Xem mẫu
Khoá luận tốt nghiệp
Ế
LỜI CẢM ƠN
U
Để hoàn thành khóa luận này, trước tiên em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy
-H
giáo, Thạc sĩ HOÀNG GIANG, đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình viết
khóa luận tốt nghiệp. Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh
TẾ
chị trong công ty TNHH Kiểm toán FAC đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được cọ
H
sát, tiếp cận ngành học của mình qua thực tiễn.
IN
Ngoài ra, em cũng rất biết ơn các thầy cô giáo đã giảng dạy em trong bốn năm
K
qua, những kiến thức mà em nhận được trên giảng đường Đại học sẽ là hành trang
C
giúp em vững bước trong tương lai.
Ọ
Trong quá trình thực tập, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công
IH
việc thực tế, và hạn chế về nhận thức nên không tránh khỏi những thiếu sót trong quá
trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công ty TNHH Kiểm toán FAC ; nên rất mong
Đ
Ạ
nhận được sự đóng góp, chỉ dẫn tận tình của các thầy cô giáo.
Cuối cùng, em kính chúc thầy cô cùng các anh chị trong công ty TNHH Kiểm
N
G
toán FAC chi nhánh Đà Nẵng dồi dào sức khỏe, và thành công trong sự nghiệp.
TR
Ư
Ờ
Em xin chân thành cảm ơn!
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Sinh viên
Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................ 1
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu:.............................................................................. 1
2. Mục tiêu nghiên cứu:................................................................................................... 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: .............................................................................. 2
U
Ế
4. Phương pháp nghiên cứu:............................................................................................ 3
-H
5. Tính mới của đề tài:..................................................................................................... 3
6. Kết cấu của khóa luận: ................................................................................................ 4
TẾ
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU.............................................. 5
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU........................................... 5
H
1.1.Tìm hiểu chung về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. ................. 5
IN
1.2.Tìm hiểu về khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC: ................................... 16
K
1.3.Mối quan hệ giữa thủ tục phân tích và kiểm toán khoản mục doanh thu:............... 19
1.4.Thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu: ...................... 22
C
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG HOẠT
IH
Ọ
ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN FAC CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN.................................................. 23
Ạ
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Đà Nẵng. ..................... 23
Đ
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục phân tích với kiểm toán khoản mục doanh thu trong
G
kiểm toán báo cáo tài chính tại các khách hàng do công ty TNHH Kiểm toán FAC thực
N
hiện. ............................................................................................................................... 29
Ư
Ờ
CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC
VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH VỚI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
TR
THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN FAC CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN.................................................. 50
3.1.Ưu điểm: .................................................................................................................. 50
3.2.Nhược điểm: ............................................................................................................ 52
3.3.Nguyên nhân của các tồn tại trên: ........................................................................... 54
3.4.Giải pháp: ................................................................................................................ 55
PHẦN III: KẾT LUẬN ............................................................................................... 62
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC: Báo cáo tài chính.
BH: Bán hàng.
U
Ế
DN: Doanh nghiệp.
-H
DV: Dịch vụ.
HTK: Hàng tồn kho.
TẾ
ISA: Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
H
KTV: Kiểm toán viên.
Ọ
C
VN: Việt Nam.
K
TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
IN
SXKD: Sản xuất kinh doanh.
TR
Ư
Ờ
N
G
Đ
Ạ
IH
VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng biểu,
Sơ đồ
Nội dung
Các phương pháp phân tích .....................................................................8
Bảng 1.2:
Lựa chọn loại hình phân tích. ................................................................12
Bảng 1.3.
Bảng sai sót tiềm tàng làm giảm doanh thu...........................................21
Bảng 1.4.
Bảng sai sót tiềm tàng làm tăng doanh thu............................................21
Bảng 2.1.
Bảng phân tích tổng thể các khoản mục công ty cổ phần ABC ............32
Bảng 2.2.
Bảng phân tích tổng thể các khoản mục công ty cổ phần DEF.............36
Bảng 2.3.
Mức trọng yếu .......................................................................................39
Bảng 2.4.
Bảng phân tích biến động doanh thu giữa các tháng của công ty ABC 41
Bảng 2.5.
Bảng phân tích biến động doanh thu giữa các tháng của công ty DEF.43
Bảng 2.6.
Phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp năm 2011 tại công ty Cổ phần ABC.44
Bảng 2.7.
Phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp năm 2011 của Công ty TNHH DEF .45
Bảng 2.8.
Bảng ước tính doanh thu công ty cổ phần ABC năm 2011...................47
Bảng 2.9.
So sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch tại công ty DEF
IH
Ọ
C
K
IN
H
TẾ
-H
U
Ế
Bảng 1.1.
Ạ
năm 2011. ..............................................................................................48
Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán FAC. ..................................25
Sơ đồ 1.2.
Cơ cấu tổ chức chi nhánh TNHH Kiểm toán FAC tại Đà Nẵng ...........25
TR
Ư
Ờ
N
G
Đ
Sơ đồ 1.1.
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Nếu như trên thế giới, hoạt động kiểm toán độc lập đã xuất hiện trên 100 năm,
thì ở Việt Nam, tính đến năm 2012, bộ phận kiểm toán độc lập mới trải qua gần 21
năm hình thành và phát triển. Tuy chỉ chừng ấy thời gian (từ năm 1991 đến nay),
U
Ế
nhưng Kiểm toán độc lập Việt Nam đã không ngừng phát triển nhanh về số lượng, quy
-H
mô, cho đến chất lượng dịch vụ cung cấp. Đây là hoạt động không thể thiếu trong nền
kinh tế thị trường với vai trò mang lại độ tin cậy cho các thông tin tài chính thông qua
TẾ
các báo cáo tài chính đã được kiểm toán, qua đó tạo cơ sở cho các bên tiến hành các
giao dịch kinh tế. Và để hoàn thành tốt vai trò này, một trong những vấn đề mà kiểm
H
toán viên của tổ chức kiểm toán độc lập phải làm được, là thu thập các bằng chứng
IN
kiểm toán đầy đủ, có giá trị để khẳng định tính trung thực, sự hợp lý của các báo cáo
K
tài chính của khách hàng. Trên thực tế, có rất nhiều phương pháp thu thập bằng chứng
kiểm toán, một trong những phương pháp phải kể đến đầu tiên, chính là "thủ tục phân
Ọ
C
tích". Bởi vì không những giúp kiểm toán viên khai thác bằng chứng kiểm toán nhanh
IH
chóng, hiệu quả, thủ tục phân tích còn là kỹ thuật thu thập bằng chứng giúp tiết kiệm
thời gian và chi phí kiểm toán. Khái niệm "thủ tục phân tích" ở đây được hiểu: "là việc
Ạ
phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng
Đ
biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẩn với các thông tin liên quan khác
G
hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến" (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
N
số 520). Đây là một thủ tục không thể thiếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và
Ư
Ờ
trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán. Còn trong giai đoạn thực hiện các thử
nghiệm cơ bản, thủ tục phân tích là không bắt buộc nhưng lại được các kiểm toán viên
TR
thực hiện thường xuyên.
Vậy, thủ tục phân tích được thực hiện như thế nào trong một cuộc kiểm toán? Tầm
quan trọng của nó ra sao? Làm thế nào để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của việc vận
dụng thủ tục phân tích vào quá trình kiểm toán, nhằm tăng cường tính cạnh tranh trên thị
trường hiện nay? Đặc biệt là thủ tục phân tích đối với khoản mục doanh thu - một bộ
phận cần thiết hợp thành báo cáo tài chính, cũng là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
1
nguon tai.lieu . vn
Ế
LỜI CẢM ƠN
U
Để hoàn thành khóa luận này, trước tiên em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy
-H
giáo, Thạc sĩ HOÀNG GIANG, đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình viết
khóa luận tốt nghiệp. Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh
TẾ
chị trong công ty TNHH Kiểm toán FAC đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được cọ
H
sát, tiếp cận ngành học của mình qua thực tiễn.
IN
Ngoài ra, em cũng rất biết ơn các thầy cô giáo đã giảng dạy em trong bốn năm
K
qua, những kiến thức mà em nhận được trên giảng đường Đại học sẽ là hành trang
C
giúp em vững bước trong tương lai.
Ọ
Trong quá trình thực tập, do đây là lần đầu tiên tiếp xúc với việc tìm hiểu công
IH
việc thực tế, và hạn chế về nhận thức nên không tránh khỏi những thiếu sót trong quá
trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công ty TNHH Kiểm toán FAC ; nên rất mong
Đ
Ạ
nhận được sự đóng góp, chỉ dẫn tận tình của các thầy cô giáo.
Cuối cùng, em kính chúc thầy cô cùng các anh chị trong công ty TNHH Kiểm
N
G
toán FAC chi nhánh Đà Nẵng dồi dào sức khỏe, và thành công trong sự nghiệp.
TR
Ư
Ờ
Em xin chân thành cảm ơn!
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Sinh viên
Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................ 1
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu:.............................................................................. 1
2. Mục tiêu nghiên cứu:................................................................................................... 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: .............................................................................. 2
U
Ế
4. Phương pháp nghiên cứu:............................................................................................ 3
-H
5. Tính mới của đề tài:..................................................................................................... 3
6. Kết cấu của khóa luận: ................................................................................................ 4
TẾ
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU.............................................. 5
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU........................................... 5
H
1.1.Tìm hiểu chung về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính. ................. 5
IN
1.2.Tìm hiểu về khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC: ................................... 16
K
1.3.Mối quan hệ giữa thủ tục phân tích và kiểm toán khoản mục doanh thu:............... 19
1.4.Thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục doanh thu: ...................... 22
C
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG HOẠT
IH
Ọ
ĐỘNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN FAC CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN.................................................. 23
Ạ
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Đà Nẵng. ..................... 23
Đ
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục phân tích với kiểm toán khoản mục doanh thu trong
G
kiểm toán báo cáo tài chính tại các khách hàng do công ty TNHH Kiểm toán FAC thực
N
hiện. ............................................................................................................................... 29
Ư
Ờ
CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC
VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH VỚI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
TR
THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN FAC CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN.................................................. 50
3.1.Ưu điểm: .................................................................................................................. 50
3.2.Nhược điểm: ............................................................................................................ 52
3.3.Nguyên nhân của các tồn tại trên: ........................................................................... 54
3.4.Giải pháp: ................................................................................................................ 55
PHẦN III: KẾT LUẬN ............................................................................................... 62
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BCTC: Báo cáo tài chính.
BH: Bán hàng.
U
Ế
DN: Doanh nghiệp.
-H
DV: Dịch vụ.
HTK: Hàng tồn kho.
TẾ
ISA: Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.
H
KTV: Kiểm toán viên.
Ọ
C
VN: Việt Nam.
K
TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
IN
SXKD: Sản xuất kinh doanh.
TR
Ư
Ờ
N
G
Đ
Ạ
IH
VSA: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng biểu,
Sơ đồ
Nội dung
Các phương pháp phân tích .....................................................................8
Bảng 1.2:
Lựa chọn loại hình phân tích. ................................................................12
Bảng 1.3.
Bảng sai sót tiềm tàng làm giảm doanh thu...........................................21
Bảng 1.4.
Bảng sai sót tiềm tàng làm tăng doanh thu............................................21
Bảng 2.1.
Bảng phân tích tổng thể các khoản mục công ty cổ phần ABC ............32
Bảng 2.2.
Bảng phân tích tổng thể các khoản mục công ty cổ phần DEF.............36
Bảng 2.3.
Mức trọng yếu .......................................................................................39
Bảng 2.4.
Bảng phân tích biến động doanh thu giữa các tháng của công ty ABC 41
Bảng 2.5.
Bảng phân tích biến động doanh thu giữa các tháng của công ty DEF.43
Bảng 2.6.
Phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp năm 2011 tại công ty Cổ phần ABC.44
Bảng 2.7.
Phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp năm 2011 của Công ty TNHH DEF .45
Bảng 2.8.
Bảng ước tính doanh thu công ty cổ phần ABC năm 2011...................47
Bảng 2.9.
So sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch tại công ty DEF
IH
Ọ
C
K
IN
H
TẾ
-H
U
Ế
Bảng 1.1.
Ạ
năm 2011. ..............................................................................................48
Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán FAC. ..................................25
Sơ đồ 1.2.
Cơ cấu tổ chức chi nhánh TNHH Kiểm toán FAC tại Đà Nẵng ...........25
TR
Ư
Ờ
N
G
Đ
Sơ đồ 1.1.
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
Khoá luận tốt nghiệp
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Nếu như trên thế giới, hoạt động kiểm toán độc lập đã xuất hiện trên 100 năm,
thì ở Việt Nam, tính đến năm 2012, bộ phận kiểm toán độc lập mới trải qua gần 21
năm hình thành và phát triển. Tuy chỉ chừng ấy thời gian (từ năm 1991 đến nay),
U
Ế
nhưng Kiểm toán độc lập Việt Nam đã không ngừng phát triển nhanh về số lượng, quy
-H
mô, cho đến chất lượng dịch vụ cung cấp. Đây là hoạt động không thể thiếu trong nền
kinh tế thị trường với vai trò mang lại độ tin cậy cho các thông tin tài chính thông qua
TẾ
các báo cáo tài chính đã được kiểm toán, qua đó tạo cơ sở cho các bên tiến hành các
giao dịch kinh tế. Và để hoàn thành tốt vai trò này, một trong những vấn đề mà kiểm
H
toán viên của tổ chức kiểm toán độc lập phải làm được, là thu thập các bằng chứng
IN
kiểm toán đầy đủ, có giá trị để khẳng định tính trung thực, sự hợp lý của các báo cáo
K
tài chính của khách hàng. Trên thực tế, có rất nhiều phương pháp thu thập bằng chứng
kiểm toán, một trong những phương pháp phải kể đến đầu tiên, chính là "thủ tục phân
Ọ
C
tích". Bởi vì không những giúp kiểm toán viên khai thác bằng chứng kiểm toán nhanh
IH
chóng, hiệu quả, thủ tục phân tích còn là kỹ thuật thu thập bằng chứng giúp tiết kiệm
thời gian và chi phí kiểm toán. Khái niệm "thủ tục phân tích" ở đây được hiểu: "là việc
Ạ
phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng
Đ
biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẩn với các thông tin liên quan khác
G
hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến" (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
N
số 520). Đây là một thủ tục không thể thiếu trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và
Ư
Ờ
trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán. Còn trong giai đoạn thực hiện các thử
nghiệm cơ bản, thủ tục phân tích là không bắt buộc nhưng lại được các kiểm toán viên
TR
thực hiện thường xuyên.
Vậy, thủ tục phân tích được thực hiện như thế nào trong một cuộc kiểm toán? Tầm
quan trọng của nó ra sao? Làm thế nào để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của việc vận
dụng thủ tục phân tích vào quá trình kiểm toán, nhằm tăng cường tính cạnh tranh trên thị
trường hiện nay? Đặc biệt là thủ tục phân tích đối với khoản mục doanh thu - một bộ
phận cần thiết hợp thành báo cáo tài chính, cũng là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá
SVTH: Phạm Thị Bích Huệ
1