- Trang Chủ
- Kế toán - Kiểm toán
- Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 6: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trong ngân hàng thương mại
Xem mẫu
- CHƯƠNG 6
KẾ TOÁN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ
KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
6.1. Kế toán thu nhập của NHTM
6.2. Kế toán chi phí của NHTM
6.3. Kế toán kết quả kinh doanh của NHTM
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 145
- 6.1. KẾ TOÁN THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
6.1.1. Nội dung thu nhập và nguyên tắc kế toán
6.1.2. Phương pháp kế toán
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 146
- Thu từ hoạt động tín dụng
Thu từ hoạt động dịch vụ
Thu từ hoạt động kinh
THU NHẬP CỦA doanh ngoại hối
NGÂN HÀNG
THƯƠNG MẠI
Thu từ hoạt động kinh
doanh khác
Thu từ góp vốn, mua cổ
phần
Thu nhập khác
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 147
- NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU NHẬP
Tuân thủ VAS 14
Ghi nhận thu nhập từ hoạt động Những khoản đã ghi là thu nhập nhưng
mua bán chứng khoán, vàng, bạc… sau đó không thu được
Ghi nhận khoản lãi đầu tư nhận Khi lập BCTC loại trừ các khoản thu
được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái
phiếu nhập phát sinh từ các giao dịch nội bộ
Ghi nhận lãi phát sinh do thanh lý, Đối với thu nhập từ các cam kết ngoại
nhượng bán TSCĐ bảng
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 148
- CHỨNG TỪ SỬ DỤNG
Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ tín dụng,
kinh doanh ngoại tệ và vàng, kinh doanh các loại
chứng khoán, cung cấp các dịch vụ của ngân
hàng…
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK loại 7 (70, 71, 72, 74, 78, 79)
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 149
- TÀI KHOẢN LOẠI 7 – DOANH THU
TK 7XX
Kết chuyển số dư Có Các khoản thu nhập về
cuối năm vào TK lợi hoạt động kinh doanh
nhuận năm nay khi
quyết toán. trong kì.
Điều chỉnh hạch toán
sai sót trong năm.
Các khoản thu nhập trong
năm nay chưa kết chuyển
đến CK
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 150
- CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG TM
THỰC THU DOANH THU
DỰ THU
CHỜ PHÂN BỔ
Ghi nhận thu nhập tại
Thời điểm ghi nhận thu Thời điểm thực tế thu
thời điểm thực tế chi
nhập xảy ra trước thời tiền xảy ra trước thời
tiền
điểm thực tế thu tiền điểm phát sinh thu nhập
Thường áp dụng
trong hạch toán
Áp dụng đối với các
Thường áp dụng trong các khoản thu
khoản thu nhập chỉ liên
hạch toán thu lãi vay liên quan đến
quan đến 1 kỳ kế toán
của Ngân hàng các cam kết
ngoại bảng
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 151
- KẾ TOÁN THU NHẬP CỦA NGÂN HÀNG
TK 69 - TK 7XX
6910 TK 4211, 1011,…
(1)
(5)
TK 39
(2a) (2b)
TK DT chờ PB -
488
(3b) (3a)
TK 89
(4)
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 152
- 6.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
6.2.1. Nội dung chi phí và nguyên tắc kế toán
6.2.2. Phương pháp kế toán
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 153
- Chi cho hoạt động kinh doanh
(Tín dụng, dịch vụ, kinh doanh
ngoại hối…)
Chi nộp thuế, các khoản phí, lệ
phí…
Chi cho tài sản (Khấu hao, thuê,
bảo dưỡng, sửa chữa, bảo hiểm
TSCĐ…)
Chi cho nhân viên (Lương, bảo
…
hiểm, trựo cấp….)
CHI PHÍ CỦA
NGÂN HÀNG
THƯƠNG MẠI
Chi cho hoạt động quản lý, công
vụ
Chi khác
Chi dự phòng rủi ro, bảo toàn và
bảo hiểm tiền gửi
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 154
- NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ
Ghi nhận Lỗ phát sinh do
Những khoản không được
thanh lý, nhượng bán
hạch toán vào chi phí
TSCĐ
Ghi nhận khoản lỗ từ việc Khi lập BCTC loại trừ các
đầu tư nhận được từ khoản khoản thu nhập phát sinh từ
đầu tư cổ phiếu, trái phiếu các giao dịch nội bộ
Quá trình hạch toán phải đảm
Ghi nhận lỗ phát sinh do bảo phù hợp với quá trình phát
thanh lý, nhượng bán TSCĐ sinh chi phí mà ngân hàng bỏ
ra để thực hiện nghiệp vụ
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 155
- CHỨNG TỪ SỬ DỤNG
Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ huy động
vốn, kinh doanh ngoại tệ và vàng, kinh doanh các
loại chứng khoán, cung cấp các dịch vụ của ngân
hàng…
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK loại 8 (80, 81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88,89)
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 156
- TÀI KHOẢN LOẠI 8 – CHI PHÍ
Nội dung:
TK 8XX
Các khoản chi cho - Số tiền thu giảm chi
hoạt động kinh các khoản chi trong
doanh trong năm năm
- Chuyển số dư Nợ cuối
năm vào TK lợi nhuận
năm nay khi quyết toán
Chi phí chưa kết
chuyển CK
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 157
- CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG
CHI PHÍ CHỜ
THỰC CHI DỰ CHI
PHÂN BỔ
Ghi nhận chi phí tại
Thời điểm ghi nhận chi Thời điểm thực tế chi
thời điểm thực tế chi
phí xảy ra trước thời tiền xảy ra trước thời
tiền
điểm thực tế chi tiền điểm phát sinh chi phí
Thường áp dụng
Áp dụng đối với các Thường áp dụng trong trong hạch toán
khoản chi phí chỉ liên hạch toán chi phí lãi từ chi phí lãi từ hoạt
quan đến 1 kỳ kế toán hoạt động huy động động huy động
vốn của Ngân hàng vốn của Ngân
hàng
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 158
- KẾ TOÁN CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG
TK 4211, 1011… TK 8XX
(1)
TK 691
TK 49
(2b) (2a) (4)
TK 388
(3a) (3b)
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 159
- 6.3. KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
6.3.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
6.3.2. Phương pháp kế toán
Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 160
- 6.3.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh của NHTM
Được xác định theo năm tài chính vào thời điểm cuối năm (31/12).
KQKD TỔNG THU TỔNG CHI
= NHẬP - PHÍ
Các chi nhánh chuyển kết quả kinh doanh năm trước về Hội sở chính.
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 161
- CHỨNG TỪ SỬ DỤNG
Chứng từ hạch toán: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu chuyển khoản, PCK,
Lệnh chuyển tiền, Lệnh thanh toán, Giấy nộp tiền vào Ngân sách...
Chứng từ khác: Bảng kê lãi, Báo cáo quyết toán thuế, Báo cáo
KQKD…
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
Các TK thanh toán: Tiền mặt, Tiền gửi, Tiền vay,…
Các TK thanh toán vốn: 519, 5012, 1113,…
Các TK phân bổ: 3880, 4880
Các TK lãi phải thu – 39, Lãi phải trả– 49,…
Các TK nguồn vốn chủ sở hữu của ngân hàng: TK loại 6
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 162
- TÀI KHOẢN 69 – LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI
Lợi nhuận năm nay - 691
- Kết chuyển chi - Kết chuyển Lợi nhuận năm trước - 692
phí thu nhập
- Chuyển lãi - Chuyển lỗ - Lỗ năm
- Lãi năm
trước trước
Lỗ trong Lãi trong - Được hoàn
năm năm - Phân phối thuế
LN
- Nộp thuế
bổ sung
Lỗ chưa xử
lý Lãi chưa
phân phối
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 163
- KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC CHI NHÁNH
TK 8xx TK 691 TK 7xx
(2) (1)
TK 692
TK 5191
(3a) (3b)
(4a)
(4b)
Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương Mại 164
nguon tai.lieu . vn