Xem mẫu
- CHƯƠNG 3
KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
3.1. Kế toán thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp
3.2. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất
kinh doanh, dịch vụ
3.3. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
3.4. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động khác
3.5. Kế toán kết quả các hoạt động
71
- 3.1. Kế toán thu, chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Kế toán thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Quy định về thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Phương pháp kế toán
Kế toán chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Quy định về chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Phương pháp kế toán
72
- Quy định về thu hoạt động hành chính sự nghiệp
Thu hoạt động do NSNN cấp
Các khoản
thu hoạt động Thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
HCSN Thu phí được khấu trừ để lại
- Phải phản ánh vào báo cáo toàn bộ các khoản thu và
doanh thu tương ứng với số chi phí phát sinh tại đơn vị trên cơ
sở dồn tích; Số thu hoạt động do NSNN cấp, thu viện trợ, vay
nợ nước ngoài phải được báo cáo quyết toán ngân sách năm
trên cơ sở số thực thu, thực chi, chi tiết theo Mục lục ngân
sách Nhà nước
- Phải mở sổ chi tiết các khoản thu cho phù hợp với
yêu cầu quản lý từng khoản thu, từng hoạt động
73
- Phương pháp kế toán thu hoạt động do NSNN cấp
Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán
- Quyết định giao dự toán - TK chủ yếu: TK 511
- Lệnh chi tiền - TK liên quan: TK 008, 012,
013, 018, 337, 111, 112, 331,
- Phiếu thu 332, 334, ...
- Giấy rút dự toán
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết khoản tạm thu
+ Sổ theo dõi dự toán từ nguồn NS trong nước
+ Sổ theo dõi KP NS cấp bằng Lệnh chi tiền
74
- Tài khoản kế toán sử dụng
TK 511
- Số thu hoạt động khi bị cơ Số thu hoạt động do NSNN cấp
quan có thẩm quyền xuất đơn vị đã sử dụng trong năm
toán phải nộp lại NSNN
- Kết chuyển thu hoạt động do
NSNN cấp sang TK 911
75
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911 TK 511 TK 337 TK 111, 112
(6) (2) (1)
TK 008
Được giao Rút dự (4)
dự toán toán
TK 012 TK 331,332,334 TK 611
NSNN cấp
KP bằng Nếu chi bằng (3b) (3a)
Lệnh chi tiền lệnh chi tiền
thực chi thực chi
TK 366
TK 013 (5)
NSNN cấp
Nếu chi bằng
KP bằng
lệnh chi tiền
Lệnh chi tiền
tạm ứng
tạm ứng
76
- Phương pháp kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán
-Phiếu thu, giấy báo có - TK chủ yếu: TK 512
-Lệnh ghi thu, ghi chi - TK liên quan: TK 004, 337,
-... 111, 112, 612, 331, 334, ...
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ chi tiết khoản tạm thu
+ Sổ theo dõi nguồn viện trợ
+ Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngoài
77
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 911 TK 512 TK 3372 TK 112 TK 612
(1)
(5) (2a)
(2b)
(3)
TK 3662
(4)
TK 004
Số đã được Số đã làm thủ
ghi thu – ghi tục thanh toán
tạm ứng (hoàn) tạm
hoặc ghi thu ứng và số đã
– ghi chi ghi thu – ghi
chi
78
- Kế toán các trường hợp khác
- Mua NVL,CCDC,TSCĐ từ nguồn viện trợ, vay nợ
nước ngoài
- Nhận viện trợ bằng TSCĐ
- Xuất NVL,CCDC sử dụng cho hoạt động dự án viện
trợ, vay nợ nước ngoài
- Tính hao mòn TSCĐ
- ....
79
- Phương pháp kế toán thu phí, lệ phí được khấu trừ, để lại
Chứng từ kế toán
-Biên lai thu phí, lệ phí
Tài khoản kế toán
-Phiếu thu, giấy báo có
- TK chủ yếu: TK 514
- Vé phí đường bộ, vé
- TK liên quan: 014,
phà,...
337, 111, 112, 614, ...
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ theo dõi nguồn phí được
khấu trừ để lại
80
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 3373,
TK 911
TK 514 TK 3332 1383 TK 111,112 TK 614
(9) (2) (1) (3a)
(3b) TK 152,153,211
(4a) (5)
3663
(4b)
TK 014
(7) 214
Số phí Chi từ số
được phí được
khấu trừ, khấu trừ, (6)
để lại để lại (8)
81
- 3.1.2. Kế toán chi hoạt động hành chính sự nghiệp
Các khoản Chi phí hoạt động
chi hoạt động Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
HCSN
Chi phí hoạt động thu phí
- Đảm bảo sự thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với
hạch toán chi tiết.
- Cuối kỳ, kết chuyển tất cả các khoản chi phí trong kỳ
để xác định kết quả.
- Mở sổ kế toán chi tiết các khoản chi cho phù hợp với
yêu cầu quản lý từng khoản chi, từng hoạt động
82
- Phương pháp kế toán chi phí hoạt động
Chứng từ kế toán
- Giấy rút dự toán
- Bảng thanh toán lương Tài khoản kế toán
- Giấy thanh toán tạm ứng - TK chủ yếu: TK 611
- Phiếu chi - TK liên quan: TK 008,
- Phiếu xuất kho 012, 013, 018, 137,
- Bảng tính và phân bổ hao 511, 111, 112, 331,
mòn TSCĐ 332, 334, ...
- ...
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí
83
- Tài khoản sử dụng
TK 611
- Các khoản chi phí hoạt - Các khoản được phép ghi
động phát sinh ở đơn vị giảm CP hoạt động trong
năm
- Kết chuyển số CP hoạt
động vào TK 911
84
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 611
TK 111,112,141, 511
TK 111, 112, 1388
(1)
(4)
TK 152,153
TK 911
(2)
(5)
TK 331,334,332
(3)
TK 008 TK 012 TK 014 TK 018
Chi từ
Rút dự Nếu chi Chi từ số số thu
bằng lệnh phí được khác
toán
chi tiền khấu trừ, được để
thực chi để lại lại
85
- Phương pháp kế toán chi phí từ nguồn viện trợ,
vay nợ nước ngoài
Chứng từ kế toán
- Phiếu chi, giấy báo Nợ Tài khoản kế toán
- Phiếu xuất kho - TK chủ yếu: TK 612
- Bảng thanh toán tiền lương - TK liên quan: TK 004, 512,
- Lệnh ghi thu-ghi chi 337, 111, 112, 331, 332, 334, ...
- ...
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: bSổ chi tiết chi phí
86
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111,112,141
152,153 TK 612 TK 911
(1a)
(4)
TK 111,112 TK 331, 334, 332
(2b) (2a)
TK 512 TK 004
(3)
Số đã được Số đã làm thủ
ghi thu – ghi tục thanh toán
tạm ứng (hoàn) tạm
TK 3372 hoặc ghi thu ứng và số đã
(1b) – ghi chi ghi thu – ghi
chi
87
- Phương pháp kế toán chi phí hoạt động thu phí
Tài khoản kế toán
Chứng từ kế toán - TK chủ yếu: TK 614
- Phiếu chi, giấy báo nợ + Nội dung
- Phiếu xuất kho
- Bảng thanh toán tiền lương + Kết cấu
- Bảng tính và phân bổ khấu - TK liên quan: TK 014, 514,
hao 111, 112, 214, 331, 332, 334,
...
Sổ kế toán
-Sổ kế toán tổng hợp
-Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí
88
- Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 111,112,141
152,153 TK 614 TK 911
(1a)
(4)
TK 111,112 TK 331, 334, 332
(2b) (2a)
TK 014
TK 214
Số phí Chi từ số
(3) được phí được
khấu trừ, khấu trừ,
để lại để lại
89
- 3.2. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản
xuất kinh doanh, dịch vụ
Quy định kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
- Đơn vị phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo đúng chế độ hiện
hành
- Phải mở sổ chi tiết để theo dõi từng hoạt động sản xuất kinh
doanh
- Tất cả các khoản doanh thu, chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ
phát sinh trong đơn vị phải được phản ánh đầy đủ và kịp thời.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu, chi phí HĐ SXKD, dịch
vụ sang TK 911 để xác định kết quả.
90
nguon tai.lieu . vn