Xem mẫu
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT HƯNG YÊN
KHOA KINH TẾ
ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
(Tài liệu lưu hành nội bộ)
Hưng Yên
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT HƯNG YÊN
ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
TRÌNH ĐỘ ĐÀO TẠO: ĐẠI HỌC
NGÀNH ĐÀO TẠO
: KẾ TOÁN
Hưng Yên, năm 2015
1
MỤC LỤC
TỔNG QUAN HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 ........................................................ 4
1. Giới thiệu về môn học .......................................................................................................... 4
2. Mục tiêu của học phần ......................................................................................................... 4
3. Phương pháp học tập và nghiên cứu học phần, tài liệu phương tiện cần thiết trong học
tập .............................................................................................................................................. 4
4. Nội dung chi tiết học phần ................................................................................................... 5
CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ................................................................. 11
8.1 Nội dung các hình thức đầu tư tài chính ......................................................................... 11
8.1.1 Khái niệm ...................................................................................................................... 11
8.1.2 Các hình thức đầu tư tài chính...................................................................................... 11
8.2 Kế toán đầu tư chứng khoán ............................................................................................ 13
8.2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh ..................................................................... 13
8.2.2 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn .................................................................. 18
8.3 Kế toán đầu tư vào công ty con ....................................................................................... 22
8.3.1. Nguyên tắc kế toán....................................................................................................... 22
8.3.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 221 - Đầu tư vào công ty con ............ 24
8.3.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu ............................................ 24
8.4 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết .......................................................................... 29
8.4.1 Nguyên tắc kế toán........................................................................................................ 29
8.4.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh,
liên kết ..................................................................................................................................... 30
8.4.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu ............................................ 30
8.5 Kế toán các khoản đầu tư khác ........................................................................................ 35
8.5.1. Nguyên tắc kế toán....................................................................................................... 35
8.5.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 228 - Đầu tư khác ............................... 36
8.5.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu ............................................ 37
8.6 Dự phòng tổn thất tài sản ................................................................................................. 39
8.6.1. Các khoản dự phòng tổn thất tài sản ........................................................................... 39
8.6.2. Kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh ............................................... 39
8.6.3. Kế toán dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác .................................................... 41
2
8.6.4. Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi ....................................................................... 43
8.6.5. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho ................................................................... 45
BÀI TẬP CHƯƠNG 8 ........................................................................................................... 47
CHƯƠNG 9: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU ................................. 53
9.1 Kế toán nợ phải trả ........................................................................................................... 53
9.1.1 Kế toán phải trả người bán ........................................................................................... 53
9.1.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước ............................................................ 60
9.1.3 Kế toán chi phí phải trả ................................................................................................. 79
9.1.4 Kế toán phải trả nội bộ.................................................................................................. 85
9.1.5 Kế toán vay và nợ thuê tài chính .................................................................................. 90
9.1.6 Kế toán trái phiếu phát hành......................................................................................... 94
9.1.7 Kế toán nhận ký quỹ, ký cược .................................................................................... 105
9.1.8 Kế toán dự phòng phải trả .......................................................................................... 107
9.2. KÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u ..................................................................................... 114
9.2.1. Nội dung nguồn vốn chủ sở hữu ............................................................................... 114
9.2.2. Nhiệm vụ của kế toán nguồn vốn chủ sở hữu .......................................................... 115
9.2.3. Phương pháp kế toán nguồn vốn chủ sở hữu ........................................................... 116
BÀI TẬP CHƯƠNG 9 ......................................................................................................... 145
CHƯƠNG 10: HỆ THỐNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP ................................................................................................................ 151
10.1. Mục đích, nội dung và trách nhiệm lập báo cáo tài chính ........................................ 151
10.1.1. Mục đích ................................................................................................................... 151
10.1.2. Nội dung ................................................................................................................... 151
10.1.3. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính. .............................................. 153
10.2. Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính .................................................................. 154
10.2.1 Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính năm........................................................ 154
10.2.2 Danh mục và mẫu biểu Báo cáo tài chính giữa niên độ ........................................ 194
10.3 Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính ........................................................ 206
10.3.1 Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính năm ........................................... 206
10.3.2 Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính giữa niên độ. .............................. 258
BÀI TẬP CHƯƠNG 10 ....................................................................................................... 272
3
TỔNG QUAN HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
1. Giới thiệu về môn học
Học phần cung cấp những kiến thức tổng hợp về kế toán tài chính và sự vận dụng
thực tiễn trong các doanh nghiệp của nó như: Hoạt động đầu tư tài chính trong doanh
nghiệp; Những khái niệm và phương pháp hạch toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
Phương pháp lập báo cáo tài chính năm hay giữa niên độ trong các doanh nghiệp
2. Mục tiêu của học phần
- Về kiến thức:
+ Hiểu được các nội dung, phương pháp, đặc điểm vai trò, nhiệm vụ của các khoản
đầu tư tài chính, các khoản vốn thuộc nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và cách lập báo cáo tài
chính.
+ Vận dụng được những kiến thức đã học, định khoản được các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh của các hoạt động đầu tư tài chính, các khoản nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và
phương pháp lập báo cáo tài chính.
- Về kỹ năng:
+ Hạch toán được các nghiệp vụ kế toán phát sinh của các hoạt động đầu tư tài
chính, các khoản nợ phải trả, vốn chủ sở hữu. Rèn luyện phương pháp lập báo cáo tài
chính.
+ Ứng dụng những vấn đề lý thuyết được trình bày trong học phần vào việc hạch
toán kế toán trong các doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp.
- Về thái độ: Rèn luyện khả năng tư duy trước các vấn đề kế toán
3. Phương pháp học tập và nghiên cứu học phần, tài liệu phương tiện cần thiết
trong học tập
- Phương pháp học tập:
Học phần có các yêu cầu chính: Học lý thuyết, thảo luận, làm bài tập. Để học tốt
học phần, người học cần có thái độ nghiêm túc trong quá trình học, lắng nghe giảng viên
giảng bài, tích cực trong quá trình làm bài tập và thảo luận. Tăng cường thu thập các
chứng từ kế toán trong thực tế của các loại hình doanh nghiệp
- Học liệu
Học liệu bắt buộc
4
nguon tai.lieu . vn
KHOA KINH TẾ
ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
(Tài liệu lưu hành nội bộ)
Hưng Yên
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT HƯNG YÊN
ĐỀ CƯƠNG BÀI GIẢNG
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
TRÌNH ĐỘ ĐÀO TẠO: ĐẠI HỌC
NGÀNH ĐÀO TẠO
: KẾ TOÁN
Hưng Yên, năm 2015
1
MỤC LỤC
TỔNG QUAN HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3 ........................................................ 4
1. Giới thiệu về môn học .......................................................................................................... 4
2. Mục tiêu của học phần ......................................................................................................... 4
3. Phương pháp học tập và nghiên cứu học phần, tài liệu phương tiện cần thiết trong học
tập .............................................................................................................................................. 4
4. Nội dung chi tiết học phần ................................................................................................... 5
CHƯƠNG 8: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ................................................................. 11
8.1 Nội dung các hình thức đầu tư tài chính ......................................................................... 11
8.1.1 Khái niệm ...................................................................................................................... 11
8.1.2 Các hình thức đầu tư tài chính...................................................................................... 11
8.2 Kế toán đầu tư chứng khoán ............................................................................................ 13
8.2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán kinh doanh ..................................................................... 13
8.2.2 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn .................................................................. 18
8.3 Kế toán đầu tư vào công ty con ....................................................................................... 22
8.3.1. Nguyên tắc kế toán....................................................................................................... 22
8.3.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 221 - Đầu tư vào công ty con ............ 24
8.3.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu ............................................ 24
8.4 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết .......................................................................... 29
8.4.1 Nguyên tắc kế toán........................................................................................................ 29
8.4.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh,
liên kết ..................................................................................................................................... 30
8.4.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu ............................................ 30
8.5 Kế toán các khoản đầu tư khác ........................................................................................ 35
8.5.1. Nguyên tắc kế toán....................................................................................................... 35
8.5.2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 228 - Đầu tư khác ............................... 36
8.5.3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu ............................................ 37
8.6 Dự phòng tổn thất tài sản ................................................................................................. 39
8.6.1. Các khoản dự phòng tổn thất tài sản ........................................................................... 39
8.6.2. Kế toán dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh ............................................... 39
8.6.3. Kế toán dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác .................................................... 41
2
8.6.4. Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi ....................................................................... 43
8.6.5. Kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho ................................................................... 45
BÀI TẬP CHƯƠNG 8 ........................................................................................................... 47
CHƯƠNG 9: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU ................................. 53
9.1 Kế toán nợ phải trả ........................................................................................................... 53
9.1.1 Kế toán phải trả người bán ........................................................................................... 53
9.1.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước ............................................................ 60
9.1.3 Kế toán chi phí phải trả ................................................................................................. 79
9.1.4 Kế toán phải trả nội bộ.................................................................................................. 85
9.1.5 Kế toán vay và nợ thuê tài chính .................................................................................. 90
9.1.6 Kế toán trái phiếu phát hành......................................................................................... 94
9.1.7 Kế toán nhận ký quỹ, ký cược .................................................................................... 105
9.1.8 Kế toán dự phòng phải trả .......................................................................................... 107
9.2. KÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u ..................................................................................... 114
9.2.1. Nội dung nguồn vốn chủ sở hữu ............................................................................... 114
9.2.2. Nhiệm vụ của kế toán nguồn vốn chủ sở hữu .......................................................... 115
9.2.3. Phương pháp kế toán nguồn vốn chủ sở hữu ........................................................... 116
BÀI TẬP CHƯƠNG 9 ......................................................................................................... 145
CHƯƠNG 10: HỆ THỐNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP ................................................................................................................ 151
10.1. Mục đích, nội dung và trách nhiệm lập báo cáo tài chính ........................................ 151
10.1.1. Mục đích ................................................................................................................... 151
10.1.2. Nội dung ................................................................................................................... 151
10.1.3. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính. .............................................. 153
10.2. Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính .................................................................. 154
10.2.1 Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính năm........................................................ 154
10.2.2 Danh mục và mẫu biểu Báo cáo tài chính giữa niên độ ........................................ 194
10.3 Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính ........................................................ 206
10.3.1 Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính năm ........................................... 206
10.3.2 Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài chính giữa niên độ. .............................. 258
BÀI TẬP CHƯƠNG 10 ....................................................................................................... 272
3
TỔNG QUAN HỌC PHẦN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 3
1. Giới thiệu về môn học
Học phần cung cấp những kiến thức tổng hợp về kế toán tài chính và sự vận dụng
thực tiễn trong các doanh nghiệp của nó như: Hoạt động đầu tư tài chính trong doanh
nghiệp; Những khái niệm và phương pháp hạch toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
Phương pháp lập báo cáo tài chính năm hay giữa niên độ trong các doanh nghiệp
2. Mục tiêu của học phần
- Về kiến thức:
+ Hiểu được các nội dung, phương pháp, đặc điểm vai trò, nhiệm vụ của các khoản
đầu tư tài chính, các khoản vốn thuộc nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và cách lập báo cáo tài
chính.
+ Vận dụng được những kiến thức đã học, định khoản được các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh của các hoạt động đầu tư tài chính, các khoản nợ phải trả, vốn chủ sở hữu và
phương pháp lập báo cáo tài chính.
- Về kỹ năng:
+ Hạch toán được các nghiệp vụ kế toán phát sinh của các hoạt động đầu tư tài
chính, các khoản nợ phải trả, vốn chủ sở hữu. Rèn luyện phương pháp lập báo cáo tài
chính.
+ Ứng dụng những vấn đề lý thuyết được trình bày trong học phần vào việc hạch
toán kế toán trong các doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp.
- Về thái độ: Rèn luyện khả năng tư duy trước các vấn đề kế toán
3. Phương pháp học tập và nghiên cứu học phần, tài liệu phương tiện cần thiết
trong học tập
- Phương pháp học tập:
Học phần có các yêu cầu chính: Học lý thuyết, thảo luận, làm bài tập. Để học tốt
học phần, người học cần có thái độ nghiêm túc trong quá trình học, lắng nghe giảng viên
giảng bài, tích cực trong quá trình làm bài tập và thảo luận. Tăng cường thu thập các
chứng từ kế toán trong thực tế của các loại hình doanh nghiệp
- Học liệu
Học liệu bắt buộc
4