Xem mẫu
- LOGO
Chương 4:
Chuẩn bị kiểm toán
- www.themegallery.com
Mục đích & nội dung
Chu
Chuẩẩn b
n bịị Mục đích:
Giúp người học hiểu được các công việc
mà kiểm toán viên phải thực hiện trong
Th
Thựực hi
c hiệệnn giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Hoàn thành
Hoàn thành
1 Giai đoạn tiền kế hoạch kiểm toán
2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
2
- www.themegallery.com
PHÂN BỐ THỜI GIAN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
BCTC
n1 Kiểm toán BCTC n2 n3
1 12
Chuẩn Thực Hoàn
bị hiện thành
Kiểm Kiểm
sơ bộ lần cuối
3
- www.themegallery.com
GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Các công việc trong giai đoạn này :
Tiếp nhận khách hàng mới
và duy trì khách hàng cũ.
Phân công kiểm toán viên.
Thỏa thuận sơ bộ với khách
hàng
Ký hợp đồng kiểm toán hoặc
thư hẹn kiểm toán
4
- Tiếp nhận khách hàng mới,
duy trì khách hàng cũ
Mục đích : Tìm hiểu và đánh giá khả năng có thể kiểm toán của khách hàng
(Auditability )
Nội dung tìm hiểu :
1. Tính trung thực của người quản lý
2. Rủi ro chung của hợp đồng
3. Mức độ phức tạp của công việc và khả năng đáp ứng của kiểm toán viên
4. Tính độc lập của kiểm toán viên.
Phương pháp tìm hiểu :
1. Tìm hiểu các thông tin đã công bố, tìm hiểu qua người thứ ba.
2. Tiếp xúc Uûy ban kiểm toán của khách hàng.
3. Tiếp xúc kiểm toán viên tiền nhiệm.
- www.themegallery.com
GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm
toán.
Theo VSA 300 : Gồm 3 bộ phận
° Kế hoạch chiến lược.
° Kế hoạch kiểm toán tổng thể.
° Chương trình kiểm toán.
6
- www.themegallery.com
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
Theo VSA 300
“Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và phương pháp
tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra
dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh
doanh của đơn vị được kiểm toán.”
“Kế hoạch chiến lược phải được lập cho các cuộc kiểm toán
lớn về qui mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm
toán báo cáo tài chính của nhiều năm.”
“Kế hoạch chiến lược được lập thành một văn bản riêng
hoặc lập thành một phần riêng trong kế hoạch kiểm toán
tổng thể.”
7
- www.themegallery.com
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
Nội dung và trình tự thực hiện : (VSA 300)
1. Tình hình kinh doanh của khách hàng
2. Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính
3. Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát
4. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán.
5. Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp
cận kiểm toán.
6. Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia.
7. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện
8. Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược
8
- www.themegallery.com
KẾ HOẠCH TỔNG THỂ
Theo VSA 300
“Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lược và phương pháp
tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến
của các thủ tục kiểm toán. Mục tiêu của việc lập kế hoạch
kiểm toán tổng thể là để có thể thực hiện công việc kiểm
toán một cách có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến.”
“Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc
kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến
hành công việc kiểm toán. “
9
- www.themegallery.com
KẾ HOẠCH TỔNG THỂ
Những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải xem xét và trình bày
trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, gồm:
1. Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán.
2. Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
3. Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu.
4. Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán.
5. Phối hợp, chỉ đạo, giám sát và kiểm tra.
6. Các vấn đề khác.
10
- www.themegallery.com
LẬP KẾ HOẠCH
Nội dung cơ bản cho việc lập kế hoạch
1. Tìm hiểu khách hàng.
2. Đánh giá rủi ro và xác định
mức trọng yếu.
3. Xác định Phương pháp
tiếp cận.
11
- Lập kế hoạch kiểm toán
Mục đích : Thiết kế chương trình kiểm toán chi tiết.
Trình tự :
1. Xác định chiến lược kiểm toán
2. Lập kế hoạch tổng quát
3. Thiết kế chương trình chi tiết.
- Hiểu biết về khách hàng
Nội dung tìm hiểu :
1. Tình hình kinh doanh
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ
Phương pháp tìm hiểu :
1. Thu thập và nghiên cứu tài liệu
2. Phỏng vấn
3. Quan sát
4. Phân tích sơ bộ
- www.themegallery.com
Tìm hiểu khách hàng
Thực trạng nền kinh tế Hiểu biết chung
Lãi suất và khả năng tài chính về nền kinh tế
Mức lạm phát và giá trị tiền tệ
Các chính sách của Chính phủ
Tỷ giá ngoại tệ và kiểm soát ngoại hối
Các yêu cầu về môi trường
Thị trường và cạnh tranh
Đặc điểm hoạt động (chu kỳ, thời vụ…) Môi trường
Sự thay đổi công nghệ và lĩnh vực
Rủi ro kinh doanh hoạt động
Những điều kiện bất lợi
Các tỷ số quan trọng và số liệu thống kê
Chuẩn mực & chế độ kế toán
Quy định pháp luật
Nguồn cung cấp và giá cả.
Các đặc điểm về sở hữu và quản lý
Tình hình kinh doanh của đơn vị Các nhân tố
Khả năng tài chính nội tại của
Môi trường lập báo cáo đơn vị
Yếu tố luật pháp 14
- www.themegallery.com
Thu thập thông tin và tài liệu
Điều lệ và giấy phép thành lập công ty.
• Các báo cáo tài chính và các loại báo cáo kiểm toán, thanh
tra, kiểm tra của năm hiện hành va những năm trước.
• Các biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị và
Ban giám đốc.
• Các hợp đồng hay cam kết quan trọng.
• Các nội quy, chính sách của khách hàng.
• Các thông tin khác.
15
- www.themegallery.com
Aùp dụng thủ tục phân tích sơ bộ
Mục đích
Tìm hiểu tình hình kinh doanh
Phát hiện những khu vực có rủi ro
Lưu ý về tính hoạt động liên tục
Phương pháp tiến hành
Phân tích xu hướng (Lập Bảng so sánh)
Phân tích tỷ số (Tính các tỷ số)
Sau đó xem xét các quan hệ bất thường:
+ Ghi nhận các biến động tuyệt đối lớn (> 10%)
+ So sánh và ghi nhận quan hệ bất thường giữa các tỷ số.
16
- Trọng yếu
Khái niệm
Trong kế toán
Trong kiểm toán
Vận dụng trong kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá sai lệch phát hiện được và lựa chọn kết
luận phù hợp
- www.themegallery.com
TRỌNG YẾU
(Kế toán)
Khái niệm :
“Trọng yếu : Là thuật ngữ dùng để thể hiện tầm quan trọng
của một thông tin (một số liệu kế toán) trong báo cáo tài
chính.
Thông tin được coi là trọng yếu có nghĩa là nếu thiếu thông
tin đó hay thiếu chính xác của thông tin đó sẽ ảnh hưởng đến
các quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Mức độ
trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan trọng của thông tin hay của
sai sót được đánh giá trong hoàn cảnh cụ thể. Tính trọng yếu
của thông tin phải xem xét cả trên tiêu chuẩn định lượng và
định tính.”
Prepared by Doan Van Hoat
18
- Trọng yếu
(Kế toán)
Các dữ liệu thuộc về đơn
vị, có thể đưa lên báo cáo
tài chính
Xử lý
Các dữ liệu thực tế
được đưa lên báo cáo tài
chính
- www.themegallery.com
Trọng yếu
(Kiểm toán)
Kiểm toán viên bảo đảm hợp lý rằng báo cáo tài
chính không có những sai lệch trọng yếu.
Trọng yếu được xác định trên hai cơ sở định lượng
và định tính
• Về mặt định lượng, trọng yếu được sử dụng như số tiền
sai lệch tối đa có thể chấp nhận được của báo cáo tài chính
• Về mặt định tính, trọng yếu được sử dụng để đánh giá
ảnh hưởng của các sai sót, gian lận đến người đọc bên
cạnh khía cạnh định lượng.
20
nguon tai.lieu . vn
