- Trang Chủ
- Báo cáo khoa học
- Báo cáo khoa học: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ở CÁC DOANH NGHIỆP
Xem mẫu
- TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Ở CÁC DOANH NGHIỆP
ThS. NGUYỄN THỊ TƯỜNG VI
Bộ môn Kinh tế Vận tải
Khoa Vận tải - Kinh tế
Trường Đại học Giao thông Vận tải
Tóm tắt: Việc tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính và kế toán quản trị để xác nhận tính
trung thực, tin cậy và khách quan của các thông tin trên báo cáo tài chính và kế toán quản trị
là rất cần thiết trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Để tiến hành công việc kiểm toán báo
cáo tài chính, quản trị có hiệu quả các doanh nghiệp phải tiến hành qua các bước: Lập kế
hoạch kiểm toán, chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. Với các
khoản mục cần kiểm toán khác nhau, kiểm toán viên phải lựa chọn phương pháp và nội dung
kiểm toán phù hợp nhằm phát hiện các sai sót, gian lận có thể xảy ra.
Summary: Recently, it is really important to organize the financial report and
management accounting audit to ascertain honesty, trust and objectiveness of information
included in financial reports and management accounting in the market economy. To
implement the financial and management report audits effectively, enterprises should carry
out activities in order as follows: auditotial planning, auditorial preparation, auditorial
implemetation and auditorial reporting. For other items to be audited, the auditor has to
select a proper auditorial methodology and content to detect possible errors and frauds.
phương pháp thông thường.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay
các số liệu, thông tin tài chính của doanh - Thứ hai: Có sự khác biệt về mục đích
nghiệp được sự quan tâm và sử dụng khá rộng giữa người cung cấp và sử dụng thông tin tài
rãi trong xã hội và qua đó đóng một vai trò chính được cung cấp.
quan trọng trong hoạt động kinh tế xã hội.
Để giải quyết được hai vấn đề trên các
Tuy nhiên vai trò trên chỉ thực hiện được nếu
thông tin tài chính trước khi sử dụng cần được
các thông tin tài chính được sử dụng đảm bảo
kiểm tra và xác nhận về tính chính xác và
tính chính xác và đáng tin cậy. Yêu cầu đó
đáng tin cậy. Điều đó dẫn đến cần phải có
dẫn đến hai vấn đề cần giải quyết:
hoạt động kiểm toán.
- Thứ nhất: Thông tin tài chính là thông
Kiểm toán là sự kiểm tra và xác nhận thông
tin có độ tổng hợp cao đòi hỏi một quá trình
tin tài chính có đảm bảo chính xác và đáng tin
xử lý phức tạp trên hàng ngàn dữ liệu về hoạt
cậy theo những nguyên tắc kế toán được chấp
động kinh tế của công tác kế toán, do đó
nhận rộng rãi và các nguyên tắc khác được đề
người sử dụng không thể kiểm tra được tính
ra. Có nhiều loại kiểm toán khác nhau tùy vào
chính xác đáng tin cậy của thông tin bằng
các cách phân loại. Nếu căn cứ vào đối tượng
- kiểm toán có kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm gồm:
toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động.
+ Bước 1: Lập kế hoạch cho cuộc kiểm
Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo toán: Lập kế hoạch kiểm toán là công việc đầu
kế toán quản trị là việc kiểm tra và xác nhận tiên của cuộc kiểm toán, khi lập kế hoạch
tính kịp thời, trung thực, đầy đủ, khách quan kiểm toán cần xác định
và tính tin cậy của báo cáo tài chính, báo cáo
- Mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời
kế toán quản trị trước khi ban giám đốc ký
gian tiến hành kiểm toán;
duyệt và công bố; là việc kiểm tra và đánh giá
- Quy mô cuộc kiểm toán gồm phương
các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản
pháp, cách thức, biện pháp tổ chức lực lượng
trị đưa ra các kiến nghị và tư vấn cần thiết cho
kiểm toán.
các quyết định trong hoạt động sản xuất kinh
doanh nhằm đảm bảo sự hợp lý và hiệu quả. + Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm toán
Với bản chất như trên kiểm toán báo cáo - Nghiên cứu tài liệu liên quan đến cuộc
tài chính, báo cáo kế toán quản trị có vai trò kiểm toán;
và nhiệm vụ sau:
- Tìm hiểu chính sách, chủ trương của
+ Kiểm tra, xác nhận tính trung thực đầy nhà nước của doanh nghiệp liên quan đến
đủ khách quan và tính đáng tin cậy của báo cuộc kiểm toán;
cáo tài chính, kế toán quản trị giúp cho việc
- Chuẩn bị cơ sở vật chất cho cuộc kiểm toán;
phân tích, đánh giá, định hướng và điều hành
- Thông báo, trao đổi với doanh nghiệp về
hoạt động sản xuất kinh doanh. Đưa ra những
thời gian, chương trình kế hoạch kiểm toán;
kiến nghị và tư vấn cần thiết cho quản lý và điều
hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Yêu cầu doanh nghiệp chuẩn bị tài liệu,
địa điểm, cơ sở vật chất, phương tiện làm
+ Kiểm tra việc tuân thủ các nguyên tắc
chuẩn mực kế toán, các chính sách tài chính, việc, cử người phối hợp tham gia.
kế toán hiện hành khi lập báo cáo tài chính,
+ Bước 3: Thực hiện kiểm toán
quản trị phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian
- Kiểm tra, xem xét các hoạt động kinh tế
lận trong quản lý, trong việc bảo vệ tài sản
phát sinh trên các chứng từ, sổ kế toán và báo
của doanh nghiệp.
cáo tài chính;
Kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán
- Thu thập các bằng chứng cần thiết;
quản trị có một vị trí quan trọng như vậy
nhưng hiện nay công tác kiểm toán nội bộ - Tổng hợp, phân tích đánh giá trên cơ sở
trong đó có kiểm toán báo cáo tài chính, kế
số liệu đã thu thập.
toán quản trị của các doanh nghiệp còn gặp
+ Bước 4: Kết thúc cuộc kiểm toán
nhiều lúng túng khó khăn, vì vậy để đạt được
hiệu quả cao trong công tác kiểm toán các - Kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán;
doanh nghiệp cần tiến hành theo các bước và
- Giải quyết các công việc phát sinh sau
phải lựa chọn được phương pháp kiểm toán
kỳ kiểm toán như kiểm tra lại việc triển khai
phù hợp.
những kiến nghị, những đề nghị xử lý và
Các bước thực hiện một cuộc kiểm toán
- những phương pháp đã nêu trong báo cáo phải lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế
kiểm toán; toán quản trị. Báo cáo kiểm toán là sản phẩm của
cuộc kiểm toán và được nhiều đối tượng sử dụng vì
Các phương pháp thường được sử dụng
thế kiểm toán viên cần phải quán triệt được các
khi thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kế
nguyên tắc lập báo cáo kiểm toán như sau:
toán quản trị:
+ Kiểm toán viên phải phân tích, đánh giá
+ Kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết;
các dữ liệu trước khi lập báo cáo kiểm toán;
+ Kiểm tra chọn mẫu xác suất: Chỉ kiểm
+ Khi lập báo cáo kiểm toán báo cáo tài
tra các chứng từ nghiệp vụ điển hình hoặc có
chính, kế toán quản trị phải đảm bảo các yếu tố
nghi vấn, chọn mẫu tập trung vào nơi có giá
cơ bản và kết cấu của một báo cáo kiểm toán;
trị lớn, độ rủi ro cao;
+ Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính,
+ Kiểm tra từng khâu công việc của kế toán;
kế toán quản trị phải được trình bày đầy đủ
+ Kiểm kê thực tế hiện vật: Kiểm tra tiền nội dung kết quả của cuộc kiểm toán một cách
mặt tồn quỹ, vật liệu tồn kho, số lượng và giá rõ ràng, dễ hiểu theo mục tiêu kiểm toán đề ra.
trị tài sản cố định… theo biên bản kiểm kê với Kiểm toán viên sẽ trình bày ý kiến của mình
số liệu trong sổ kế toán phát hiện các trường về báo cáo tài chính, kế toán quản trị được
hợp sai sót, gian lận, mất mát thiếu hụt. kiểm toán trong phạm vi kiểm toán.
+ Phương pháp đối chiếu so sánh: Đối chiếu Sau khi lập xong báo cáo kiểm toán, kiểm
giữa hiện vật và giá trị, giữa kế toán chi tiết và kế toán viên có trách nhiệm gửi và công bố báo cáo
toán tổng hợp, giữa chứng từ và sổ sách kế toán kiểm toán báo cáo tài chính, kế toán quản trị…
để xác định tính chính xác, trung thực khách quan
Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, kế
của báo cáo tài chính, quản trị… ngoài ra còn so
toán quản trị phải được đính kèm báo cáo tài
sánh giữa các năm với nhau.
chính, quản trị được kiểm toán.
Các khoản mục trên báo cáo tài chính và
Trên đây là quy trình tổ chức công tác
kế toán quản trị rất đa dạng phong phú từ các
kiểm toán nói chung và công tác kiểm toán
khoản mục thể hiện tài sản cố định, tài sản lưu
báo cáo tài chính, kế toán quản trị nói riêng.
động đến các khoản nguồn vốn của doanh
Mỗi bước thực hiện trong cuộc kiểm toán đều
nghiệp. Vì vậy, để kiểm tra đánh giá tính
có tác dụng và đóng góp nhất định đến sự
chính xác tin cậy của các thông tin trên báo
thành công của cuộc kiểm toán. Để đạt được
cáo tài chính, kế toán quản trị cần phải đi
kết quả tốt trong tổ chức kiểm toán báo cáo tài
kiểm toán chi tiết các khoản mục trên báo cáo
chính, kế toán quản trị các doanh nghiệp cần
tài chính, kế toán quản trị như kiểm toán vốn
phải tuân thủ đầy đủ các bước trên.
bằng tiền, kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán
tài sản cố định… với mỗi khoản mục có thể
Tài liệu tham khảo
có các sai sót, gian lận khác nhau vì thế kiểm
[1]. Kiểm toán – Trường Đại học Tài chính Kế toán Hà
toán viên cần phải có nội dung và phương Nội – NXB Tài chính – 1998.
[2]. Kiểm toán đại cương – Vũ Hữu Đức – Trường ĐH
pháp kiểm toán mỗi khoản mục cho phù hợp.
Kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
Sau khi thực hiện các phần hành kiểm toán [3]. Kiểm toán nội bộ - Lý luận và hướng dẫn nghiệp vụ
- PGS. TS Đặng Văn Thanh – NXB Tài chính – 1997♦
như trong kế hoạch kiểm toán đề ra, kiểm toán viên
nguon tai.lieu . vn
