1. Trang Chủ
  2. Kế toán - Kiểm toán
  3. Bài giảng Thuế: Bài 7 - Nguyễn Thị Tuyết Trinh

Bài giảng Thuế: Bài 7 - Nguyễn Thị Tuyết Trinh

Bài giảng Thuế: Bài 7 Thuế thu nhập cá nhân với mục tiêu chính là trình bày được khái niệm thuế TNCN. Trình bày được 2 tác dụng của thuế TNCN. Phân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. Liệt kê được các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế TNCN. Xác định được kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú và không cư trú. 6/9/2021 Mục tiêu THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN vTrình bày được khái niệm thuế TNCN. vTrình bày được 2 tác dụng của thuế TNCN vPhân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân không cư

Thể loại Tài liệu miễn phí Kế toán - Kiểm toán

Số trang 23

Ngày tạo 10/19/2021 7:03:13 AM +00:00

Loại tệp PDF

Kích thước 2.00 M

Tên tệp

Tải Bài giảng Thuế: Bài 7 - Nguyễn Thị Tuyết Trinh (.pdf)

Xem mẫu

  1. 6/9/2021 Mục tiêu THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN vTrình bày được khái niệm thuế TNCN. vTrình bày được 2 tác dụng của thuế TNCN vPhân biệt được cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú. vLiệt kê được các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế TNCN vXác định được kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú và không cư trú. NGUYỄN THỊ TUYẾT TRINH Mục tiêu 7.1.1.KHÁI NIỆM vTính toán đúng số thuế phải nộp đối với - Là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu thu nhập của cá nhân cư trú và không cư nhập của người lao động nhằm huy động trú dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế nguồn thu cho ngân sách nhà nước và thực suất. hiện công bằng xã hội. vKê khai được thuế TNCN. vXác định được thời gian quy định về việc kê khai và nộp thuế 1
  2. 6/9/2021 Đặc điểm Đặc điểm - Thueá Thu nhaäp caù nhaân laø loaïi thueá tröïc thu - Thueá Thu nhaä p caù nhaâ n coù phaï m vi ñaù n h neâ n luoâ n taï o caû m giaù c gaù nh naë ng thueá cho thueá raá t roä n g töø ñoá i töôï n g chòu thueá ñeá n ngöôøi chòu thueá. ngöôøi noäp thueá. + Thuế TNCN tính trực tiếp trên phần thu nhập +ĐTCT( đối tượng chịu thuế) l à toàn bộ khoản phát sinh của người nộp thuế. TNCT không phân biệt thu nhập đó phát sinh + NNT ( người nộp thuế đồng thời l à người chịu trong nước hay ở nước ngoài. thuế) + ĐTNT ( đối tượng nộp thuế): các công dân của +Là loại thuế liên quan trực tiếp đến lợi ích của nước sở tại v à những người cư trứ TX v à người chịu thuế. không TX tại nước sở tại. Tác dụng của thuế TNCN. Đặc điểm - Thueá Thu nhaäp caù nhaân thöïc hieän vai troø ñieàu vGóp phần tăng nguồn thu cho ngân sách tieát coâng baèng thu nhaäp giöõa caùc taàng lôùp daân Nhà nước: sự giảm dần các loại thuế xuất cö. nhập khẩu do yêu cầu tự do hóa thương +Thuế TNCN thực hiện điều tiết thu nhập theo mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày càng nguyên tắc phù hợp với khả năng chi trả thuế. trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân + Thuế suất được thiết kế theo biểu thuế lũy sách Nhà nước. tiến. vGóp phần thực hiện công bằng xã hội: thông thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế. Thêm vào đó khi thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm. 2
  3. 6/9/2021 7.1.2. NGƯỜI NỘP THUẾ ( đối tượng nộp thuế) CÁ NHÂN NỘP THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ CÁ CÁ QUỐC NHÂN NHÂN TỊCH LÀM VIỆC TẠI KHÔNG VIỆT NAM CÓ PHÁT SINH CƯ VIỆT THU NHẬP CƯ NAM TẠI VIỆT NAM TRÚ TRÚ CÁ NHÂN CƯ TRÚ THỎA MÃN MỘT TRONG HAI ĐIỀU KIỆN SAU ĐÂY: vCá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá nhân được cử đi công tác, lao động, học CÁ NHÂN tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế. CƯ TRÚ vCá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế, Có mặt tại Việt Nam Có nơi ở đăng ký bao gồm: người nước ngoài làm việc tại từ 183 ngày trở lên thường trú tại Việt tính trong một năm Việt Nam; người nước ngoài không hiện dương lịch hoặc Nam hoặc có nhà diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu trong 12 tháng liên thuê để ở từ 183 tục kể từ ngày đầu ngày trở lên trong thuế phát sinh tại Việt Nam tiên có mặt tại Việt năm tính thuế Nam CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ LÀ NGƯỜI KHÔNG ĐÁP ỨNG ĐIỀU KIỆN NÊU TRÊN 3
  4. 6/9/2021 XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ XÁC ĐỊNH SỐ NGÀY CƯ TRÚ NĂM 12 LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 60 = 97 NGÀY LẦN 1 + LẦN 2 = 37 + 166 = 203 NGÀY 2010 THÁNG KHÔNG CƯ TRÚ CƯ TRÚ NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM 31/12 15/09/2011 LẦN 2: 60 NGÀY LẦN 2: 166 NGÀY NGÀY ĐẾN VIỆT NAM NGÀY ĐẾN VIỆT NAM 01/11 01/04/2011 NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM NGÀY ĐI KHỎI VIỆT NAM 20/10 20/10/2010 LẦN 1: 37 NGÀY LẦN 1: 37 NGÀY NGÀY ĐẾN VIỆT NAM NGÀY ĐẾN VIỆT NAM 15/09 15/09/2010 CHƯA ĐẾN VIỆT NAM CHƯA ĐẾN VIỆT NAM 01/01 01/01/2010 CÁ NHÂN CƯ TRÚ PHẠM VI TÍNH THUẾ - Có đăng ký thường trú tại Việt Nam. CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÁ NHÂN + Đối với công dân Việt Nam: nơi sinh sống KHÔNG CƯ TRÚ thường xuyên, ổn định. + Đối với người nước ngoài: có nơi đăng ký THU THU THU NHẬP thường trú được ghi trong Thẻ thường trú hoặc NHẬP PHÁT NHẬP PHÁT PHÁT Thẻ tạm trú. SINH SINH SINH TRONG NGOÀI - Có nhà thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính LÃNH LÃNH TRONG LÃNH thuế (kể cả khách sạn, nơi làm việc). THỔ VIỆT NAM THỔ VIỆT THỔ VIỆT NAM NAM 4
  5. 6/9/2021 7.1.4THU NHẬP KHÔNG CHỊU 7.1.3.THU NHẬP CHỊU THUẾ THUẾ 1. THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH 2. THU NHAÄP TÖØ TIEÀN LÖÔNG, TIEÀN COÂNG 1. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn giöõa: vôï vôùi choàng; giöõa 3. THU NHAÄP TÖØ ÑAÀU TÖ VOÁN cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû; giöõa cha nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa meï choàng, cha choàng vôùi con daâu; giöõa boá vôï, meï vôï vôùi con 4. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG VOÁN reå; giöõa oâng noäi, baø noäi vôùi chaùu noäi; giöõa oâng baø ngoaïi vôùi chaùu 5. THU NHAÄP TÖØ CHUYEÅN NHÖÔÏNG BAÁT ÑOÄNG SAÛN ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau. 6. THU NHAÄP TRUÙNG THÖÔÛNG 2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở 7. THU NHAÄP BAÛN QUYEÀN và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp 8. THU NHAÄP TÖØ NHÖÔÏNG QUYEÀN THÖÔNG MAÏI người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam. 9. THU NHAÄP NHAÄN THÖØA KEÁ 10. THU NHAÄP TÖØ QUAØ TAËNG 3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật. THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ 7. Thu nhaäp töø laõi tieàn göûi taïi ngaân haøng, toå chöùc tín 4. Thu nhaäp töø nhaän thöøa keá, quaø taëng laø baát ñoäng saûn giöõa: duïng, laõi töø hôïp ñoàng baûo hieåm nhaân thoï, thu nhaäp vôï vôùi choàng; giöõa cha ñeû, meï ñeû vôùi con ñeû, giöõa cha nuoâi, meï nuoâi vôùi con nuoâi; giöõa cha choàng, meï choàng vôùi töø laõi traùi phieáu Chính phuû . con daâu; giöõa cha vôï, meï vôï vôùi con reå; giöõa oâng noäi, baø 8. Thu nhập từ kiều hối. noäi vôùi chaùu noäi, giöõa oâng ngoaïi, baø ngoaïi vôùi chaùu ngoaïi; giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau. 9. Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm 5. Thu nhaäp töø chuyeån ñoåi ñaát noâng nghieäp cuûa hoä gia ñình, thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền caù nhaân ñöôïc Nhaø nöôùc giao ñeå saûn xuaát. công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định 6. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào của pháp luật.( theo quy định của Bộ luật Lao hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, động nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. ) 5
  6. 6/9/2021 THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ 10. Thu nhaäp töø tieàn löông höu do baûo hieåm xaõ hoäi traû theo Tiền bồi thường bảo hiểm nhân thọ , phi nhân quy ñònh cuûa Luaät Baûo hieåm xaõ hoäi, tieàn löông höu nhaän ñöôïc töø Quyõ höu trí töï nguyeän. thọ, bảo hiểm sức khỏe, tiền bồi thường tai 11. Thu nhập từ học bổng. nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước 12. Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ và các khoản bồi thường khác theo quy định chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn. của pháp luật. 13. Đối với các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí thẩm mỹ... nếu không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế. Vd 13: vCăn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình nhập được miễn thuế là: thường. 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 vVí dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm đồng/giờ việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao - Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ động là 40.000 đồng/giờ. hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ 6
  7. 6/9/2021 ( Buổi 2) Các khoản phụ cấp, gồm: Các khoản phụ cấp, gồm Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những » Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu » Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản. tố độc hại, nguy hiểm. » Đối với những lĩnh vực công tác, ngành nghề Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới, cơ sở mà Nhà nước, công ty có quy định chế độ phụ kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt cấp, trợ cấp như phụ cấp điện thoại, công tác đặc biệt khó khăn. phí… thì các khoản này không tính vào thu nhập Phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật chịu thuế. đối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu. Các khoản trợ cấp: Các khoản trợ cấp: »Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp » Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi động, bệnh nghề nghiệp. người có công. » Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi. »Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các » Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động. đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, » Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng. làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ. » Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp. » Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả. » Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ xã hội theo quy định của pháp luật. 7
  8. 6/9/2021 Các khoản trợ cấp: Các khoản tiền thưởng: » Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển công vTiền thưởng kèm theo các danh hiệu tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng một lần đối đua, các hình thức khen thưởng theo quy với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, định của pháp luật về thi đua khen người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài. thưởng; » Trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội; trợ cấp bảo trợ vTiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc xã hội theo quy định của pháp luật và các khoản gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước trợ cấp, phụ cấp không mang tính chất tiền lương, Việt Nam thừa nhận; tiền công khác theo quy định của Chính phủ Các khoản tiền thưởng: Các khoản tiền thưởng: vTiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng . Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập chế, phát minh được cơ quan nhà nước hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân có thẩm quyền công nhận; đạo, không nhằm mục đích thu lợi nhuận. vTiền thưởng về việc phát hiện, khai báo Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có nước có thẩm quyền. thẩm quyền phê duyệt vThu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội và tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện vThu nhập từ học bổng 8
  9. 6/9/2021 Các khoản tiền thưởng: Các khoản tiền thưởng: vKhoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm vKhoản tiền học phí cho con của người lao nghèo cho bản thân người lao động và động nước ngoài làm việc tại Việt Nam thân nhân của người lao động từ nguồn học tại Việt Nam, con của người lao động thu nhập sau thuế TNDN, từ nguồn quỹ Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp. tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non vKhoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đến trung học phổ thông do người sử người sử dụng lao động trả hộ (hoặc dụng lao động trả hộ. thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Các khoản tiền thưởng: 7.1.5.Kỳ tính thuế. vCác khoản thanh toán mà người sử dụng a.Đối với cá nhân cư trú lao động trả để phục vụ việc điều động, b.Đối với cá nhân không cư trú luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng. vThu nhập từ 100 triệu đồng/năm trở xuống đối với cá nhân kinh doanh. 9
  10. 6/9/2021 7.1.5.Kỳ tính thuế. a.Đối với cá nhân cư trú: Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu - Kỳ tính thuế theo năm nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền - - Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh lương, tiền công. thu nhập. vTrường hợp trong năm dương lịch, cá - Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở nhượng hoặc theo năm lên thì năm tính thuế được tính theo năm dương lịch. v Trường hợp trong năm dương lịch, cá. v- Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày, thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động ngày trở lên thì năm tính thuế đầu tiên được sản; thu nhập từ trúng thưởng ; thu nhập xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, thương mại ; thu nhập từ thừa kế; thu năm tính thuế căn cứ theo năm dương lịch nhập từ quà tặng. 10
  11. 6/9/2021 7.1.5.Kỳ tính thuế. v- Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển b.Đối với cá nhân không cư trú: nhượng hoặc theo năm : đối với thu Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. trú được tính theo từng lần phát sinh thu Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu theo năm thì phải đăng ký từ đầu năm với thuế. cơ quan thuế. 7.2. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU câu hỏi ôn buổi 1 NHẬP CÁ NHÂN câu 1: Thuế TNCN là loại thuế: 7.2.1. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công . a.Đối với cá nhân cư trú có ký HĐLĐ dài hạn a. Đánh trên thu nhập thường xuyên b. Đánh trên thu nhập không thường xuyên c. cả a và b 11
  12. 6/9/2021 CÔNG THỨC TÍNH THUẾ Thu nhập chịu thuế 1. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ: - Thu nhập chịu thuế : là tổng số các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền THUẾ TNCN THU NHẬP THUẾ lương, tiền công mà cơ quan chi trả đã trả cho cá = X PHẢI NỘP TÍNH THUẾ SUẤT nhân. Ngoại trừ các khoản thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công (Theo Nghị định Thu nhập Các khoản 65/2013/NĐ-CP và Thông tư 111/2013/TT-BTC) Thu nhập tính thuế = - chịu thuế giảm trừ Các khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh: - Các khoản giảm trừ: Theo Luật thuế TNCN – Ngöôøi phuï thuoäc, bao goàm- Luật số 26/2012/QH13 và Nghị định 65/2013/NĐ- Con: con ñeû , con nuoâ i hợp , con rieâ n g cuû a vôï , con CP quy định các khoản giảm trừ bao gồm: rieâng cuûa choàng döôùi 18 tuoåi hoaëc töø 18 tuoåi trôû leâ n bò taø n taä t , khoâ n g coù khaû naê n g lao ñoä n g hoaë c Giảm trừ gia cảnh: ñang theo hoï c taï i caù c tröôø n g ñaï i hoï c , cao ñaú n g, - Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 trung hoïc chuyeân nghieäp , daïy ngheà , khoâng coù thu nhaä p hoaë c coù thu nhaä p bình quaâ n thaù n g khoâ n g triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); quaù 1.000.000 ñoàng. - Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. 12
  13. 6/9/2021 Giảm trừ gia cảnh vd -Vôï, choàng, cha ñeû, meï ñeû, cha vôï, meï vôï Vợ ở nhà làm nội trợ không có thu nhập là (hoaëc cha choàng, meï choàng) meï keá, boá döôïng, cá nhân đội tượng KHÔNG được xem là người phụ khác không nơi nương tựa mà người nộp thuộc khi tính giảm trừ gia cảnh hay là đối thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng thoûa maõn ñieàu tượng xem là người phụ thuộc khi tính kieän: giảm trừ gia cảnh + Ngoaøi ñộ tuổi lao ñộng khoâng coù thu nhập hoặc coù thu nhập bình quaâ â n thaù n g trong n ăm khoâ n g vượt quaù 1.000.000 ñồng. + Trong ñoä tuoåi lao ñoäng nhöng bò taøn taät khoâng coù khaû naêng lao ñoäng vaø khoâng coù thu nhaäp hoaëc coù thu nhập bình quaân thaùng trong n ăm khoâng vượt quaù 1.000.000 ñồng. Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, Quỹ vPhụ cấp cơm trưa: hưu trí tự nguyện Khoản 4 điều 22 TT26/2015/TT- BLĐTBXH - Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc theo quy ngày 01/01/2016 có hiệu lực từ 10/6/2016: định bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, qui định tiền chi trả bữa ăn giữa ca cho NLĐ không quá 730.000đ/ người/tháng. - Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện: tối đa không quá một (01) triệu đồng/tháng (12 triệu Nếu chi vượt mức thì phần vượt này đồng/năm). được tính vào thu nhập chịu thuế Lưu ý: nếu DN( đơn vị chi trả thu nhập ) tự nấu hay mua suất ăn được miễn 100%. 13
  14. 6/9/2021 Ví dụ: TH1:Công ty chi trả phục cấp cơm trưa cho vPhụ cấp trang phụ: nhân viên B là 700.000đ/ tháng. - Khoản 2,7 điều 4 của TT96/2015/ tt-btc èKhi tính thu nhập chịu thuế được miễn hiệu lực quyết toá thuế năm 2015 , qui 700.000đ định:Phần chi trang phục bằng hiện vật TH2: TH1:Công ty chi trả phục cấp cơm trưa cho người lao động không có hóa đơn, cho nhân viên B là 800.000đ/ tháng. chứng từ. èPhần chi trang phục bằng tiền è Khi tính thu nhập chịu thuế của nhân viên B cho người lao động vượt quá 5 triệu thì cộng thêm 70.00đ ( = 800.000 -730.000 đồng/người/năm è : được miễn thuế theo qui định của cty. Ví dụ khi ký HĐLĐ với nhân viên A thoả thuận phụ cấp điện thoại 300.000đ. Thì 300.000đ này được miễn thuế khi xác định thu nhập chịu thuế của nhân viên A. 14
  15. 6/9/2021 vd: phân biệt Thu nhập chịu thuế TNCN và Về các khoản công tác phí Thu nhập không chịu thuế TNCN => tiền công tác phí theo chế độ là thu nhập 1. lãi tiền gởi tiết kiệm của các tổ chức tính không chịu thuế TNCN dụng 2. phụ cấp độc hại 3. Tiền lương làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ, phần được trả bằng với tiền lương làm việc ban ngày. Thuế suất thuế TNCN Biểu thuế luỹ tiến từng phần vThuế suất: Thuế suất thuế thu nhập cá nhân Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu được áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) đồng) Thuế suất (%) cụ thể như sau: biểu thuế TNCN gồm 7 bậc 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 15
  16. 6/9/2021 Phương pháp tính thuế luỹ tiến từng phần được cụ thể hoá theo Biểu tính thuế rút gọn như sau Ông Minh (cá nhân cư trú, có hợp đồng lao Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp động, không có người phụ thuộc) trong 1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 5% TNTT tháng 5/20XX có lương cơ bản 2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10% 10% TNTT - 0,25 trđ 12.000.000đ, tiền thưởng chuyên cần 3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 15% TNTT - 0,75 trđ 1.000.000đ, phụ cấp độc hại 2.000.000 4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 20% TNTT - 1,65 trđ đồng. Mức lương được trích BHXH, BHYT, 5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 25% TNTT - 3,25 trđ BHTN là 12.000.000 đồng. Thuế thu nhập cá nhân ông Minh phải nộp là: 6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 30 % TNTT - 5,85 trđ 7 Trên 80 trđ 35% 35% TNTT - 9,85 trđ cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động, -Thu nhập chịu thuế = - Thu nhập tính thuế = 13.000.000 – 12.000.000+1.000.000 = 13.000.000đ 12.260.000 = 740.000đ. -các khoản giảm trừ: èThuế TNCN phải nộp = 740.000 x 5% + bản thân ông Minh = 11.000.000đ. =37.000đ + các khoản bảo hiểm bắt buộc = 12.000.000 x10,5% =1.260.000 è Tổng Các khoản giảm trừ = 11.000.000+ 1.260.000 = 12.260.000đ 16
  17. 6/9/2021 Làm LT3: trang 150 Ông A là người quốc tịch VN làm việc tại cty Câu 3: B . Ông A có các khoản thu nhập từ hợp đồng lao động như sau: Tiền lương cơ bản / tháng: 20,8trđ/ tháng Tiền thưởng : 2trđ/tháng Phục cấp cơm : 0,9trđ/tháng Ông A có đăng ký có người phụ thuộc Trich BH theo qui định , mức lương được trích 15tr Tính thu nhập chịu thuế của ông A số thuế TNCN phải nộp Vd1: ( Tham khảo ) TNCT = 20.800.000 +2.000.000 + ( 900.000 - Một chuyên gia nước ngoài đến VN làm việc 730.000) =22.970.000 thuộc dạng cư trú tại VN. Chuyên gia này có Các khoản GT = 11.000.000+4.400.000 + ( các khoản thu nhập từ hợp đồng lao động 15.000.000*10,5%) =16.975.000 như sau: TNTT = 22.970.000 -.16.975.000..=5.995.000 Tiền lương : 40trđ/ tháng èThuế TNCN PN =( 5.000.000 x5%) + ( 995.000*10% =349.500 Tiền thưởng : 10trđ/tháng C2: Tiền thuê xe hơi:20trđ/tháng è Thuế TNCN PN=( 5.995.000*10%) - 250.000= Tiền thuê nhà : 20trđ/ tháng 349.500 Không có người phụ thuộc Xác định thu nhập chịu thuế 17
  18. 6/9/2021 Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lđ trả Tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu th của hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chuyên gia: nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập Thu nhập chịu thuế của chuyên gia từ tiền chịu thuế phát sinh(chưa bao gồm tiền thuê thu nhà: nhà, điện nước và dịch kèm theo) tại đơn vị. = 15%*(40+10+20)= 10,5trd tổng thu nhập chịu thuế của chuyên gia: = 10,5+ 40+10+20=80,5trđ CÔNG THỨC TÍNH THUẾ CÔNG THỨC TÍNH THUẾ b.Đối với cá nhân cư trú không ký HĐLĐ c. ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ : dài hạn: Đối với cá nhân không cư trú: khấu trừ Tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng 20% lần trả thu nhập từ 2.000.000đ trở lên theo tỷ lệ 10% tổng thu nhập. 18
  19. 6/9/2021 7.2.2.Phương pháp tính thuế TNCN đối với 7.2.2.Phương pháp tính thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ kinh doanh a.Đối với cá nhân cư trú a.Đối với cá nhân cư trú b. Đối với cá nhân không cư trú Thuế thu nhập Doanh tỷ lệ Thuế X cá nhân phải = Thu tính Thuế TNCN (%) nộp TNCN Doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế: + Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế + Trường hợp cá nhân kinh doanh không (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán xác định được doanh thu tính thuế khoán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ . quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hoá tính thuế khoán theo quy định của pháp luật đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được về quản lý thuế. căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hoá đơn. 19
  20. 6/9/2021 -Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (%) Ví dụ Hoạt động Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân(%) Anh A sửa chữa xe máy tại quận Thủ Đức, TP.HCM, có doanh thu khoán năm N là Phân phối, cung cấp hàng hoá 0.5 150.000.000đ. Biết tỷ lệ thuế thu nhập cá Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2 nhân trên doanh thu đối với ngành dịch vụ có gắn với hàng hóa là 1.5%. Thuế thu nhập Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý sổ xố, đại lý bán hàng đa cấp 5 cá nhân mà anh A phải nộp trong năm N là: TL: Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu èThuế TNCN PN = 150.000.000 *1.5% = 1.5 nguyên vật liệu Hoạt động kinh doanh khác 1 2.250.000đ 7.2.9.Phương pháp tính thuế TNCN đối với thu nhập b. ÑOÁI VÔÙI CAÙ NHAÂN KHOÂNG CÖ TRUÙ từ trúng thưởng, thừa kế, qu à tặng: ÑOÁI VÔÙI THU NHAÄP TÖØ KINH DOANH: a.Thu nhập tính thuế: Thueá TNCN Doanh thu x Thueá b. thuế suất = Phaûi noäp SX, KD suaát Doanh thu: toaøn boä soá tieàn phaùt sinh töø vieäc cung caáp haøng hoùa, dòch vuï bao goàm caû chi phí do beân mua haøng hoùa, dòch vuï traû thay cho caù nhaân khoâng cö truù maø khoâng ñöôïc hoaøn traû. Thueá suaát: quy ñònh ñoái vôùi töøng lónh vöïc, ngaønh ngheà saûn xuaát, kinh doanh nhö sau: - Hoaït ñoäng kinh doanh haøng hoùa: 1% - Hoaït ñoäng kinh doanh dòch vuï: 5% - Hoaït ñoäng saûn xuaát, xaây döïng, vaän taûi vaø hoaït ñoäng kinh doanh khaùc: 2% 20
nguon tai.lieu . vn
Ngân hàng - Tín dụng Kế toán - Kiểm toán Đầu tư Bất động sản Quỹ đầu tư Đầu tư Chứng khoán Tài chính doanh nghiệp Bảo hiểm Tiêu chuẩn - Qui chuẩn Giáo dục học Kinh tế học Quản trị kinh doanh