Xem mẫu
- CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG CƠ BẢN
Lớp Kế toán doanh nghiệp
- MỤC TIÊU
Nắm bắt được các nội dung:
•
Tổng quan về đầu tư XDCB tại đơn vị chủ
đầu tư.
•
Tổ chức kế toán chi phí đầu tư XDCB;
•
Nghiệm thu, bàn giao thanh quyết toán vốn
đầu tư XDCB và tính giá các loại tài sản
hình thành sau khi đầu tư.
•
Trình bày thông tin về tình hình đầu tư
XDCB trên báo cáo tài chính.
- NỘI DUNG CHƯƠNG
Gồm 4 nội dung chính:
4.1- Những vấn đề chung
4.1.1- Các khái niệm liên quan ĐTXDCB
4.1.2- Các quy định về quản lý dự án
đầu tư xây dựng cơ bản
4.2- Kế toán nguồn vốn dầu tư XDCB
4.3- Kế toán chi phí đầu tư XDCB
Nghiệm thu, bàn giao và thanh quyết tóan
4.4- Thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính
3
- 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Đầu tư xây dựng cơ bản
là hoạt động bỏ vốn để thực hiện việc
cải tạo, xây dựng mới tài sản cố định
hoặc cơ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên
năng lực sản xuất mới cần thiết cho sản
xuất kinh doanh hoặc phục vụ cho nhu
cầu phúc lợi trong doanh nghiệp
4
- 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Chủ đầu tư xây dựng công
trình
là người sở hữu vốn hoặc là người
được giao quản lý và sử dụng vốn
để đầu tư xây dựng công trình.
Ø
Đối với dự án sử dụng vốn Ngân
sách nhà nước thì chủ đầu tư xây
dựng công trình do người quyết
định đầu tư quyết định phù hợp với
quy định của Luật Ngân sách nhà
5
- 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Chi phí dự án đầu tư xây dựng công trình
là toàn bộ chi phí cần thiết để xây dựng mới
hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị
lại kỹ thuật công trình.
Chi phí dự án đầu tư xây dựng công trình
được biểu thị qua các chỉ tiêu: Tổng mức
đầu tư, tổng dự toán, dự toán công trình, giá
thanh tóan và quyết toán vốn đầu tư khi kết
thúc xây dựng đưa công trình vào khai thác
sử dụng.
6
- 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Tổng mức đầu tư
là toàn bộ chi phí dự tính để đầu tư xây
dựng công trình được ghi trong quyết định
đầu tư và là cơ sở để chủ đầu tư lập kế
hoạch và quản lý vốn khi thực hiện đầu tư
xây dựng công trình.
Dự toán xây dựng công trình
được lập trên cơ sở khối lượng xác định
theo thiết kế hoặc từ yêu cầu, nhiệm vụ công
việc cần thực hiện của công trình và đơn giá,
định mức chi phí cần thiết để thực hiện khối
lượng đó. 7
- 4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Vốn đầu tư được quyết toán
là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện
trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai
thác sử dụng. Chi phí hợp pháp là chi phí
được thực hiện theo đúng với thiết kế, dự
toán được phê duyệt, bảo đảm đúng định
mức, đơn giá, chế độ tài chính, hợp đồng
kinh tế đã ký kết và các quy định liên quan.
8
- 4.1.2- TRÌNH TỰ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH
3 GIAI ĐOẠN
* Giai đoạn chuẩn bị đầu tư
* Giai đoạn thực hiện dự án đầu tư
* Giai đoạn kết thúc xây dựng, đưa
dự án vào khai thác sử dụng
9
- 4.1.2- CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG
TRÌNH
Bao gồm
Ø
Chi phí xây dựng
Ø
Chi phí thiết bị
Ø
Chi phí đền bù giải phóng mặt bằng,
tái định cư
Ø
Chi phí quản lý dự án và chi phí khác
Ø
Chi phí dự phòng
10
- 4.1.2- CÁC HÌNH THỨC QUẢN LÝ DỰ ÁN
v
Thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án nếu chủ
đầu tư xây dựng công trình không đủ điều
kiện năng lực.
v
Trực tiếp quản lý dự án nếu chủ đầu tư xây
dựng công trình có đủ điều kiện năng lực
về quản lý dự án.
- Có thành lập Ban quản lý dự án
- Không thành lập Ban quản lý dự án
11
- 4.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XDCB
Các nguồn vốn có thể sử dụng để thực hiện
đầu tư XDCB
q
Vốn chủ sở hữu: vốn đầu tư của chủ sở
hữu, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản...
q
Quỹ doanh nghiệp: quỹ phúc lợi...
q
Vốn vay
12
- 4.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XDCB
Sơ đồ kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB
111.112 441
111,112,331...
Trả lại vốn ĐTXDCB Nhận vốn ĐTXDCB
241 152,153/133
Các khoản được Nhận vốn ĐTXDCB
duyệt bỏ (nếu có) mua v.liệu, công cụ
441 414
Quyết toán VĐTXDCB Bổ sung từ QĐTPT
13
- 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
Trường hợp không thành lập Ban quản lý dự án
Tài khoản chủ yếu sử dụng
TK 2412 – XÂY DỰNG CƠ BẢN
14
- 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB-
PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU
331 2412 152,1388
Nhận khối lượng XL Các khoản thu hồi giảm
hoàn thành do bên chi phí đầu tư XDCB
nhận thầu bàn giao
133
211,213,217,1557
112,331,341
Chủ ĐT chi đầu tư XD Khi CT hoàn thành bàn
giao và q/toán đc duyệt
152,153 441
Xuất thiết bị không cần Các khoản duyệt bỏ
lắp, công cụ (nếu có)
15
152(TB đưa đi lắp)
- 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB-
PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU
Chú ý
v
Nếu công trình đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư
XDCB: khi hoàn thành bàn giao ghi bút toán kết
chuyển nguồn vốn:
Nợ TK 441
Có TK 411
v
Trường hợp công trình đã hoàn thành đưa vào sử
dụng nhưng quyết toán dự án chưa được duyệt thì
kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá tạm
tính, trên cơ sở chi phí thực tế đã bỏ ra để có được
TSCĐ, làm căn cứ trích khấu hao, nhưng sau đó
phải điều chỉnh theo giá quyết toán được phê
duyệt. 16
- 4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB-
PHƯƠNG THỨC TỰ LÀM
334,214,112... 2412 152,1388
Các khoản thu hồi giảm
chi phí đầu tư XDCB
Tập hợp chi phí XDCB
phát sinh
211,213,217,1557
Khi CT hoàn thành bàn
giao và q/toán đc duyệt
152,153 441
Xuất vật tư, thiết bị Các khoản duyệt bỏ
cho công trình (nếu có)
17
- 4.4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIÊU SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM
B- TÀI SẢN DÀI HẠN
IV- Tài sản dở dang dài hạn
- Chi phí XDCB dở dang
18
- 4.4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
8- Xây dựng cơ bản dở Cuốinăm Đầu năm
dang
(Chi tiết cho các công trình
chiếm từ 10% trên tổng giá
trị XDCB)
- Mua sắm ... ...
- XDCB ... ...
- Sửa chữa ... ...
19
- TÓM TẮT
Ø
Đầu tư xây dựng cơ bản là hoạt động bỏ vốn
để thực hiện việc cải tạo, xây dựng mới TSCĐ
hoặc cơ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên năng lực
sản xuất mới cần thiết cho sản xuất kinh doanh
hoặc phục vụ cho nhu cầu phúc lợi trong
doanh nghiệp.
Ø
Tổ chức kế toán quá trình đầu tư XDCB
thường đề cập đến việc theo dõi quá trình hình
thành, sử dụng và quyết toán các loại nguồn
vốn mà doanh nghiệp sử dụng cho các dự án
đầu tư xây dựng công trình; theo dõi, ghi nhận
chi phí xây dựng cơ bản phát sinh; xác định và
20
ghi nhận giá trị tài sản hình thành qua quá trình
nguon tai.lieu . vn