Xem mẫu
- LOGO
Chương 5
Bằng chứng kiểm toán
Prepared by Doan Van Hoat 1
- Mục đích & nội dung
Chu
Chuẩẩn b
n bịị Mục đích:
Giúp người học hiểu rõ việc thu thập và
Th đánh giá bằng chứng kiểm toán.
Thựực hi
c hiệệnn
Hoàn thành
Hoàn thành ● Nội dung:
1. Khái niệm và yêu cầu bằng chứng
2. Các phương pháp thu thập bằng chứng
Prepared by Doan Van Hoat 2
- KHÁI NIỆM (Theo VSA 500)
Là tất cả những tài liệu, thông tin do KTV thu thập được
liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này
KTV hình thành nên ý kiến của mình.
Bằng chứng kiểm toán bao gồm :
Các tài liệu
Các chứng từ
Các sổ sách kế toán
Báo cáo tài chính
Các tài liệu thông tin từ những nguồn khác
Prepared by Doan Van Hoat 3
- YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
Theo chuẩn mực chúng tôi
phải thu thập đầy đủ các bằng
chứng kiểm toán thích hợp cho
mỗi loại ý kiến.
Prepared by Doan Van Hoat 4
- YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
Đáng Phù hợp
Thích
hợp = tin + MTKT
cậy
(Chất lượng)
■ Nguồn gốc.
■ Dạng bằng chứng.
■ Hệ thống kiểm soát nội bộ.
■ Sự kết hợp các loại bằng chứng.
■ Năng lực và sự hiểu biết của người
cung cấp thông tin.
Prepared by Doan Van Hoat 5
- Thích hợp
■ Nguoàn goác
Đơn vị lập và luân chuyển bên trong đơn vị.
Đơn vị lập, luân chuyển ra bên ngoài sau đó trở về đơn vị và
được lưu giữ tại đơn vị.
Bên ngoài lập và được lưu giữ tại đơn vị.
Bên ngoài lập và gửi trực tiếp cho kiểm toán viên.
■ Daïng baèng chöùng
Vật chất và sự hiểu biết trực tiếp của KTV.
Tài liệu.
Phỏng vấn
Prepared by Doan Van Hoat 6
- Thích hợp
■ Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
Hệ thống kiểm soát được đánh giá là “mạnh” > bằng
chứng đáng tin cậy và ngược lại.
■ Söï keát hôïp cuûa caùc loaïi baèng chöùng
Bằng chứng kiểm toán thu thập từ nhiều nguồn, nhiều
dạng cùng chứng minh cho 1 vấn đề > độ tin cậy rất cao.
Prepared by Doan Van Hoat 7
- Thích hợp
■ Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm toaùn
Để chứng minh sự hiện hữu của
tài sản chúng ta phải kiểm kê, còn
chứng minh quyền sở hữu phải
kiểm tra chứng từ và tài liệu.
Prepared by Doan Van Hoat 8
- YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG
Đầy đủ (Số lượng):
Tính trọng yếu.
Mức rủi ro.
BAO NHIÊU MỚI GỌI
LÀ ĐỦ ?
Cân nhắc giữa chi phí – lợi ích
Prepared by Doan Van Hoat 9
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Theo VSA 500
ª Kiểm tra
ª Quan sát
ª Điều tra
ª Xác nhận
ª Tính toán
ª Quy trình phân tích
Prepared by Doan Van Hoat 10
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Kiểm tra
Kiểm tra vật chất : Aùp dụng cho tài
sản hữu hình.
Bằng chứng vật chất
Kiểm tra tài liệu : Aùp dụng đối với
chứng từ, sổ sách, tài liệu…
Bằng chứng tài liệu.
Prepared by Doan Van Hoat 11
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Quan sát
Là việc theo dõi một hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ
tục do người khác thực hiện
Chất lượng của bằng quan sát phụ thuộc
vào bản chất của đối tượng quan sát,
trình độ và kinh nghiệm của người quan
sát.
Prepared by Doan Van Hoat 12
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Điều tra (Phỏng vấn)
Là việc tìm kiếm thông tin từ Ôâng có thể cho chúng
những người có hiểu biết ở bên tôi biết cách thức kiểm
trong hoặc bên ngoài đơn vị. soát hàng mua trong
Điều tra được thực hiện bằng công ty của ông?
việc chính thức gửi văn bản,
phỏng vấn hoặc trao đổi kết
quả điều tra, sẽ cung cấp cho
kiểm toán viên những thông tin
chưa có, hoặc những thông tin
bổ sung để củng cố các bằng
chứng đã có.
Prepared by Doan Van Hoat 13
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Xác nhận
Là sự trả lời cho một yêu cầu cung
cấp thông tin nhằm xác minh lại
Post những thông tin đã có trong các tài
liệu kế toán
office
Bằng chứng có độ tin cậy cao nhưng tốn nhiều chi
phí.
Prepared by Doan Van Hoat 14
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Tính toán
Là việc kiểm tra tính chính xác
về mặt toán học của số liệu trên
chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài
chính và các tài liệu liên quan
khác hay việc thực hiện các tính
toán độc lập của kiểm toán viên.
Trong thủ tục tính toán còn bao gồm cả công việc chỉnh hợp.
Prepared by Doan Van Hoat 15
- CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG
Theo VSA 520
Quy trình phân tích
Là việc phân tích các số liệu, thông tin,
các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra
những xu hướng, biến động và tìm ra
những mối quan hệ có mâu thuẫn với
các thông tin liên quan khác hoặc có sự
chênh lệch lớn so với giá trị đã dự
kiến.
Prepared by Doan Van Hoat 16
- Quy trình phân tích
Các phương pháp phân tích
Phân tích dự báo (tính hợp lý)
Phân tích tỷ suất
Phân tích xu hướng
Prepared by Doan Van Hoat 17
- Quy trình phân tích
Giữa các thông tin tài chính
So sánh thông tin tương ứng trong kỳ này với các kỳ
trước
So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị
So sánh giữa thực tế với ước tính của kiểm toán viên
So sánh giữa thực tế của đơn vị với các đơn vị trong
cùng ngành có cùng quy mô hoạt động, hoặc với số liệu
thống kê, định mức cùng ngành
Giữa các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính
Prepared by Doan Van Hoat 18
- Phuơng pháp phân tích
Phân tích dự báo (tính hợp lý)
KTV ước tính số liệu cần kiểm tra rồi đối chiếu số liệu
trên báo cáo để kiểm tra sự hợp ly.ù
Phân tích tỷ suất
KTV tính các tỷ suất để nhận định tình hình hoặc có thể so
sánh với kỳ trước.
Phân tích xu hướng
KTV xem xét sự biến động theo thời gian để đánh giá xu
hướng đó có hợp lý không.
Prepared by Doan Van Hoat 19
- Quy trình phân tích
VÍ DỤ 1:
Trong năm 200X, chi phí lãi vay phải trả theo sổ sách là 390
triệu đồng. Tình hình dư nợ vay như sau (tỷ đồng).
Tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Dư nợ 2 3 4 2 1 4 2 3 2 1 4 8
Lãi suất 20% năm.
Hãy xem xét sự hợp lý của chi phí lãi vay sổ sách.
Prepared by Doan Van Hoat 20
nguon tai.lieu . vn
