Xem mẫu
- CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
5.1.Kế toán các khoản phải thu
5.2.Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng
5.3. Kế toán các khoản phải trả
5.4. Kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ
127
- 5.1. Kế toán các khoản phải thu
Nội dung các khoản phải thu trong ĐVHCSN
1. Các khoản phải
thu khách hàng.
2. Thuế
GTGT được 4. Các khoản phải
khấu trừ đối thu khác
với hoạt động
SXKD hàng
hóa, dịch vụ.
3. Các
khoản phải
thu nội bộ.
128
- Phương pháp kế toán các khoản phải thu
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy báo Nợ, giấy báo
Có của Ngân hàng, Kho bạc; Hoá đơn GTGT; Biên bản xử lý tài
sản; Hợp đồng cho vay, cho mượn; …..
TK sử dụng:
- TK chủ yếu: TK 131; TK 133; TK 138
- Các TK liên quan khác: 111, 112, 531, 333, 331…
Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:
129
- Kế toán phải thu khách hàng
TK 111, 112
TK 531 TK 131
(3a), (5)
TK 531
(1)
TK 3331
(4) TK 3331
(2)
TK 615
(6)
TK 111, 112 TK 642
(3b)
(7)
TK 331
(8)
130
- Kế toán Thuế GTGT được khấu trừ
TK 111,112,331 TK 133 TK 111, 112, 331
(3)
TK 152,153…, 211,
(1) 241, 612 152,153,156
TK 112
(4)
TK 3331(33312)
TK 154, 612
(2) (5)
TK 3331
(6)
131
- Kế toán các khoản phải thu khác
1. Phải thu về tiền
3. Phải thu các
lãi đầu tư tài chính
khoản phí và lệ phí
TK 138
1381
1382
1383
2. Phải thu về cổ tức,
1388 4. Tiền/ tài sản
lợi nhuận được chia thiếu chờ xử lý
132
- 5.2.Kế toán các khoản tạm ứng
Nguyên tắc kế toán
• Phải thanh toán tạm ứng khi kết thúc công việc
• Phải thanh toán dứt điểm số tạm ứng kỳ trước mới được
tạm ứng kỳ sau
• Kế toán phải theo dõi chi tiết từng đối tượng nhận tạm
ứng
133
- Phương pháp kế toán
Chứng từ sử dụng; Giấy đề nghị tạm ứng; Giấy thanh
toán tạm ứng; Giấy đi đường; Bảng thanh toán tạm ứng;
Phiếu chi; Phiếu thu…
Tài khoản sử dụng
- TK chủ yếu: TK 141
- TK liên quan khác: TK111, TK112, TK152, TK153…
Sổ kế toán sử dụng
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:
134
- Kế toán các khoản tạm ứng
TK 152,153,211,
TK 141 213, 611, 612…
TK
111,112 (1)
(3)
TK 111,
TK 152, 112
153
(2)
TK 111, 152, 153, 334..
(4)
135
- 5.3. Kế toán các khoản nợ phải trả
Nội dung các khoản nợ phải trả
• Các khoản nợ phải trả cho người bán nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ,…
• Phải trả nợ vay.
• Giá trị tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân
chờ giải quyết.
• Các khoản thuế phải nộp Nhà nước.
• Các khoản phải trả cán bộ, viên chức.
• Các khoản phải trả khác.
136
- Phương pháp kế toán các khoản nợ phải trả
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua – bán; Hóa đơn bán hàng;
Hóa đơn GTGT; Bảng thanh toán tiền lương, thưởng, học bổng;
Bảng chấm công; Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước; …
TK sử dụng:
- TK chủ yếu: TK 331; TK 332; TK 333; TK 334, TK 338; TK
353
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112…
Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp:
- Sổ kế toán chi tiết:
137
- Kế toán các khoản phải trả người bán
TK 112, 366, 511 TK 331 TK 15*, 211,213, 241, …
(3a) (1)
TK 133
TK131
(4) TK 333(3337)
TK 15*, TK 211,…
(2a)
TK 008
(3b)
TK 333(33312)
TK 133
(2b)
138
- Kế toán các khoản phải nộp theo lương
TK 111, 112, 511 TK 332 TK 154, 611,
642
(5) (1)
(6a)
(2) TK 138
(7)
TK 334
(3)
TK 008 TK 111,112
(6b) (4)
139
- Kế toán thuế GTGT phải nộp
(Tại đơn vị HCSN được khấu trừ thuế)
TK 111,112, 331… TK 133 TK 3331 TK 111,112,131..
(3)
(1)
(2)
TK 15*,211
TK 531, 711…
(4)
140
- Kế toán thuế GTGT phải nộp (Tại đơn vị HCSN nộp
thuế theo phương pháp trực tiếp)
TK 111,112 TK 3331 TK 531 TK 111,112
(3) (2) (1)
Kế toán phí, lệ phí
TK 111,112 TK 3332 TK 3373
(2) (1)
Kế toán thuế TNDN TK 821
TK 3334
TK 111,112 (1)
(2)
(3)
(4)
141
- Kế toán các khoản Thuế phải nộp Nhà nước khác
TK 111,112 TK 3335 TK 334
(2) (1)
TK 3337 TK 531
(1)
(4)
TK 642
(2)
TK 15*, 211
(3)
TK 337
TK 3338
(2) (1)
142
- Kế toán phải trả người lao động
TK 332 TK 334 TK 154, 241, 611…
(5) (1)
TK 3335 TK 642
(6)
(2)
TK 141
TK 652
(7) (3)
TK 138 TK 431
(8)
(4)
TK 511 TK 112 TK 008
xx
(9) (10) 143
- Kế toán các khoản phải trả khác
1. Các khoản đơn vị
3. Các khoản doanh
thu hộ, chi hộ đơn
thu nhận trước
vị khác
5. Các khoản nợ
phải trả không xác
định được chủ nợ
được cho phép
tính vào thu nhập 4. Tiền/ tài sản
2. Các khoản phải trả khác
thừa chờ xử lý
nợ gốc vay (ở đơn vị
được phép vay vốn)
144
- 5.4. Kế toán các khoản thanh toán trong nội bộ
Chứng từ kế toán: Ủy nhiệm chi; Phiếu chi; Giấy báo
nợ; Phiếu xuất kho….
TK sử dụng:
- TK chủ yếu: TK 136; TK 336
- Các TK liên quan: TK 111, TK 112; TK 152, TK 153; …
Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết
145
- Kế toán phải thu nội bộ
TK 111, 112 TK 136 TK 111, 112, 152
(1) (3)
TK 431 TK 336
(4)
(2)
146
nguon tai.lieu . vn
