Xem mẫu
- LOGO
Chương 3:
Hệ thống kiểm soát nội bộ
- Mục đích & Nội dung
■ Giôùi thieäu caùc khaùi nieäm cô baûn ñeå
ngöôøi hoïc coù theå thieát keá vaø ñaùnh giaù
kieåm soaùt noäi boä moät soá chu trình
nghieäp vuï.
■ Giôùi thieäu phöông phaùp tieáp caän cuûa
kieåm toaùn vieân.
1 Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ
2 Nghiên cứu kiểm soát nội bộ của KTV
Prepared by Doan Van Hoat 2
- KIỂM SOÁT NỘI BỘ LÀ GÌ ?
Là
m ă t cắp,
n th mấ ô
ua b ị
lỗ i sản tham
Tà
MỤC TIÊU
• Báo cáo tài chính đáng tin cậy.
• Các luật lệ và quy định được tuân thủ.
• Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.
Báo
t tru cáo k
luậ uy định ng
m
á p
ph thủ q thự hông
hạ c
Vi p ng tuân
Khô
Chúng ta cần ban hành các
chính sách, thủ tục và tiêu
chuẩn để đối phó với những 3
Prepared by Doan Van Hoat
- ĐỊNH NGHĨA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(Theo báo cáo của COSO năm 1992)
“ Kiểm soát nội bộ là một quá trình do các nhà quản lý và
mọi nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để
cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục
tiêu dưới đây :
– Báo cáo tài chính đáng tin cậy.
– Các luật lệ và quy định được tuân thủ.
– Hoạt động hữu hiệu và có hiệu quả.”
ª 4 khái niệm nền tảng:
Một quá trình.
Con người
Đảm bảo hợp lý.
Mục tiêu Prepared by Doan Van Hoat 4
- COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATION
(COSO)
Là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia về việc chống gian
lận khi lập BCTC (National Commission on Financial
Reporting, còn được gọi là Treadway Commission). Ủy ban
này bao gồm đại diện:
– Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa kỳ (AICPA)
– Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA)
– Hiệp hội quản trị viên tài chính (FEI)
– Hiệp hội kế toán Hoa kỳ (AAA)
– Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA)
Prepared by Doan Van Hoat 5
- CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Giám sát
Tr
Hoạt động
in
uy
kiểm soát
g t
ền
ôn
t
hô
Th
ng
Đánh giá rủi
ro
Môi trường kiểm soát
Prepared by Doan Van Hoat 6
- CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH
HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Prepared by Doan Van Hoat 7
- MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Phản ảnh “sắc thái” chung của đơn vị và được thể
hiện qua nhận thức, quan điểm và thái độ của người
quản lý về vấn đề kiểm soát trong doanh nghiệp
Prepared by Doan Van Hoat 8
- MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT
Tính chính trực & giá trị đạo đức
HĐQT & Ủy ban kiểm
toán (Ban kiểm soát)
Triết lý quản lý & phong
cách điều hành
Chính sách nguồn
nhân lực
KIỂM
SOÁT Cơ cấu tổ chức
Năng lực đội ngũ nhân Cách thức phân định quyền
viên hạn và trách nhiệm
Prepared by Doan Van Hoat 9
- ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Quá trình đánh giá rủi ro gồm :
Nhận dạng các rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện mục
tiêu của đơn vị.
Nhân tố tạo ra rủi ro ; ảnh hưởng và khả năng xảy ra rủi ro.
Đề ra các biện pháp để đối phó với rủi ro.
• Tăng cường kiểm soát.
• Mua bảo hiểm.
• Tăng tốc độ thu hồi vốn.
• Không làm gì hết.
Prepared by Doan Van Hoat 10
- VÍ DỤ VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Một siêu thị ABC :
Mục tiêu : Giữ vững và mở rộng thị phần hiện có.
Nhận dạng rủi ro : ???
Đánh giá tầm quan trọng của rủi ro : ???
Các biện pháp để đối phó với rủi ro : ???
Supermark
et
Prepared by Doan Van Hoat 11
- RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Báo cáo tài chính
Có rủi ª Tài sản không có trên thực tế.
ª Tài sản không thuộc quyền sở
ro
hữu của đơn vị.
ª Đánh giá không đúng giá trị tài
sản và các khoản công nợ.
ª Doanh thu và chi phí không khai
báo đầy đủ.
ª Thông tin trình bày không phù hợp
với chuẩn mực kế toán.
……
Prepared by Doan Van Hoat 12
- RỦI RO TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nguyên nhân tạo ra rủi ro :
Những thay đổi trong quy chế của tổ chức hoặc môi
trường hoạt động.
Sự thay đổi nhân sự.
Việc tiến hành nghiên cứu mới hoặc sửa đổi hệ thống
thông tin.
Sự tăng trưởng nhanh chóng của đơn vị.
……
Prepared by Doan Van Hoat 13
- CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
Những chính sách và những thủ tục để đảm bảo là các chỉ
thị của nhà quản lý được thực hiện.
Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đếùn hệ
thống kế toán :
° Phân chia trách nhiệm đầy đủ (Tách biệt về trách
nhiệm).
° Kiểm soát quá trình xử lý thông tin.
° Kiểm soát vật chất.
° Kiểm tra độc lập việc thực hiện
° Phân tích rà soát.
Prepared by Doan Van Hoat 14
- HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM
Dựa trên 2 nguyên tắc căn bản là nguyên tắc phân
công phân nhiệm và nguyên tắc bất kiêm nhiệm.
ª Không để một cá nhân nắm tất cả các khâu của
một nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản
tài sản và giữ sổ sách kế toán.
ª Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số chức
năng
Prepared by Doan Van Hoat 15
- VÍ DỤ VỀ KIÊM NHIỆM “NGUY HIỂM
Công việc kiêm nhiệm Rủi ro
Thu tiền và theo dõi sổ Có thể lấy tiền sau đó che dấu
sách kế toán về nợ phải bằng cách ghi xóa sổ khoản
thu nợ phải thu, hoặc bù đắp
bằng khoản thu của khách
hàng khác
Mua nguyên vật liệu và Không mua hàng nhưng
sử dụng cho sản xuất vẫn thanh toán tiền hàng
- HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT
KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN
• ■ Kiểm soát chung cho toàn bộ hệ thống.
• ■ Kiểm soát ứng dụng.
Kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán.
Phê chuẩn đúng đắn các nghiệp vụ hoặc hoạt động.
Prepared by Doan Van Hoat 17
- Kiểm soát chứng từ sổ sách kế toán
Kiểm soát chứng từ: Kiểm soát sổ sách:
Biểu mẫu chứng từ đầy Thiết kế sổ sách.
đủ, rõ ràng.
Ghi chép kịp thời, chính xác.
Đánh số trước liên tục.
Sổ sách có dấu giáp lai.
Lập kịp thời.
Bảo quản và lưu trữ.
Lưu chuyển chứng từ
khoa học.
Bảo quản và lưu trữ
chứng từ.
VIETCOMBANK
Prepared by Doan Van Hoat 18
- PHÊ CHUẨN, ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT
Phê chuẩn: là một quyết định có tính chính sách của
nhà quản lý.
Ủy quyền : là ủy thác thuộc cấp một quyền hạn nhất
định.
Xét duyệt : là việc thực hiện những quyết định chung
của nhà quản lý.
Prepared by Doan Van Hoat 19
- VÍ DỤ VỀ PHÊ CHUẨN VÀ XÉT DUYỆT
Phê chuẩn chung Phê chuẩn cụ thể
•ª Ban giám đốc ban hành Giám đốc xét duyệt trong
chính sách bán chịu với từng trường hợp cụ thể
những hoá đơn dưới 10 cho những hoá đơn trên 10
triệu đồng. triệu đồng.
• ª Phòng kinh doanh xét
duyệt bán chịu theo chính
sách đó.
Prepared by Doan Van Hoat 20
nguon tai.lieu . vn
