3.1.4.2. Kết quả hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2013-2015) .......................................................28 3.1.5 Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển.........................................30 3.1.5.1 Thuận lợi ........................................................................................... 30 3.1.5.2 Khó khăn………………………………………………………..….29 3.1.5.3. Định hướng phát triển ......................................................................31 3.2 Thực hiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia ............................................................................................ 32 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán ..................................................................................32 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  10. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt 3.2.1.1 Tìm hiểu khái quát về khách hàng ....................................................32 3.2.1.2 Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng .....................................35 3.2.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ ..............................................36 3.2.1.4 Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty .........................39 3.2.1.5 Đánh giá rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu .......................43 3.2.2 Giai đoạn thực hiện Kiểm toán. ............................................................... 48 3.2.2.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và đánh giá lại rủi ro kiểm soát ......................................................................................................................48 3.2.2.2 Thực hiện các thử nghiệm cơ bản .....................................................52 3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .............................................................. 64 3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu thực tế với quy trình kiểm toán mẫu của VACPA. ................................................................................65 3.3.1 Giống nhau ............................................................................................... 65 3.3.2 Khác nhau ............................................................................................... 65 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT – CHI NHÁNH CẦN THƠ....................................68 4.1 Đánh giá ưu điểm, nhược điểm của quy trình kiểm toán doanh thu...............68 4.1.1 Ưu điểm ...................................................................................................68 4.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ........................................................... 68 4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .......................................................... 68 4.1.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .......................................................69 4.1.2 Nhược điểm ............................................................................................. 70 4.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ........................................................... 70 4.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .......................................................... 70 4.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .......................................................71 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ ..................................72 4.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..................................................................72 4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .................................................................73 4.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .............................................................. 74 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................74 5.1 Kết luận ...........................................................................................................74 5.2 Kiến nghị.........................................................................................................75 5.2.1 Đối với công ty được kiểm toán .............................................................. 75 5.2.2 Đối với Công ty SVC .............................................................................76 5.2.3 Đối với các cơ quan có liên quan............................................................ 76 GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xiii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  11. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt 5.2.4 Đối với Hội doanh nghiệp kiểm toán viên hành nghề (VACPA) ............77 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................ xiii PHỤ LỤC............................................................................................................xiv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xiv SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  12. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt Bảng 2.1: BẢNG MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN…………………………...14 Bảng 2.2: BẢNG ƯỚC TÍNH PM……………………………………………...14 Bảng 3.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY SVC QUA 3 NĂM………………………………………………………………26 Bảng 3.2: BẢNG GÓP VỐN ĐIỀU LỆ CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA DO CÁC THÀNH VIÊN GỐP VỐN……………………………………...31 Bảng 3.3: BẢNG PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA……………34 Bảng 3.4: BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TY TNHH CBTSXK HOÀNG GIA……………………………………38 Bảng 3.5: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN……………………………………………40 Bảng 3.6: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (PM)……………………………..44 Bảng 3.7: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU………………….51 Bảng 3.8: BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU THEO TỪNG THÁNG………53 Bảng 3.9: BẢNG SO SÁNH DOANH THU TRÊN SỔ CÁI, SỔ CHI TIẾT VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH……………………………………..55 Bảng 3.10: ĐỐI CHIẾU DOANH THU TỪNG THÁNG TRÊN SỔ SÁCH VÀ TỜ KHAI THUẾ GTGT………………………………………………………...57 Bảng 3.11: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG……………………………………………………………..58 Bảng 3.12: BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG………………………………………………...59 Bảng 3.13: BẢNG TỔNG HỢP THU NHẬP KHÁC THEO TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG…………………………………………………………………………….59 Bảng 3.14: BẢNG TỔNG HỢP CÁC SAI SÓT………………………………..63 Bảng 3.15: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ SAU KIỂM TOÁN……………….64 Bảng 4.1: BẢNG KẾ HOẠCH LÀM VIỆC THEO QUY MÔ KHÁCH HÀNG…………………………………………………………………………...74 DANH MỤC CÁC HÌNH GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xv SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  13. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của SVC………………………….…………………..23 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xvi SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  14. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt BCTC Báo cáo tài chính BH & CCDV Bán hàng và cung cấp dịch vụ CBTSXK Chế biến thủy sản xuất khẩu CĐKT Cân đối kế toán DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐTC Hoạt động tài chính HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ NL Nguyên liệu KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên LNKT Lợi nhuận kế toán PM Mức trọng yếu tổng thể SDĐK Số dư đầu kì SVC Công ty TNHH kiểm toán Sao Việt TE Mức trọng yếu khoản mục TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VND Đồng Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán VT Vật tư GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn xvii SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  15. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề Trong những năm gần đây, nền kinh tế thị trường đang theo xu hướng mở cửa và hội nhập vào nền kinh tế thế giới, để đáp ứng nhu cầu thông tin tài chính các doanh nghiệp phải công khai minh bạch và đáng tin cậy, hoạt động kiểm toán độc lập đã ra đời và ngày càng phát triển. Kiểm toán không chỉ mang lại niềm tin cho những người sử dụng thông tin tài chính mà còn là công cụ hữu hiệu giúp các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành trong quá trình hoạt động kinh doanh, bên cạnh đó kiểm toán còn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các nhà đầu tư để họ có phương hướng đầu tư đúng đắn, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của mọi loại hình doanh nghiệp. Doanh thu trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một trong các cơ sở để xác định các chỉ tiêu quan trọng, do đó việc phản ảnh sai lệch doanh thu sẽ dẫn đến các chỉ tiêu như lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất doanh thu... sẽ bị phản ảnh sai lệch. Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt là kiểm toán khoản mục doanh thu, cùng với quá trình thực tập và làm quen với thực tế kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt chi nhánh Cần Thơ, tôi quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp của mình. 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty SVC, từ đó đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty, đồng thời đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện cho quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC. - Thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia. - Phân tích quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC. GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 1 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  16. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt - Đánh giá ưu và nhược điểm quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC. - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty SVC. 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.3.1.1 Số liệu sơ cấp - Quan sát trực tiếp công việc kiểm toán của nhân viên kiểm toán tại công ty SVC để tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu. - Lập bảng câu hỏi về các khoản doanh thu để tìm hiểu về tình hình doanh thu của đơn vị được kiểm toán có đúng quy định không. 1.3.1.2 Số liệu thứ cấp - Thu thập quy trình, chương trình kiểm toán các khoản mục doanh thu quy định tại Công ty SVC thông qua việc trực tiếp tham gia kiểm toán tại công ty khách hàng. - Số liệu được thu thập tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia trong quá trình tiến hành kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán niên độ bắt đầu từ ngày 01/01/2015 và kết thúc vào ngày 31/12/2015. - Tham khảo hồ sơ kiểm toán năm 2014 được lưu trữ tại công ty SVC đối với công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia. Các bảng BCTC: bảng cân đối kế toán, báo cáo KQHĐKD và các sổ sách kế toán có liên quan. 1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 1.3.2.1 Phương pháp so sánh So sánh doanh thu năm 2015 so với năm 2014, phân tích chênh lệch năm nay tăng hay giảm so với năm trước để đưa ra sự khác biệt, hay những biến động của các đối tượng nghiên cứu. Đối chiếu doanh thu phát sinh năm nay với sổ chi tiết, sổ cái…. 1.3.2.2 Phương pháp phân tích Chủ yếu dùng phương pháp phân tích tỷ lệ để đưa ra những biến động về số tương đối (tỷ lệ thay đổi biểu hiện dưới dạng %) lẫn số tuyệt đối (sự thay đổi GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 2 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  17. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt biểu hiện bằng con số cụ thể). Từ đó sẽ đưa ra những định hướng kiểm toán, tìm hiểu nguyên nhân của những biến động đó. 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Giới hạn về nội dung Khóa luận chỉ nghiên cứu việc vận dụng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC, để đưa ra những ý kiến nhằm đánh giá lại quy trình kiểm toán được thực hiện tại công ty SVC. 1.4.2 Giới hạn về không gian Khóa luận được thực hiện tại Công ty SVC và tham gia kiểm toán thực tế tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia. 1.4.3 Giới hạn về thời gian Thời gian nghiên cứu đề tài từ 04/01/2016 đến 09/04/2016 Số liệu thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH CBTSXK Hoàng Gia cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2015 và kết thúc vào ngày 31/12/2015. Số liệu được thu thập từ báo cáo KQHĐKD năm 2013, năm 2014 và năm 2015 của công ty SVC. 1.4.4 Đối tượng nghiên cứu Do thời gian thực tập tại công ty là có hạn nên đề tài chỉ tập trung đi sâu vào phân tích và hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty TNHH kiểm toán Sao Việt – chi nhánh Cần Thơ. 1.5 Cấu trúc đề tài Chương 1 Giới thiệu. Chương 2 Cơ sở lý luận. Chương 3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu của công ty kiểm toán Sao Việt. Chương 4 Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu. Chương 5 Kết luận và kiến nghị. GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 3 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  18. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN (Doanh nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT- BTC) 2.1 Phương pháp luận 2.1.1 Khái niệm về kiểm toán và các vấn đề có liên quan 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập. 2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan - Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các tài liệu, thông tin này, kiểm toán viên đưa ra kết luận và từ đó hình thành ý kiến kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo tính đầy đủ và tính thích hợp.(VSA 500) + Đầy đủ: Là tiêu chuẩn đánh giá về số lượng bằng chứng kiểm toán. Số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập chịu ảnh hưởng bởi đánh giá của kiểm toán viên đối với rủi ro có sai sót trọng yếu và chất lượng của mỗi bằng chứng kiểm toán. + Thích hợp: Là tiêu chuẩn đánh giá về chất lượng của các bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán phải đảm bảo phù hợp và đáng tin cậy để hỗ trợ cho kiểm toán viên đưa ra các kết luận làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán. - Trọng yếu là nếu thiếu thông tin đó hoặc thiếu tính chính xác của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.(VSA 320) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 4 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  19. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt - Mức trọng yếu là một mức giá trị do kiểm toán viên xác định tùy thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thông tin hay sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Mức trọng yếu là một ngưỡng, một điểm chia cắt chứ không phải là nội dung của thông tin cần phải có. Tính trọng yếu của thông tin phải được xem xét cả trên phương diện định lượng và định tính. + Định lượng: Số tiền sai phạm ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng BCTC. + Định tính: bản chất của sự sai phạm ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng BCTC. - Rủi ro kiểm toán(Audit Risk- AR) là rủi ro do kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán không phù hợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa đựng sai sót trọng yếu. Các bộ phận của rủi ro kiểm toán: (VSA 200) + Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk- IR): Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có, do khả năng cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước khi xem xét đến bất kỳ kiểm soát nào có liên quan. + Rủi ro kiểm soát (Control Risk- CR): Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, đối với cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch, số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh mà kiểm soát nội bộ của đơn vị không thể ngăn chặn hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời. + Rủi ro phát hiện (Detect Risk- DR): Là rủi ro mà trong quá trình kiểm toán, các thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống tới mức thấp có thể chấp nhận được nhưng vẫn không phát hiện được hết các sai sót trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại. - Gian lận là hành vi cố ý do một hay nhiều người trong Ban quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện bằng các hành vi gian dối để thu lợi bất chính hoặc bất hợp pháp. (VSA 240) - Sai sót là sự khác biệt giữa giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyết minh của một khoản mục trên báo cáo tài chính với giá trị, cách phân loại, trình bày hoặc thuyết minh của khoản mục đó theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng. Sai sót có thể phát sinh do nhầm lẫn hoặc gian lận. (VSA 450) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 5 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
  20. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty kiểm toán Sao Việt - Thử nghiệm kiểm soát là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đánh giá tính hữu hiệu của hoạt động kiểm soát trong việc ngăn ngừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. (VSA 330) - Thử nghiệm cơ bản là thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Các thử nghiệm cơ bản bao gồm: thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết. (VSA 330)  Thủ tục phân tích: là việc so sánh các thông tin tài chính, các chỉ số, các tỷ lệ, để phát hiện và nghiên cứu về các trường hợp bất thường. Thủ tục phân tích bao gồm: + So sánh thông tin tài chính giữa các kì, các niên độ, hoặc so sánh thông tin tài chính của đơn vị với thông tin trong ngành tương tự. + Nghiên cứu những mối quan hệ giữa các yếu tố của thông tin tài chính, giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính. + Tính toán tỷ số lãi gộp, các giá trị chênh lệch tuyệt đối, tương đối.  Thử nghiệm chi tiết: là việc kiểm tra các nghiệp vụ hay các số dư, gồm có: + Kiểm tra nghiệp vụ: là kiểm tra một số ít hay toàn bộ nghiệp vụ phát sinh để xem xét về mức độ trung thực của các khoản mục. Loại kiểm tra này được sử dụng khi số phát sinh của tài khoản ít, các tài khoản không có số dư hay trong trường hợp bất thường. + Kiểm tra số dư: là kiểm tra để đánh giá về mức độ trung thực của số dư các tài khoản có nhiều nghiệp vụ phát sinh. Thử nghiệm này được thực hiện như sau: đầu tiên kiểm toán viên phân chia số dư ra thành từng bộ phận, hay theo từng đối tượng, sau đó chọn mẫu để kiểm tra bằng phương pháp thích hợp. - Báo cáo kiểm toán là văn bản do kiểm toán viên lập và công bố để trình bày ý kiến của mình về sự phù hợp giữa thông tin được kiểm tra và chuẩn mực đã được thiết lập. Báo cáo kiểm toán là sản phẩm rất quan trọng của cuộc kiểm toán và có vai trò rất quan trọng với người sử dụng. (VSA 700) GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn 6 SVTH: Nguyễn Thị Bích Tiền
nguon tai.lieu . vn
Thạc sĩ - Tiến sĩ - Cao học Công nghệ thông tin Kinh tế - Thương mại Tài chính - Ngân hàng Kiến trúc - Xây dựng Điện-Điện tử-Viễn thông Cơ khí - Chế tạo máy Công nghệ - Môi trường Báo cáo khoa học Quản trị kinh doanh Khoa học xã hội Khoa học tự nhiên Nông - Lâm - Ngư Y khoa - Dược