Xem mẫu
- LOGO
Chương 1:
Tổng quan về kiểm toán –
kiểm toán độc lập
- Mục đích
Giới thiệu khái niệm về kiểm toán, các loại kiểm
toán & một số vấn đề cơ bản về kiểm toán độc
lập.
- Nội dung
1 Định nghĩa kiểm toán
2 Phân loại kiểm toán
3 Lịch sử hình thành và phát triển
4 Lợi ích kinh tế của KT độc lập trong KT BCTC
5 KTV, DN kiểm toán & hiệp hội nghề nghiệp
6 Quy trình kiểm toán BCTC
- ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
Những thông tin
được kiểm tra
KTV đủ Thu thập và đánh
năng lực giá bằng chứng Sự phù hợp Lập báo cáo kiểm
và độc toán
lập
Các tiêu chuẩn
được thiết lập
- ĐỊNH NGHĨA: Kiểm toán là gì ?
Có nhiều định nghĩa khác nhau về kiểm toán, dưới đây là
định nghĩa về kiểm toán đang được chấp nhận rộng rãi:
“Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về
những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về
mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực
đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện
bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập”
A. A. Arens & J. K. Loebbecke
- Phân loại kiểm toán
2 cách phân loại
chủ yếu
Theo mục đích Theo chủ thể
■ Kiểm toán hoạt động ■ Kiểm toán nội bộ
■ Kiểm toán tuân thủ ■ Kiểm toán của nhà nước
■ Kiểm toán BCTC ■ Kiểm toán độc lập
- Kiểm toán hoạt động
ª Là quá trình kiểm tra một hoạt động nào đó và đánh giá nó về tính kinh tế
(Economy), tính hiệu quả (Efficiency) và tính hiệu lực (Effectiveness) và đề
ra biện pháp để cải tiến.
Hoạt động: Một dự án, một chương trình, một hoạt động cụ thể…
● Tính kinh tế: Có được nguồn lực với chi phí thấp nhất
● Tính hiệu quả: Sử dụng nguồn lực ít hơn dự kiến nhưng vẫn đạt được
mục tiêu đề ra; hoặc sử dụng nguồn lực như dự kiến nhưng kết quả tạo ra
lớn hơn mong đợi.
● Tính hiệu lực: Đạt được mục tiêu đề ra và ảnh hưởng của kết quả đối
với môi trường xung quanh.
ª Tiêu chuẩn đánh giá sẽ được xác định tùy thuộc vào từng đối tượng cụ thể và
nhận thức của KTV
- Kiểm toán tuân thủ
Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành một
văn bản hay quy định.
Chuẩn mực đánh giá là những văn bản hay quy định có
liên quan.
Công ty của ông đã
vi phạm Luật thuế
Thu nhập DN !
- Kiểm toán báo cáo tài chính
Là việc kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về các BCTC của
đơn vị được kiểm toán.
Tiêu chuẩn đánh giá là những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện
hành.
BCTC của công ty là “trung
thực và hợp lý”
Báo
cáo
tà
i
chín
h
- Kiểm toán nội bộ
■ Thực hiện trong tổ chức và do
nhân viên trong tổ chức thực
hiện hoặc thuê ngoài.
■ Trực thuộc Hội đồng quản trị
hoặc Ban giám đốc
■ Thực hiện dịch vụ đảm bảo
và tư vấn trong tổ chức.
- Kiểm toán của nhà nước
Do các công chức trong các cơ quan chức năng của nhà nước tiến hành
như: Thanh tra chính phủ, thanh tra tài chính, cơ quan kiểm toán tối cao…
Chủ yếu là thực hiện kiểm toán tuân thủ.
- Kiểm toán độc lập
Do các KTV độc lập thuộc những doanh nghiệp kiểm toán tiến
hành.
Cung cấp nhiều loại dịch vụ khác nhau: Kiểm toán, thuế, tư vấn
quản lý….
- Phân loại kiểm toán
PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI NGƯỜI SỬ DỤNG PHÂN LOẠI THEO
THỰC HIỆN THÔNG TIN CHỦ MỤC ĐÍCH
YẾU
KIỂM TOÁN NỘI BỘ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG
NHÀ QUẢN LÝ
Kiểm toán viên nội bộ Đánh giá hoạt động
Điều hành hoạt động Đề xuất biện pháp
kinh doanh
KIỂM TOÁN CỦA NHÀ KIỂM TOÁN TUÂN THỦ
NƯỚC NHÀ NƯỚC
Thu thuế Xem xét việc chấp hành quy
Kiểm soát viên thuế vụ Tình hìnhchấp hành luật định
Kiểm toán viên nhà nước pháp
Thanh tra viên Hoạch định chính sách
kinh tế
KIỂM TOÁN BCTC
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NGƯỜI THỨ BA
Cho vay Sự trung thực và hợp lý của báo
Kiểm toán viên độc lập Đầu tư cáo tài chính
Liên doanh …
- Lịch sử hình thành & phát triển
(Trên thế giới)
Từ khi hình thành cho đến năm 1900 Từ năm 1900 cho đến nay
Mục đích : Nhằm phát hiện sự Xác nhận sự trung thực và hợp
gian lận của nhân lý của số liệu kế toán
viên.
Phương pháp : Kiểm tra chi tiết toàn Phương pháp chọn mẫu.
bộ nghiệp vụ Dựa vào hệ thống kiểm soát nội
bộ
Kiểm toán trong môi trường
CIS.
Mở rộng kỹ thuật tiếp cận kiểm
toán trên cơ sở đánh giá rủi ro.
Đối tượng Chủ nhân Các cổ đông, nhà đầu tư, chủ
phục vụ : n ợ…
- Lịch sử hình thành & phát triển
(Việt Nam)
Trước 1975.
1975 đến cuối thập niên 80.
Sau đó …
- Kiểm toán độc lập tại VN
5 .1991 Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN
1. 1994 Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán
độc lập ( Nghị định 07/CP )
9 .1999 Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên
3.2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc lập
(Nghị định 105/2004/NĐCP)
4.2005 Thành lập VACPA
12.2005 Có tất cả 38 chuẩn mực kiểm toán được ban hành
4.2011 Luật Kiểm toán độc lập được ban hành
Prepared by Doan Van Hoat
- Sự quốc tế hóa hoạt động KT
1. Các công ty Deloitte Touche Tohmatsu
kiểm toán Ernst & Young
quốc tế (Big KPMG
Four ) PriceWaterhouse & Coopers
2. Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế
mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
Prepared by Doan Van Hoat
- Lợi ích của KTĐL trong KT BCTC
Giải pháp nào để giảm
Có rủi ro rủi ro?
Người sử dụng trực
tiếp kiểm tra
Gia tăng trách nhiệm
BCTC pháp lý của NQL
KTV độc lập tiến hành
kiểm toán BCTC
- KTV, tổ chức KT & Hiệp hội nghề nghiệp
1 Kiểm toán viên :
Trình độ chuyên môn ?
Kinh nghiệm nghề nghiệp ?
Có chứng chỉ kiểm toán viên !
2 Tổ chức kiểm toán.
3 Hiệp hội nghề nghiệp.
- Khái quát quy trình kiểm toán BCTC
n1 Kiểm toán BCTC n2 n3
1 12
Chuẩn Thực Hoàn
bị hiện thành
nguon tai.lieu . vn
