Xem mẫu
4/8/2016
TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHAN THIẾT
Khoa kế toán - kiểm toán
Mục tiêu
• Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn có
thể:
ể
CHƯƠNG 2
– Trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài chính.
– Giải thích kết cấu và nội dung của các báo cáo tài
chính.
– Giải thích các giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản.
– Giải thích những hạn chế của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính
2
Nội dung
Giới thiệu báo cáo tài chính
• Giới thiệu về báo cáo tài chính
• Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản
• Những hạn chế của báo cáo tài chính
•
•
•
•
•
3
Bản chất báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Các báo cáo tài chính khác
q
Các báo cáo liên quan
4
1
4/8/2016
Bản chất báo cáo tài chính
Những thông tin cần thiết
• Báo cáo tài chính cho mục đích chung
• Đối tượng sử dụng ưu tiên: những người bên
ngoài doanh nghiệp: nhà đầu tư, người cho
vay và các chủ nợ khác (hiện tại và tiềm tàng)
• Thông tin hữu ích trong việc đưa ra quyết định
về việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp
• Tình hình tài chính
• Sự thay đổi tình hình tài chính
• Các thông tin bổ sung
5
Tình hình tài chính
6
Nguồn lực kinh tế
• Các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp
kiểm soát thể hiện qua các tài sản của
doanh nghiệp
• Nguồn hình thành các nguồn lực kinh tế
thể hiện qua nguồn vốn của doanh
nghiệp
Tôi nghĩ đây là
một công ty có
tiềm lực kinh tế
đủ để làm công
g
trình
Nguyên vật liệu
Máy móc thiết bị
Nhà xưởng
Tiền gửi ngân hàng
7
8
2
4/8/2016
Nguồn hình thành
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Sự thay đổi tình hình tài chính là sự vận
động của các nguồn lực kinh tế mà
doanh nghiệp đang sử dụng và nguồn
hình thành của các nguồn lực đó.
Nhưng tôi thấy vay nợ nhiều
g
y y ợ
quá nên chưa yên tâm
Vay ngân hàng
Phải trả người bán
Phải nộp thuế
ế
Vốn chủ sở hữu
9
Sự thay đổi tình hình tài chính
Tài sản
Nguồn vốn
Tài sản
Chi
tiền
tiề
Mua
hàng
Nguồn vốn
10
Sự thay đổi tình hình tài chính
Tài sản
Bán
hàng
hà
Thu
tiền
Tài sản
Nguồn vốn
Nguồn vốn
11
Tài sản
Vay tiền
Mua
M
Máy
móc
Nguồn vốn
12
3
4/8/2016
Thí dụ
Tình hình tài chính
• Ngày 1.1, Bạn được giao điều hành một công
ty ó
t có nguồn lực kinh tế là 1.000 t iệ d ới
ồ l ki h
1 000 triệu dưới
dạng tiền. Nguồn hình thành của nguồn lực
trên là 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân
bỏ vốn. Trong tháng 1:
Tài sản
Tài sản
Tiền 1.000
Tiền 1.100
Thiết bị 200
– Bạn chi 300 triệu mua hàng và bán hết với giá 400
triệu.
– B vay thê 200 triệu tiề và dù mua 1 thiết
Bạn
thêm
t iệ tiền à dùng
bị.
Nguồn vốn
Vay 500
?
Chủ 500
Nguồn vốn
Vay 700
Chủ 600
13
14
Sự thay đổi tình hình tài chính
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Do kết quả kinh doanh:
• Do lưu chuyển tiền:
– Doanh thu: 400
– Chi phí:
300
– Lợi nhuận: 100
– Thu tiền bán hàng:
– Chi tiền mua hàng:
– Tiền tăng từ HĐKD
– Chi mua thiết bị:
– Tiền giảm do HĐĐT:
HĐĐT
– Thu đi vay:
– Tiền tăng từ HĐTC:
Làm tăng vốn chủ sở hữu
15
400
(300)
100
(200)
(200)
200
200
Vay để
đầu tư
16
4
4/8/2016
Các thông tin bổ sung
Các báo cáo tài chính
• Cách thức tính toán các số liệu
• Chi tiết các số liệu
• Các vấn đề cần lưu ý khác
• Các báo cáo tài chính được lập để phản
ảnh tình hình tài chính và sự thay đổi
tình hình tài chính
17
Các báo cáo tài chính
Bài tập thảo luận
Thông tin
Báo cáo tài
chính
Nội dung
Tính chất
Tình hình tài
chính
Bảng cân đối kế
toán
Nguồn lực kinh tế
Nguồn hình thành
nguồn lực kinh tế
Thời điểm
Sự thay đổi
tình hình tài
chính
Báo cáo kết quả
hoạt động kinh
doanh
Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
Sự vận động của
nguồn lực kinh tế
Sự thay đổi tương
ứng của nguồn
hình thành
Thời kỳ
Bản thuyết minh
báo cáo tài chính
Số liệu chi tiết và
các giải thích
Thời điểm và
thời kỳ
Các thông tin
bổ sung
18
Vào ngày 1.1.20x0, cửa hàng thực phẩm SafeFood
của ông Huy có các nguồn lực kinh tế như sau:
Thực phẩm trong kho:
Tiền mặt:
300 triệu
100 triệu
Ông Huy đã bỏ ra số tiền là 250 triệu để kinh doanh,
vay của ngân hàng 150 triệu. Trong tháng 1, ông Huy
bán hết số thực phẩm trên thu được 400 triệu, số tiền
này ông đã sử dụng như sau:
19
Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 triệu
Trả tiền thuê cửa hàng và các vật dụng là 20 triệu
Trả tiền lãi vay ngân hàng 2 triệu.
Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh trong tháng 2 là 330
triệu.
20
5
nguon tai.lieu . vn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHAN THIẾT
Khoa kế toán - kiểm toán
Mục tiêu
• Sau khi nghiên cứu xong chương này, bạn có
thể:
ể
CHƯƠNG 2
– Trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài chính.
– Giải thích kết cấu và nội dung của các báo cáo tài
chính.
– Giải thích các giả định và nguyên tắc kế toán cơ bản.
– Giải thích những hạn chế của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính
2
Nội dung
Giới thiệu báo cáo tài chính
• Giới thiệu về báo cáo tài chính
• Các khái niệm và nguyên tắc cơ bản
• Những hạn chế của báo cáo tài chính
•
•
•
•
•
3
Bản chất báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Các báo cáo tài chính khác
q
Các báo cáo liên quan
4
1
4/8/2016
Bản chất báo cáo tài chính
Những thông tin cần thiết
• Báo cáo tài chính cho mục đích chung
• Đối tượng sử dụng ưu tiên: những người bên
ngoài doanh nghiệp: nhà đầu tư, người cho
vay và các chủ nợ khác (hiện tại và tiềm tàng)
• Thông tin hữu ích trong việc đưa ra quyết định
về việc cung cấp nguồn lực cho doanh nghiệp
• Tình hình tài chính
• Sự thay đổi tình hình tài chính
• Các thông tin bổ sung
5
Tình hình tài chính
6
Nguồn lực kinh tế
• Các nguồn lực kinh tế do doanh nghiệp
kiểm soát thể hiện qua các tài sản của
doanh nghiệp
• Nguồn hình thành các nguồn lực kinh tế
thể hiện qua nguồn vốn của doanh
nghiệp
Tôi nghĩ đây là
một công ty có
tiềm lực kinh tế
đủ để làm công
g
trình
Nguyên vật liệu
Máy móc thiết bị
Nhà xưởng
Tiền gửi ngân hàng
7
8
2
4/8/2016
Nguồn hình thành
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Sự thay đổi tình hình tài chính là sự vận
động của các nguồn lực kinh tế mà
doanh nghiệp đang sử dụng và nguồn
hình thành của các nguồn lực đó.
Nhưng tôi thấy vay nợ nhiều
g
y y ợ
quá nên chưa yên tâm
Vay ngân hàng
Phải trả người bán
Phải nộp thuế
ế
Vốn chủ sở hữu
9
Sự thay đổi tình hình tài chính
Tài sản
Nguồn vốn
Tài sản
Chi
tiền
tiề
Mua
hàng
Nguồn vốn
10
Sự thay đổi tình hình tài chính
Tài sản
Bán
hàng
hà
Thu
tiền
Tài sản
Nguồn vốn
Nguồn vốn
11
Tài sản
Vay tiền
Mua
M
Máy
móc
Nguồn vốn
12
3
4/8/2016
Thí dụ
Tình hình tài chính
• Ngày 1.1, Bạn được giao điều hành một công
ty ó
t có nguồn lực kinh tế là 1.000 t iệ d ới
ồ l ki h
1 000 triệu dưới
dạng tiền. Nguồn hình thành của nguồn lực
trên là 500 triệu đi vay và 500 triệu chủ nhân
bỏ vốn. Trong tháng 1:
Tài sản
Tài sản
Tiền 1.000
Tiền 1.100
Thiết bị 200
– Bạn chi 300 triệu mua hàng và bán hết với giá 400
triệu.
– B vay thê 200 triệu tiề và dù mua 1 thiết
Bạn
thêm
t iệ tiền à dùng
bị.
Nguồn vốn
Vay 500
?
Chủ 500
Nguồn vốn
Vay 700
Chủ 600
13
14
Sự thay đổi tình hình tài chính
Sự thay đổi tình hình tài chính
• Do kết quả kinh doanh:
• Do lưu chuyển tiền:
– Doanh thu: 400
– Chi phí:
300
– Lợi nhuận: 100
– Thu tiền bán hàng:
– Chi tiền mua hàng:
– Tiền tăng từ HĐKD
– Chi mua thiết bị:
– Tiền giảm do HĐĐT:
HĐĐT
– Thu đi vay:
– Tiền tăng từ HĐTC:
Làm tăng vốn chủ sở hữu
15
400
(300)
100
(200)
(200)
200
200
Vay để
đầu tư
16
4
4/8/2016
Các thông tin bổ sung
Các báo cáo tài chính
• Cách thức tính toán các số liệu
• Chi tiết các số liệu
• Các vấn đề cần lưu ý khác
• Các báo cáo tài chính được lập để phản
ảnh tình hình tài chính và sự thay đổi
tình hình tài chính
17
Các báo cáo tài chính
Bài tập thảo luận
Thông tin
Báo cáo tài
chính
Nội dung
Tính chất
Tình hình tài
chính
Bảng cân đối kế
toán
Nguồn lực kinh tế
Nguồn hình thành
nguồn lực kinh tế
Thời điểm
Sự thay đổi
tình hình tài
chính
Báo cáo kết quả
hoạt động kinh
doanh
Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ
Sự vận động của
nguồn lực kinh tế
Sự thay đổi tương
ứng của nguồn
hình thành
Thời kỳ
Bản thuyết minh
báo cáo tài chính
Số liệu chi tiết và
các giải thích
Thời điểm và
thời kỳ
Các thông tin
bổ sung
18
Vào ngày 1.1.20x0, cửa hàng thực phẩm SafeFood
của ông Huy có các nguồn lực kinh tế như sau:
Thực phẩm trong kho:
Tiền mặt:
300 triệu
100 triệu
Ông Huy đã bỏ ra số tiền là 250 triệu để kinh doanh,
vay của ngân hàng 150 triệu. Trong tháng 1, ông Huy
bán hết số thực phẩm trên thu được 400 triệu, số tiền
này ông đã sử dụng như sau:
19
Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 triệu
Trả tiền thuê cửa hàng và các vật dụng là 20 triệu
Trả tiền lãi vay ngân hàng 2 triệu.
Mua thực phẩm để tiếp tục kinh doanh trong tháng 2 là 330
triệu.
20
5