Xem mẫu
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Vũ Hữu Đức 2012
Nội dung
1 Khái quát
2 Các kỹ thuật
3 Hồ sơ kiểm toán
Vũ Hữu Đức 2012
2
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 1
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Khái quát
Nội dung cơ bản
Căn cứ theo chương trình kiểm toán, để xem
xét chi tiết.
Nếu thấy rằng những rủi ro hay yếu kém
thực sự tồn tại, sẽ phân tích cụ thể hơn để
phát triển những phát hiện kiểm toán.
Vũ Hữu Đức 2012
3
Khái quát
Xem xét đồng thời hai vấn đề:
Tính tuân thủ.
Tính kinh tế, hiệu quả và hữu hiệu.
Vũ Hữu Đức 2012
4
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 2
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Các vấn đề thường gặp
Cách thức nhà quản lý chứng minh
cho hiệu quả, năng suất hay tình hình
sử dụng hàng hóa, dịch vụ.
Sự thiếu diễn giải rõ ràng, dễ hiểu
trong những văn bản, thông báo
Năng lực và kinh nghiệm của nhân
viên không phù hợp với công việc
được giao.
Vũ Hữu Đức 2012
5
Các vấn đề thường gặp
Không kiểm soát hoặc điều phối được
các hoạt động
Sự chồng chéo kiểm tra và quản lý
cùng một vấn đề.
Việc sử dụng nguồn nhân lực lãng phí
Cơ cấu tổ chức rườm rà, qua nhiều
tầng nấc trung gian và huy động
nhiều nhân viên.
Vũ Hữu Đức 2012
6
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 3
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Các vấn đề thường gặp
Sử dụng lãng phí các nguồn lực tài
chính
Các tiến trình hay phương pháp xử lý
không hợp lý.
Những thay đổi trong hoạt động
không được cập nhật
Vũ Hữu Đức 2012
7
Các kỹ thuật thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Lập và phân tích lưu đồ
Phân tích số liệu
Thực hiện các thử nghiệm
So sánh kết quả và kế hoạch
Vũ Hữu Đức 2012
8
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 4
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Mục tiêu:
So sánh giữa thực
tế với quy định
hoặc lý thuyết.
Thu thập các sự
việc thực tế, các ý
kiến của “người
trong cuộc”
Tạo quan hệ hợp
Vũ Hữu Đức 2012
tác
9
Phỏng vấn
Lập lịch trình phỏng vấn
Lịch trình phỏng vấn bao gồm những nội
dung trọng tâm và một số câu hỏi cơ bản cần
được thực hiện
Lịch trình này có thể thay đổi
Câu hỏi được soạn tùy theo đối tượng phỏng
vấn
Vũ Hữu Đức 2012
10
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 5
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Bố trí sắp xếp lịch phỏng vấn
Phải sắp xếp trước
Thời gian và địa điểm tùy thuộc theo sự
thuận tiện của người được phỏng vấn
• Nên phỏng vấn tại nơi làm việc của người được
phỏng vấn
• Tránh thời điểm tâm lý người được phỏng vấn
không thoải mái hoặc dễ bị phân tâm
Vũ Hữu Đức 2012
11
Phỏng vấn
Chuẩn bị trước cho buổi phỏng vấn
Cho người được phỏng vấn biết mục đích và
nội dung cơ bản của buổi phỏng vấn
Nếu muốn thu thập tài liệu nên thông báo
trước
Cho biết rằng trước cuộc phỏng vấn chỉ có
kiểm toán viên và người được phỏng vấn
Vũ Hữu Đức 2012
12
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 6
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Bắt đầu cuộc phỏng vấn
Có mặt tại địa điểm phỏng vấn sớm hơn một
chút
Tạo không khí thoải mái bằng một cuộc nói
chuyện nhẹ nhàng
Cho người được phỏng vấn biết rằng thông
tin được bảo mật.
Cởi mở, khách quan và lịch sự.
Vũ Hữu Đức 2012
13
Phỏng vấn
Đặt câu hỏi
Nên đặt những câu hỏi dạng mở
Tránh các dạng câu hỏi mang tính chất gài
bẫy
Vũ Hữu Đức 2012
14
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 7
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Ghi chép và biết cách nghe
Không nên ghi chép từng câu chữ
Biết lắng nghe và thu thập được những
thông tin chính xác
Nên yêu cầu người được phỏng vấn nhắc lại
những vấn đề chưa rõ ràng
Nên chủ động chừa ra những khoảng thời
gian ngắn, yên lặng để cả hai cùng suy nghĩ
thêm.
Vũ Hữu Đức 2012
15
Phỏng vấn
Kết thúc buổi phỏng vấn
Phải kết thúc cuộc phỏng vấn trong phạm vi
thời gian cho phép
Cuối buổi phỏng vấn, cần tổng hợp lại những
điểm trọng yếu và đảm bảo rằng thông tin và
tài liệu đã được thu thập đầy đủ và chính
xác.
Nói cảm ơn
Vũ Hữu Đức 2012
16
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 8
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phỏng vấn
Sắp xếp và tổng hợp thông tin
Sau khi kết thúc phỏng vấn, nên sắp xếp lại
và ghi chép một cách có hệ thống những
thông tin, tài liệu thu thập được càng nhanh
càng tốt.
Gửi kết quả nội dung buổi phỏng vấn đó cho
người được phỏng vấn
Vũ Hữu Đức 2012
17
Phỏng vấn
Một cuộc phỏng
vấn thất bại khi:
Không chuẩn bị
chu đáo
Thiếu kỹ năng
phỏng vấn
Vũ Hữu Đức 2012
18
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 9
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Bài tập
Ghi nhận
những điểm
không đúng
trong cuộc
phỏng vấn
Vũ Hữu Đức 2012
19
Lập và phân tích lưu đồ
Lưu đồ cung cấp
những thông tin
liên quan sau:
Hoạt động thực tế
của đơn vị.
Sự cần thiết và hữu
ích của những bước
công việc trong quy
trình xử lý nghiệp vụ
Sự hiệu quả, hữu
hiệu của việc kiểm
Vũ Hữu Đức 2012
soát.
20
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 10
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Lập lưu đồ
Những vấn đề cần lưu ý:
Những hoạt động bao gồm nhiều công việc
xử lý cần được phân tích thành các phần
việc nhỏ hơn.
Phải cân đối giữa mức chi tiết và tổng thể
Các ký hiệu phải sử dụng chính xác theo quy
ước hoặc chú thích
Vũ Hữu Đức 2012
21
Lập lưu đồ
Những vấn đề cần lưu ý (tiếp theo):
Cần chỉ rõ các hoạt động kiểm soát, bao gồm
cả đầu vào và đầu ra.
Cần chú ý mô tả đầy đủ và đúng thứ tự của
tiến trình xử lý công việc.
Tất cả các tài liệu cần xác định kết thúc cuối
cùng (lưu trữ, chuyển cho bên ngoài hoặc
hủy bỏ).
Vũ Hữu Đức 2012
22
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 11
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích lưu đồ
Những vấn đề cần lưu ý:
Các chứng từ chuyển đến các cá nhân/bộ
phận không cần thiết
Cách thức lưu chuyển kém hiệu quả hoặc
không phù hợp với yêu cầu kiểm soát.
Những thông tin không được sử dụng, ghi
chép.
Lập kế hoạch và phân chia công việc không
phù hợp.
Vũ Hữu Đức 2012
23
Phân tích lưu đồ
Những vấn đề cần lưu ý (tiếp theo):
Các trường hợp kiêm nhiệm nguy hiểm hoặc
cơ cấu tổ chức không phù hợp.
Thiếu hướng dẫn, tiêu chuẩn hay chính sách
cần thiết.
Trang thiết bị, dụng cụ thiếu thốn hay dư
thừa. .
Yếu kém trong hệ thống báo cáo.
Vũ Hữu Đức 2012
24
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 12
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Bài tập
Phân tích
lưu đồ
của công
ty Nam
Việt
Vũ Hữu Đức 2012
25
Phân tích số liệu
Bao gồm:
Phân tích xu hướng
và tỷ số
Phân tích dữ liệu
Phân tích biến
động
Phân tích lợi ích –
chi phí
Vũ Hữu Đức 2012
26
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 13
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích xu hướng và tỷ số
Về cơ bản, những tỷ số và xu hướng
được sử dụng trong giai đoạn thực
hiện kiểm toán cũng tương tự như
giai đoạn lập kế hoạch.
Điểm khác biệt là bây giờ kiểm toán
viên đã tiếp cận với các thông tin chi
tiết hơn nên có điều kiện phân tích
sâu hơn.
Vũ Hữu Đức 2012
27
Bài tập 3
Khi đọc Báo cáo tài chính năm nay, anh/chị nhận
thấy số vòng quay hàng tồn kho sụt giảm lớn từ 8,2
vòng của năm ngoái chỉ còn 5,8 vòng của năm nay.
Sau đây là các giải thích của các giám đốc:
Giám đốc kinh doanh cho rằng do không kiểm soát
được tình hình dự trữ nguyên vật liệu và quy trình
sản xuất kéo dài hơn bình thường.
Giám đốc sản xuất cho rằng tình hình kinh doanh
không thuận lợi do cạnh tranh gay gắt trong ngành
nên hàng bán chậm.
Giám đốc tài chính cho rằng có nhiều mặt hàng lỗi
thời không bán được.
Yêu cầu
Theo anh/chị, thủ tục phân tích nào sẽ giúp làm rõ
Vũ Hữu Đức 2012
được vấn đề đang nằm ở khâu nào trong quá trình
hoạt động của đơn vị.
28
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 14
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích dữ liệu
Phân phối tần suất
Xem xét phân phối tần suất giúp nhận thấy
tần suất hay số lần xuất hiện của một giá trị
trong các khoảng được xác định.
Vũ Hữu Đức 2012
29
Bài tập 5
Số ngày Số hồ sơ hoàn thành Số ngày Số hồ sơ hoàn thành
hoàn tương ứng hoàn tương ứng
thành thành
6 2 14 4
7 3 15 3
8 4 16 2
9 4 17 3
10 11 18 2
11 23 19 3
Vũ Hữu Đức 2012
12 28 20 2
13 6 Cộng 100
30
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 15
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích bình quân
Kiểm toán viên thường sử dụng giá trị
trung bình để đánh giá tầm quan
trọng của một giao dịch hay so sánh
với tiêu chuẩn, chính sách được xác
định.
Việc sử dụng giá trị trung bình trong
nhiều trường hợp cần phải xem xét
thêm độ lệch chuẩn (standard
deviation).
Vũ Hữu Đức 2012
31
Bài tập 5
Tính số ngày hoàn thành hồ sơ bình
quân, độ lệch chuẩn và nêu nhận xét.
Vũ Hữu Đức 2012
32
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 16
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích biến động
Phân tích biến động (variance
analysis) là phương pháp sử dụng để
xem xét ảnh hưởng định lượng của
các nhân tố đến kết quả.
Biến động được chia thành biến động
thuận lợi và biến động bất lợi
Việc phân tích cần suy nghĩ sâu sắc vì
biến động thuận lợi chưa chắc là tốt.
Vũ Hữu Đức 2012
33
Bài tập 6
Phân tích biến động giá thành sản
phẩm công ty X
Vũ Hữu Đức 2012
34
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 17
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích tương quan
Phân tích tương quan (correlation
analysis) là nghiên cứu mối quan hệ
giữa hai biến.
Có 2 phương pháp:
Phân tích bằng biểu đồ
Phân tích xu hướng tương quan
Vũ Hữu Đức 2012
35
Phân tích biểu đồ
Vũ Hữu Đức 2012
36
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 18
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Bài tập 4
Lãi suất Chi phí lãi vay tương ứng (triệu đồng)
8% 75.210
9% 86.320
10% 101.600
11% 1.134.020
Vũ Hữu Đức 2012
12% 118.020
37
Phân tích lợi ích – chi phí
Phân tích quan hệ lợi ích – chi phí
được sử dụng để đánh giá một thủ tục
kiểm soát liệu có mang lại lợi ích lớn
hơn chi phí bỏ ra cho nó hay không.
Vũ Hữu Đức 2012
38
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 19
- Chương 3: Thực hiện kiểm toán
Phân tích lợi ích – chi phí
Lợi ích:
Cái sẽ mất đi nếu không có
các thủ tục kiểm soát cần
thiết Chi phí:
Chi phí trực tiếp
Các chi phí gián tiếp
Các chi phí ngầm
Vũ Hữu Đức 2012
39
Bài tập
Vũ Hữu Đức 2012
Phân tích lợi ích và chi phí của đề xuất mua một
phần mềm quản lý kho chuyên nghiệp thay vì sử
dụng hệ thống theo dõi hiện nay trên excel.
40
Khoa Kế toán - Kiểm toán Đại học Mở TPHCM 20
nguon tai.lieu . vn
