Xem mẫu
- BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO
TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC COÂNG NGHỆ ĐỒNG NAI
------------------
Kế toán TCDN P1
1
Save
CHÖÔNG 2
KEÁ TOAÙN
CAÙC KHOAÛN PHẢI THU
2
Save
2.1 Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc keá toaùn:
2.1.1 Khaùi nieäm:
* Laø TS cuûa DN (TK loaïi 1) Hieän taïi khoâng
coù taïi doanh nghieäp nhöng laø cuûa DN
* Caùc
* Phaûi thu cuûa khaùch haøng: khaùch haøng nôï DN
khoaûn
* Phaûi thu noäi boä: Caùc khoaûn phaûi thu
phaûi
trong noäi boä caùc ñôn vò trong toång Cty.
thu
* Phaûi thu khaùc: Ngoaøi caùc khoaûn phaûi
thu treân.
•* Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi: Döï phoøng
phaàn giaù trò toån thaát:
•- Quaù haïn thanh toaùn
•- Chöa quaù haïn nhöng khaùch haøng khoâng
coù khaû naêng t.toaùn.
3
Save
1
- 2.1.2 Nguyeân taéc:
2.1.2.1 Phaûi thu khaùch haøng – TK 131
2.1.2.2 Phaûi thu noäi boä – TK 136
2.1.2.3 Phaûi thu khaùc – TK 138
Giaù trò TS thieáu ñaõ ñöôïc phaùt hieän nhöng chöa bieát
nguyeân nhaân (1381 – TS thieáu chôø xöû lyù);
Caùc khoaûn cho vay, cho möôïn coù tính chaát taïm thôøi
khoâng laáy laõi;
Caùc khoaûn ñaõ chi nhöng khoâng ñöôïc caáp coù thaåm
quyeàn pheâ duyeät;
Caùc khoaûn ñôn vò nhaän uûy thaùc xuaát khaåu chi hoä cho
khaùch haøng;
Tieàn laõi, coå töùc, lôïi nhuaän phaûi thu töø caùc hoaït ñoäng
taøi chính.
4
Save
2.2 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG:
2.2.1 Chöùng töø:
Hoùa ñôn GTGT, hoùa ñôn thoâng thöôøng, phieáu thu,
phieáu chi, giaáy baùo coù NH, bieân baûn buø tröø coâng nôï…
2.2.2 Soå keá toaùn (SV töï nghieân cöùu)
2.2.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 131
TK 131
Soá dö Nôï: Coøn phaûi thu
- Phaûi thu - Ñaõ thu
- Nhaän öùng tröôùc
- Soá tieàn thu thöøa traû laïi cho
- Giaûm giaù haøng baùn
khaùch haøng
- Haøng baùn bò traû laïi
- Ch.khaáu thanh toaùn, TMaïi
SDCK (beân Nôï): Coøn phaûi thu SDCK (Coù): Khaùch haøng öùng tröôùc
5
Save
2.2.4 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (taêng caùc khoaûn phaûi thu):
511 131
Neánug coù thueá GTGT
Khoâ (1a) Khi baùn, cung caáp
3331 h.hoùa, dòch vuï trong nöôùc
chöa thu tieàn:
Nôï TK 131
3387
Coù TK 511
Coù TK 3331
(1b) Khi baùn, cung caáp HH,
Trò giaù ghi nhaän?, neáu: dòch vuï traû chaäm traû goùp:
-Giaù baùn traû 1 laàn: 100 Nôï TK 131
-Thueá GTGT 10% Coù TK 511
-Laõi traû chaäm… : 20 Coù TK 3331
Coù TK 3387 (DT chöa t.hieän)
6
Save
2
- (2) Tröôøng hôïp xuaát baùn (Xuaát khaåu) ra nöôùc ngoaøi:
131
511 (2a) Khi baùn,
3332 Neáu khoâng coù thueá cung caáp h.hoùa,
TTÑB, XK dòch vuï ra nöôùc
3333 (2b) Neáu coù thueá TTÑB, thueá ngoaøi chöa thu
XK (Ghi theo giaù ñaõ bao tieàn:
goàm thueá GTTÑB, XK)
Nôï TK 131
Coù TK 511
(2a) Soá thueá TTÑB, thueá XK ñöôïc
phaûn aùnh:
Nôï TK 511 Doanh thu xuaát khaåu =
Coù TK 3332 toång giaù thanh toaùn bao
Coù TK 3333 goàm caû thueá TTÑB+TXK 7
Save
(3) Keá toaùn taïi ñôn vò nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu:
131
156, 151 (4a) Khi xuaát
(4a) Toång giaù trò nhaäp khaåu haøng giao cho
(beân nhaän uûy thaùc ñaõ chi
ra)
ñôn vò uûy thaùc,
caên cöù vaøo hoùa
511 ñôn xuaát traû
haøng:
Nôï TK 131
(4b) Coù TK 156
3331 Coù TK 151
* (4b) Coâng vieäc nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu laø dòch vuï Phaûi thu phí
(DT) D.thu haïch toaùn? 8
Save
(4) Keá toaùn cheânh leäch tyû giaù vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn (ñoái vôùi
khoaûn nôï phaûi thu laø ngoaïi teä):
413 131
(9) Soá cheânh leäch tyû giaù
tyû giaù 31/12 > tyû giaù treân soå
(9) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính (laøm
giaûm nôï phaûi thu khaùch haøng):
Nôï TK 131
Coù TK 413 _ Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi
9
Save
3
- 2.2.5 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (Giaûm caùc khoaûn phaûi thu):
131 (Haøng baùn bò traû laïi)
(1a) Tröôøng hôïp 521
haøng baùn bò traû laïi:
Nôï TK 531
Nôï TK 3331 (1a) Hoùa
ñôn xuaát traû 3331
Coù TK 131
(1b) Haøng bò traû laïi
phaûi nhaän haøng veà
Haïch toaùn?
632 155, 156
(1b) Nhaäp ñuùng giaù voán
khi xuaát ra.
10
Save
(2) Tröôøng hôïp giaûm giaù haøng baùn:
131 (Giaûm giaù haøng baùn)
521
(2) Hoùa ñôn
xuaát soá
cheânh leäch 3331
giaûm giaù
(2) Tröôøng hôïp haøng khoâng ñuùng quy caùch, chaát löôïng
(khaùch haøng chaáp nhaän mua _ giaûm giaù):
Nôï TK 521
Nôï TK 3331
Coù TK 131 11
Save
(3) Tröôøng hôïp thöïc hieän chieát khaáu thöông maïi cho khaùch
haøng: 131 (Chieát khaáu thöông maïi)
521
(3) Hoùa ñôn
phaûn aùnh
CK khaùch
haøng ñöôïc 3331
höôûng
(3) Tröôøng hôïp khaùch haøng mua soá löôïng haøng lôùn, theo
hôïp ñoàng phaûi trích chieát khaáu thöông maïi (khaùch haøng
phaûi xuaát hoùa ñôn phaûn aùnh soá tieàn CK ñöôïc höôûng):
Nôï TK 521
Nôï TK 3331
Coù TK 131 12
Save
4
- (4) Tröôøng hôïp thöïc hieän chieát khaáu thanh toaùn cho khaùch
haøng: 131 (Chi phí h.ñoäng taøi chính)
635
(4) CK thanh toaùn khaùch haøng
ñöôïc höôûng
(4) Tröôøng hôïp khaùch haøng thanh toaùn tieàn nhanh, theo
hôïp ñoàng phaûi trích chieát khaáu thanh toaùn:
Nôï TK 635
Coù TK 131
13
Save
(5) Tröôøng hôïp khaùch haøng öùng tröôùc tieàn theo hôïp ñoàng:
131 111, 112
(5) Soá tieàn khaùch haøng öùng tröôùc
(5) Tröôøng hôïp khaùch haøng öùng tröôùc tieàn theo hôïp ñoàng:
Nôï TK 111, 112…
Coù TK 131
14
Save
(6) Tröôøng hôïp khaùch haøng traû nôï:
131 111, 112
(6) Soá tieàn khaùch haøng traû nôï
515
Soá laõi treân
khoaûn nôï
(6) Tröôøng hôïp khaùch haøng traû nôï:
Nôï TK 111, 112…
Coù TK 131
Coù TK 515
(*) Neáu coù tính tieàn laõi khaùch haøng phaûi traû treân soá nôï, haïch toaùn?
15
Save
5
- (7) Tröôøng hôïp haøng ñoåi haøng (khaùch haøng traû baèng hieän vaät):
131 152,156…
(7) Theo giaù trò hôïp lyù ghi treân
hoùa ñôn
133
VAT ñöôïc
khaáu tröø
(7) Tröôøng hôïp khaùch haøng traû nôï baèng hieän vaät (haøng ñoåi
haøng)_ phaûi coù hoùa ñôn khi nhaän haøng trao ñoåi:
Nôï TK 152, 156…
Nôï TK 133
Coù TK 131 16
Save
(8) Tröôøng hôïp khoaûn nôï phaûi thu khaùch haøng laø nôï khoù ñoøi
ñeán thôøi ñieåm xöû lyù xoùa soå: (Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi)
131 229
(9) Soá ñaõ laäp
* Khoaûn nôï khoù döï phoøng
ñoøi, neáu khoâng
ñoøi ñöôïc ñöa 642
vaøo chi phí quaûn
(9) Soá chöa
lyù (TK 642)
laäp döï phoøng
(8) Tröôøng hôïp phaùt sinh khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi, thöïc
söï khoâng ñoøi ñöôïc phaûi xöû lyù xoùa soå:
Nôï TK 229
Nôï TK 642
Coù TK 131 17
Save
(9) Keá toaùn cheânh leäch tyû giaù vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn (ñoái vôùi
khoaûn nôï phaûi thu laø ngoaïi teä):
131 413
(9) Soá cheânh leäch tyû giaù
tyû giaù 31/12 < tyû giaù treân soå
(9) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính (laøm
giaûm nôï phaûi thu khaùch haøng):
Nôï TK 413 _ Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi
Coù TK 131
18
Save
6
- Thí dụ: Tại Cty TNHH SX-TM-DV ABC
tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong tháng 10/2007 như sau:
1. Ngày 01/10: Xuất kho 1.500 sản phẩm
cho đơn vị X, giá vốn 40.000đ/sp, giá bán
50.000đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT
10%), chưa thu tiền người mua. Chi phí
vận chuyển lô hàng này đến kho của đơn
vị X là: 1.320.000đ ( đã bao gồm thuế
10% GTGT) đã trả bằng tiền mặt.
19
Save
Ngày 01/10: Xuất kho 1.500 sản phẩm cho đơn
vị X, giá vốn 40.000đ/sp, giá bán
50.000đ/sp ( chưa bao gồm thuế GTGT
10%), chưa thu tiền người mua.
Chi phí vận chuyển lô hàng này đến kho của
đơn vị X là :1.320.000đ ( đã bao gồm thuế
10% GTGT) đã trả bằng tiền mặt.
Đơn vị tính: triệu đồng
511
75 (1b) 131
155 632 (1.500x50)
(1b) 82,5
60 (1a) (1a) 60 3331 (1.500x55)
(1.500x40)
7,5 (1b)
(1c) Nợ 641/Nợ 133 / Có 111 20
Save
2. Ngày 03/10: Cty tiến hành bán 4.000 sản
phẩm cho khách hàng M theo phương thức
trả chậm, với giá bán trả ngay là
52.000đ/sp ( chưa bao gồm thuế 10% GTGT
và tiền lãi trả chậm là 5% trên giá bán chưa
có thuế. 511 Đơn vị tính: triệu đồng
155 208 (2b) 131
632 (4.000x52)
(2b) 239,2
160 (2a)(2a) 160
(4.000x40) 3331
20,8 (2b)
3387
10.4 (2b)
21
Save
7
- 3. Ngày 03/10: Thu 105.200.000đ tiền bán
hàng trả chậm kỳ trước của đơn vị Y bằng
tiền mặt , trong đó 5.200.000 là tiền lãi trả
chậm.
131 111
(2b) 239,2 105,2 (3a) (3a) 105,2
515 3387
5,2 (3b) (3b) 5,2 10.4 (2b)
22
Save
4. Ngày 05/10: Do lô hàng kém phẩm chất
doanh nghiệp quyết định giảm giá cho đơn
vị X ( đã mua hàng vào ngày 01/10) 10% trên
giá bán chưa thuế GTGT.
521
131
(4) 7,5
8,25 (4) (75 x 10%)
3331
(4) 0,75
(7,5 x 10%)
23
Save
5. Ngày 08/10: Cty tiến hành trao đổi 10.000 sản phẩm với
giá bán 53.000đ/sp ( chưa bao gồm 10% thuế GTGT) để
lấy 12.000 lít xăng của công ty Phù Sa. Trị giá 1 lít xăng
mà công ty Phù Sa cung cấp cho doanh nghiệp là :
11.550đ/l ( đã bao gồm 10% thuế GTGT). Khoản
chênh lệch trong giá trị trao đổi sẽ được thanh toán bằng
chuyển khoản. 632
152
155 (5a) 400 (5c) 126
(10.000x40)
400 (5a)
131 133
(5b) 583 138,6 (5c) (5c) 12,6
444,4 (5d)
511 3331 112
530 (5b) 53 (5b) (5d) 444,4
(10.000x53)
24
Save
8
- 6. Ngày 10/10: Cty nhận số tiền ứng
trước 5% tổng giá trị hợp đồng cho
việc đơn vị X mua lô hàng sắp tới
của Cty. Biết rằng hợp đồng trị giá
100 triệu đồng. Nhận xét câu hỏi ?
131 111
(6) 5
5 (6) (100x5%)
25
Save
7. Ngày 15/10: Cty nhận được bằng chuyển
khoản số tiền của công ty M&M trả nợ cho
lô hàng mua ở tháng trước là 50.000.000đ và
5.000.000 tiền phạt do thanh toán chậm so
với thời hạn đã được quy định trong hợp
đồng.
131
50 (7)
112
(7) 55
711
5 (7)
26
Save
8. Ngày 20/10: Xuất khẩu lô hàng trị giá
30.000USD, tỷ giá thực tế là 16.000đ/USD,
thuế xuất khẩu phải nộp 10%, khách hàng
chưa thanh toán cho Cty.
Trị giá hàng xuất khẩu đã bao gồm thuế XK: (30.000 x 16) x 110%
3333 511 131
(9) 48 48 (8b) (8b) 48 528 (8a) (8a) 528
9. Ngày 30/10: Chi tiền gởi NH nộp thuế XK
112
48 (9)
27
Save
9
- 2.3 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU NOÄI BOÄ:
2.3.1 Chöùng töø:
2.3.2 Soå keá toaùn (SV töï nghieân cöùu)
2.3.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 136
28
Save
2.3.4 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (Moät soá nghieäp vuï):
111, 112 136
(1)
(3)
(1) Soá
Caáploã, giao
veà HÑKD
voán cho ñöôïc vò
ñôn
211 caáp treâ
döôùni,chaá
chiptraû
nhaähoä
n caáp buø
cho :
ñôn
(2)
Nôï TK 136
vò trong noäi boä baèng tieàn:
214 Nôï Coù
TK TK136421
Coù TK 111, 112
421 (2) Caáp, giao voán cho caáp
(3) döôùi, chuyeån dòch TSCÑ
trong noäi boä:
Nôï TK 136
Coù TK 211 (Nguyeân giaù)
Coù TK 214
29
Save
(*) Caùc tröôøng hôïp laøm giaûm khoaûn phaûi thu noäi boä:
136 111, 112
xxx
(4)
336
(5)
(4) Tröôøng hôïp ñôn vò caáp döôùi hoaøn laïi voán cho ñôn vò caáp treân,
nhaän laïi khoaûn ñaõ chi hoä baèng tieàn maët:
Nôï TK 111, 112…
Coù TK 136
(5) Tröôøng hôïp buø tröø caùc khoaûn phaûi thu vaø phaûi traû noäi boä:
Nôï TK 336
Coù TK 136
30
Save
10
- 2.4 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙC:
2.4.1 Chöùng töø:
2.4.2 Soå keá toaùn (SV töï nghieân cöùu)
2.4.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 138
31
Save
2.4.4 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (Moät soá nghieäp vuï):
111, 152, 156 1381
(1)
(1) Tieàn, vaät tö, haøng hoùa …
211 phaùt hieän thieáu khi kieåm keâ
(2)
chôø xöû lyù (chöa bieát nguyeân nhaân):
214 Nôï TK 1381
Coù TK 111, 152, 156…
(2) TSCÑ phaùt hieän thieáu khi
kieåm keâ (chöa bieát nguyeân
(*) Sinh vieân coù yù kieán nhaân):
Nôï TK 1381 (Giaù trò coøn laïi)
Nợ TK 214
gì? Khi thöïc hieän buùt
toaùn Nôï 1381/Coù 211
(Ñuùng…?; Sai…?) Coù TK 211 (Nguyeân giaù)
32
Save
111, 152, 156 1388
(3a)
334
(3b)
632
(3c)
(3) Tieàn, vaät tö, haøng hoùa … phaùt hieän thieáu khi kieåm keâ
xaùc ñònh ngay nguyeân nhaân, caên cöù vaøo bieân baûn xöû lyù:
*(3a) Neáu baét boài thöôøng toaøn boä
*(3b) Neáu xaùc ñònh ngay moät phaàn tröø vaøo löông ngöôøi
lao ñoäng
*(3b) Neáu vieäc xöû lyù baét boài thöôøng khoâng heát
33
Save
11
- Thí dụ: Tại Cty TNHH SX-TM-DV tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng
09/2007 như sau:
1. Ngày 05/9: Mua 2.000 Kg sắt giá trước thuế
là 10.000 đ/Kg (VAT:10%), trước khi nhập
kho thủ kho phát hiện thiếu 200 Kg chưa rõ
nguyên nhân. Cho tiến hành nhập kho số thực
nhận.
34
Save
Đơn vị tính: 1.000đ
331 152
(2b) 2.200 22.000 (1) (1) 18.000
(200x11) (2.000x11) (1.800x10)
(2a) 2.000
133
(1) 2.000 2.200 (2b)
(20.000x10%) (200x11)
1381
(1) 2.000 2.000 (2b)
(2a)
(200x10)
2. Ngày 06/9: Xác định 200Kg sắt thiếu trên là
do bên bán giao hàng thiếu. Xử lý:
2a) Bên bán giao thêm hàng cho đủ
2b) Cty quyết định từ chối mua
35
Save
Đơn vị tính: 1.000đ
331 152
(2b) 2.200 22.000 (1) 18.000
(200x11) (2.000x11) (1.800x10)
111 133
200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b)
(20.000x10%) (200x11)
1381
(1) 2.000 2.000 (2b)
(200x10)
(3) 200
3. Ngày 10/9: Kiểm kê tiền mặt phát hiện thiếu
200.000 :
3a) Thủ
3b) Chưaquỹ
xácxét thấy
định rõ mình đã nhân
nguyên trả nhầm
thiếutiền
tiềncho
nhân viên A, nên lấy tiền riêng bù vào.
36
Save
12
- Đơn vị tính: 1.000đ
331 152
(2b) 2.200 22.000 (1) 18.000
(200x11) (2.000x11) (1.800x10)
111 133
200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b)
(20.000x10%) (200x11)
1381 632
(1) 2.000 2.000 (2b)
(200x10) (4) 200
(3) 200 200 (4)
4. Ngày 25/9: Sau quá trình tìm hiểu, Cty không thể
xác định được nguyên nhân số tiền 200.000 thiếu
so với sổ sách kế toán.
37
Save
Đơn vị tính: 1.000đ
331 152
(1) 18.000
(2b) 2.200 22.000
(200x11) (2.000x11) (1.800x10)
1388
(5) 1.000
111 113
200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b)
(20.000x10%) (200x11)
242
153
1.000 (5) 1381 632
(1) 2.000 2.000 (2b)
(200x10) (4) 200
(3) 200 200 (4)
5. Ngày 30/9 CN A làm hỏng một CC-DC trị giá
3.000.000 đồng xuất sử dụng từ tháng 8 (phân bổ
3kỳ - dự tính phân bổ đến tháng 10/2007). ĐK?
38
Save
Đơn vị tính: 1.000đ
331 152
(1) 18.000
(2b) 2.200 22.000
(200x11) (2.000x11) (1.800x10)
1388
(5) 1.000
(6) 10.000
111 133
200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b)
(20.000x10%) (200x11)
242
1.000 (5) 1381 632
(1) 2.000 2.000 (2b)
(200x10) (4) 200
(3) 200 200 (4)
515
10.000 (6)
6. Ngày 30/9 Cty nhận được thông báo về số cổ tức
được nhận là 10.000.000 đồng:
39
Save
13
- 2.5 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI:
2.5.1 Nguyeân taéc:
* Thôøi ñieåm laäp: Cuoái kyø keá toaùn naêm
* Ñoái töôïng vaø ñieàu kieän laäp:
* Hôïp ñoàng, kheá öôùc vay nôï
* Caên * Hoùa ñôn, chöùng töø chöùng minh caùc khoaûn
cöù vaøo phaûi thu.
chöùng * Baûn xaùc nhaän coâng nôï.
töø goác * Giaáy tôø chöùng minh beân nôï laâm vaøo tình
traïng phaù saûn, giaûi theå, boû troán…
40
Save
* Xöû lyù caùc khoaûn laäp döï phoøng:
* Neáu soá * Soá dö khoaûn * Khoâng phaûi trích
döï phoøng = döï phoøng ñaõ =>
phaûi trích trích
laäp (vaøo cuoái nieân
ñoä)
* Neáu soá * Soá dö khoaûn * Trích boå sung
döï phoøng > döï phoøng ñaõ => theâm ñöa vaøo chi
phaûi trích trích
phí quaûn lyù
* Neáu soá * Soá dö khoaûn * Ñieàu chænh
döï phoøng < döï phoøng ñaõ => giaûm chi phí quaûn lyù
phaûi trích trích
41
Save
Nôï phaûi thu laäp döï phoøng phaûi thu
khoù ñoøi coù quyeát ñònh xöû lyù xoùa soå:
keá toaùn theo doõi treân soå saùch thôøi haïn
toái thieåu 5 naêm
•Neáu thu hoài ñöôïc nôï haïch toaùn
vaøo thu nhaäp khaùc.
42
Save
14
- •2.5.2 Phöông phaùp & xöû lyù laäp döï phoøng:
* Tuøy tröôøng hôïp:
* 30% quaù haïn töø 3 thaùng ñeán Chæ trích boå sung 10 trieäu
. (Vaøo cuoái nieân ñoä 2002)
* Naêm 2003 khaùch haøng B traû 30 tr (trong soá nôï 80 tr)
Möùc trích laäp cuoái naêm 2003:
(80 – 30) x 70% = 35 trieäu
Do ñaõ trích 40 trieäu => Giaûm, hoaøn nhaäp döï phoøng:
40 - 35= 5 trieäu (Vaøo cuoái nieân ñoä 2003) 44
Save
* Neáu nhieàu khaùch haøng, thì tính chi tieát rieâng cho
töøng khaùch haøng xaùc ñònh phaàn trích döï phoøng
chung cho DN
2.5.3 Chöùng töø keá toaùn:
- Hôïp ñoàng, hoùa ñôn chöùng töø, giaáy xaùc nhaän coâng
nôï … minh chöùng veà khoaûn nôï
- DN ngöøng hoaït ñoäng khoâng coù khaû naêng thanh
toaùn: Thoâng baùo hoaëc xaùc nhaän cuûa cô quan ra
quyeát ñònh thaønh laäp DN (veà vieäc DN ngöøng hoaït đoäng)
- DN boû troán: Thoâng baùo coù xaùc nhaän cuûa coâng
an, chính quyeàn ñòa phöông, leänh truy naõ…
-…
5.5.4 Soå keá toaùn: 45
Save
15
- 2.5.5 Taøi khoaûn söû duïng: TK 229
TK 229
Soá dö Coù: Soá döï phoøng ñaàu kyø
- Hoaøn nhaäp döï phoøng
nôï phaûi thu khoù ñoøi - Soá döï phoøng nôï phaûi
thu khoù ñoøi, ñöôïc tính
vaøo chi phí quản ly DN
giaûm chi phí quaûn lyù
DN
- Xoùa caùc khoaûn nôï
phaûi thu khoù ñoøi
Soá dö Coù: Soá döï phoøng cuoái kyø
(Ghi aâm treân BCÑKT)
46
Save
2.5.6 Phöông phaùp haïch toaùn:
(2b)
229 642
(1)
(2a)
(1) Cuoái kyø keá toaùn, thöïc hieän vieäc trích laäp döï phoøng
phaûi thu khoù ñoøi:
Nôï TK 642
Coù TK 229
(2) Cuoái kyø keá toaùn sau:
- Neáu: Trích laäp boå sung (2a)
- Ngöôïc laïi: Neáu hoaøn nhaäp döï phoøng (2b) 47
Save
(3): Khi coù quyeát ñònh xoùa nôï:
- Tröôøng hôïp chöa trích laäp döï phoøng
131,138 642
XXX
(3)
(4): Khi coù quyeát ñònh xoùa nôï:
- Tröôøng hôïp ñaõ trích laäp döï phoøng
229
131,138 XXX
XXX Soá ñaõ trích döï phoøng
(4)
642
Soá coøn laïi
(4) 48
Save
16
- (5): Tröôøng hôïp ñaõ xoùa nôï nay ñoøi laïi ñöôïc
711 111, 112
(5a)
49
Save
CHUÙC CAÛ LÔÙP THAØNH COÂNG!
50
50
Save
17
nguon tai.lieu . vn