Xem mẫu
- BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO
TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC COÂNG NGHỆ ĐỒNG NAI
------------------
Kế toán TCDN P1
Giảng viên
Th.S. Lê Nguyễn Trung Thiện
1
Save
CHÖÔNG 1
KEÁ TOAÙN TIEÀN
VAØ
CAÙC KHOAÛN TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN
2
Save
1.1 KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT:
• 1.1.1 Nguyeân taéc keá toaùn:
- Söû duïng thoáng nhaát ñôn vò tieàn teä laø VNÑ
- Caùc DN coù söû duïng ngoaïi teä phaûi quy ñoåi ngoaïi teä ra
ñoàng Vieät Nam (VNÑ)
- Nhaäp ngoaïi teä theo tyû giaù thöïc teá (TGTT)
- Xuaát ngoaïi teä: tyû giaù coù theå söû duïng 1 trong 4 phöông
phaùp: BQGQ, FIFO, LIFO, Thöïc teá ñích danh
- Chæ phaûn aùnh vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù ôû taøi
khoaûn voán baèng tieàn khi laø phöông tieän thanh toaùn
- Nhaäp vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù theo giaù TT
- Xuaát VB, KKQ, ÑQ: coù theå söû duïng giaù theo 1 trong 4
phöông phaùp: BQGQ, FIFO, LIFO, Thöïc teá ñích danh
3
Save
1
- 1.1.2 Chöùng töø keá toaùn söû duïng:
• - Phieáu thu - Phieáu chi
• … (Xem giaùo trình)
1.1.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 111 – TIEÀN MAËT
TK 111 coù 3 TK caáp 2:
TK 1111 – Tieàn Vieät Nam
TK 1112 – Ngoaïi teä
TK 1113 – V.baïc, kim khí quyù, ñaù quyù
4
Save
1.1.4 Keát caáu
TIEÀN MAËT
- Nhaäp tieàn VN, ngoaïi - Chi quyõ tieàn VN,
teä, vaøng baïc, kim khí ngoaïi teä, vaøng baïc, kim
quyù, ñaù quyù khí quyù, ñaù quyù
- Soá thöøa quyõ phaùt - Soá thieáu quyõ phaùt
hieän khi kieåm keâ hieän khi kieåm keâ
- Giaù trò ngoaïi teä taêng - Giaù trò ngoaïi teä giaûm
khi ñaùnh giaù ngoaïi teä khi ñaùnh giaù ngoaïi teä
Soá dö nôï: Soá toàn quyõ
5
Save
1.1.5 Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu
A. Phöông phaùp KT TIEÀN MAËT laø VNÑ
(1) Thu tieàn maët töø vieäc baùn haøng hoùa hay
cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng veà nhaäp
quyõ:
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 511 - Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï
Coù TK 3331 (Thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø)
Thí duï: Xuaát haøng hoùa baùn vôùi giaù tröôùc
thueá 10 trieäu, thueá GTGT 10% thu
baèng tieàn maët, bieát giaù voán loâ haøng laø
9 trieäu. 6
Save
2
- (2) Nhaäp quyõ tieàn maët töø caùc khoaûn
thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc:
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 711 - Thu nhaäp khaùc
Coù TK 3331 - (GTGT theo p.phaùp khaáu tröø)
(3) Thu nôï cuûa khaùch haøng hoaëc tieàn öùng
tröôùc cuûa khaùch haøng veà nhaäp quyõ:
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 131 - Phaûi thu khaùch haøng
7
Save
(4) Nhaän tieàn kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn hoaëc
daøi haïn vaø nhaäp quyõ
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 344 – Nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn
(5) Thu hoài tieàn kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn
hoaëc daøi haïn veà nhaäp quyõ
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 244 – Cầm cố, thế chấp, kyù cöôïc,
kyù quyõ.
8
Save
(6) Ruùt tieàn göûi ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn
maët
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 112 (1121) - Tieàn göûi ngaân haøng (VNÑ)
(7) Thu hoài voán töø khoaûn ñaàu tö (ÑT) ngaén
haïn (ÑT chöùng khoaùn ngaén haïn, ÑT ngaén haïn khaùc),
daøi haïn (ÑT vaøo Cty con, Voán goùp lieân doanh, ÑT
daøi haïn khaùc) nhaäp quyõ
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 121, 128, 221, 222, 228
9
Save
3
- (8) Chi tieàn maët ñeå mua saém vaät tö, haøng hoùa,
TSCÑ hoaëc chi cho ñaàu tö XDCB
Nôï TK 152,153,156,211,212,213,241
Nôï TK 133: Thueá GTGT
Coù TK 111 - Tieàn maët (VNÑ)
(9) Caùc khoaûn chi phí hoaït ñoäng SXKD vaø hoaït
ñoäng khaùc ñaõ ñöôïc chi baèng tieàn maët
Nôï TK 621,627,623,635,641,642,811
Nôï 133: Thueá GTGT
Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
10
Save
(10) Chi baèng tieàn maët ñeå thanh toaùn caùc khoaûn nôï
phaûi traû
Nôï TK 331, 333, 334, 335, 341
Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
(11) Chi baèng tieàn maët ñeå hoaøn traû caùc khoaûn nhaän
kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn, hoaëc daøi hạn
Nôï TK 344 (Hoaøn traû tieàn nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn)
Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
(12) Chi baèng tieàn maët ñeå kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn,
hoaëc daøi haïn
Nôï TK 244 - Kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn
Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
11
Save
(13) Khi kieåm keâ quyõ tieàn maët vaø coù söï cheânh leäch
so vôùi soå keá toaùn tieàn maët nhöng chöa xaùc ñònh
ñöôïc nguyeân nhaân chôø xöû lyù:
- Neáu cheânh leäch thöøa - caên cöù baûng kieåm keâ quyõ,
keá toaùn ghi:
Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ)
Coù TK 338 (3381) - Taøi saûn thöøa chôø xöû lyù
- Neáu cheânh leäch thieáu-caên cöù baûng kieåm keâ quyõ, keá
toaùn ghi:
Nôï TK 138 (1381) - Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù
Coù TK 111 -(1111) Tieàn maët (VNÑ)
12
Save
4
- B. Phöông phaùp KT TIEÀN MAËT laø Ngoaïi teä:
a/ Moät soá khaùi nieäm
* Ngoaïi teä : Laø ñôn vò tieàn teä khaùc vôùi ñôn vò tieàn
teä keá toaùn cuûa moät doanh nghieäp
* Ñôn vò tieàn teä keá toaùn: laø ñôn vò tieàn teä ñöôïc söû
duïng chính thöùc trong vieäc ghi soå keá toaùn vaø laäp
baùo caùo taøi chính.
* Tyû giaù hoái ñoaùi : laø tyû giaù trao ñoåi giöõa hai ñôn
vò tieàn teä.
* Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi (goïi taét laø cheânh leäch
tyû giaù): cheânh leäch phaùt sinh: trao ñoåi thöïc teá
hoaëc quy ñoåi: ngoaïi teä ñôn vò tieàn teä keá toaùn
theo caùc tyû giaù hoái ñoaùi khaùc nhau. 13
Save
* Tyû giaù hoái ñoaùi cuoái kyø: laø tyû giaù hoái
ñoaùi söû duïng taïi ngaøy laäp baûng caân
ñoái keá toaùn.
* Tyû giaù thöïc teá: laø tyû giaù hoái ñoaùi mua
baùn thöïc teá bình quaân lieân ngaân
haøng do Ngaân haøng Nhaø nöôùc Vieät
Nam coâng boá taïi thôøi ñieåm phaùt sinh
nghieäp vuï.
* Tyû giaù haïch toaùn: laø tyû giaù ñöôïc söû
duïng oån ñònh trong moät kyø keá toaùn.
14
Save
• Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi:
• Caùc tröôøng hôïp söû duïng:
• TK 413 – Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi
• TK 515 ; 635
Cuoái Söû
nieân duïng
Ngaøy khai tröông ñoä TK 413
Söû duïng TK 413
Söû duïng TK 515, 635
Ñang trong quaù trình XDCB, chöa ñi vaøo hoaït ñoäng chính thöùc
Ñi vaøo hoaït ñoäng SXKD (Trong nieân ñoä keá toaùn)
15
Save
5
- + Neáu doanh nghieäp ñang trong quaù trình SXKD (Keå
caû coù XDCB chöa hoaøn thaønh):
(1) Mua saém vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ, caùc khoaûn chi
phí baèng ngoaïi teä:
Nôï TK 152,156,211,642: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
Nôï TK 635: Neáu loã CLTG (TGTT luùc PSNV< TGTT xuaát ngoaïi teä)
Coù 1112,1122: TGTT xuaát ngoaïi teä
Hoaëc Coù TK 515: Neáu laõi CLTG (TGTT luùc PSNV> TGTT xuaát ngoaïi teä)
111
152
16.100
15.900 16.000
* SV töï
515 635 nghieân cöùu
100 100
veõ sô ñoà
ngöôïc laïi
16
Save
(2) Khi mua chòu vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ, caùc khoaûn chi phí
baèng ngoaïi teä:
Nôï TK 152,156,211,642,133,… : TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
Coù TK 331: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
* Khi chi ngoaïi teä ñeå traû nôï cho ngöôøi ngöôøi baùn:
Nôï TK 331: TGTT luùc ghi soå
Nôï TK 635: Neáu loã CLTG (TGTT luùc ghi soå< TGTT xuaát ngoaïi teä)
Coù TK 1112, 1122: TGTT xuaát ngoaïi teä
Hoaëc Coù 515 Neáu laõi CLTG (TGTT luùc ghi soå> TGTT xuaát ngoaïi teä)
111,112 Ngöôïc laïi 331 211
15.900
16.100
16.000 16.000
515 635
100 100
17
Save
(3) Doanh thu baùn chòu TP,HH,DV phaûi thu = ngoaïi
teä:
Nôï TK 131: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
Coù TK 511, 3331: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
* Khaùch haøng traû nôï cho doanh nghieäp baèng ngoaïi teä:
Nôï TK 1112, 1121: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
Nôï TK 635: Neáu loã CLTG (TGTT luùc PSNV< TGTT luùc ghi soå)
Coù TK 131: TGTT luùc ghi soå
Hoaëc Coù TK 515: Neáu laõi CLTG (TGTT luùc PSNV> TGTT luùc ghi soå)
SINH VIEÂN TÖÏ NGHIEÂN CÖÙU
Trình baøy treân sô ñoà
18
Save
6
- * Mẫu soå chi tieát :
VD: SOÅ CHI TIEÁT TAØI KHOAÛN 331
Ñoái töôïng: ÑÔN VÒ “ABC”
Thaùng 01 naêm 2005 ÑVT: ngaøn ñoàng
Chöùng töø Soá tieàn
STT Noäi dung
Soá Ngaøy Nôï Coù
Soá dö ñaàu thaùng 5.000
1 PC1 5/1 Thanh toaùn TM 3.000
2 PN1 10/1 Mua loâ haøng A 10.000
3 UNC2 20/1 Thanh toaùn T_NH 8.000
4 PC5 31/1 Thanh toaùn TM 4.000
2.000
Coäng soá phaùt sinh 15.000
13.000 10.000
Soá dö cuoái thaùng 0 19
2.000
Save
Bieåu dieãn giaûi trình baèng soá lieäu: Ñôn vò tính: 1.000 ñ
635
511 131(A)
16.000 1112
515
20
Save
BAØI TAÄP:
Taïi phoøng keá toaùn Cty An Phuù, trích moät soá nghieäp vuï lieân quan
ñeán ngoaïi teä trong thaùng 12/n nhö sau:
* Soá dö ñaàu thaùng cuûa moät soá taøi khoaûn:
+ TK 1112 : 15.200.000 ñ (1.000 USD)
+ TK 1122 : 38.000.000 ñ (2.500 USD)
+ TK 131 : 30.400.000 ñ (2.000 USD) (Dö nôï, cuûa Cty A)
+ TK 331 : 45.600.000 ñ (3.000 USD) (Dö Coù, cuûa Cty B)
* Soá phaùt sinh trong thaùng:
1) Ngaøy 2/12 thu tieàn cuûa Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250 ñ/USD,
nhaäp quyõ ngoaïi teä maët.
2) Ngaøy 3/12 nhaäp khaåu cuûa Cty B NVL chính, chöa thanh toaùn
giaù CIF 5.000 USD. Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp10%, Thueá
GTGT nhaäp khaåu phaûi noäp: 10%. TGTT 15.300 ñ/USD.
3) Ngaøy 4/12, baùn 1.200USD ngoaïi teä maët thu tieàn VNÑ veà nhaäp
quyõ, TGTT 15.300 ñ/USD.
21
Save
7
- 4) Ngaøy 10/12 duøng tieàn maët VNÑ taïi quyõ mua 2.000
USD vaø göûi vaøo taøi khoaûn tieàn göûi ngaân haøng,
TGTT 15.400 ñ/USD.
5) Ngaøy 18/12 traû nôï cuõ vaø moät phaàn nôï môùi cho Cty B
baèng tieàn göûi ngaân haøng ngoaïi teä 4.000 USD,
TGTT 15.400 ñ/USD.
6) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính.
Bieát TGTT ngaøy 31/12 : 15.500 ñ/USD.
Yeâu caàu: - Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá treân.
- Bieåu dieãn treân sô ñoà KT (Sô ñoà chöõ T)
Bieát raèng
- TGTT xuaát ngoaïi teä doanh nghieäp tính theo phöông phaùp
FIFO
- Haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng
xuyeân
-Save
Noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø. 22
Giaûi:
1) Ngaøy 2/12 thu tieàn cuûa Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250,
nhaäp quyõ ngoaïi teä maët.
(1) Nôï TK 1112 15.250.000 ($1.000x15.250)
Coù TK 131(A) 15.200.000 ($1.000x15.200)
Coù TK 515 50.000 (15.250.000-15.200.000)
131(A) Ñôn vò tính: 1.000 ñ
(2.000x15,2) 30.400
(1.000x15,2) 15.200 (1)
1112
(1.000x15,2) 15.200
(1) (1.000x15,25) 15.250
515
50 (1)
(15.250-15.200)
23
Save
(2)Ngaøy 3/12 nhaäp khaåu cuûa Cty B NVL chính, chöa thanh toaùn giaù CIF
5.000 USD. Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp 10%, Thueá GTGT nhaäp khaåu phaûi
noäp: 10%. TGTT 15.300 ñ/USD.
(2a)Nôï TK 152 76.500.000 ($5.000x15.300)
Coù TK 331(B) 76.500.000
(2b)Nôï TK 152 7.650.000 (76.500x10%)
Coù TK 3333 7.650.000
(2c)Nôï TK 133 8.415.000 [(76.500.000+7.650.000)x10%]
Coù TK 33312 8.415.000
Ñôn vò tính: 1.000 ñ
152
3333 331(B) (2a) 76.500
45.600(3.000x15,2) (2b) 7.650
7.650 (2b) 76.500 (2a)
33312 133
8.415 (2c) (2c) 8.415
24
Save
8
- 3) Ngaøy 4/12, baùn 1.200USD ngoaïi teä maët thu tieàn VNÑ veà nhaäp quyõ, TGTT
15.300 ñ/USD.
(3) Nôï TK 1111 18.360.000 ($1.200x15.300)
Coù TK 1112 18.250.000 ($1.000x15.200 + $200x15.250)
Coù TK 515 110.000 (18.360.000-18.250.000)
Ñôn vò tính: 1.000 ñ
1112
(1.000x15,2) 15.200
18.250 (3)
(1) (1.000x15,25) 15.250
1111
(3)18.360
515
110 (3)
Ghi nhôù: Xuaát = PP: FIFO
25
Save
4) Ngaøy 10/12 duøng tieàn maët VNÑ taïi quyõ mua 2.000
USD vaø göûi vaøo taøi khoaûn tieàn göûi ngaân haøng,
TGTT 15.400 ñ/USD.
(4) Nôï TK 1122 30.800.000 ($2.000x15.400)
Coù 1111 30.800.000
Ñôn vò tính: 1.000 ñ
Ghi nhôù: Xuaát quyõ TM
khoâng lieân quan ñeán tyû giaù
1122
1111 (2.500x15,2) 38.000
(4) (2.000x15,4) 30.800
30.800 (4)
26
Save
5) Ngaøy 18/12 traû nôï cuõ vaø moät phaàn nôï môùi cho Cty B baèng
tieàn göûi ngaân haøng ngoaïi teä 4.000 USD, TGTT 15.400
ñ/USD.
(5)Nôï TK 331 (B) 60.900.000 ($3.000x15.200 + $1.000x15.300)
Nôï TK 635 200.000 (61.100.000-60.900.000)
Coù TK 1122 61.100.000($2.500x15.200 + $1.500x15.400)
Ñôn vò tính: 1.000 ñ
331(B)
45.600(3.000x15,2)
(5) 60.900 76.500 (5.000x15,3)
1122
(2.500x15,2) 38.000
(4) (2.000x15,4) 30.800 61.200 (5)
635
(5) 200
27
Save
9
- Giaûi:
6) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính. Bieát TGTT
ngaøy 31/12 : 15.500 ñ/USD.
(6a) Ñieàu chænh TK 1112
- SDCK= $1.000 + $1.000 – $1.200 = $800
- Cheânh leäch laõi : $800 x (15.500- 15.250) = 200.000
Nôï TK 1112 200.000
Coù TK 413 200.000
1112
(1.000x15,2) 15.200
(1) (1.000x15,25) 15.250 18.250 ($1.000x15,2 + $200x15,25) (3)
413
200 (6a) (6a) 200
28
Save
(6b) Ñieàu chænh TK 1122
- SDCK= $2.500 + $2.000 – $4.000 = $500
- Cheânh leäch laõi : $500 x (15.500- 15.400) = 50.000
Nôï TK 1122 50.000
Coù TK 4131 50.000
(6c) Ñieàu chænh TK 131
- SDCK= $2.000 + $0 – $1.000 = $1.000
- Cheânh leäch laõi : $1.000 x (15.500- 15.200) = 300.000
Nôï TK 131 300.000
Coù TK 4131 300.000
(6d) Ñieàu chænh TK 331
- SDCK= $3.000 + $5.000 – $4.000 = $4.000
- Cheânh leäch loã : $4.000 x (15.500-15.300) = 800.000
Nôï TK 4131 800.000
Coù TK 331 800.000
(6e) Xöû lyù CLTG do ñaùnh giaù laïi cuoái naêm taøi chính:
Toång PS Nôï 4131 = 800.000, toång PS Coù 4131 =
29
Save
200.000+50.000+300.000 = 550.000
Buø tröø toång PS Nôï vaø toång PS coù 4131 = 800.000 – 550.000 =
(6b) Ñieàu chænh TK 1122
- SDCK= $2.500 + $2.000 – $4.000 = $500
- Cheânh leäch laõi : $500 x (15.500- 15.400) = 50.000
Nôï TK 1122 50.000
Coù TK 4131 50.000
(6c) Ñieàu chænh TK 131
- SDCK= $2.000 + $0 – $1.000 = $1.000
- Cheânh leäch laõi : $1.000 x (15.500- 15.200) = 300.000
Nôï TK 131 300.000
Coù TK 4131 300.000
(6d) Ñieàu chænh TK 331
- SDCK= $3.000 + $5.000 – $4.000 = $4.000
- Cheânh leäch loã : $4.000 x (15.500-15.300) = 800.000
Nôï TK 4131 800.000
Coù TK 331 800.000
(6e) Xöû lyù CLTG do ñaùnh giaù laïi cuoái naêm taøi chính:
Toång PS Nôï 4131 = 800.000, toång PS Coù 4131 =
30
Save
200.000+50.000+300.000 = 550.000
Buø tröø toång PS Nôï vaø toång PS coù 4131 = 800.000 – 550.000 =
10
- Giaûi:
1) Ngaøy 2/12 thu tieàn cuûa Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250,
nhaäp quyõ ngoaïi teä maët.
(1) Nôï TK 1112 15.250.000 ($1.000x15.250)
Coù TK 131(A) 15.200.000 ($1.000x15.200)
Coù TK 515 50.000 (15.250.000-15.200.000)
(2) Ngaøy 3/12 nhaäp khaåu cuûa Cty B NVL chính, chöa thanh
toaùn giaù CIF 5.000 USD. Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp10%,
Thueá GTGT nhaäp khaåu phaûi noäp: 10%. TGTT 15.300.
(2) - Nôï TK 152 76.500.000 ($5.000x15.300)
Coù TK 331(B) 76.500.000 ($5.000x15.300)
- Nôï TK 152 7.650.000
Coù TK 3333 7.650.000
- Nôï TK 133 8.415.000 (76.500.000+7.650.000)x10%
Coù TK 33312 8.415.000
(3) Nôï TK 1111 18.360.000 ($1.200x15.300)
Coù TK 1112 18.240.000 ($1.000x15.200 + $200x15.200
Coù TK 515 120.000 (18.360.000-18.240.000) 31
Save
(4) Nôï TK 1122 30.800.000 ($2.000x15.400)
+ Neáu doanh nghieäp ñang trong quaù trình XDCB chöa
chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng SXKD (Chöa p.sinh DT, CP):
(1) Mua saém vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ, caùc khoaûn chi phí baèng
ngoaïi teä:
Nôï TK 152,156,211,642: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï
Nôï TK 413: Neáu loã CLTG (TGTT luùc PSNV< TGTT xuaát ngoaïi teä)
Coù 1112,1122: TGTT xuaát ngoaïi teä
Hoaëc Coù TK 413 : Neáu laõi CLTG (TGTT luùc PSNV> TGTT xuaát ngoaïi teä)
1112
152
15.900
16.100 16.000
* SV töï
413 nghieân cöùu
caùc tröôøng
100 100
hôïp coøn laïi
32
Save
Khi keát thuùc giai ñoaïn ñaàu tö XDCB ban ñaàu, thì:
Keát chuyeån cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi vaøo:
Coù TK 515: Neáu cheânh leäch laõi TGHÑ (Laõi ít)
Coù TK 3387: Neáu cheânh leäch laõi TGHÑ (Laõi nhieàu)
Nôï TK 635: Neáu cheânh leäch loã TGHÑ (Loã ít)
Nôï TK 242: Neáu cheânh leäch loã TGHÑ (Loã nhieàu)
515
413 635
Laõi ít Loã ít
3387 242
Laõi nhieàu Loã nhieàu
33
Save
11
- 1.2 KEÁ TOAÙN TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG:
1.2.1 Nguyeân taéc keá toaùn:
•- Thöôøng xuyeân kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu KT - NH.
•- Khi gôûi caùc loaïi vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù (laø
phöông tieän thanh toaùn) phaûi theo doõi soá hieän coù vaø tình
hình bieán ñoäng giaù trò cuûa noù.
•3.2.2 Chöùng töø keá toaùn söû duïng:
- UÛy nhieäm thu - UÛy nhieäm chi
- Giaáy baùo Nôï - Giaáy baùo Coù
-Seùc chuyeån khoaûn - Leänh chuyeån tieàn …
3.2.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 112 – TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG
* TK 112 coù 3 TK caáp 2:
TK 1121 – Tieàn Vieät Nam
TK 1122 – Ngoaïi teä
TK 1123 – Vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù 34
Save
1.2.4 Keát caáu
TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG
- Göûi vaøo Ngaân haøng, - Tieàn maët, vaøng baïc,
tieàn maët, vaøng baïc, kim kim khí quyù, ñaù quyù ruùt
khí quyù, ñaù quyù ra khoûi Ngaân haøng
- Giaù trò ngoaïi teä taêng -Giaù trò ngoaïi teä giaûm
khi ñaùnh giaù ngoaïi teä khi ñaùnh giaù ngoaïi teä
(Tyû giaù ngoaïi teä taêng) (Tyû giaù ngoaïi teä giaûm)
Soá dö nôï: Soá
coøn gôûi ôû
NH
35
Save
Sô ñoà toùm taét moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu (Thu TGNH):
111 (1) 112
113 (6)
(1)Doanh
(4)
(5)
(3)
(2) Nhaä
Nhaä
Xuaá
Nhaä
Nhaä nnnn
tgoùthu
laï
pi voá
ñöôï
quyõ
ñöôï ccbaù
tieà nñaõ
ngiaá
ngiaá
tieàlieâ nhaø
ymaë ntgogöû
kyù
baù
ydoanh
baù ohoù i a,
Coù
Coù
(2) cung
cöôï c ,caá
kyùp lao
quyõ vuï
ngaé , dòch
n haï vuï
n cho
hoaë
caù
cuûc añônNgaâ
vaøao Ngaâ
cuû vò nthaø
Ngaânn haø n
haø h
n gvieâ
haønngg,veà veà chuyeå
khoaû
caêsoá
n cöù n
n n cy
tieàgiaá
131 khaù
baùninocbaè
daø
ñeá
tieà
ñang hdo
haïCoùhaø
nn ngnacghay
baè
gkhaù
tieà
cuû
chuyeå göûchuyeå
hNgaâ
n ihaøthu
Ngaâ
ñaõ nvaønnnhaä
ghaøohaø
traû pig:töøn:
nkhoaû
nnôï
g:
taø
(3)
Nôï
caù
baècnTK
Nôï
khoaû hoaï
gTK t112
nchuyeå
cuûñoä
112 (1121,
a nñôn
ng(1121,
khaù
khoaû vò c:1122)
cuû
: a
n1122)
244 doanh Coù TK
nghieä 411
144,
p thu 244baè ng 1112)
(4) Nôï
Nôï TK TK
Coù TK 112
112 111 (1121,
(1121, (1111, 1122)
1122)
chuyeå Coù
Coù n (Nguoà
khoaû
TK
TK 131
n(Caà
nvoá:mn kinh
113
doanh)
coá, Kyù quyõ, kyù cöôïc)
(1131, 1132)
411
(5) Nôï TK 112 (1121, 1122)
511,515,711 Coù TK 511, 515, 711
(6) (Caùc TK doanh thu, TN khaùc)
36
Save
12
- Sô ñoà toùm taét moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu (Chi TGNH):
112 (1) 111
(3)
(2) Traû
Ruùttieà
(1)Chuyeå n ntieà
tieà nmuangöû vaä
göûi iNgaâ
Ngaât tö, haø
nn haø
haø nngngg
(2) 152,211,627…
hoù
ñeå a,nhaä
veàñaà utaøtöi psaûinchính
coátieà
taøquyõ ñònh
ngaé
n maënhoaë
t :nc, daø
haï chii
haï
phí
Nôïn:phaù
TKt 111 sinh ñaõ ñöôïc chi 121,128,221,222,228
Nôï
baènTKgCoù 111
chuyeå TKn112 khoaû n: 1122)
(1121, (3)
Nôï TK 111121,128,221,222…
Coù TK
Coù TK 152,211,627…
37
Save
1.2.5 Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu (Phöông
phaùp keá toaùn tieàn gôûi Ngaân haøng:
(1) Xuaát quyõ tieàn maët göûi vaøo Ngaân haøng, caên cöù giaáy
baùo Coù cuûa Ngaân haøng:
Nôï TK 112 (1121, 1122)
Coù TK 111 (1111, 1112)
(2) Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng veà soá tieàn
ñang chuyeån ñaõ vaøo taøi khoaûn cuûa ñôn vò:
Nôï TK 112 (1121, 1122)
Coù TK 113 (1131, 1132)
(3) Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng veà khoaûn tieàn
do khaùch haøng traû nôï baèng chuyeån khoaûn:
Nôï TK 112 (1121, 1122)
Coù TK 131
38
Save
(7) Caên cöù phieáu tính laõi cuûa Ngaân haøng vaø giaáy baùo
Ngaân haøng phaûn aùnh laõi tieàn göûi ñònh kyø:
Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng
Coù TK 515 – Thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính
(8) Ruùt tieàn göûi Ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn maët:
Nôï TK 111 - Tieàn maët
Coù TK 112 - Tieàn göûi ngaân haøng
(9) Traû tieàn mua vaät tö, haøng hoùa, taøi saûn coá ñònh hoaëc
chi phí phaùt sinh ñaõ ñöôïc chi baèng chuyeån khoaûn:
Nôï TK 152, 153, 156, 211, 213, 241, 621, 627, 641, 642, 133
Coù TK 112
39
Save
13
- (10) Chuyeån tieàn göûi Ngaân haøng ñeå ñaàu tö taøi chính ngaén haïn, daøi
haïn:
Nôï TK 121- Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn.
Nôï TK 128 - Ñaàu tö ngaén haïn khaùc.
Nôï TK 221 - Ñaàu tö vaøo coâng ty con.
Nôï TK 222 – Voán goùp lieân doanh.
Nôï TK 223 - Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát.
Nôï TK 228 - Ñaàu tö daøi haïn khaùc.
Coù TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
(11) Chuyeån tieàn göûi Ngaân haøng ñeå thanh toaùn caùc khoaûn phaûi traû,
phaûi noäp:
Nôï TK 331 - Phaûi traû ngöôøi baùn.
Nôï TK 333 - Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Ngaân saùch nhaø nöôùc.
Nôï TK 338 - Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp khaùc.
Nôï TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính
Coù TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
40
Save
(12) Chuyeån tieàn göûi Ngaân haøng ñeå kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn, daøi haïn:
Nôï TK 244
Coù TK 112
(13) Khi coù söï cheânh leäch giöõa soá lieäu treân soå keá toaùn vôùi soá
lieäu treân giaáy baùo hoaëc soå phuï Ngaân haøng ñeán cuoái thaùng vaãn chöa
tìm ñöôïc nguyeân nhaân thì keá toaùn seõ ghi theo soá lieäu cuûa Ngaân
haøng, khoaûn cheânh leäch thieáu thöøa chôø giaûi quyeát:
a) Neáu soá lieäu treân soå keá toaùn lôùn hôn soá lieäu treân soå phuï Ngaân haøng:
Nôï TK 138 (1381) - Giaù trò taøi saûn thieáu chôø xöû lyù.
Coù TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
b) Neáu soá lieäu treân soå keá toaùn nhoû hôn soá lieäu treân soå phuï Ngaân haøng:
Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
Coù TK 338 (3381) - Giaù trò taøi saûn thöøa chôø xöû lyù.
Sang thaùng sau, tieáp tuïc kieåm tra, ñoái chieáu tìm nguyeân
nhaân cheânh leäch ñeå ñieàu chænh laïi soá lieäu ñaõ ghi soå.
41
Save
1.3 KEÁ TOAÙN TIEÀN ÑANG CHUYEÅN:
1.3.1 YÙ nghóa – Chöùng töø – Taøi khoaûn söû duïng:
- YÙ nghóa: Tieàn ñang chuyeån bao goàm tieàn Vieät Nam vaø
ngoaïi teä cuûa doanh nghieäp ñaõ noäp vaøo Ngaân haøng nhöng
chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo Nôï cuûa Ngaân haøng hoaëc ñaõ laøm
thuû tuïc chuyeån tieàn qua böu ñieän ñeå thanh toaùn nhöng
chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo cuûa ñôn vò ñöôïc thuï höôûng.
- Chöùng töø söû duïng: phieáu chi, giaáy noäp tieàn, bieân lai thu
tieàn, phieáu chuyeån tieàn…
- Taøi khoaûn söû duïng: TK 113 - Tieàn ñang chuyeån ñeå phaûn
aùnh tieàn ñang chuyeån cuûa doanh nghieäp.
TK 113 coù 2 taøi khoaûn caáp 2:
TK 1131 - Tieàn Vieät Nam: phaûn aùnh soá tieàn Vieät Nam
ñang chuyeån.
TK 1132 - Ngoaïi teä: phaûn aùnh soá tieàn ngoaïi teä ñang
chuyeån. 42
Save
14
- 1.3.2 Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt
sinh chuû yeáu:
(1) Thu tieàn baùn haøng, tieàn nôï cuûa khaùch haøng hoaëc caùc khoaûn
thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc baèng tieàn maët hoaëc seùc noäp thaúng
vaøo ngaân haøng, kho baïc khoâng qua nhaäp quyõ, cuoái kyø chöa
nhaän ñöôïc giaáy baùo cuûa Ngaân haøng, kho baïc:
Nôï TK 113 - Tieàn ñang chuyeån.
Coù TK 511 - Doanh thu baùn haøng.
Coù TK 131 - Phaûi thu khaùch haøng.
Coù TK 515 - Thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính.
Coù TK 711 - Thu nhaäp khaùc
(2) Xuaát quyõ tieàn maët göûi vaøo Ngaân haøng, nhöng ñeán cuoái kyø
chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng:
Nôï TK 113 - Tieàn ñang chuyeån.
Coù TK 111 - Tieàn maët.
43
Save
(3) Laøm thuû tuïc chuyeån tieàn qua Ngaân haøng, böu ñieän ñeå
thanh toaùn nhöng ñeán cuoái kyø vaãn chöa nhaän ñöôïc giaáy
baùo Nôï cuûa Ngaân haøng
Nôï TK 113 - Tieàn ñang chuyeån.
Coù TK 111 - Tieàn maët.
(4) Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng veà khoaûn tieàn
ñang chuyeån ôû kyø tröôùc:
Nôï TK 112
Coù TK 113
(5) Nhaän ñöôïc giaáy baùo veà khoaûn nôï ñaõ ñöôïc thanh toaùn:
Nôï TK 331
Coù TK 113
* Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán ngoaïi teä ñöôïc phaûn aûnh
töông töï nhö tieàn maët ( thay TK 1112 thaønh 1132 ). ./.
44
Save
CAÂU HOÛI NGHIEÂN CÖÙU THEÂM:
1. Ñònh khoaûn beân Coù TK doanh thu thì qui ñoåi ngoaïi teä
veà VNÑ theo tyû giaù naøo?
2. Phaùt sinh caùc khoaûn laõi hoaëc loã tyû giaù hoái ñoaùi keá toaùn
haïch toaùn:
- Doanh nghieäp ñang trong giai ñoaïn ñaàu tö (Tröôùc khi
ñi vaøo hoaït ñoäng? (Chuù yù TK 413 – C.Leäch tyû giaù hoái ñoaùi)
- DN ñang hoaït ñoäng SXKD? (Chuù yù TK 635, 515)
45
Save
15
- CHUÙC CAÛ LÔÙP THAØNH COÂNG!
46
46
Save
(4) Nhaän laïi tieàn ñaõ kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn hoaëc daøi haïn baèng
chuyeån khoaûn:
Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
Coù TK 244 - Kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn.
(5) Nhaän goùp voán lieân doanh caùc ñôn vò thaønh vieân chuyeån ñeán
baèng tieàn göûi Ngaân haøng.
Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
Coù TK 411 - Nguoàn voán kinh doanh.
(6) Doanh thu baùn haøng hoùa, cung caáp lao vuï, dòch vuï cho khaùch
haøng hay thu nhaäp töø caùc hoaït ñoäng khaùc cuûa doanh nghieäp thu
baèng chuyeån khoaûn:
Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng.
Coù TK 511 - Doanh thu baùn haøng.
Coù TK 515 - Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính.
Coù TK 711 - Thu nhaäp khaùc.
47
Save
16
nguon tai.lieu . vn