Xem mẫu
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
LỜI MỞ ĐẦU
Trong quá trình đổi mới của đất nước và sự hội nhập với nền kinh tế của quốc
tế đang từng bước phát triển đã tạo nhiều sự chuyển biến trên thị trường. Chính vì
nguyên nhân đó đ ã đòi hỏi mỗi chúng ta phải đáp ứng nhu cầu xã hội,để đưa đất
nước ta thực hiện công nghiệp hóa, hiện đại hóa theo một khuôn khổ của pháp luật
nhằm thúc đẩy nền kinh tế phát triển hơn. Do đó trong quá trình sản xuất kinh
doanh của công ty th ì công việc hạch toán, kế toán không thể thiếu đối với các Công
ty, doanh nghiệp. Nó luôn tồn tại và là công cụ trong quá trình tái sản xuất của các
Công ty, doanh nghiệp. Trong sản xuất kinh doanh của nền kinh tế thị trường hiện
nay đ ể tồn tại hay phát triển thì Công ty, doanh nghiệp nào cũng phải có một lượng
vốn nhất định. Đặc biệt là vốn bằng tiền nó đóng vai trò quan trọng trong qúa trình
phát triển và hình thành .
Muốn sử dụng được nguồn vốn này có hiệu quả thì đòi hỏi mỗi chúng ta cần
phải tiết kiệm, biết cách sử dụng là sự tồn tại phát triển của Công ty,Doanh nghiệp
đó. Để đáp ứng và phục vụ cho nhu cầu trên thì người kế toán đóng vai trò quan
trọng trong Công ty, Doanh nghiệp của m ình. Ngày nay ngành công nghệ thông tin
đã phát triển và nắm bắt đựơc tác dụng của nó vì vậy các Công ty, Doanh nghiệp đã
đưa máy tính vào việc kế toán hạch toán.Nhằm nắm bắt được thông tin vốn trong
từng giai đoạn. Như ta đã biết việc tổ chức quản lý tại đơn vị là phức tạp và mất
nhiều công sức . Vì vậy máy tính trở thành công cụ không thể thiếu trong công việc
hạch toán, kế toán h àng ngày của ngư ời làm công việc kế toán.Và đây cũng chính là
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
công cụ giúp em chọn đề tài: “HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN BẰNG PHẦN
MỀM MS ACCESS” .
PHẦN MỘT: N HỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HẠCH TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN
I. KHÁI NIỆM Ý NGHĨA VÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN:
1. Khái niệm:
Hạch toán vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm việc hạch toán tiền mặt
tại quỹ, tiền gửi ngân h àng, các công ty tài chính và các kho ản tiền đang chuyển.
2. Ý nghĩa hạch toán vốn bằng tiền :
- Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản cuả doanh nghiệp nào cũng có và
sử dụng có thể là mạch máu lưu thông của doanh nghiệp có tiền thì Công ty đoanh
nghiệp sẽ trả lương cho công nhân viên, tiếp tục quá trình sản xuất mở rộng quy mô
của công ty doanh nghiệp đó.
- Vốn bằng tiền là tài sản có tính luân chuyển cao nhất do đó đòi hỏi phải có
nguyên tắc quản lý chặt chẽ để tránh thất thoát gian lận.
- Trong việc hạch toán vốn bằng tiền cần tuân thủ các yêu cầu quản lý nội bộ
vốn bằng tiền. Chẳng hạn cá nhân nào có trách nhiệm đối với một tài sản thì không
được giữ sổ kế toán.
- Vốn bằng tiền là tài sản có tính luân chuyển cao nhất nó phản ánh khả năng
thanh toán của Công ty hay doanh nghiệp. Do đó Công ty có thể dùng tiền mặt để
thanh toán những khoản phải trả cần thiết.
3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Để hạch toán vốn bằng tiền Công ty phải tôn trọng những nguyên tắc sau:
- Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam
đồng.
- Đối với vàng bạc, kim khí, đá qúy, phản ánh ở tài kho ản vốn bằng tiền
- Chi áp dụng cho công ty, doanh nghiệp có chức năng kinh doanh vàng b ạc,
kim khí, đá quý. Phải theo dõi số lư ợng, trọng lựơng, quy cách sản phẩmvà giá trị
từng loại và được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán ). Khi
xuất có thể sử dụng một trong những phương pháp sau đây:
Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp theo giá thực tế đích danh
Phương pháp nhập trước, xuất trước
Phương pháp nhập sau xuất trước
- Ở các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong các hoạt động kinh doanh
phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do liên ngân hàng công
bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi vào sổ kế toán. Nếu có chênh lệch giữa
tỷ gía thực tế và tỷ giá ngoại tệ thì được hạch toán vào tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ
giá” đồng thời ngoại tệ lại được hạch toán chi tiết cho từng loại nguyên tệ.
- Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập xuất tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim
khí quý . Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm tra số tiền tồn quỹ thực tế và tiến h ành đối
chiếu kiểm tra với số liệu thủ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu chênh lệch
phải xác định rõ nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết.
4. Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền :
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Trong công tác kế toán của công ty, doanh nghiệp thì công tác h ạch toán vốn
bằng tiền giữ vai trò rất quan trọng, vì vậy hạch toán vốn bằng tiền đảm nhận tốt các
công việc sau:
- Phản ánh kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động tăng giảm
hàng ngày của tiền mặt tại quy ừ.Hạn chế hết mức tiền mặt tồn quỹ chỉ giữ lại ở
mức thỏa thuận giữa Ngân h àng và Doanh nghiệp.
- Cuối mỗi ngày phải đối chiếu số dư trên sổ kế toán và sổ thực tế tại quỹ, để
xử lý kịp thời những sai sót.
- Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành việc chế độ thu chi, quản lý tiền mặt,
tiền gửi ngận hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý khuyến khích việc thanh toán
không dùng tiền mặt. Định kỳ đối chiếu số dư trên sổ sách của công ty với số dư sổ
sách Ngân hàng đ ể kịp thời xử lý ch ênh lệch.
II. KẾ TOÁN HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN
1. Hạch toán tiền mặt tại quỹ.
a. Khái niệm:
Tiền mặt tại quỹ của Công ty Doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả
ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý.
b. Những nguyên tắc khi hạch toán vốn bằng tiền tại quỹ:
- Chỉ phản ánhvào tài khoản 111 số tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, vàng b ạc,
kim khí quý, đá quý thực tế xuất quỹ tiền mặt.Còn đối với những khoản tiền thu
đươc chuyển nộp ngay vào ngân hàng không thông qua qu ỹ tiền mặt tại Công ty thì
không h ạch toán vào tài khoản 111 mà h ạch toán vào tài kho ản 113 “tiền đang
chuyển”.
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
- Đối với vàng b ạc, kim khí quý, đá quý.Do Công ty khác và cá nhân ký
cược, ký quỹ tại Công ty th ì trước khi nhập phải làm đủ các thủ tục về cân, đo,
đong, đếm và giám định chất lượng niêm phong và có xác nh ận của người ký
cược,ký quỹ. Và được hạch toán như các tài kho ản bằng tiền của Công ty. Chỉ nhập,
xuất tiền mặt khi có phiếu thu, phiếu chi (chứng từ xuất nhập vàng bạc) và có đủ
chữ ký của ngư ời nhận, ngư ời giao , ngươi cho phếp nhập , xuất theo chế độ qui
định của kế toán . Trường hợp đặt biệt phải có lệnh nhập, xuất đính kèm.
- Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ để ghi chép h àng
ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản phải thu, chi, xuất, nhập, quỹ tiền
mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, và tính ra số tiền tồn qu ỹ
tiền mặt tại mỗi thời điểm.
c.Tài khoản sử dụng:
- Hạch toán tiền mặt tại quỹ: Kế toán sử dụng tài khoản 111 “ tiền mặt tại
qu ỹ”.
- Tài kho ản này dùng để phản ánh tình hình tăng giảm tồn quỹ tiền mặt Việt
Nam, ngoại tệ, vàng bạc taị quỹ.
* Kết cấu tài k hoản 111 như sau:
Bên Nợ 111 Bên Có
+Phản ánh các khoản tiền mặt Việt +Phản ánh các khoản tiền mặt
Nam, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ
đ á quý, kim khí quý nhập quỹ tiền vàng bạc, đá quy, kim khí quý
m ặt. nhập quỹ tiền mặt .
+Tiền mặt phát hiện thừa khi kiểm kê
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
+Số dư có
+Phản ánh các khoản tiền Việt
Nam,ngân phiếu, ngoai tệ,vàng
bạc hiên còn tồn quỹ tiền mặt.
* Có 3 tài khoản cấp hai:
+ Tài kho ản 1111 “Tiền mặt Việt Nam” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ
tiền mặt.
+ Tài khoản 1112 “Ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi ngoại tệ tại quỹ tiền
mặt theo tỷ giá quy đổi theo tiền Việt Nam.
+ Tài khoản 1113 “vàng b ạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng b ạc,
kim khí quý, đá quý, nh ập xuất tồn quỹ tiền mặt.
* Phương pháp hạch toán tiền mặt:
+ Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa hay cung cấp, lao vụ, dịch vụ cho khách
h àng và nhập quỹ.
Nợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 511 Doanh thu
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
+ Rút tiền gửi ngân h àng về nhập quỹ tiền mặt.
Nợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng
+ Nh ận tiền ký cược, ký qu ỹ ngắn hạn hoặc dài hạn về nhập quỹ
Nợ TK 111 Tiền mặt
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Có TK 338 Phải trả khác
Có TK 334 Ký cược, ký quỹ d ài hạn
+Thu n ợ của khách hàng hoặc ứng trứơc của khách h àng về nhập quỹ
Nợ TK 111 Tiền mặt
Phải thu của khách h àng
Có TK 131
+ Chi tiền mặt để mua sắm vật tư,TSCĐ ho ặc chi cho đầu tưu XDCB
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu
Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ
Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình
Nợ TK 213 TSCĐ vô hình
Nợ TK 214 Chi phí đ ầu tư XDCB
Có TK 111 Tiền mặt
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
* Hạch toán tiền mặt tại quỹ
Sơ đồ hạch toán tiền mặt Việt Nam
112 111 112
Rút tiêng gửi NH về Gứi tiền vào NH
Nh ập quỹ tiền mặt
511,512 211,152
Mua vật tư TSCĐ,hàng hóa
Doanh thu bán hàng hóa,
d ịch vụ bằng tiền
515,711 141
Thu cho thuê TSCĐ, thanh Cho phí tạm ứng bằng
lý nhượng bán TSCĐ tiền mặt
131,136,141 635,811
Thu hồi các khoản phải thu Cacự chi phí hoạt động tài
Băng tiền mặt chính, và ho ạt động khác
334 331
Nh ận ký cư ợc, ký quỹ của Thanh toán các khoản phải
đ ơn vị khác n ợ phải trả bằng tiền
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
338 144,244
Các kho ản tiền thừa phát Thế chấp ký cươc, ký qu ỹ
hiện khi kiểm kê n gắn hạn, dài hạn
2. Kế toán hạch toán tiền gửi ngân hàng
a. Khái niệm:
+ Tiền gửi ngân h àng của Công Ty bao gồm nhữung khoản tiền của Công
Ty tại ngân h àng.
+ Tại kho bạc nh à nước các công ty tài chính,để thực hiện các việc thanh
toán không dùng tiền mặt.
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
b. Những nguyên tắc cần tôn trọng khi hạch toán gửi tiền ngân hàng
+ Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 giấy báo có , giấy báo nợ hoặc bản kê
khai ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, séc chuyển
khoản, séc báo chi).
+ Khi nh ận được chứng từ do ngân h àng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ
sách của đơn vị, số liệu trên sổ sách của ngân h àng thì đơn vị thông báo với ngân
hàng đ ể cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng ch ưa xác
minh rõ nguyên nhân chênh lệch th ì kế toán ghi sổ theo số liệu ghi trong giấy báo
hay b ản kê sao ngân hàng. Số chênh lệch được ghi vào bên Nợ TK 138 hoặc ghi bên
Có TK 338 sang tháng sau phải tiến h ành đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để
điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.
+ Một Công Ty hoặc Doanh nghiệp có thể mở tài khoản ngân hàng, do đó phải
mở sổ chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc theo dõi kiểm tra.
+ Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” đ ể theo dõi số hiện
có và tình hình biến động tăng giảm của tiền gửi ngân hàng ( kho bạc, hay công ty
tài chính).
c. Tài khoản sử dụng:
Hạch toán tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng TK112” Tiền gửi ngân hàng”
tài khỏan này dùng để phản ánh tình hình tăng giảm, tồn quỹ, tiền Việt Nam, ngoại
tệ vàng bạc đá quý đang gửi tại ngân hàng.
Kết cấu TK 112 như sau:
nguon tai.lieu . vn