Xem mẫu
- 1 Chuyên đề 7
KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ
CHI PHÍ KHẤU HAO
Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng
- KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ CPKH
2
Nội dung
Nội dung và đặc điểm của khoản mục TSCĐ và
CPKH
Mục tiêu kiểm toán
Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ
Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng
- NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM TSCĐ
3
và CHI PHÍ KHẤU HAO
Nội dung
Đặc điểm
- MỤC TIÊU KIỂM TOÁN
4
Hiện hữu
Quyền sở hữu
Đầy đủ
Ghi chép chính xác
Đánh giá
Trình bày và công bố
- TÀI LIỆU YÊU CẦU
5
Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết liên quan đến
TSCĐ, chi phí XDCB dở dang.
Danh sách chi tiết TSCĐ tăng, thanh lý, chuyển
nhượng, giảm khác trong kỳ theo từng loại.
Bảng tổng hợp TSCĐ phản ánh số dư đầu
năm, phát sinh tăng, giảm trong kỳ, số cuối kỳ
của nguyên giá, khấu hao lũy kế và giá trị còn
lại của TSCĐ theo từng loại TSCĐ.
Bảng khấu hao TSCĐ trong kỳ.
- TÀI LIỆU YÊU CẦU (tt)
6
Bảng kê chi tiết chi phí XDCB. Lưu ý: các chi
phí này cần được tập hợp theo từng công trình,
từng TSCĐ.
Bộ hồ sơ liên quan đến xây dựng cơ bản như:
hợp đồng xây dựng, hóa đơn, chứng từ, giấy
phép xây dựng, biên bản nghiệm thu bàn giao,
quyết toán và các hồ sơ pháp lý có liên quan.
Các chứng từ, hợp đồng liên quan đến TSCĐ và
chi phí XDCB dở dang.
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI
7
TSCĐ
Mục tiêu tìm hiểu:
(1) Xác định và hiểu được các giao dịch và sự kiện
liên quan tới chu trình KD quan trọng;
(2) Đánh giá về mặt thiết kế và thực hiện đối với
các thủ tục kiểm soát chính của chu trình KD
này;
(3) Quyết định xem liệu có thực hiện kiểm tra hệ
thống KSNB;
(4) Thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản phù hợp
và có hiệu quả.
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI
8
TSCĐ
Đề nghị mua sắm
Thanh lý TSCĐ
TSCĐ
Duyệt mua TSCĐ
Cập nhật thông
tin về sửa chữa
nâng cấp TSCĐ
Lựa chọn nhà cung
cấp
Theo dõi, quản
lý TSCĐ và tính
Ghi tăng TSCĐ khấu hao
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TSCĐ (tt)
9
Những nội dung cần tìm hiểu:
Các đặc điểm của TSCĐ
Tỷ trọng TSCĐ trên tổng tài sản
Thẩm quyền đối với việc mua sắm TSCĐ theo
điều lệ và qui chế
Quy chế và phương thức mua sắm TSCĐ
Chính sách khấu hao TSCĐ
Phương pháp phân bổ vào chi phí kinh doanh
- ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT
10
(1) Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình
TSCĐ và XDCB nhìn chung đã được thiết kế
phù hợp với mục tiêu kiểm soát và đã được
triển khai thực hiện?
Có
Không
- ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT
(tt)
11
(2) Có thực hiện kiểm tra tính hoạt động hữu
hiệu của các thủ tục kiểm soát chính đối với
chu trình này không?
Có [trình bày việc kiểm tra vào Mẫu C510]
Không [thực hiện kiểm tra cơ bản ở
mức cao]
Lý do của việc không kiểm tra hệ thống KSNB
- CÁC SAI LỆCH TRỌNG YẾU
12
THƯỜNG GẶP
Mua TSCĐ nhưng thực tế không sử dụng hoặc
mua với giá cao,
Sử dụng TSCĐ cho mục đích cá nhân,
Thanh lý những TSCĐ còn tốt với giá thấp,
Xác định thời gian khấu hao TSCĐ nhanh hơn so
với công suất thiết kế để thanh lý TSCĐ,
Ghi chép TSCĐ không chính xác, kịp thời,
- CÁC SAI LỆCH TRỌNG YẾU
13
THƯỜNG GẶP (tt)
TSCĐ đã thanh lý, nhượng bán nhưng không ghi
giảm,
Không theo dõi tài sản cố định, không kiểm kê tài
sản cố định Thất thoát tài sản.
Trên Thuyết minh báo cáo tài chính TSCĐ thường
không được trình bày 1 cách đầy đủ về:
+ Phương pháp khấu hao,
+ Thời gian khấu hao,
+ TSCĐ đã khấu hao hết nhưng còn sử dụng,
+ TSCĐ đem đi thế chấp, cầm cố,
+ …
- THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC
14
THỬ NGHIỆM KiỂM SOÁT
Th ủ tục Hài lò ng v ới
Tham c hiếu
Mục tiê u kiểm Th ủ tục kiểm kiểm to án kết qu ả kiểm
tài liệu kiểm
s o át s o át c hính h ệ th ống tra hay
tra c hi tiết
KS NB khô ng ? (Y/N)
Mọi tài sản của ? ? ?
DN, kể cả tài
sản thuộc sở
hữu của DN và
tài sản đi thuê tài
chính phải được
ghi nhận trên
BCTC (đầy đủ)
- ĐÁNH GIÁ LẠI RỦI RO KIỂM SOÁT
15
Có hài lò ng
v ới kết qu ả
Có kiểm tra
kiểm tra Tham Ý kiến ho ặc
hay không?
hay c hiếu phát hiện
(Y/N)
khô ng ?
(Y/N)
KTV có tin tưởng Y N ? Thực hiện
vào hệ thống kiểm tra cơ
KSNB chính của bản ở mức
chu trình TSCĐ độ cao nhất
và XDCB có thể
ngăn ngừa, phát
hiện kịp thời các
sai sót trọng yếu
- THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
16
Thủ tục chung
Thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích
Thử nghiệm chi tiết
- THỦ TỤC CHUNG
17
LẬP BIỂU TỔNG HỢP
Lập Biểu tổng hợp TSCĐ và Chi phí
XDCB dở dang.
Lập Biểu tổng hợp trình bày sự biến
động trong suốt kỳ kiểm toán đối với
mỗi loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài
chính, TSCĐ vô hình và Chi phí XDCB
dở dang.
- THỦ TỤC CHUNG (tt)
18
Đối chiếu số dư đầu năm trên các Biểu tổng hợp,
sổ cái với số dư cuối năm trước hoặc hồ sơ kiểm
toán năm trước (nếu có).
Đối chiếu số liệu cuối kỳ trên các Biểu tổng hợp
với sổ cái, sổ chi tiết.
- THỦ TỤC CHUNG (tt)
19
CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN
Xem xét xem chính sánh kế toán áp dụng cho
TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô
hình có phù hợp với các chuẩn mực kế toán.
Xem xét xem chính sách kế toán áp dụng cho
TSCĐ có nhất quán với các năm trước không.
Trường hợp có thay đổi trong chính sách kế toán
đơn vị có tuân thủ theo hướng dẫn của VAS 29
không.
- THỦ TỤC PHÂN TÍCH
20
Xem xét sự hợp lý và nhất quán với C, E
năm trước của TSCĐ hữu hình, TSCĐ
thuê tài chính, TSCĐ vô hình, chi phí
XDCB dở dang, sửa chữa lớn TSCĐ. C, E
Xem xét tính hợp lý của tỷ lệ TSCĐ và
Chi phí XDCB dở dang trên tổng tài
sản.
nguon tai.lieu . vn
