Xem mẫu
- THẢO LUẬN :
Những điểm cần lưu ý về thuế
TNDN và thuế GTGT
- Nhöõng ñieåm caàn löu yù
khi ke khai thuế GTGT
Phaàn 1
- z
Điều kiện khấu trừ thuế
Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của
hàng hoá, Chứng từ nộp thuế GTGT khâu
nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT
thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn
của BTC áp dụng đối với các tổ chức nước
ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam
và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có
thu nhập phát sinh tại Việt Nam
- HÓA ĐƠN HỢP PHÁP
Hóa đơn ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy
định trên hoá đơn
Không gạch xóa sửa chữa.
Nếu hóa đơn xuất cho nhiều mặt hàng
trên hóa đơn không ghi được đầy đủ thì
lập bảng kê có đóng dấu đi kèm
- Điều kiện khấu trừ thuế
z
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng
cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch v ụ ch ịu thu ế giá tr ị gia
tăng được khấu trừ toàn bộ;
Thuế GTGT đầu vào của HH, dịch vụ sử dụng đồng th ời cho
SX, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không ch ịu
thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng
hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế GTGT.
Trường hợp thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định
sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, d ịch v ụ
chịu thuế giá trị gia tăng và không ch ịu thu ế giá trị gia tăng thì
được khấu trừ toàn bộ;
- Điều kiện khấu trừ thuế
z
Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào đ ược kê
khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó .
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia
tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai,
khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu
tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ bán
cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân
đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ;
- THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ KHI
Có chứng từ Hàng hoá, dịch
t.toán qua vụ mua vào
Tính trên Thanh toán uỷ
n.hàng đối với theo phương quyền qua bên
h.hóa, dịch vụ tổng phát thức thanh toán thứ ba thanh
mua vào,dịch sinh hàng bù trừ giữa giá toán qua ngân
vụ mua vào trong trị hàng hóa, hàng được quy
từng lần theo dịch vụ mua
hóa đơn dưới
ngày định cụ thể
vào với giá trị trong hợp đồng
hai mươi triệu hàng hóa bán
đồng theo giá ra… cũng được
đã có thuế coi như t.toán
GTGT. qua NH
- THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ KHI
Trường hợp mua hàng Hàng hóa, dịch vụ
hoá, dịch vụ của một xuất khẩu cũng phải
nhà cung cấp có giá trị có đầy đủ các yêu
dưới hai mươi triệu đồng cầu kể trên mới đủ
nhưng mua nhiều lần điều kiện khấu trừ
trong cùng một ngày có thuế GTGT đầu vào
tổng giá trị trên hai mươi (Như đầy đủ chứng
triệu đồng thì chỉ được từ hợp pháp và
khấu trừ thuế đối với chuyển tiền qua
trường hợp có chứng từ ngân hàng)
thanh toán qua ngân
hàng.
- Lưu ý
Thanh toán qua ngân hàng
Là chứng từ chuyển từ tài khoản thanh toán của
bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các
tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các
hình thức thanh toán phù hợp với quy định của
phát luật hiện hành. Năm 2010 là không có
khoản châm trước cho nộp vào tài khoản bên
bán
Chứng từ không đủ điều kiện để được khấu trừ:
- Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản
của bên bán.
- Chứng từ thanh toán theo các hình th ức không
phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành
- Cách kê khai đối với thanh toán chậm
Chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do
chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng,
cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ
thuế GTGT đầu vào
Ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên
bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ
mua vào .
- Đến hạn chưa thanh toán
Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng nếu
không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm
số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ của giá trị
hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua
ngân hàng.
- LƯU Ý VỀ KHẤU TRỪ ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ MUA ĐỂ XUẤT KHẨU
Thời điểm xác định thuế GTGT: Đối với bán
hàng hóa là thời điểm giao quyền sở hữu
hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người
CÔNG VĂN SỐ mua, không phân biệt đã thu được tiền hay
4198/TCT-CS chưa thu được tiền
ngày 13/10/2009
Hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp
hàng hóa, dịch vụ
Vì thế: Doanh nghiệp mua hàng hóa để xuất khẩu nhưng người
bán hàng hóa không lập hóa đơn ngay khi giao hàng mà sau khi
hàng hóa đã xuất khẩu ra nước ngoài rồi thì người bán mới l ập hóa
đơn GTGT giao cho doanh nghiệp xuất kh ẩu thì doanh nghi ệp xu ất
khẩu không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn người bán xuất
cho mà phải tính vào chi phí xuất khẩu hàng hóa.
Vậy trong trường hợp này kế toán có nên áp dụng phương thức hàng
về trước hoá đơn về sau hay không ?
- LƯU Ý VỀ HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN TRONG GIAI ĐOẠN SX THỬ
Doanh nghiệp đang trong giai đoạn sản
Công văn số xuất thử nhưng chưa phát sinh doanh thu
897/TCT-KK và thuế GTGT đầu ra sẽ vẫn được xét
ngày 24 tháng 03/2010 hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá
dịch vụ mua vào tạo thành TSCĐ.
Tuy nhiên: Doanh nghiệp sẽ bị truy hoàn số
thuế này nếu sau đó dừng hoạt động, giải thể.
Đối với thuế GTGTđầu vào của các khoản chi phí khác thì việc xét
hoàn thuế chỉ thực hiện khi doanh nghiệp chính thức sản xuất
kinh doanh.
- PHẦN 2
- Đối tượng
nộp thuế
Không áp dụng tính thuế TNDN đối
với :
Cá nhân Hộ kinh doanh
cá thể
1. Doanh nghiệp
Chỉ áp dụng
thuế TNDN 2. Các tổ chức thuộc các thành
đố i v ớ i phần kinh tế có hoạt động sản
xuất, kinh doanh, có thu nhập.
- DOANH THU ĐỂ TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng
hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả kho ản tr ợ
giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu
dùng nội bộ được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá,
dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời đi ểm
trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội bộ.
Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá tr ị
hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng,
lắp đặt nghiệm thu.
- CÁC KHOẢN ĐƯỢC TRỪ KHI
XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
CÁC KHOẢN
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
ĐƯỢC TRỪ
KHI
hoạt động sản xuất, kinh doanh của
XÁC ĐỊNH THU doanh nghiệp
NHẬP CHỊU
THUẾ
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp theo quy định của pháp luật.
Lưu ý : Không còn khái niệm hàng mua dưới 100.000đ không có
hóa đơn
- KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
Chi khấu hao đối với TSCD không sử dụng cho
Đối với SX, KD
TSCĐ Không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở
hữu của DN
(trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).
- Không XD định mức tiêu hao ng. liệu, vật liệu.
Đối với - Không đăng ký định mức tiêu hao từ đâud kỳ
nguyên liệu, SX hay sau 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản
vật liệu xuất theo mức tiêu hao được xây dựng với cơ
quan thuế
Không lập Bảng kê mẫu số 01/TNDN với
hàng hoá của người trực tiếp SX
Hàng hoá mua vào Không lập Bảng kê mẫu số 02/TNDN với các
không có chứng từ khoản tiền điện, tiền nước đối với nơi thuế
địa điểm SX ( HĐ đi kèm)
- ĐỐI VỚI TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
- Tiền lương, tiền công của chủ DN tư nhân.
- Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực ti ếp tham gia đi ều
hành SX, KD;
- Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho
người LĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đ ơn,
chứng từ theo qui định của PL; Chi trang phục bằng tiền trên
1 triệu, hiện vật trên 1,5 triệu.
- Tiền lương,tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho ng ười
lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm
thực tế chưa chi (Trừ trường hợp chi từ qũy lập dự phòng TL
17% quỹ lương dành cho năm sau)
- KHÔNG ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
Chi phụ cấp
tàu xe đi
Chi mua nghỉ phép Chi phụ cấp cho
không đúng người lao động
Chi bảo hiểm
theo quy đi công tác trong
thưởng nhân thọ định của Bộ nước và nước
sáng kiến cho người Luật Lao ngoài (không
không có lao động. động bao gồm tiền đi
hội đồng lại và tiền ở)
nghiệm vượt quá 2 lần
thu sáng mức quy định
kiến, cải theo hướng dẫn
tiến . của Bộ Tài
chính đối với
cán bộ công
chức, viên chức
Nhà nước
nguon tai.lieu . vn
