Xem mẫu
- Chuyên đề 2
LẤY MẪU KIỂM TOÁN
Trình bày: Nguyễn Thanh Hồng
- Phương pháp lựa chọn
các phần tử thử nghiệm
Chọn toàn bộ
Lựa chọn phần tử đặc biệt
Lấy mẫu kiểm toán
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Chọn toàn bộ (kiểm tra 100%)
Tổng thể có ít phần tử, giá trị phần tử lớn.
Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cao.
Vẫn đảm bảo tính hiệu quả.
Theo yêu cầu của khách hàng.
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Chọn lựa các phần tử đặc biệt
Các phần tử có giá trị lớn hoặc quan trọng.
Các phần tử có giá trị quy định.
Các phần tử thích hợp cho mục đích thu thập
thông tin.
Các phần tử thích hợp cho mục đích kiểm tra
các thủ tục.
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Ví dụ
o Công ty A 0
2.550.000.000
2.550.000.000
o Công ty B 126.500.000
3.206.500.000
3.206.500.000
o Công ty C 650.000.000
o Công ty D 1.900.000.000 == 79,5%
79,5%
o Công ty E 150.000.000
o Công ty F 80.000.000
o Công ty …. 300.000.000
3.206.500.000
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lấy mẫu kiểm toán
Áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử < 100%
tổng số phần tử của 1 số dư TK hay 1 loại NV,
sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn
Lấy mẫu Lấy mẫu
thống kê phi thống kê
Trong thử nghiệm Trong thử nghiệm
kiểm soát cơ bản
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lấy mẫu thống kê và phi thống
kê
Lấy mẫu thống kê: là phương pháp lấy mẫu có
các đặc tính sau:
Ch ọn m ẫu ng ẫu nhiê n các ph ần tử lấy m ẫu; và
S ử d ụng lý thuy ết xác s u ất th ống kê đ ể đánh giá k ết qu ả
m ẫu, bao g ồm c ả việc đo lường rủi ro lấy m ẫu.
Lấy mẫu phi thống kê: là phương pháp lấy mẫu
không có cả hai đặc tính của lấy mẫu thống kê.
Kiểm toán viê n ch ủ y ếu d ựa vào xé t đoán ngh ề nghiệp đ ể
đ ưa ra k ết lu ận v ề m ẫu
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lấy mẫu thống kê và phi thống
kê
Lấy mẫu Lấy mẫu
phi thống kê thống kê
Cỡ mẫu Xét đoán Lý thuyết thống kê
Chọn mẫu Bất kỳ pp nào mà Ngẫu nhiên
KTV cho rằng mẫu
sẽ đại diện cho
tổng thể
Đánh giá Xét đoán Lý thuyết thống kê
mẫu
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lấy mẫu thống kê và phi thống
kê
Lấy mẫu Lấy mẫu
phi thống kê thống kê
Nhược điểm
Ưu điểm
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lấy mẫu thống kê và phi thống
kê
Lấy mẫu Lấy mẫu
phi thống kê thống kê
Nhược điểm - Đòi hỏi xét đoán -Yêu cầu KTV có
- Thiếu khách quan kiến thức thống kê
- Tốn thời gian
Ưu điểm - Không yêu cầu KTV -Thiết kế mẫu
có kiến thức thống kê phù hợp
- Tiết kiệm thời gian - Chọn mẫu đầy đủ
- Đánh giá
khách quan
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lấy mẫu kiểm toán
Áp dụng các thủ tục kiểm toán trên một số phần tử < 100%
tổng số phần tử của 1 số dư TK hay 1 loại NV,
sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn
Rủi ro Rủi ro
ngoài mẫu lấy mẫu
KTV đưa ra kết luận sai Mẫu không đại diện
không liên quan đến mẫu cho tổng thể
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Rủi ro lấy mẫu và rủi ro ngoài
mẫu
x
x
x x
x x
x x x
x x x
x x
x
Hình 1 x Hình 3
x
x
x
Mr.Nguyen The Loc, 2010
Hình 2
- Lấy mẫu kiểm toán
Rủi ro
Giảm rủi ro Giảm rủi ro
ngoài mẫu lấy mẫu
Lập kế hoạch, giám sát
Tăng cỡ mẫu
?
và soát xét việc thực hiện ?
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Quy trình lấy mẫu kiểm toán
Lập kế hoạch
Thiết kế mẫu
Xác định cỡ mẫu
Thực hiện
Lựa chọn các phần tử của mẫu
Thực hiện các thủ tục kiểm toán
Đánh giá
Xem xét bản chất và nguyên nhân sai sót
Dự tính sai sót trong tổng thể
Đánh giá kết quả mẫu
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Lập kế hoạch
Thiết kế mẫu
Xác định mục tiêu của thử nghiệm
Xác định sai phạm
Xác định tổng thể
Phân nhóm tổng thể
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Xác định mục tiêu của thử
nghiệm
Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản
Thu thập bằng chứng về Thu thập bằng chứng về
tính hữu hiệu của hệ các cơ sở dẫn liệu BCTC.
thống kiểm soát nội bộ.
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Xác định sai phạm
Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản
- Chính sách hay thủ tục - Sai lệch về nghiệp vụ
kiểm soát không hữu hiệu. hay số dư tài khoản.
- Sai phạm thuộc tính - Sai lệch số liệu (đơn vị
tiền tệ)
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Xác định tổng thể
Tổng thể là toàn bộ dữ liệu mà từ đó KTV lấy
mẫu để có thể đi đến kết luận.
Phù hợp: mục tiêu của thử nghiệm
Đầy đủ: tất cả các phần tử kết luận tổng thể
Đơn vị lấy mẫu: là các phần tử riêng biệt cấu
thành tổng thể
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Phân nhóm tổng thể
Phân nhóm tổng thể: giảm tính biến động của phần tử
Đơn vị: triệu đồng
Phân nhóm Số lượng phần tử Giá trị phân nhóm
> 1.000 5 5.500
> 100 56 8.500
< 100 281 16.000
Tổng cộng 342 30.000
Mr.Nguyen The Loc, 2010
- Ví dụ- Thiết kế mẫu
trong thử nghiệm kiểm soát
Mục tiêu Xác định Xác định
thử nghiệm sai phạm tổng thể
Tất cả các Giao hàng ?
nghiệp vụ nhưng không
giao hàng lập hóa đơn
đều được lập bán hàng.
hóa đơn bán
hàng.
Mr.Nguyen The Loc, 2010
nguon tai.lieu . vn
