Xem mẫu
- LU N VĂN T T NGHI P
TÀI: “th c trang h ch toán k toán t i
Công ty TNHH Máy xây d ng và thương m i
Vi t Nh t .”
1
- M CL C
Ph n I:T NG QUAN V ƠN V ...........................................................1
ánh giá chung v i u l c a Công ty: ...................................................8
Nh n xét v cơ c u t ch c qu n lý c a công ty: ....................................10
1. c i m t ch c b máy k toán ........................................................14
2.1. Chu n m c k toán và ch k toán áp d ng ................................14
2.2. Các chính sách k toán áp d ng ........................................................14
3. N i dung t ch c k toán t ng ph n hành t i ơn v ...........................17
3.1 - Ph n hành ti n:...................................................................................17
3.1.1. c i m v n d ng ch ng t : ...........................................................17
3.1.2. c i m v n d ng tài kho n: .......................................................21
3.1.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo: ................21
3.2 - Ph n hành V t tư, hàng hóa, công c d ng c (HTK): ...................22
3.2.1. c i m v n d ng ch ng t : ........................................................22
3.2.2. c i m v n d ng tài kho n: .......................................................25
3.2.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo: ................25
3.3. - Ph n hành TSC ............................................................................26
3.3.1. c i m v n d ng ch ng t .........................................................26
3.3.2. c i m v n d ng tài kho n: ...........................................................28
3.3.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo: ......................28
3.4 - Ph n hành mua hàng và thanh toán v i nhà cung c p: ........................29
3.4.1. c i m v n d ng ch ng t : ...........................................................29
3.4.2. c i m v n d ng tài kho n: ...........................................................30
2
- 3.4.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo: ......................30
3.5 - Ph n hành bán hàng: ..........................................................................32
3.5.1. c i m v n d ng ch ng t : ...........................................................32
3.5.2. c i m v n d ng tài kho n: ...........................................................32
3.5.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo : .....................32
3.6 - Ph n hành ti n lương và nhân viên .....................................................33
3.6.1. c i m v n d ng ch ng t : ...........................................................33
3.6.2. c i m v n d ng tài kho n: ...........................................................34
3.6.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo: ......................34
4. Th c t t ch c h ch toán k toán m t ph n hành ( ph n hành xu t nh p
kh u): ........................................................................................................35
4.3. c i m v n d ng s k toán và các ch tiêu báo cáo: .........................37
4.4 H ch toán các nghi p v nh p kh u, tiêu th hàng nh p kh u và thanh
toán b ng ngo i t : .....................................................................................37
4.4.1. M t s i m khái quát v ph n hành XNK:.......................................37
4.4.2. H ch toán k toán các nghi p v nh p kh u: .....................................38
4.4.2.1. K toán nh p kh u tr c ti p và tiêu th hàng nh p kh u tr c ti p (là
các ph tùng và máy móc có giá tr th p) ....................................................38
4.4.2.2. K toán nh p kh u hàng y thác:....................................................41
5. Tìm hi u quy trình l p các BCTC c a ơn v : .........................................42
ph n III: ÁNH GIÁ TH C TR NG H CH TOÁN KT T I ƠN V ...43
1. Nh ng ưu i m: .....................................................................................43
1.1. B máy k toán: .................................................................................43
3
- 1.2. Vi c v n d ng ch k toán chung c a ơn v : .................................43
1.3 T ch c k toán t ng ph n hành t i ơn v : ...........................................43
1.4. M t s nh n xét chung: .......................................................................44
2. Nh ng t n t i và h n ch : .......................................................................45
3. Nh ng gi i pháp và ki n ngh : ................................................................46
3.1 Gi i pháp v kinh doanh: ......................................................................46
3.2. Gi i pháp v k toán: ...........................................................................47
4
- Ph n I:T NG QUAN V ƠN V
1. L ch s hình thành và phát tri n
Công ty TNHH Máy xây d ng và thương m i Vi t Nh t ư c thành
l p t năm 2003 v i lo i hình Công ty trách nhi m h u h n 2 thành viên tr
lên, v i v n i u l ban u là 5 t VN
B t u i vào ho t ng v i tôn ch ” Thành công c a các b n là uy
tín c a chúng tôi “, Công ty TNHH Máy xây d ng và thương m i Vi t Nh t
(Viet Nhat CMT) ã t ng bư c kh ng nh v th và uy tín c a mình trong
lĩnh v c máy xây d ng và ngày m t ti n nh ng bư c v ng ch c vào th
trư ng xây d ng Vi t Nam ang trong ti n trình h i nh p nh p sôi ng v i
khu v c và qu c t .
“M c tiêu c a Vi t Nh t CMT là phát tri n h th ng phân ph i các
s n ph m có ch t lư ng cao và m b o l i ích t i a cho ngư i s d ng,
qua ó góp ph n nâng cao ch t lư ng và ti n th c hi n các công trình và
gi m kh i lư ng làm vi c c a công nhân; nh m y m nh quá trình h i
nh p kinh t qu c t , c bi t là trong lĩnh v c máy móc thi t b xây d ng
và máy công nghi p”.
Ban u công ty có 4 thành viên góp v n và tr i qua 7 l n thay i;
cho n năm 2007, công ty có hai thành viên góp v n. V n i u l năm
2007 tăng lên 10 t VN ( Công ty thu c mô hình Công ty v a và nh )
a. c i m s n ph m (ngành ngh ), ho t ng:
* Ho t ng ch y u c a công ty là buôn bán máy móc xây d ng,
máy công nghi p, nông nghi p…( ho t ng thương m i) và ho t ng
XNK
* Các lĩnh v c ho t ng chính c a công ty:
5
- - Buôn bán máy móc, thi t b , ph tùng,v t tư ph c v các ngành giao
thông v n t i,xây d ng,công nghi p, nông nghi p, lâm nghi p, ki m nh o
lư ng;
- Xây d ng các công trình dân d ng, công nghi p, nông nghi p, giao
thông, thu l i;
- Cho thuê thi t b thi công, xây d ng, thi t b nâng h , n n móng, h m
lò…
- Chuy n giao công ngh trong lĩnh v c xây d ng, công nghi p
- Buôn bán hàng th công m ngh ;
- V n t i hành hoá
- i lý mua, i lý bán, ký g i hàng hoá;
- In và các d ch v liên quan n in ( theo pháp lu t và quy nh hi n
hành c a Nhà nư c ).
* Các m i quan h i tác v i công ty:
i tác c a CMT là các nhà cung c p n i ti ng trên th gi i trong lĩnh
v c máy xây d ng và ph tùng công nghi p như Sumitomo, Komatsu, Isuzu,
Hitachi, Kobelco, Kawasaki (Nh t B n ), Caterpillar, KMP (M ); ITM (Italia);
Tongmyung, CF (Hàn Qu c)… Trong ó ph i k n thành công l n nh t c a
Vi t Nh t CMT là tr thành nhà cung c p c quy n t i Vi t Nam; các s n
ph m máy xúc ào, thu l c c a Sumitomo- m t trong nh ng t p oàn n i ti ng
nh t c a Nh t B n trong lĩnh v c xây d ng và máy móc thi t b .
Th trư ng trong nư c c a Vi t Nh t CMT t p trung vào các b n hàng l n
là các T p oàn, các t ng công ty và các doanh nghi p ho t ng trong lĩnh v c
xây d ng, khai khoáng, giao thông v n t i, Thu i n…
a. i u l công ty:
Công ty TNHH Vi t Nh t (Vi t Nh t CMT) ho t ng theo Lu t Doanh
nghi p s 13/1999/QH10
6
- i u l Công ty bao g m 5 chương, 29 i u:
- Chương I: Các quy nh chung
Chương I quy nh rõ v :
+ Hình th c, tên g i, tr s công ty;
+ M c tiêu và th i h n ho t ng c a công ty;
+ Các thành viên công ty;
+ V n và t l v n góp;
+ Hình th c;
+ S dăng ký thành viên
+ Quy n và nghĩa v c a thành viên;
- Chương II Cơ c u t ch c và qu n lý công ty
Chương II quy nh v :
+H i ng thành viên
+ Ch t ch H i ng thành viên
+ Tri u t p h p H i ng thành viên;
+ i u ki n và th th c h p H i ng thành viên
+ Quy t nh c a H i ng thành viên;
+ Biên b n h p H i ng thành viên;
+ Tranh ch p và cách th c x ly các tranh ch p
+Quy n h n và nghĩa v c a Giám c;
+ Ngư i i di n theo pháp lu t c a công ty
+ Ban ki m soát, Trư ng Ban Ki n soát;
+H p ng ph i ư c H i ng thành viên ch p thu n.
- Chương III: Tài chính
Chương III c p t i các quy nh v :
+ Mua l i ph n v n góp;
+ X lý ph n v n góp trong các trư ng h p khác
7
- + Góp v n và c p gi y ch ng nh n v n góp;
+ Tăng, gi m v n i u l ;.
+ Thu h i ph n v n góp ã tr ho c l i nhu n ã chia;
+ Quy t toán và phân chia l i nhu n;
- Chương IV: Gi i th , thanh lý tài s n
Chương IV bao g m các quy nh v :
+ Gi i th ;
+ Th t c gi i th , thanh lý tài s n;
- Chương V: Quy nh th c hi n
Chương V c p n các i u sau:
+V s s a i và b sung i u l khi c n thi t; ho c có thay i
l n;
+ Tính hi u l c c a i u l .
ánh giá chung v i u l c a Công ty:
i u l c a công ty ch t ch và th hi n rõ m c tiêu ho t ng kinh
doanh. ng th i cũng cho th y cơ c u t ch c, qu n lý; các yêu c u v ch c
năng, nhi m v , trách nhi m pháp lý c a các thành viên trong công ty; bi t ư c
s v n i u l , t l góp v n c a m i thành viên; vi c phân chia l i nhu n theo
t l GV, và m t s quy nh khác theo lu t.
b. Ch c năng, nhi m v phòng ban:
Công ty TNHH Máy xây d ng và thương m i Vi t Nh t có t ng s nhân
viên kho ng trên 50 ngư i ( Công ty chưa có th ng kê c th ); ư c chia thành
13 phòng ban chính, v i cơ c u t ch c tr c tuy n ch c năng, bao g m:
- M t Giám c và hai Phó giám c : ph trách kinh doanh và Phó G
ph trách v k thu t
- Phó giám c kinh doanh qu n lý các phòng ban:
8
- + Phòng k toán:Phòng k toán g m có 5 nhân viên; m t k toán trư ng
và 4 k toán viên ph trách các ph n hành khác nhau: m t k toán qu , m t k
toán kho, m t k toán thu và m t k toán ngân hàng và m t k toán t ng h p.
Phòng k toán có ch c năng chính là ph n ánh và giám c tình hình tài
chính c a công ty, ph c v cho yêu c u qu n lý c a công ty, ng th i giúp tư
v n các v n tài chính cho Ban Giám c
+ Phòng hành chính- nhân s :
Phòng hành chính – nhân s g m có 2 nhân viên
+ Phòng xu t - nh p kh u (XNK) có3 nhân viên
Phòng XNK ph trách chung v t t c các m t hàng nh p kh u t các i
tác nư c ngoài: Nh t B n, M , Hàn Qu c, th c hi n mua bán và chuy n giao
công ngh v i các i tác này.
+ Phòng Part có ch c năng chuyên v cung c p, mua bán các lo i ph
tùng . Phòng g m có 6 nhân viên
+Phòng thu i n ph trách v các d án liên quan n thu i n, cung
c p và mua bán các thi t b ph c v cho thu i n:
Phòng thu i n có t ng s 6 nhân viên
+Phòng Sumitomo chuyên v nh p kh u máy c a Sumitomo ( i
tác Nh t B n).
ây là 1 phòng ban riêng, c l p v i phòng XNK do công ty là nhà cung
c p c quy n v các lo i máy c a hãng này t i Vi t Nam.
Phòng g m 2 nhân viên
+ Phòng kinh doanh 1 và phòng kinh doanh 2: ph trách mà các ho t
ng thương m i, buôn bán chung c a công ty, c bi t là các h p ng mua
bán v i các i tác trong nư c
Phòng kinh doanh 1 thu c quy n qu n lý c a Phó giám c kinh doanh,
phòng có 4 nhân viên
9
- Phòng kinh doanh 2 thu c quy n qu n lý c a Phó giám c k thu t,
phòng có 3 nhân viên.
- Phó giám c k thu t qu n lý 6 phòng ban:
+ i xe : i xe có trách nhi m s d ng xe c a công ty trong vi c ch
hàng ho c ưa ón cán b công nhân viên trong công ty
+ B ph n kho : có trách nhi m lưu tr hàng hoá c a công ty,ph c v cho
d tr hàng hoá c a doanh nghi p
+ i giao nh n: chuyên vi c b c vác hàng hoá trong doanh nghi p
+ Phòng Service team: ch c năng ch y u c a phòng service team là vi c
b o dư ng và k thu t, là m t b ph n chuyên trách v công tác k thu t và b o
dư ng máy móc, thi t b , ph tùng. B ph n này t p trung nhi u k sư cơ khí có
trình chuyên môn trong công ty
+ Phòng b o v : g m 2 nhân viên b o v ; có trách nhi m b o v tài s n
c a công ty, tránh các trư ng h p m t c p tài s n
+ Phòng kinh doanh 2
Nh n xét v cơ c u t ch c qu n lý c a công ty:
Cơ c u t ch c qu n lý ư c s p x p khá khoa h c, phù h p v i quy mô
c a công ty (Quy mô công ty v a và nh ), trong ó ã có s phân tách thành
t ng phòng ban riêng bi t v i nh ng ch c năng c th . c bi t trong m i lĩnh
v c kinh doanh c a công ty u có nh ng phòng ban m nhi m như: phòng
XNK ph trách vi c XNK chung các m t hàng v i các i tác nư c ngoài.
Phòng Sumitomo chuyên v nh p kh u máy xây d ng c a Sumitomo; b i ây là
lo i hàng hoá c quy n c a công ty và là m t hàng ch l c, vi c phân tách
phòng Sumitomo thành m t phòng riêng bi t c l p v i phòng XNK là h p lý;
giúp công ty d dàng qu n lý, mua bán m t hàng c bi t này. Trong lĩnh v c v
thu i n, công ty t ch c thành m t phòng riêng là phòng thu i n. Trong
lĩnh v c thi t b , ph tùng,công ty có phòng Part ph trách m nhi m. Ngoài ra
10
- còn có riêng i b o dư ng và k thu t, i giao nh n và i xe t o i u ki n
cho doanh nghi p có th qu n lý t t trong t ng lĩnh v c, ng th i t o nên s
linh ho t và chuyên môn hoá cao.
Ngoài ra nhân s ư c công ty cho là m t trong nh ng th m nh và là
ngu n n i l c c a mình. Bên c nh kh i văn phòng quy t i ngũ nhân viên
trình cao, 100% có trình i h c, i ngũ nhân viên s a ch a ã ư c ào
t o và c p ch ng ch c a Sumitomo, là nh ng công nhân lành ngh , có năng l c
và kinh nghi m. ây là m t i m thu n l i cho công ty trong vi c y m nh
ti n hành chuyên môn hoá cao, thúc y quá trình h i nh p khu v c và qu c t .
c. Khái quát chung v quy trình mua bán, cho thuê và XNK:
- Ho t ng ch y u c a công ty là mua bán, nh p kh u máu móc t các
i tác nư c ngoài, sau ó bán cho các i tác trong nư c. Công ty nh p kh u
qua ư ng hàng không, ư ng bi n và b ng chuy n phát nhanh theo c giá FOB
và giá CIF, bao g m c nh p kh u tr c ti p và nh p kh u u thác (ch y u là
công ty 19-8, công ty Machino là công ty u thác cho Viet Nhat CMT).
- S n ph m ch y u c a công ty là máy xúc xây d ng (máy xúc ào thu
l c, máy công nghi p…) c a Sumitomo- Nh t B n. Các s n ph m c a công ty
khá a d ng, nhi u m u mã, nhi u ch ng lo i khác nhau, và bao g m c máy cũ
và máy m i.
- c bi t, công ty còn ho t ng trong lĩnh v c thu i n. Thu i n tuy
không ph i là m t m ng l n c a Vi t Nh t, nhưng g n ây s lư ng d án thu
i n mà Viet Nhat CMT tham gia ã tăng áng k . Hi n t i Vi t Nh t CMT
ang góp m t trong 3 d án thu i n l n, bao g m: Thu i n sông Ông (công
su t 3x2.7 MW), Thu i n B c Bình (công su t 2x16.5MW), và Thu i n
Ngòi Hút (công su t 3x2.8 MW).
ây cũng là m ng ho t ng khá m i c a doanh nghi p, l i òi h i công
ngh cao nên hi n t i công ty ang n l c hoàn thi n kh năng, tích lu kinh
11
- nghi m trong lĩnh v c này. i u này cho th y s nhanh nh y,linh ho t và kh
năng ho t ng a lĩnh v c nhưng v n mang l i hi u qu v c m t kinh t và
m t k thu t cho công ty, do ph i liên t c c xát trong nhi u lĩnh v c công ngh
cao nên kh năng tích lu kinh nghi m cũng ư c nâng cao. Tuy nhiên ây là
m t thách th c không nh i v i m t công ty còn non tr trong m t lĩnh v c
em l i r i ro cao, òi h i s qu n lý ch t ch , vi c s p x p khoa h c, công tác
d báo nh ng bi n ng và vi c nâng cao tay ngh công nhân ph i luôn ư c
chú tr ng và quan tâm nhi u hơn n a.
- Hi n t i Vi t Nh t CMT ang có k ho ch m r ng m ng lư i các trung
tâm b o hành và ang ư c ti n hành t ng bư c, trư c h t t p trung các t nh
phía b c như Qu ng Ninh, Lào Cai, Yên Bái… Trong khi ó, công ty v n ti p
t c nâng cao ch t lư ng d ch v và trình k thu t c a nhân viên t i trung tâm
b o hành Gia Lâm- Hà N i
Nh n xét chung qua vi c tìm hi u t ng quát v công ty TNHH Máy
xây d ng và thương m i Vi t Nh t ( Viet Nhat CMT):
Công ty có cơ c u t ch c khá ch t ch , phù h p v i mô hình công ty v a và
nh , có s phân công, phân nhi m rõ ràng. Nhân viên trong công ty có trình
chuyên môn và có kinh nghi m. Công ty có m c tiêu ho t ng rõ ràng, kinh doanh
a ngành, a lĩnh v c, v i ch ng lo i hàng và m u mã phong phú áp ng nhu c u
th trư ng.
Công ty ho t ng hi u qu và liên t c gia tăng l i nhu n, c bi t trong năm
2007 :
Ch tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
1. T ng DT 95.556.322.299 70.799.040.608 126.289.991.065
2. LNTT 221.067.420 441.512.738 1068.496.801
3. LNST 159.168.542 317.889.171 769.317.697
12
- Ch tiêu S u năm 2007 S cu i năm 2007
T ng tài s n 42.920.615.296 86.147.037.445
Nh ng ch tiêu trên cho th y kh năng phát tri n c a công ty. c bi t
trong năm 2007 l i nhu n và t ng tài s n tăng g p ôi năm 2006
Tuy nhiên, h u h t các máy móc công ty mua bán u có giá tr l n
(nhi u máy trên 1 t ); công ty l i kinh doanh trong lĩnh v c thu i n- m t
ngành có m c r i ro cao do òi h i v n u tư l n và trình k thu t cao,
có nhi u bi n ng. B i v y, công ty c n có nh ng chi n lư c c th nghiên
c u th trư ng và d oán các xu hư ng bi n ng, phân tích các t su t tài
chính, th c hi n các công c h u ích c a phân tich tài chính và marketing nh m
gia tăng l i nhu n nhanh chóng và n nh, h n ch t i a nh ng r i ro trong
nh ng d án có giá tr l n,m c bi n ng cao.
13
- ph nII: TH C TR NG T CH C H CH TOÁN KT T I ƠN V
1. c i m t ch c b máy k toán
Phòng k toán g m 5 nhân viên: 1 k toán trư ng và 4 k toán viên, m
nh n nh ng ph n riêng bi t: k toán qu , k toán kho, k toán thu , k toán ngân
hàng, và k toán t ng h p.
i ngũ nhân viên k toán có trình chuyên môn, t t nghi p i h c, và có
kinh nghi m trong lĩnh v c tài chính - k toán
Vi c t ch c b máy, phân công lao ng k toán theo t ng ph n hành c th
t o i u ki n chuyên môn hóa và s p x p m t cách khoa h c công tác k toán.
ng th i vi c t ch c h ch toán k toán nói chung và t ch c b máy k toán nói
riêng ti n hành tuân th theo nh ng nguyên lý chung c a h ch toán k toán: nguyên
t c th ng nh t, nguyên t c phù h p, nguyên t c ti t ki m và hi u qu , nguyên t c
b t kiêm nhi m.
Qua ó, thông tin k toán có tính h u ích cao i v i Ban giám c, phù h p
v i quy mô c a công ty và là m t ph n không th thi u trong qu n tr doanh
nghi p.
2. c i m v n d ng ch k toán chung c a ơn v
2.1. Chu n m c k toán và ch k toán áp d ng
- Ch k toán áp d ng: theo quy t nh s 48/2006/Q ngày 14/09/2006
c a B trư ng B Tài Chính
- Tuyên b v vi c tuân th chu n m c k toán và ch k toán : theo h
th ng chu n m c k toán Vi t Nam.
- Hình th c k toán áp d ng: Nh t ký chung
2.2. Các chính sách k toán áp d ng
1- Nguyên t c ghi nh n các kho n ti n và các kho n tương ương ti n: ghi
theo các giao d ch th c t phát sinh
14
- Phương pháp chuy n i các ng ti n khác ra ng ti n s d ng trong k
toán: s d ng ngo i t quy i ra ti n Vi t Nam d a vào t giá h i oái th i i m
hi n t i.
2- Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho:
- Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: theo nguyên t c giá g c.
- Phương pháp tính giá xu t hàng t n kho: Nh p trư c - Xu t trư c.
- Phương pháp h ch toán hàng t n kho: Kê khai thư ng xuyên
- Phương pháp l p d phòng gi m giá hàng t n kho: theo quy nh c a ch
k toán.
3- Nguyên t c ghi nh n và kh u hao TSC và b t ng s n u tư:
- Nguyên t c ghi nh n TCS (h u hình, vô hình, thuê tài chính): theo
nguyên t c giá g c, chu n m c s 03.
- Phương pháp kh u hao TSC (h u hình, vô hình, thuê tài chính): theo
phương pháp kh u hao ư ng th ng, quy t nh 206 năm 2003.
4- Nguyên t c ghi nh n và kh u hao b t ng s n u tư:
Nguyên t c ghi nh n và kh u hao B S u tư theo quy nh c a chu n m c
và ch k toán.
5- Nguyên t c ghi nh n các kho n u tư tài chính:
Ghi nh n các kho n u tư tài chính theo quy inh c a chu n m c và ch
k toán hi n hành, bao g m các kho n u tư tài chính:
- Các kho n u tư vào công ty con, công ty liên k t, v n góp vào cơ s kinh
doanh ng ki m soát;
- Các kho n u tư ch ng khoán ng n h n;
- Các kho n u tư ng n h n và dài h n khác;
- Phương pháp l p d phòng gi m giá u tư ng n h n, dài h n.
6- Nguyên t c ghi nh n và v n hóa các kho n chi phí i vay:
15
- - Nguyên t c ghi nh n chi phí i vay: ghi nh n chính xác và y lãi vay ã
tr ho c ph i tr c a các kho n vay g c trong năm tài chính.
7- Nguyên t c ghi nh n và v n hóa các kho n chi phí khác:
- Chi phí tr trư c: căn c vào n i dung c th c a các kho n tr trư c
ưa ra nguyên t c, chi phí s a ch a l n ã hoàn thành, chi phí mua s m công c
d ng c phân b t 2- 3 năm.
- Phương pháp phân b chi phí tr trư c: phân b theo nguyên t c ư ng
th ng
- Phương pháp và th i gian phân b l i th thương m i
8- Nguyên t c ghi nh n chi phí ph i tr :
Căn c vào n i dung c th nêu nguyên t c ghi nh n ư c th c hi n theo
các h p ng ký k t, d ki n chi phí có th phát sinh liên quan n các h p ng.
9- Nguyên t c và phương pháp ghi nh n các kho n d phòng ph i tr :
L p d phòng n ph i tr : TK 335, TK 351, TK352.
10- Nguyên t c ghi nh n v n ch s h u:
- Nguyên t c ghi nh n v n ch s h u, th ng dư v n c ph n, v n khác c a
ch s h u: Ghi theo s v n th c góp
- Nguyên t c ghi nh n chênh l ch ánh giá l i tài s n
- Nguyên t c ghi nh n chênh lêch t giá: theo nguyên t c chênh l ch phát
sinh th c t trong kỳ.
- Nguyên t c ghi nh n l i nhu n chưa phân ph i: ghi nh n theo l i nhu n
th c t phát sinh cu i năm tài chính.
11- Nguyên t c và phương pháp ghi nh n doanh thu:
- Doanh thu bán hàng: tuân th theo m c 10 chu n m c 14.
- Doanh thu cung c p d ch v : Tuân th theo m c 16 chu n m c 14
- Doanh thu ho t ng tài chính: tuân th theo m c 24 chu n m c 14
- Doanh thu h p ng xây d ng
16
- 12- Nguyên t c ghi nh n chi phí tài chính:
- Tuân th nguyên t c ghi nh n chi phí th c t phát sinh trong kỳ
- Phương pháp ghi nh n: Ghi nh n tr c ti p k c ánh giá l i
13- Nguyên t c và phương pháp ghi nh n chi phí thu thu nh p doanh
nghi p hi n hành, chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i: tuân th theo
chu n m c s 17
14- Các nghi p v d phòng r i ro h i oái.
15- Các nguyên t c và phương pháp k toán khác: tuân th theo chu n m c
và ch k toán hi n hành
3. N i dung t ch c k toán t ng ph n hành t i ơn v
Các ph n hành ch y u t i ơn v bao g m: Ti n, Bán hàng - thu ti n, , Mua
hàng - tr ti n, V t tư;hàng hóa;công c d ng c (HTK), Tài s n c nh, Ti n
lương và nhân viên, Xu t nh p kh u và thanh toán b ng ngo i t qua ngân hàng
Ti n
Bán hàng XNK (ch Mua hàng Ti n lương và Tài s n
y u là NK) nhân viên C
V t tư, hàng hóa,
CCDC (HTK)
(Sơ các ph n hành k toán t i công ty TNHH máy XD và TM Vi t Nh t)
3.1 - Ph n hành ti n:
3.1.1. c i m v n d ng ch ng t :
Ch ng t ư c s d ng nhi u nh t trong ph n hành này chính là phi u thu và
phi u chi ti n m t
17
- Ch ng t s d ng trong các nghi p v v thu ti n m t bao g m 2 lo i:
Ch ng t ngu n và Ch ng t th c hi n. Ch ng t ngu n ph n ánh ngu n g c c a
vi c thu ti n như hóa ơn bán hàng, hóa ơn GTGT, gi y thanh toán t m ng
...Ch ng t th c hi n bao g m biên lai thu ti n (dùng trong trư ng h p thu ti n
khâu trung gian trư c khi l p phi u thu), và phi u thu (ph n ánh vi c thu ti n khi
thu vào qu t p trung)
Ch ng t s d ng
Ch ng t ngu n Ch ng t th c hi n
H H Gi y Biên Phi u
bán GTGT thanh lai thu thu
hàng toán ti n
t m
ng
* Phi u thu ti n m t:
- Chu trình luân chuy n phi u thu: do các kho n thu trong công ty thư ng
khá l n nên chu trình luân chuy n phi u thu thư ng ư c áp d ng:
+ Ngư i n p ti n vi t gi y ( ngh ) xin ư c n p ti n
+ K toán thanh toán ti n hành l p phi u thu
+ Th trư ng, k toán trư ng ký phi u thu
+ Th qu căn c phi u thu ã ư c ký ti n hành thu
+ K toán thanh toán ti p nh n phi u thu, ghi s , sau ó b o qu n, lưu gi
* Phi u chi ti n m t:
Ch ng t s d ng trong các nghi p v v chi ti n cũng bao g m 2 lo i:
ch ng t ngu n và ch ng t th c hi n
18
- Ch ng t ngu n ph n ánh ngu n g c vi c chi ti n, có th là l nh chi, xin chi
Ch ng t th c hi n ph n ánh vi c chi ti n t i qu , ch y u là phi u chi
- Chu trình luân chuy n phi u thu: do các kho n chi ti n tương i l n nên
công ty thư ng áp d ng cách th c luân chuy n ch ng t :
+ Ngư i nh n ti n ngh chi ti n
+ Th trư ng, k toán trư ng duy t chi
+ K toán thanh toán ti n hành l p phi u chi
+ K toán trư ng, th trư ng ký phi u chi
+ Th qu căn c phi u chi xu t qu
+ K toán ph n hành ti p nh n phi u chi ti n hành ghi s , b o qu n, và lưu
tr
* M u ch ng t :
- Phi u thu và phi u chi ti n m t:
* Phi u thu:
ơn v : Công ty máy XD và TM Vi t Nh t M u s : 01-TT
a ch : 105 Láng H , ng a, Hà N i (Ban hành theo Q s 15/2006/Q -
BTC ngày 20/03/2006 c a B trư ng
BTC)
PHI U THU Quy n s :..35.......
Ngày..5..tháng.1...năm.2007...
S :....27...............
N :...1111............
Có:....1311............
H tên ngư i n p ti n: Nguy n Văn An .....................................................................
a ch : Công ty TNHH Tân Phát- 17 Quang Trung, ng a, Hà N i ...................
19
- Lý do n p: Thanh toán ti n mua máy i Sumitomo ...................................................
S ti n:...............1.230.000.000............(Vi t b ng ch ) M t t hai trăm ba mươi
tri u ng ch n ............................................................................................................
Kèm theo:...............................................................................................Ch ng t g c
Ngày..5.....tháng..1.....năm 2007
Giám c K toán Ngư i n p Ngư i l p Th qu
(Ký,h tên, trư ng ti n phi u (Ký, h tên)
óng (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
ã nh n s ti n (Vi t b ng ch ): M t t hai trăm ba mươi tri u ng ch n
+ T giá ngo i t (vàng, b c, á quý): ...............................................................
+ S ti n quy i: ...............................................................................................
(Liên g i ra ngoài ph i óng d u)
* Phi u chi:
ơn v : Công ty máy XD và TM Vi t Nh t M u s 02-TT
a ch : 105 Láng H , ng a, Hà N i (Ban hành theo Q s 15/2006/Q -BTC
Ngày 20/03/2006 c a B trư ng BTC)
PHI U CHI Quy n s :....34.......
Ngày...24....tháng.3....năm..2007......
S :.......12.................
N :......3311.............
Có:......1111............
H tên ngư i nh n ti n: Tr n Th M c ....................................................................
a ch : 102 Tr n Khát Trân, Hai Bà Trưng, Hà N i ..............................................
Lý do chi: Tr ti n mua nhiên li u .............................................................................
S ti n:..................10.000.000..................(Vi t b ng ch ).......Mư i tri u ng ch n
20
nguon tai.lieu . vn