Xem mẫu
- Chương 4: Kế toán nguồn vốn và các quỹ
trong đơn vị hành chính sự nghiệp
4.1 Kế toán thặng dư (thâm hụt) của các hoạt động
4.2 Kế toán nguồn vốn kinh doanh
4.3 Kế toán nguồn cải cách tiền lương
4.4
Kế toán các quỹ cơ quan
104
- 4.1. Kế toán thặng dư (thâm hụt)
của các hoạt động
4.1.1. Quy định kế toán thặng dư (thâm hụt)
của các hoạt động
4.1.2. Phương pháp kế toán thặng dư (thâm
hụt) của các hoạt động
105
- Quy định kế toán
1. Hạch toán chi tiết thặng dư (thâm hụt) của từng hoạt động
2. Cuối kỳ, trước khi xử lý kết quả thặng dư (thâm hụt) của các
hoạt động:
- Kết chuyển sang TK 468 nguồn cải cách tiền lương đã tính trong năm
- Kết chuyển vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp các khoản :
+ Số khấu hao tài sản hình thành từ nguồn NSNN hoặc có nguồn gốc
NSNN trong năm
+ Chi phí mua sắm TSCĐ được kết cấu trong giá dịch vụ
+ Chênh lệch thanh lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hoặc hình thành
từ các quỹ
106
- Phương pháp kế toán thặng dư (thâm hụt) của
các hoạt động
TK 421
- Thâm hụt phát sinh do chi -Thặng dư phát sinh do chi trong kỳ
trong kỳ lớn hơn thu trong kỳ lớn hơn thu trong kỳ
- Kết chuyển nguồn cải cách -Kết chuyển số thâm hụt các hoạt
tiền lương phải trích trong kỳ động vào các TK liên quan
- Kết chuyển thặng dư các hoạt
động còn lại sau thuế vào các
TK liên quan
-Số thâm hụt (lỗ) còn lại chưa xử lý -Số thặng dư (lãi) còn lại chưa phân phối
107
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 468 TK 911
TK 421
(3)
TK 338
(4)
TK 353, 431
(5)
(1)
TK 431(4)
(6)
(2)
108
- Sổ kế toán
- Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết TK 421
109
- 4.2. Kế toán nguồn vốn kinh doanh
4.2.1. Nội dung nguồn vốn kinh doanh
4.2.2. Phương pháp kế toán nguồn vốn kinh
doanh
110
- 4.2.1 Nội dung nguồn vốn kinh doanh
Nguồn hình thành
Vốn góp của các
tổ chức, cá nhân
Nguồn vốn
kinh doanh
Chênh lệch thu Các khoản
chi HĐ SXKD khác
111
- 4.2.2. Phương pháp kế toán nguồn vốn kinh doanh
Chứng từ kế toán
- Phiếu thu, phiếu chi
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
-……….
Tài khoản sử dụng
TK 411
- Hoàn trả vốn kinh doanh cho - Nhận vốn góp của các tổ
các tổ chức, cá nhân đã góp chức, cá nhân
vốn - Bổ sung nguồn vốn kinh
- Các trường hợp giảm khác doanh từ chênh lệch thu, chi
hoạt động SXKD
- Nguồn vốn kinh doanh hiện
còn cuối kỳ
112
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111, 112, 152, TK 111,112,152,
153, 156 TK 411 153…
(3) (1)
TK 211,213 TK 421 (4212)
(4) (2)
TK 214
113
- Sổ kế toán
- Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh
114
- 4.3. Kế toán nguồn cải cách tiền lương
4.3.1. Nội dung nguồn cải cách
tiền lương
4.3.2. Phương pháp kế toán
115
- Nội dung nguồn kinh phí thực hiện cải cách
tiền lương
1. Nguồn thực hiện
cải cách tiền lương
năm trước chưa sử 4. Nguồn tiết
dụng hết chuyển kiệm chi
sang (nếu có) thường xuyên
5. Nguồn tăng thu
2. Chênh lệch
ngân sách địa
thu chi từ hoạt
phương theo quy
động dịch vụ
định
3. Số thu
được để lại Các cơ quan hành chính Nhà nước,
ĐVSN công lập,… sử dụng các
theo quy định
nguồn khác nhau theo quy định
116
- Phương pháp kế toán
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ
-………….
TK sử dụng
TK 468
- Nguồn cải cách - Nguồn cải cách
tiền lương giảm tiền lương tăng
- Nguồn cải cách tiền
lương hiện còn cuối
kỳ
117
- Trình tự hạch toán
1. Trong năm, phát sinh các khoản chi từ nguồn cải
cách tiền lương
2. Các nghiệp vụ phát sinh cuối năm:
- Kết chuyển nguồn cải cách tiền lương đã tính
trong năm trước khi phân phối thặng dư (thâm
hụt) theo quy định của quy chế tài chính
- Kết chuyển phần đã chi từ nguồn cải cách tiền
lương trong năm
118
- Sổ kế toán
- Sổ tổng hợp:
- Sổ chi tiết:
• + Sổ chi tiết TK 468
119
- 4.4. Kế toán các quĩ cơ quan
4.4.1 Quy định kế toán các quĩ cơ quan
4.4.24.4.2
4.4.2 Phương pháp kế toán các quĩ cơ quan
120
- Quy định kế toán các quĩ cơ quan
• Các quỹ được trích từ kết quả thặng dư của hoạt động hành
chính, sự nghiệp, hoạt động SXKD, hoạt động tài chính và các
khoản chênh lệch thu lớn hơn chi khác theo quy định.
• Đối với các cơ quan Nhà nước, khi kết thúc năm ngân sách, số
kinh phí tiết kiệm còn lại chưa sử dụng hết được trích lập Quỹ
dự phòng ổn định thu nhập
121
- Các quỹ cơ quan
Quỹ khen Quỹ bổ sung Quỹ phát
thưởng thu nhập triển hoạt
Quỹ phúc
(hoặc Quỹ dự động SN
lợi
phòng ổn định
thu nhập)
Các quỹ cơ quan
122
- Phương pháp kế toán các quĩ cơ quan
Chứng từ kế toán:
- Quyết định phân phối sử dụng các quỹ
- Phiếu chi
- Bảng kê phân phối kết quả các hoạt động
- ….
TK sử dụng
TK 431
Các khoản chi Các khoản trích
từ quỹ lập quỹ
Số quỹ còn lại chưa
sử dụng
123
nguon tai.lieu . vn