Xem mẫu
- TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HCM
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 2
Bộ môn Kiểm toán
Company
LOGO
1
- Mục tiêu nghiên cứu
Sau khi nghiên cứu xong chƣơng này, SV sẽ:
Hiểu về các thành phần của kiểm soát nội bộ và trách
nhiệm trong việc trao đổi về KSNB của KiTV
Chứng minh được tầm quan trọng của KSNB trong
việc thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính
Vận dụng các hiểu biết về KSNB để đánh giá tính hữu
hiệu của hệ thống kiểm soát
Bộ môn Kiểm toán 2
- Nội dung
2.1. Kiểm soát nội bộ
2.1.1 Khái niệm KSNB
2.1.2 Các thành phần của KSNB
2.2 Phƣơng pháp tìm hiểu và đánh giá KSNB
2.2.1 Yêu cầu của chuẩn mực nghề nghiệp
2.2.2 Các phƣơng pháp tìm hiểu KSNB
2.2.3 Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát
2.3 Trao đổi về các khiếm khuyết của KSNB
Bộ môn Kiểm toán 3
- Câu hỏi chuẩn bị
1. KSNB là gì? Mục tiêu của KSNB?
2. Các bộ phận cấu thành của KSNB bao gồm những bộ phận nào?
Nêu chi tiết từng bộ phận
3. Tại sao KiTV cần đánh giá KSNB? Nêu quy trình tìm hiểu & đánh
giá về KSNB?
4. KiTV sử dụng các thủ tục kiểm toán nào để tiến hành thử nghiệm
kiểm soát? Cho ví dụ.
5. KiTV có trách nhiệm báo cáo về KSNB đối với đơn vị không? Giải
thích.
Bộ môn Kiểm toán 4
- Chƣơng 2: Kiểm soát nội bộ
2.1. Kiểm soát nội bộ
2.1.1 Khái niệm KSNB
2.1.2 Các thành phần của KSNB
Bộ môn Kiểm toán 5
- 2.1.1 Khái niệm KSNB
KSNB là một quá trình bị chi phối bởi Ban quản trị, nhà quản
lý và các nhân viên của đơn vị, đƣợc thiết kế để cung cấp một
sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt đƣợc các mục tiêu liên quan đến
hoạt động, báo cáo và sự tuân thủ. (COSO Framework (2013))
KSNB là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các
cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để
tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt đƣợc mục tiêu
của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài
chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ
pháp luật và các quy định có liên quan (VSA 315)
Bộ môn Kiểm toán 6
- 2.1.1 Khái niệm KSNB
- Độ tin cậy của
BCTC
Ban quản trị Quy - Hiệu quả, hiệu suất
Ban Giám đốc Thiết kế trình Đảm bảo Mục hoạt động
vận hành kiểm hợp lý
Các cá nhân tiêu - Tuân thủ pháp luật
soát và các quy định có
khác
liên quan
Bộ môn Kiểm toán 7
- 2.1.1 Khái niệm KSNB
KSNB cung cấp sự “đảm bảo hợp lý” – không phải “đảm bảo
tuyệt đối”
Những hạn chế tiềm tàng của KSNB:
Sai lầm của con ngƣời
Sự thông đồng của các cá nhân
Sự lạm quyền của nhà quản lý
Mối quan hệ giữa lợi ích và chi phí của việc thiết lập nên
HTKSNB
Bộ môn Kiểm toán 8
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
VSA 315
Môi trƣờng kiểm soát • Đoạn 14
• Hƣớng dẫn A69 – A78
Quy trình đánh giá rủi ro • Đoạn 15 -17
• Hƣớng dẫn A79 – A80
Hệ thống thông tin • Đoạn 18 -19
• Hƣớng dẫn A81 - A87
Các hoạt động kiểm soát • Đoạn 20 -21
• Hƣớng dẫn A88 – A97
Giám sát các kiểm soát • Đoạn 22 – 24
• Hƣớng dẫn A98 – A104
Bộ môn Kiểm toán 9
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Bao gồm:
Các chức năng quản trị và quản lý,
Các quan điểm, nhận thức và hành động của Ban quản trị
và Ban Giám đốc liên quan đến KSNB và tầm quan trọng
của KSNB đối với hoạt động của đơn vị.
Tạo nên đặc điểm chung của một đơn vị, có tác động trực tiếp
đến ý thức của từng thành viên trong đơn vị về công tác kiểm
soát.
Bộ môn Kiểm toán 10
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Các yếu tố của môi trƣờng kiểm soát
Truyền đạt thông tin và yêu cầu thực thi tính chính trực và các giá trị
đạo đức
Cam kết về năng lực
Sự tham gia của Ban quản trị
Triết lý và phong cách điều hành của BGĐ
Cơ cấu tổ chức
Phân công quyền hạn và trách nhiệm
Các chính sách và thông lệ về nhân sự
Bộ môn Kiểm toán 11
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Các yếu tố của môi trƣờng kiểm soát - Sự tham gia của Ban quản trị
o Sự độc lập và khả năng đánh giá hoạt động của Ban Giám
đốc;
o Hiểu biết về các nghiệp vụ kinh doanh của đơn vị;
o Mức độ đánh giá về tính phù hợp của BCTC đối với khuôn
khổ và quy định
Bộ môn Kiểm toán 12
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Các yếu tố của môi trƣờng kiểm soát -
Triết lý và phong cách điều hành của BGĐ
o Cách tiếp cận đối với việc quản lý và chấp nhận rủi ro kinh
doanh;
o Quan điểm và hành động đối với việc lập và trình bày BCTC;
o Quan điểm đối với việc xử lý thông tin, công việc kế toán và
nhân sự.
Bộ môn Kiểm toán 13
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Các yếu tố của môi trƣờng kiểm soát - Phân công quyền
hạn và trách nhiệm
Quyết định ủy
quyền
o Cách thức phân công quyền hạn và trách
nhiệm đối với các hoạt động;
o Cách thức thiết lập trình tự hệ thống báo
cáo và sự phân chia quyền hạn và trách
nhiệm giữa các cấp
Bộ môn Kiểm toán 14
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Các yếu tố của môi trƣờng kiểm soát - Chính sách và
thông lệ về nhân sự
Bao gồm toàn bộ các phƣơng pháp quản lý nhân sự và các chế độ
của đơn vị đối với việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt,
khen thƣởng và kỷ luật các nhân viên.
Một chính sách nhân sự tốt:
Có thể khắc phục các yếu kém của các thủ tục kiểm soát
Là dấu hiệu của môi trƣờng kiểm soát tốt
Nhƣng không thể thay thế hoàn toàn cho các thủ tục kiểm soát
Bộ môn Kiểm toán 15
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Quy trình đánh giá rủi ro của đơn vị hình thành nên cơ sở
để BGĐ xác định các rủi ro cần đƣợc quản lý
Xác định RRKD liên Đánh giá khả năng xảy Quyết định các hành
Ƣớc tính mức độ RR
quan lập BCTC ra RR động đối với RR
Bộ môn Kiểm toán 16
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Các tình huống rủi ro có thể phát sinh hoặc thay đổi:
o Những thay đổi trong môi trƣờng hoạt động
o Nhân sự mới
o Hệ thống thông tin mới hoặc đƣợc chỉnh sửa
o Tăng trƣởng nhanh
o Công nghệ mới
o Các hoạt động, sản phẩm, mô hình kinh doanh mới
o Tái cơ cấu đơn vị
o Mở rộng các hoạt động ở nƣớc ngoài
o Áp dụng các quy định kế toán mới
Bộ môn Kiểm toán 17
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
HTTT liên quan đến việc lập và trình bày BCTC, bao gồm
các quy trình kinh doanh có liên quan
Cách thức đơn vị trao đổi thông tin về vai trò, trách nhiệm
và các vấn đề quan trọng khác liên quan tới BCTC
Ảnh hƣởng đến các quyết định phù hợp trong quản lý và
kiểm soát các hoạt động của đơn vị và lập BCTC một
cách đáng tin cậy
Bộ môn Kiểm toán 18
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Hệ thống thông tin liên quan BCTC
Tạo lập, ghi chép, xử lý và báo cáo các giao dịch của đơn vị và duy trì trách
nhiệm liên quan đối với tài sản, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu;
Giải quyết các giao dịch đã bị xử lý sai,
Xử lý và giải thích cho những cách thức có thể khống chế hoặc bỏ qua các kiểm
soát;
Chuyển dữ liệu từ hệ thống xử lý giao dịch sang Sổ Cái;
Thông tin liên quan đến báo cáo tài chính về các sự việc và các điều kiện khác
ngoài các giao dịch phát sinh;
Thông tin cần thuyết minh theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính
đƣợc áp dụng đƣợc thu thập, ghi chép, xử lý, tóm tắt và trình bày phù hợp trên
báo cáo tài chính
Bộ môn Kiểm toán 19
- 2.1.2 Các thành phần của KSNB
Là các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo rằng các chỉ đạo của Ban
Giám đốc đƣợc thực hiện
Các hoạt động kiểm soát:
Phê chuẩn;
Đánh giá hoạt động;
Xử lý thông tin;
Các kiểm soát vật chất
Phân chia nhiệm vụ.
Bộ môn Kiểm toán 20
nguon tai.lieu . vn
