Xem mẫu
- 1 Chuyên đề 4
KIỂM TOÁN TIỀN
Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng
- KIỂM TOÁN TIỀN
2
Nội dung:
Đặc điểm khoản mục tiền
Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền
Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền
Các thủ tục kiểm toán thường áp dụng
- NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA
3
KHOẢN MỤC TIỀN
NỘI DUNG
ĐẶC ĐIỂM
- MỤC TIÊU KIỂM TOÁN TIỀN
4
Hiện hữu
Đầy đủ
Quyền sở hữu
Đánh giá
Ghi chép chính xác
Trình bày và công bố
- TÀI LIỆU YÊU CẦU
5
Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết.
Sổ quỹ tiền mặt.
Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt.
Bản đối chiếu số dư các tài khoản ngân hàng.
Xác nhận của ngân hàng.
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI
6
TIỀN
Mua Hàng
Bán hàng, tồn
hàng chi phí, kho
khác
Thu nợ Tài
khách Tiền Trả sản cố
hàng lương định
Vay, Trả nợ
phát vay, cổ
hành cổ tức
phần
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ
7
Các nội dung cần tìm hiểu:
Hình thức thanh toán chủ yếu (tiền mặt, ngân
hàng).
Định mức tồn quỹ
Các giao dịch chủ yếu bằng tiền mặt
Theo dõi và quản lý tiền mặt tại các đơn vị trực
thuộc (chi nhánh hạch toán phụ thuộc, các cửa
hàng…)
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ (tt)
8
Phân chia trách nhiệm giữa kế toán và thủ quỹ
Kiểm soát chứng từ, sổ sách kế toán
Ủy quyền, xét duyệt
Phân tích rà soát
Bảo vệ tài sản
- ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT
9
- MỘT SỐ SAI LỆCH TRỌNG YẾU
10
THƯỜNG GẶP
GIAI ĐOẠN S AI LỆCH THƯỜNG GẶP
Thu tiền - Thu tiền nhưng không ghi sổ
- Nhân viên thu nợ biển thủ số tiền thu được hoặc không
nộp về công ty kịp thời, hoặc xóa nợ phải thu, hoặc sử
dụng thủ thuật gối đầu.
Chi tiền - Thanh toán 2 lần
- Chi trả cho các chứng từ chưa được xét duyệt
- Chi sai số tiền ghi trên chứng từ gốc
- Chi sai đối tượng.
Số dư - Tiền mặt tồn quỹ lớn
- Chênh lệch giữa sổ quỹ và sổ chi tiết tiền mặt hoặc giữa
sổ phụ ngân hàng và sổ chi tiềt tiền gửi ngân hàng.
- THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC
11
THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT
Có tin
Hài lò ng Sửa đổi
Th ủ tục Tham tưởng
Th ủ tục v ới kết kế
Mục tiê u kiểm c hiếu tài vào
kiểm qu ả kiểm
kiểm to án h ệ liệu kiểm KSNB hoạch
s o át tra hay
s o át th ống tra c hi hay kiểm tra
c hính khô ng ?
KS NB tiết cơ bản
(Y/N) không?
(Y/N)
- ĐÁNH GIÁ LẠI RỦI RO KiỂM SOÁT
12
Có hài lò ng
Có kiểm tra v ới kết qu ả
Ý kiến ho ặc
hay không? kiểm tra Tham c hiếu
phát hiện
(Y/N) hay khô ng ?
(Y/N)
Kiểm toán y N Mã Working Thực hiện
viên có tin paper kiểm tra cơ
tưởng vào bản ở mức độ
quy trình ủy cao nhất
quyền và xét
duyệt trước
khi thanh toán
không?
- THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
13
Thủ tục chung
Thử nghiệm cơ bản
Thủ tục phân tích
Thử nghiệm chi tiết
Kết luận
- THỦ TỤC CHUNG
14
LẬP BIỂU TỔNG HỢP
Lập Biểu tổng hợp về tiền và các khoản
tương đương tiền.
Đối chiếu số dư đầu năm trên Biểu tổng
hợp, Bảng cân đối số phát sinh, sổ cái, sổ
chi tiết với số dư cuối năm trước hoặc
hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có).
Đối chiếu số liệu cuối kỳ trên Biểu tổng
hợp với sổ cái, sổ chi tiết.
- THỦ TỤC CHUNG (tt)
15
CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN
Xem xét xem chính sánh kế toán áp dụng cho tiền và
các khoản tương đương tiền có nhất quán với các
năm trước và có phù hợp với các chuẩn mực và
chế độ kế toán Việt Nam không.
- THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
16
- THỦ TỤC PHÂN TÍCH
17
So sánh số dư tiền và các khoản tương C, E
đương tiền cuối kỳ với cuối năm trước.
Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên
tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài C, E
chính về tiền và khả năng thanh toán và
so sánh với số dư cuối năm trước.
- KIỂM TRA CHI TIẾT
18
Trường hợp kiểm toán năm đầu tiên, E, C,
xem hồ sơ kiểm toán năm trước của RO, VA
công ty kiểm toán khác hoặc đối
chiếu với thư xác nhận, chứng từ của
Ngân hàng để xác nhận số dư đầu
năm.
- KiỂM TRA CHI TiẾT (tt)
Tiền mặt
19
Thu thập các biên bản kiểm kê của thủ C, E,
quỹ, kiểm tra số dư tồn quỹ của các R, O
tháng với hạn mức cho phép tồn quỹ.
Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao C, E
gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có) tại
ngày khóa sổ và đảm bảo toàn bộ các
quỹ của đơn vị đều được kiểm kê.
- KIỂM TRA CHI TIẾT (tt)
20
Tiền mặt
Chọn … nghiệp vụ trong sổ chi tiết tiền A, E,
mặt xem xét phiếu thu, phiếu chi có đầy O
đủ chữ ký theo quy định và chứng từ đính
kèm có đầy đủ không (bao gồm hóa đơn,
giấy đề nghị thanh toán,…) đảm bảo rằng
chứng từ thu chi phù hợp với quy định của
pháp luật kế toán và qui định nội bộ của
đơn vị.
Chọn … chứng từ thu chi, đối chiếu từ C, E,
chứng từ vào sổ sách để đảm bảo ghi O
nhận chính xác và đầy đủ.
nguon tai.lieu . vn