Luận văn tốt nghiệp: Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX

Luận văn tốt nghiệp

Khoa kế toán tài chính

Style Definition: TOC 1: Font: 14 pt,
Centered

PHẦN I:

Ế

ĐẶT VẤN ĐỀ

-H

U

1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu
Trong xu thế hội nhập với nền kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của
nền kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanh

TẾ

nghiệp là mối quan tâm của các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư , của người lao động
và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp, do đó nhu cầu về sự minh bạch đối với thông

H

tin tài chính càng trở nên quan trọng. Trước xu thế đó, các công ty kiểm toán càng
chứng tỏ vai trò truyền thống của mình là xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực

IN

và hợp lý của BCTC. Bên cạnh đó, các công ty kiểm toán luôn đặt ra yêu cầu không

K

ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của
khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác.

C

Trong kiểm toán, Kiểm toán BCTC là dịch vụ truyền thống, đặc trưng nhất

Ọ

và được thực hiện nhiều nhất , chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty

IH

kiểm toán hiện nay. Để nâng cao chất lượng của các cuộc kiểm toán BCTC, các
công ty kiểm toán hiện nay đang rất chú trọng đến các công việc được tiến hành

Ạ

trong một cuộc kiểm toán. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán là

Đ

một công việc hết sức phức tạp và quan trọng vì nó sẽ giúp KTV có kế hoạch kiểm
toán hiệu quả, từ đó xác định nội dung, lịch trình, phạm vi và các thủ tục kiểm toán.

G

Tuy nhiên, trên thực tế việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán ở

N

các công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc khó và đòi

Ư
Ờ

hỏi trình độ phán xét của KTV. Thấy được tầm quan trọng của công tác xác lập
mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán và qua thời gian thực tập tại công ty

TR

TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX tôi đã có cơ hội tiếp xúc và so sánh giữa lý
thuyết và thực tế và nhận ra được nhiều kiến thức quý báu. Vì vậy, tôi chọn đề tài :
“Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH
Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” cho luận văn tốt nghiệp của mình với mong

Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán

1

Luận văn tốt nghiệp

Khoa kế toán tài chính

muốn tìm hiểu và góp phần hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá
rủi ro kiểm toán.

U

Ế

2. Mục tiêu

-H

Đề tài nghiên cứu nhằm các mục tiêu sau:
Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận về xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro
kiểm toán.

TẾ

 Thứ hai: Tìm hiểu thực tế việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro
kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.

H

Thứ ba: Nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế ,góp phần

IN

hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty
TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.

K

3. Phương pháp nghiên cứu

C

3.1 Phương pháp thu thập số liệu

Ọ

 Thu thập, nghiên cứu các chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam

IH

hiện hành cùng các tài liệu chuyên khảo có liên quan như giáo trình, sách báo về xác
lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán .

Ạ

 Thu thập các tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan tới xác lập trọng yếu và đánh

Đ

giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.

G

 Phỏng vấn KTV về công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm

N

toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.

Ư
Ờ

 Trực tiếp tham gia quy trình kiểm toán với vai trò Trợ lý KTV.

TR

3.2. Phương pháp xử lý số liệu
Sau khi thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu

cũng như vận dụng các kiến thức và kinh nghiệm thực tế có được về xác lập mức trọng
yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán để từ đó có cái nhìn khái quát về vấn đề nghiên cứu.

Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán

2

Luận văn tốt nghiệp

Khoa kế toán tài chính

4. Đối tượng nghiên cứu

kiểm toán tại đơn vị khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX

U

thực hiện.

Ế

Những vấn đề về thực tiễn công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

-H

5. Phạm vi nghiên cứu

 Không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư

TẾ

vấn thuế A.TAX.

 Thời gian: bộ số liệu trong bài được thu thập từ ngày 09/10/2011 đến ngày

Thời gian: Nghiên cứu được thực hiện trong thời gian từ ngày 01/02 đến

IN



H

20/01/2012

Nội dung: Đề tài đi sâu nghiên cứu cách thức xác lập mức trọng yếu và

C



Formatted: Pattern: Clear (White)

K

ngày 08/05/2012

đánh giá rủi ro kiểm toán được các KTV công ty ATAX thực hiện trong hoạt động

Ọ

kiểm toán. Do giới hạn về không gian và thời gian nên việc thực hiện nghiên cứu chỉ

IH

tập trung nghiên cứu công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán

Đ

Ạ

trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.

6.Kết cấu của khóa luận

Cấu trúc của khóa luận bao gồm:

N

G

 Phần I: Đặt vấn đề.

Ư
Ờ

 Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu ( 3 chương).
Chương 1: Cơ sở lý luận về xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán.

TR

Chương 2: Thực tế thực hiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX .

Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán

Formatted: Indent: First line: 0.5", No
bullets or numbering

3

Luận văn tốt nghiệp

Khoa kế toán tài chính

Chương 3: Đánh giá và một số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác xác
lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn

 Phần III : Kết luận và kiến nghị

-H

Toàn bộ khóa luận được trình bày 101 trang , 5 sơ đồ và 23 bảng trong 93 trang
với 05 sơ đồ, 21 bảng, ngoài ra còn có các phụ lục khác minh họa.

TẾ

7. Điểm mới của đề tài

Tại công ty ATAX đã có một số đề tài nghiên cứu về mảng nội dung “ Trọng

H

yếu và rủi ro” :

IN

 Đề tài : “Công tác đánh giá rủi ro trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại
công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của Phan Thanh Lâm. Về cơ bản, đề

K

tài đã đưa ra được cơ sở lý luận về đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC, đặc biệt là
trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán và thực tế áp dụng các phương pháp đánh giá rủi ro

C

trong kiểm toán do công ty kiểm toán ATAX thực hiện.

Ọ

 Đề tài: “Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn

IH

lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của
Nguyễn Xuân Sơn. Đề tài tập trung vào công tác xác lập mức trọng yếu trong giai

Ạ

đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX và có

Đ

sự so sánh cách xác định mức trọng yếu cho Báo cáo tài chính năm 2008 (chưa áp
dụng mẫu của VACPA, dùng cách làm của VACO - DELOITTE) và năm 2009 (kết

G

hợp việc áp dụng mẫu của VACPA) . Từ đó rút ra sự khác biệt giữa 2 cách xác định

N

này và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu tại

Ư
Ờ

công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.
Đề tài của tôi không phải là đề tài đầu tiên nghiên cứu về “ Trọng yếu và rủi ro”

của trường Đại học Kinh tế Huế. Khóa 2007-2011 có đề tài “Giải pháp nâng cao vai

TR

trò việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC” của
Phạm Ngọc Hà. Mặc dù cùng nghiên cứu cùng một mảng nội dung nhưng đề tài của
tôi vẫn đạt được những điểm mới nhất định. Chính những điểm mới này tạo giá trị cho

Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán

U

Ế

thuế ATAX .

4

Luận văn tốt nghiệp

Khoa kế toán tài chính

đề tài. Đề tài đã đi sâu vào tìm hiểu thực tế thực hiện công tác xác lập mức trọng yếu
và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX với

U

yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán, đề tài đưa ra những giải pháp có tính ứng dụng cao,

-H

phù hợp với đặc điểm của công ty mà không quá phức tạp để thực hiện.

PHẦN II:

TẾ

NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG I:

IN

H

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ
ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN

C

1.1.1. Khái niệm trọng yếu

K

1.1. Những vấn đề cơ bản về trọng yếu

Ọ

Theo từ điển Tiếng Việt: “ Trọng yếu là một tính từ để chỉ sự quan trọng thiết yếu.

IH

Một sự vật hay một địa danh được đi kèm với trọng yếu đều mang ý nghĩa quan trọng”.
Trong kế toán, nguyên tắc trọng yếu yêu cầu chú trọng những vấn đề mang tính

Đ

Ạ

chất cốt yếu, quyết định bản chất và nội dụng của sự vật, sự kiện kinh tế phát sinh.
Trong kiểm toán, trọng yếu là một khái niệm thường xuyên được nhắc đến, đặc

N

G

biệt trong kiểm toán BCTC. Có khá nhiều tài liệu định nghĩa về trọng yếu trong kiểm
toán BCTC.

Ư
Ờ

Theo ISA số 320 “ Tính trọng yếu trong kiểm toán” trọng yếu được định nghĩa
như sau: “ Thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể

TR

ảnh hưởng tới quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC. Tính trọng yếu phụ thuộc
vào mức độ quan trọng của các khoản mục hay sai sót được đánh giá theo bối cảnh cụ
thể tạo ra việc bỏ sót hoặc sai sót đó. Vì thế tính trọng yếu là một ngưỡng hoặc một
điểm định tính cơ bản mà một thông tin hữu ích cần phải có.

Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán

Ế

hình thức vừa mô tả vừa rút ra nhận xét. Và qua tìm hiểu công tác xác lập mức trọng

5