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TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT HƯNG YÊN
KHOA KINH TẾ
ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
(Tài liệu lưu hành nội bộ)
`
Hưng Yên
TR¦êNG §¹I HäC S¦ PH¹M Kü THUËT H¦NG Y£N
KHOA KINH TÕ
bμi gi¶ng
m«n nguyªn lý kÕ to¸n
hÖ ®¹i häc chÝnh quy
môc lôc
Ch−¬ng 1: Tæng quan vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n.....................................................................5
1.1. B¶n chÊt cña h¹ch to¸n kÕ to¸n................................................................................. 5
1.1.1. Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan cña h¹ch to¸n vμ h¹ch to¸n kÕ to¸n ................................5
1.1.2. C¸c lo¹i h¹ch to¸n..................................................................................................7
1.1.2.1. H¹ch to¸n nghiÖp vô (h¹ch to¸n nghiÖp vô kü thuËt) .........................................7
1.1.2.2. H¹ch to¸n thèng kª .............................................................................................7
1.1.2.3. H¹ch to¸n kÕ to¸n ...............................................................................................8
1.1.2.4. Mèi quan hÖ gi÷a 3 lo¹i h¹ch to¸n......................................................................9
1.1.3. §Þnh nghÜa vÒ kÕ to¸n ............................................................................................9
1.1.4. Vai trß cña kÕ to¸n trong hÖ thèng qu¶n lý ...........................................................9
1.2. C¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n chung ®−îc thõa nhËn...................................................... 11
1.2.1. Mét sè kh¸i niÖm .................................................................................................11
1.2.2. Nguyªn t¾c kÕ to¸n ..............................................................................................12
1.3. §èi t−îng cña kÕ to¸n ............................................................................................. 13
1.3.1-Ph©n lo¹i vèn cña doanh nghiÖp theo tμi s¶n ........................................................15
1.3.2. Ph©n lo¹i vèn theo nguån h×nh thμnh tμi s¶n .......................................................17
1.4. C¸c ph−¬ng ph¸p cña kÕ to¸n ................................................................................. 25
1.4.1. Ph−¬ng ph¸p chøng tõ .........................................................................................25
1.4.2. Ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ...........................................................................................25
1.4.3. Ph−¬ng ph¸p ®èi øng tμi kho¶n ...........................................................................25
1.4.4. Ph−¬ng ph¸p tæng hîp - c©n ®èi kÕ to¸n..............................................................26
Tãm t¾t ch−¬ng 1 ...........................................................................................................27
C©u hái «n tËp ch−¬ng 1 ................................................................................................28
Ch−¬ng 2: ph−¬ng ph¸p chøng tõ ..................................................................................29
2.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ ph−¬ng ph¸p chøng tõ ............................................................ 29
2.1.1. Kh¸i niÖm vμ c¸c yÕu tè cÊu thμnh cña ph−¬ng ph¸p chøng tõ ...........................29
2.1.2. ý nghÜa cña ph−¬ng ph¸p chøng tõ ......................................................................29
2.2. Chøng tõ kÕ to¸n ..................................................................................................... 30
2.2.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................30
2.2.2. Ph©n lo¹i chøng tõ ...............................................................................................32
2.3. Lu©n chuyÓn chøng tõ ............................................................................................ 34
2.3.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................34
1
2.3.2. C¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ..............................................34
2.3.3. KÕ ho¹ch lu©n chuyÓn chøng tõ...........................................................................35
2.3.4. Néi quy vÒ chøng tõ kÕ to¸n ................................................................................36
Tãm t¾t ch−¬ng 2 ...........................................................................................................38
C©u hái «n tËp ch−¬ng 2 ................................................................................................39
Ch−¬ng 3: ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ....................................................................................40
3.1. Kh¸i niÖm vμ sù cÇn thiÕt cña ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ .............................................. 40
3.1.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................40
3.1.2. Sù cÇn thiÕt cña ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ .................................................................40
3.2. Yªu cÇu vμ nguyªn t¾c cña ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ .................................................. 41
3.2. 1. Yªu cÇu ...............................................................................................................41
3.2.2. Nguyªn t¾c ...........................................................................................................41
3.3. TÝnh gi¸ mét sè ®èi t−îng chñ yÕu ......................................................................... 43
3.3.1. TÝnh gi¸ tμi s¶n mua vμo ......................................................................................43
3.3.2. TÝnh gi¸ s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt....................................................................45
3.3.3. TÝnh gi¸ gèc s¶n phÈm, dÞch vô tiªu thô vμ vËt t− xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh
doanh .............................................................................................................................48
Tãm t¾t ch−¬ng 3 ...........................................................................................................54
C©u hái «n tËp ch−¬ng 3 ................................................................................................55
Ch−¬ng 4: ph−¬ng ph¸p ®èi øng tμi kho¶n ....................................................................56
4.1. Tμi kho¶n kÕ to¸n.................................................................................................... 56
4.1.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................56
4.1.2. Nguyªn t¾c ghi chÐp trªn c¸c tμi kho¶n kÕ to¸n .................................................57
4.2. Quan hÖ ®èi øng vμ ph−¬ng ph¸p ghi sæ kÐp .......................................................... 58
4.2.1. C¸c quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n.............................................................................58
4.2.2. Ph−¬ng ph¸p ghi sæ kÐp .......................................................................................59
4.2.3. C¸c lo¹i ®Þnh kho¶n .............................................................................................60
4.3. HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n ..................................................................................... 62
4.3.1. Ph©n lo¹i tμi kho¶n kÕ to¸n ..................................................................................62
4.3.2. Tμi kho¶n tæng hîp vμ tμi kho¶n chi tiÕt (ph©n tÝch). ..........................................76
4.3.3. KiÓm tra sè liÖu ghi chÐp trªn tμi kho¶n kÕ to¸n .................................................77
4.3.4. HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n ..................................................................................80
Tãm t¾t ch−¬ng 4 ...........................................................................................................81
C©u hái «n tËp ch−¬ng 4 ................................................................................................82
2
Ch−¬ng 5: Ph−¬ng ph¸p tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n ........................................................83
5.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ ph−¬ng ph¸p tæng hîp vμ c©n ®èi kÕ to¸n .............................. 83
5.1.1. Kh¸i niÖm vμ c¬ së h×nh thμnh ph−¬ng ph¸p .......................................................83
5.1.2. ý nghÜa cña ph−¬ng ph¸p .....................................................................................83
5.2. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ............................................................................................... 84
5.2.1. Kh¸i niÖm ...........................................................................................................84
5.2.2. Néi dung vμ kÕt cÊu c¬ b¶n..................................................................................84
5.2.3. Ph−¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ................................................................87
5.2.4. Quan hÖ gi÷a tμi kho¶n vμ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ................................................92
5.3. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ................................................................... 93
5.3.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................93
5.3.2. Néi dung vμ kÕt cÊu c¬ b¶n..................................................................................93
5.3.3. Ph−¬ng ph¸p lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ....................................95
5.4. B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ ...................................................................................... 95
5.4.1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa ...........................................................................................95
5.4.2. Néi dung vμ kÕt cÊu c¬ b¶n..................................................................................96
5.4.3. Ph−¬ng ph¸p lËp B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ .......................................................96
Tãm t¾t ch−¬ng 5: ..........................................................................................................97
C©u hái «n tËp ch−¬ng 5 ................................................................................................98
Ch−¬ng 6: kÕ to¸n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu ............................................99
6.1. Kh¸i qu¸t c¸c qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp........................................... 99
6.2. KÕ to¸n qu¸ tr×nh cung cÊp ..................................................................................... 99
6.2.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n .........................................................................................99
6.2.2. Tμi kho¶n sö dông.............................................................................................100
6.2.3.Ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n ...........................................................................................102
6.3. KÕ to¸n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .................................................................................... 108
6.3.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ........................................................................................108
6.3.2. Tμi kho¶n sö dông..............................................................................................108
6.3.3. Ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n ..........................................................................................110
6.4. KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô ..................................................................................... 116
6.4.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ........................................................................................116
6.4.2. Tμi kho¶n sö dông..............................................................................................116
6.4.3. Ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n ..........................................................................................117
6.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ................................................................... 120
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nguon tai.lieu . vn
KHOA KINH TẾ
ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG
NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN
(Tài liệu lưu hành nội bộ)
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Hưng Yên
TR¦êNG §¹I HäC S¦ PH¹M Kü THUËT H¦NG Y£N
KHOA KINH TÕ
bμi gi¶ng
m«n nguyªn lý kÕ to¸n
hÖ ®¹i häc chÝnh quy
môc lôc
Ch−¬ng 1: Tæng quan vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n.....................................................................5
1.1. B¶n chÊt cña h¹ch to¸n kÕ to¸n................................................................................. 5
1.1.1. Sù cÇn thiÕt kh¸ch quan cña h¹ch to¸n vμ h¹ch to¸n kÕ to¸n ................................5
1.1.2. C¸c lo¹i h¹ch to¸n..................................................................................................7
1.1.2.1. H¹ch to¸n nghiÖp vô (h¹ch to¸n nghiÖp vô kü thuËt) .........................................7
1.1.2.2. H¹ch to¸n thèng kª .............................................................................................7
1.1.2.3. H¹ch to¸n kÕ to¸n ...............................................................................................8
1.1.2.4. Mèi quan hÖ gi÷a 3 lo¹i h¹ch to¸n......................................................................9
1.1.3. §Þnh nghÜa vÒ kÕ to¸n ............................................................................................9
1.1.4. Vai trß cña kÕ to¸n trong hÖ thèng qu¶n lý ...........................................................9
1.2. C¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n chung ®−îc thõa nhËn...................................................... 11
1.2.1. Mét sè kh¸i niÖm .................................................................................................11
1.2.2. Nguyªn t¾c kÕ to¸n ..............................................................................................12
1.3. §èi t−îng cña kÕ to¸n ............................................................................................. 13
1.3.1-Ph©n lo¹i vèn cña doanh nghiÖp theo tμi s¶n ........................................................15
1.3.2. Ph©n lo¹i vèn theo nguån h×nh thμnh tμi s¶n .......................................................17
1.4. C¸c ph−¬ng ph¸p cña kÕ to¸n ................................................................................. 25
1.4.1. Ph−¬ng ph¸p chøng tõ .........................................................................................25
1.4.2. Ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ...........................................................................................25
1.4.3. Ph−¬ng ph¸p ®èi øng tμi kho¶n ...........................................................................25
1.4.4. Ph−¬ng ph¸p tæng hîp - c©n ®èi kÕ to¸n..............................................................26
Tãm t¾t ch−¬ng 1 ...........................................................................................................27
C©u hái «n tËp ch−¬ng 1 ................................................................................................28
Ch−¬ng 2: ph−¬ng ph¸p chøng tõ ..................................................................................29
2.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ ph−¬ng ph¸p chøng tõ ............................................................ 29
2.1.1. Kh¸i niÖm vμ c¸c yÕu tè cÊu thμnh cña ph−¬ng ph¸p chøng tõ ...........................29
2.1.2. ý nghÜa cña ph−¬ng ph¸p chøng tõ ......................................................................29
2.2. Chøng tõ kÕ to¸n ..................................................................................................... 30
2.2.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................30
2.2.2. Ph©n lo¹i chøng tõ ...............................................................................................32
2.3. Lu©n chuyÓn chøng tõ ............................................................................................ 34
2.3.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................34
1
2.3.2. C¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ..............................................34
2.3.3. KÕ ho¹ch lu©n chuyÓn chøng tõ...........................................................................35
2.3.4. Néi quy vÒ chøng tõ kÕ to¸n ................................................................................36
Tãm t¾t ch−¬ng 2 ...........................................................................................................38
C©u hái «n tËp ch−¬ng 2 ................................................................................................39
Ch−¬ng 3: ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ....................................................................................40
3.1. Kh¸i niÖm vμ sù cÇn thiÕt cña ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ .............................................. 40
3.1.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................40
3.1.2. Sù cÇn thiÕt cña ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ .................................................................40
3.2. Yªu cÇu vμ nguyªn t¾c cña ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ .................................................. 41
3.2. 1. Yªu cÇu ...............................................................................................................41
3.2.2. Nguyªn t¾c ...........................................................................................................41
3.3. TÝnh gi¸ mét sè ®èi t−îng chñ yÕu ......................................................................... 43
3.3.1. TÝnh gi¸ tμi s¶n mua vμo ......................................................................................43
3.3.2. TÝnh gi¸ s¶n phÈm, dÞch vô s¶n xuÊt....................................................................45
3.3.3. TÝnh gi¸ gèc s¶n phÈm, dÞch vô tiªu thô vμ vËt t− xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh
doanh .............................................................................................................................48
Tãm t¾t ch−¬ng 3 ...........................................................................................................54
C©u hái «n tËp ch−¬ng 3 ................................................................................................55
Ch−¬ng 4: ph−¬ng ph¸p ®èi øng tμi kho¶n ....................................................................56
4.1. Tμi kho¶n kÕ to¸n.................................................................................................... 56
4.1.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................56
4.1.2. Nguyªn t¾c ghi chÐp trªn c¸c tμi kho¶n kÕ to¸n .................................................57
4.2. Quan hÖ ®èi øng vμ ph−¬ng ph¸p ghi sæ kÐp .......................................................... 58
4.2.1. C¸c quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n.............................................................................58
4.2.2. Ph−¬ng ph¸p ghi sæ kÐp .......................................................................................59
4.2.3. C¸c lo¹i ®Þnh kho¶n .............................................................................................60
4.3. HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n ..................................................................................... 62
4.3.1. Ph©n lo¹i tμi kho¶n kÕ to¸n ..................................................................................62
4.3.2. Tμi kho¶n tæng hîp vμ tμi kho¶n chi tiÕt (ph©n tÝch). ..........................................76
4.3.3. KiÓm tra sè liÖu ghi chÐp trªn tμi kho¶n kÕ to¸n .................................................77
4.3.4. HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n ..................................................................................80
Tãm t¾t ch−¬ng 4 ...........................................................................................................81
C©u hái «n tËp ch−¬ng 4 ................................................................................................82
2
Ch−¬ng 5: Ph−¬ng ph¸p tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n ........................................................83
5.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ ph−¬ng ph¸p tæng hîp vμ c©n ®èi kÕ to¸n .............................. 83
5.1.1. Kh¸i niÖm vμ c¬ së h×nh thμnh ph−¬ng ph¸p .......................................................83
5.1.2. ý nghÜa cña ph−¬ng ph¸p .....................................................................................83
5.2. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ............................................................................................... 84
5.2.1. Kh¸i niÖm ...........................................................................................................84
5.2.2. Néi dung vμ kÕt cÊu c¬ b¶n..................................................................................84
5.2.3. Ph−¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ................................................................87
5.2.4. Quan hÖ gi÷a tμi kho¶n vμ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ................................................92
5.3. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ................................................................... 93
5.3.1. Kh¸i niÖm ............................................................................................................93
5.3.2. Néi dung vμ kÕt cÊu c¬ b¶n..................................................................................93
5.3.3. Ph−¬ng ph¸p lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ....................................95
5.4. B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ ...................................................................................... 95
5.4.1. Kh¸i niÖm vμ ý nghÜa ...........................................................................................95
5.4.2. Néi dung vμ kÕt cÊu c¬ b¶n..................................................................................96
5.4.3. Ph−¬ng ph¸p lËp B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ .......................................................96
Tãm t¾t ch−¬ng 5: ..........................................................................................................97
C©u hái «n tËp ch−¬ng 5 ................................................................................................98
Ch−¬ng 6: kÕ to¸n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu ............................................99
6.1. Kh¸i qu¸t c¸c qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp........................................... 99
6.2. KÕ to¸n qu¸ tr×nh cung cÊp ..................................................................................... 99
6.2.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n .........................................................................................99
6.2.2. Tμi kho¶n sö dông.............................................................................................100
6.2.3.Ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n ...........................................................................................102
6.3. KÕ to¸n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .................................................................................... 108
6.3.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ........................................................................................108
6.3.2. Tμi kho¶n sö dông..............................................................................................108
6.3.3. Ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n ..........................................................................................110
6.4. KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô ..................................................................................... 116
6.4.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n ........................................................................................116
6.4.2. Tμi kho¶n sö dông..............................................................................................116
6.4.3. Ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n ..........................................................................................117
6.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ................................................................... 120
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