Xem mẫu
- Luận văn
Vốn lưu động và hiệu quả sử
dụng vốn lưu động tại Công ty
Cổ phần Thiết bị thương mại
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
1
Lêi më ®Çu
§Ó khëi sù vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh, bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo
còng cÇn ph¶i cã mét lîng vèn nhÊt ®Þnh. Vèn lµ mét tiÒn ®Ò cÇn thiÕt kh«ng thÓ
thiÕu cho viÖc h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp.
NghÞ quyÕt héi nghÞ lÇn thø 6 BCHTW §¶ng CSVN ®· chØ râ “ C¸c xÝ nghiÖp
quèc doanh kh«ng cßn ®îc bao cÊp vÒ gi¸ vµ vèn, ph¶i chñ ®éng kinh doanh víi
quyÒn tù chñ ®Çy ®ñ ®¶m b¶o tù bï ®¾p chi phÝ, kinh doanh cã l·i ...”. Theo tinh
thÇn ®ã c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i g¾n víi thÞ trêng, b¸m s¸t thÞ
trêng, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ tù chñ vÒ vèn. Nhµ níc t¹o m«i
trêng hµnh lang kinh tÕ ph¸p lý cho c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng ®ång thêi t¹o ra
¸p lùc cho c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng trong c¹nh tranh ph¶i chó
träng quan t©m ®Õn vèn ®Ó t¹o lËp qu¶n lý vµ sö dông ®ång vèn sao cho cã hiÖu
qu¶ nhÊt. Nhê ®ã nhiÒu doanh nghiÖp ®· kÞp thÝch nghi víi t×nh h×nh míi, hiÖu qu¶
s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng lªn râ rÖt song bªn c¹nh ®ã kh«ng Ýt doanh nghiÖp tríc
®©y lµm ¨n cã phÇn kh¶ quan nhng trong c¬ chÕ míi ®· ho¹t ®éng kÐm hiÖu qu¶.
Thùc tÕ nµy lµ do nhiÒu nguyªn nh©n, mét trong nh÷ng nguyªn nh©n quan träng lµ
c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông vèn cña doanh nghiÖp cßn nhiÒu h¹n chÕ, hiÖu
qu¶ sö dông ®ång vèn cßn qu¸ thÊp.
ChÝnh v× vËy, vÊn ®Ò bøc thiÕt ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay lµ ph¶i x¸c
®Þnh vµ ph¶i ®¸p øng ®îc nhu cÇu vèn thêng xuyªn cÇn thiÕt vµ hiÖu qu¶ sö dông
®ång vèn ra sao? §©y lµ mét vÊn ®Ò nãng báng cã tÝnh chÊt thêi sù kh«ng chØ ®îc
c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp quan t©m, mµ cßn thu hót ®îc sù chó ý cña c¸c nhµ
®Çu t trong lÜnh vùc tµi chÝnh, khoa häc vµo doanh nghiÖp.
XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ, vai trß v« cïng quan träng cña vèn lu ®éng vµ th«ng qua
qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i t«i quyÕt ®Þnh chän ®Ò
tµi: “Vèn lu ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng t¹i C«ng ty Cæ
phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i ” lµm ®Ò tµi nghiªn cøu cho luËn v¨n cña m×nh.
Ngoµi phÇn më ®Çu vµ phÇn kÕt luËn bè côc cña luËn v¨n gåm 3 ch¬ng:
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
2
Ch¬ng I : Vèn lu ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
Ch¬ng II : T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng t¹i C«ng ty Cæ phÇn
ThiÕt bÞ th¬ng m¹i.
Ch¬ng III : Mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
t¹i C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i
MÆc dï ®· hÕt søc cè g¾ng song do tr×nh ®é nhËn thøc vÒ thùc tÕ vµ lý luËn cßn
h¹n chÕ, ®Ò tµi nµy ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i rÊt mong nhËn
®îc sù gãp ý quý b¸u cña c¸c thÇy c«, c¸c c¸n bé tµi chÝnh ®· qua c«ng t¸c còng
nh c¸c b¹n sinh viªn ®Ó ®Ò tµi nghiªn cøu cña t«i ®îc hoµn thiÖn h¬n.
T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TrÇn C«ng BÈy, cïng c¸n bé phßng KÕ to¸n
- Tµi vô cña C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i ®· hÕt søc gióp ®ì vµ t¹o ®iÒu
kiÖn cho t«i hoµn thµnh ®Ò tµi nµy.
Hµ néi, th¸ng 08 n¨m 2001
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
3
Ch¬ng I
Vèn lu ®éng vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
I - Vèn lu ®éng vµ vai trß cña vèn lu ®éng
I.1/ Kh¸i niÖm vèn lu ®éng
Mçi mét doanh nghiÖp muèn tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ngoµi tµi s¶n cè
®Þnh (TSC§) cßn ph¶i cã c¸c tµi s¶n lu ®éng (TSL§) tuú theo lo¹i h×nh doanh
nghiÖp mµ c¬ cÊu cña TSL§ kh¸c nhau. Tuy nhiªn ®èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt
TSL§ ®îc cÊu thµnh bëi hai bé phËn lµ TSL§ s¶n xuÊt vµ tµi s¶n lu th«ng.
- TSL§ s¶n xuÊt bao gåm nh÷ng tµi s¶n ë kh©u dù tr÷ s¶n xuÊt nh nguyªn vËt
liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu...vµ tµi s¶n ë kh©u s¶n xuÊt nh b¸n
thµnh phÈm, s¶n phÈm dë dang, chi phÝ chê ph©n bæ...
- Tµi s¶n lu th«ng cña doanh nghiÖp bao gåm s¶n phÈm hµng hãa cha ®îc
tiªu thô ( hµng tån kho ), vèn b»ng tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu.
§Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn,
liªn tôc ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã mét lîng TSL§ nhÊt ®Þnh. Do vËy, ®Ó h×nh
thµnh nªn TSL§, doanh nghiÖp ph¶i øng ra mét sè vèn ®Çu t vµo lo¹i tµi s¶n nµy,
sè vèn ®ã ®îc gäi lµ vèn lu ®éng.
Tãm l¹i, vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp lµ sè vèn øng ra ®Ó h×nh thµnh nªn
TSL§ nh»m ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp ®îc thùc hiÖn
thêng xuyªn, liªn tôc. Vèn lu ®éng chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ cña chóng vµo lu
th«ng vµ tõ trong lu th«ng toµn bé gi¸ trÞ cña chóng ®îc hoµn l¹i mét lÇn sau mét
chu kú kinh doanh.
II.2/ §Æc ®iÓm cña vèn lu ®éng
Vèn lu ®éng hoµn thµnh mét vßng tuÇn hoµn sau mét chu kú s¶n xuÊt. Trong
qu¸ tr×nh ®ã, vèn lu ®éng chuyÓn toµn bé, mét lÇn gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm, khi
kÕt thóc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, gi¸ trÞ hµng hãa ®îc thùc hiÖn vµ vèn lu ®éng ®îc
thu håi.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
4
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, vèn lu ®éng ®îc chuyÓn qua nhiÒu h×nh th¸i kh¸c
nhau qua tõng giai ®o¹n. C¸c giai ®o¹n cña vßng tuÇn hoµn ®ã lu«n ®an xen víi
nhau mµ kh«ng t¸ch biÖt riªng rÏ. V× vËy trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, qu¶n
lý vèn lu ®éng cã mét vai trß quan träng. ViÖc qu¶n lý vèn lu ®éng ®ßi hái ph¶i
thêng xuyªn n¾m s¸t t×nh h×nh lu©n chuyÓn vèn, kÞp thêi kh¾c phôc nh÷ng ¸ch t¾c
s¶n xuÊt, ®¶m b¶o ®ång vèn ®îc lu chuyÓn liªn tôc vµ nhÞp nhµng.
Trong c¬ chÕ tù chñ vµ tù chÞu tr¸ch vÒ nhiÖm tµi chÝnh, sù vËn ®éng cña vèn
lu ®éng ®îc g¾n chÆt víi lîi Ých cña doanh nghiÖp vµ ngêi lao ®éng. Vßng quay
cña vèn cµng ®îc quay nhanh th× doanh thu cµng cao vµ cµng tiÕt kiÖm ®îc vèn,
gi¶m chi phÝ sö dông vèn mét c¸ch hîp lý lµm t¨ng thu nhËp cña doanh nghiÖp,
doanh nghiÖp cã ®iÒu kiÖn tÝch tô vèn ®Ó më réng s¶n xuÊt, kh«ng ngõng c¶i thiÖn
®êi sèng cña c«ng nh©n viªn chøc cña doanh nghiÖp.
II.3/ Thµnh phÇn vèn lu ®éng
Dùa theo tiªu thøc kh¸c nhau, cã thÓ chia vèn lu ®éng thµnh c¸c lo¹i kh¸c
nhau. Th«ng thêng cã mét sè c¸ch ph©n lo¹i sau:
* Dùa theo h×nh th¸i biÓu hiÖn cña vèn cã thÓ chia vèn lu ®éng thµnh c¸c lo¹i:
- Vèn b»ng tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu:
+ Vèn b»ng tiÒn: TiÒn mÆt t¹i quü, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn.
TiÒn lµ mét lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp mµ cã thÓ dÔ dµng chuyÓn ®æi thµnh c¸c
lo¹i tµi s¶n kh¸c hoÆc ®Ó tr¶ nî. Do vËy, trong ho¹t ®éng kinh doanh ®ßi hái mçi
doanh nghiÖp ph¶i cã mét lîng tiÒn nhÊt ®Þnh.
+ C¸c kho¶n ph¶i thu: Chñ yÕu lµ c¸c kho¶n ph¶i thu tõ kh¸ch hµng, thÓ
hiÖn sè tiÒn mµ kh¸ch hµng nî doanh nghiÖp ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng
hãa, dÞch vô díi h×nh thøc b¸n tríc tr¶ sau.
- Vèn vËt t, hµng hãa: Bao gåm 3 lo¹i gäi chung lµ hµng tån kho
+ Nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô vµ dông cô.
+ S¶n phÈm dë dang
+ Thµnh phÈm
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
5
ViÖc ph©n lo¹i vèn lu ®éng theo c¸ch nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc xem
xÐt, ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp.
* Dùa theo vai trß cña vèn lu ®éng ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cã
thÓ chia vèn lu ®éng thµnh c¸c lo¹i chñ yÕu sau:
- Vèn lu ®éng trong kh©u dù tr÷ s¶n xuÊt, gåm c¸c kho¶n:
+ Vèn nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh + Vèn phô tïng thay thÕ
+ Vèn c«ng cô, dông cô + Vèn nhiªn liÖu
+ Vèn vËt liÖu phô
- Vèn lu ®éng trong kh©u s¶n xuÊt:
+ Vèn s¶n phÈm dë dang
+ Vèn vÒ chi phÝ tr¶ tríc
- Vèn lu ®éng trong kh©u lu th«ng
+ Vèn thµnh phÈm
+ Vèn b»ng tiÒn
+ Vèn ®Çu t ng¾n h¹n vÒ chøng kho¸n vµ c¸c lo¹i kh¸c
+ Vèn trong thanh to¸n: nh÷ng kho¶n ph¶i thu vµ t¹m øng
* Theo nguån h×nh thµnh
- Nguån vèn ph¸p ®Þnh: Nguån vèn nµy cã thÓ do Nhµ níc cÊp, do x· viªn,
cæ ®«ng ®ãng gãp hoÆc do chñ doanh nghiÖp tù bá ra
- Nguån vèn tù bæ sung: §©y lµ nguån vèn doanh nghiÖp tù bæ sung chñ yÕu
mét phÇn lÊy tõ lîi nhuËn ®Ó l¹i
- Nguån vèn liªn doanh, liªn kÕt
- Nguån vèn huy ®éng th«ng qua ph¸t hµnh cæ phiÕu
- Nguån vèn ®i vay
§©y lµ nguån vèn quan träng mµ doanh nghiÖp cã thÓ sö dông ®Ó ®¸p øng nhu
cÇu vÒ vèn lu ®éng thêng xuyªn trong kinh doanh. Tuú theo ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ
doanh nghiÖp cã thÓ vay vèn cña ng©n hµng c¸c tæ chøc tÝn dông kh¸c hoÆc cã thÓ
vay vèn cña t nh©n c¸c ®¬n vÞ tæ chøc trong vµ ngoµi níc.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
6
I.4 - Vai trß cña vèn lu ®éng
§Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt, ngoµi TSC§ nh m¸y mãc, thiÕt bÞ, nhµ xëng... doanh
nghiÖp ph¶i bá ra mét lîng tiÒn nhÊt ®Þnh ®Ó mua s¾m hµng hãa, nguyªn vËt liÖu...
phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nh vËy vèn lu ®éng lµ ®iÒu kiÖn ®Çu tiªn ®Ó
doanh nghiÖp ®i vµo ho¹t ®éng hay nãi c¸ch kh¸c vèn lu ®éng lµ ®iÒu kiÖn tiªn
quyÕt cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
Ngoµi ra vèn lu ®éng cßn ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp
®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn, liªn tôc. Vèn lu ®éng cßn lµ c«ng cô ph¶n ¸nh ®¸nh
gi¸ qu¸ tr×nh mua s¾m, dù tr÷, s¶n xuÊt, tiªu thô cña doanh nghiÖp.
Vèn lu ®éng cßn cã kh¶ n¨ng quyÕt ®Þnh ®Õn quy m« ho¹t ®éng cña doanh
nghiÖp. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng doanh nghiÖp hoµn toµn tù chñ trong viÖc sö
dông vèn nªn khi muèn më réng quy m« cña doanh nghiÖp ph¶i huy ®éng mét
lîng vèn nhÊt ®Þnh ®Ó ®Çu t Ýt nhÊt lµ ®ñ ®Ó dù tr÷ vËt t hµng hãa. Vèn lu ®éng
cßn gióp cho doanh nghiÖp chíp ®îc thêi c¬ kinh doanh vµ t¹o lîi thÕ c¹nh tranh
cho doanh nghiÖp.
Vèn lu ®éng cßn lµ bé phËn chñ yÕu cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm do ®Æc
®iÓm lu©n chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. Gi¸ trÞ cña hµng hãa b¸n ra
®îc tÝnh to¸n trªn c¬ së bï ®¾p ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm céng thªm mét phÇn lîi
nhuËn. Do ®ã, vèn lu ®éng ®ãng vai trß quyÕt ®Þnh trong viÖc tÝnh gi¸ c¶ hµng hãa
b¸n ra.
II - HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp
II.1/ Qu¶n lý vµ b¶o toµn vèn lu ®éng
§Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng tríc hÕt chóng ta ph¶i lµm thÕ nµo
®Ó qu¶n lý vµ b¶o toµn vèn lu ®éng.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ ph¬ng thøc chuyÓn dÞch gi¸ trÞ ( chuyÓn toµn
bé mét lÇn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm tiªu thô ) ph¬ng thøc vËn ®éng cña TSL§ vµ
vèn lu ®éng ( cã tÝnh chÊt chu kú lÆp l¹i, ®an xen...) v× vËy trong kh©u qu¶n lý sö
dông vµ b¶o qu¶n vèn lu ®éng cÇn lu ý nh÷ng néi dung sau:
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
7
- CÇn x¸c ®Þnh ( íc lîng ) sè vèn lu ®éng cÇn thiÕt, tèi thiÓu trong kú kinh
doanh. Nh vËy sÏ ®¶m b¶o ®ñ vèn lu ®éng cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh ®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn, liªn tôc, tr¸nh ø ®äng vèn ( ph¶i tr¶ l·i vay),
thóc ®Èy tèc ®é lu©n chuyÓn vèn dÉn ®Õn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn.
- Tæ chøc khai th¸c tèt nguån tµi trî vèn lu ®éng
+ Tríc hÕt vÒ tr×nh tù khai th¸c nguån vèn: doanh nghiÖp cÇn khai th¸c
triÖt ®Ó c¸c nguån vèn néi bé vµ c¸c kho¶n vèn cã thÓ chiÕm dông mét c¸ch hîp
ph¸p, thêng xuyªn.
+ NÕu sè vèn lu ®éng cßn thiÕu, doanh nghiÖp tiÕp tôc khai th¸c ®Õn
nguån bªn ngoµi doanh nghiÖp nh: Vèn liªn doanh, vèn vay cña ng©n hµng, hoÆc
c¸c c«ng ty tµi chÝnh, vèn ph¸t hµnh cæ phiÕu, tr¸i phiÕu...Khi khai th¸c c¸c nguån
vèn bªn ngoµi, ®iÒu ®¸ng lu ý nhÊt lµ ph¶i c©n nh¾c yÕu tè l·i suÊt tiÒn vay.
- Ph¶i lu«n cã nh÷ng gi¶i ph¸p b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn lu ®éng. Còng nh
vèn cè ®Þnh, b¶o toµn ®îc vèn lu ®éng cã nghÜa lµ b¶o toµn ®îc gi¸ trÞ thùc cña
vèn hay nãi c¸ch kh¸c ®i lµ b¶o toµn ®îc søc mua cña ®ång vèn kh«ng bÞ gi¶m sót
so víi ban ®Çu. §iÒu nµy thÓ hiÖn qua kh¶ n¨ng mua s¾m TSL§ vµ kh¶ n¨ng thanh
to¸n cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
- Ph¶i thêng xuyªn tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vèn lu ®éng
th«ng qua c¸c chØ tiªu tµi chÝnh nh: vßng quay toµn bé vèn lu ®éng, hiÖu suÊt sö
dông vèn lu ®éng, hÖ sè nî ... Nhê c¸c chØ tiªu nµy ngêi qu¶n lý tµi chÝnh cã thÓ
®iÒu chØnh kÞp thêi c¸c biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn nh»m t¨ng
møc doanh lîi.
C¸c vÊn ®Ò nªu trªn chØ mang tÝnh nguyªn t¾c. Trªn thùc tÕ vÊn ®Ò qu¶n lý sö
dông vèn lu ®éng lµ rÊt phøc t¹p ®iÒu nµy ®ßi hái ngêi qu¶n lý kh«ng kh«ng chØ
cã lý thuyÕt mµ cÇn ph¶i cã ®Çu ãc thùc tÕ vµ cã “nghÖ thuËt” sö dông vèn.
II.2/ Nh÷ng vÊn ®Ò vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
a> Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
8
§iÓm xuÊt ph¸t ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp lµ ph¶i
cã mét lîng vèn nhÊt ®Þnh vµ nguån tµi trî t¬ng øng. Cã “dÇy vèn” vµ “trêng
vèn” lµ tiÒn ®Ò rÊt tèt ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh song viÖc sö dông ®ång vèn ®ã nh
thÕ nµo cho cã hiÖu qu¶ míi lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh cho sù t¨ng trëng vµ ph¸t triÓn
cña mçi doanh nghiÖp
C¸c kh¸i niÖm hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
+ HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ hiÖu qu¶ thu ®îc sau khi ®Èy nhanh
tèc ®é lu©n chuyÓn vèn lu ®éng qua c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Tèc ®é
nµy cµng cao chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cµng lín vµ ngîc l¹i.
+ HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ hiÖu qu¶ ®em l¹i cao nhÊt khi mµ sè
vèn lu ®éng cÇn cho mét ®ång lu©n chuyÓn lµ Ýt nhÊt. Quan niÖm nµy thiªn vÒ
chiÒu híng cµng tiÕt kiÖm ®îc bao nhiªu vèn lu ®éng cho mét ®ång lu©n
chuyÓn th× cµng tèt. Nhng nÕu hµng hãa s¶n xuÊt ra kh«ng tiªu thô ®îc th× hiÖu
qu¶ sö dông ®ång vèn còng kh«ng cao.
+ HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ thêi gian ng¾n nhÊt ®Ó vèn lu ®éng
quay ®îc mét vßng. Quan niÖm nµy cã thÓ nãi lµ hÖ qu¶ cña quan niÖm trªn.
+ HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ hiÖu qu¶ ph¶n ¸nh tæng TSL§ so víi
tæng nî lu ®éng lµ cao nhÊt.
+ HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ hiÖu qu¶ ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn thu
®îc khi bá ra mét ®ång vèn lu ®éng.
+ HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ hiÖu qu¶ thu ®îc khi ®Çu t thªm vèn
lu ®éng mét c¸ch hîp lý nh»m më réng quy m« s¶n xuÊt ®Ó t¨ng doanh sè tiªu thô
víi yªu cÇu ®¶m b¶o tèc ®é t¨ng lîi nhuËn ph¶i lín h¬n tèc ®é t¨ng vèn lu ®éng.
Nãi tãm l¹i, cho dï cã nhiÒu c¸ch tiÕp cËn kh¸c nhau vÒ hiÖu qu¶ sö dông
vèn lu ®éng, song khi nãi ®Õn hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng chóng ta ph¶i cã
mét quan niÖm toµn diÖn h¬n vµ kh«ng thÓ t¸ch rêi nã víi mét chu kú s¶n xuÊt
kinh doanh hîp lý ( chu kú s¶n xuÊt kinh doanh cµng ng¾n hiÖu qu¶ sö dông vèn
cµng cao ), mét ®Þnh møc sö dông ®Çu vµo hîp lý, c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
9
xuÊt, tiªu thô vµ thu håi c«ng nî chÆt chÏ. Do vËy cÇn thiÕt ph¶i ®Ò cËp tíi c¸c chØ
tiªu vÒ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng.
ý nghÜa cña viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
Nh ®· nãi ë trªn ®Ó tiÕn hµnh bÊt cø ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo ®iÒu
kiÖn kh«ng thÓ thiÕu lµ vèn. Khi ®· cã ®ång vèn trong tay th× mét c©u hái n÷a ®Æt
ra lµ ta ph¶i sö dông ®ång vèn ®ã nh thÕ nµo ®Ó vèn ®ã sinh lêi, vèn ph¶i sinh lêi
lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Lîi Ých kinh doanh
®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý, sö dông hîp lý, cã hiÖu qu¶ ®ång vèn, tiÕt kiÖm
®îc vèn t¨ng tÝch lòy ®Ó thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt vµ më réng quy m« s¶n xuÊt ngµy
cµng lín h¬n.
HiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ mét trong nh÷ng chØ tiªu tæng hîp dïng ®Ó
®¸nh gi¸ chÊt lîng c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn kinh doanh nãi chung cña
doanh nghiÖp. Th«ng qua chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cho
phÐp c¸c nhµ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp cã mét c¸i nh×n chÝnh x¸c, toµn diÖn
vÒ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng cña ®¬n vÞ m×nh tõ ®ã ®Ò ra c¸c biÖn
ph¸p, c¸c chÝnh s¸ch c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, phï hîp ®Ó viÖc qu¶n lý vµ sö dông
®ång vèn nãi chung vµ VL§ nãi riªng ngµy cµng cã hiÖu qu¶ trong t¬ng lai.
Suy cho cïng viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng lµ nh»m vµo viÖc
n©ng cao lîi nhuËn. Cã lîi nhuËn chóng ta míi cã tÝch luü ®Ó t¸i s¶n xuÊt ngµy
cµng më réng.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
10
b> C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
T Tªn chØ C«ng thøc tÝnh ý nghÜa
T tiªu
Cho biÕt trong mét kú vèn lu ®éng
quay ®îc mÊy vßng nÕu vßng quay lín
1 Sè vßng Doanh thu thuÇn
h¬n (so víi tèc ®é quay trung b×nh cña
quay VL§ VL§ b×nh qu©n ngµnh) chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn
lu ®éng cao.
§©y lµ sè ngµy cÇn thiÕt ®Ó vèn lu
360
Kú lu©n
®éng quay ®îc mét vßng. Thêi gian
2 chuyÓn Sè vßng quay VL§
quay cµng nhá th× tèc ®é lu©n chuyÓn
VL§
cµng lín.
§Ó cã mét ®ång vèn lu©n chuyÓn cÇn
HÖ sè ®¶m VL§ b×nh qu©n bao nhiªu ®ång VL§. HÖ sè nµy cµng
3
nhiÖm cña nhá th× hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
Doanh thu thuÇn
VL§ cµng cao, sè vèn tiÕt kiÖm ®îc cµng
nhiÒu
Ph¶n ¸nh mét ®ång vèn lu ®éng ®em
Gi¸ trÞ tæng s¶n lîng
Søc s¶n l¹i bao nhiªu ®ång gi¸ trÞ s¶n lîng.
4
xuÊt cña VL§ b×nh qu©n ChØ tiªu nµy cµng cao, hiÖu qu¶ sö dông
VL§ vèn lu ®éng cµng cao vµ ngîc l¹i.
Søc sinh Mét ®ång vèn lµm ra bao nhiªu ®ång
Tæng lîi nhuËn
5 lêi cña lîi nhuËn.
VL§ b×nh qu©n
VL§
HÖ sè nµy ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng chuyÓn
®æi tµi s¶n thµnh tiÒn ®Ó trang tr¶i c¸c
kho¶n nî ng¾n h¹n (díi 12 th¸ng).
Kh¶ n¨ng Tæng TSL§ Khi hÖ sè nµy thÊp so víi hÖ sè trung
6 thanh to¸n b×nh cña ngµnh thÓ hiÖn kh¶ n¨ng tr¶
Nî ng¾n h¹n
hiÖn thêi nî cña doanh nghiÖp thÊp vµ ngîc l¹i
khi hÖ sè nµy cao cho thÊy doanh
nghiÖp cã kh¶ n¨ng s½n sµng thanh to¸n
c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n.
ChØ tiªu nµy ®¸nh gi¸ chÆt chÏ h¬n kh¶
Tæng TSL§ - HTK
Kh¶ n¨ng n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. HÖ
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
11
thanh to¸n sè nµy cµng cao ch¾c ch¾n ph¶n ¸nh
7 Nî ng¾n h¹n
nhanh n¨ng lùc thanh to¸n nhanh cña doanh
nghiÖp tèt thËt sù.
c> C¸c nh©n tè ¶nh hëng tíi hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp
C¸c nh©n tè kh¸ch quan ¶nh hëng tíi hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña
doanh nghiÖp
Tríc tiªn ph¶i kÓ ®Õn yÕu tè chÝnh s¸ch kinh tÕ cña Nhµ níc. §©y lµ nh©n
tè cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ hiÖu qu¶ sö
dông vèn lu ®éng nãi riªng. V× tuú theo tõng thêi kú, tuú theo tõng môc tiªu ph¸t
triÓn mµ Nhµ níc cã nh÷ng chÝnh s¸ch u ®·i vÒ vèn vÒ thuÕ vµ l·i suÊt tiÒn vay
®èi víi tõng ngµnh nghÒ cô thÓ, cã chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch ®èi víi ngµnh nghÒ
nµy nhng l¹i h¹n chÕ ngµnh nghÒ kh¸c. Bëi vËy khi tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh
bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo còng quan t©m vµ tu©n thñ chÝnh s¸ch kinh tÕ cña
§¶ng vµ Nhµ níc.
Thø hai lµ ¶nh hëng cña m«i trêng kinh tÕ vÜ m« nh l¹m ph¸t cã thÓ dÉn
tíi sù mÊt gi¸ cña ®ång tiÒn lµm cho vèn cña c¸c doanh nghiÖp bÞ mÊt dÇn theo tèc
®é trît gi¸ cña tiÒn tÖ hay c¸c nh©n tè t¸c ®éng ®Õn cung cÇu ®èi víi hµng hãa cña
doanh nghiÖp, nÕu nhu cÇu hµng hãa gi¶m xuèng sÏ lµm cho hµng hãa cña doanh
nghiÖp khã tiªu thô, tån ®äng g©y ø ®äng vèn vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
còng bÞ gi¶m xuèng.
C¸c nh©n tè chñ quan ¶nh hëng tíi hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña
doanh nghiÖp
Mét nh©n tè quan träng t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng
cña doanh nghiÖp lµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp hay nãi c¸ch
kh¸c lµ doanh thu vµ lîi nhuËn. Doanh thu vµ lîi nhuËn cao hay thÊp ph¶n ¸nh vèn
lu ®éng sö dông hiÖu qu¶ hay kh«ng hiÖu qu¶. Do ®ã vÊn ®Ò mÊu chèt ®èi víi
doanh nghiÖp lµ ph¶i t×m mäi c¸ch ®Ó n©ng cao doanh thu vµ lîi nhuËn.
Khi doanh nghiÖp x¸c ®Þnh mét nhu cÇu vèn lu ®éng kh«ng chÝnh x¸c vµ mét
c¬ cÊu vèn kh«ng hîp lý còng g©y ¶nh hëng kh«ng nhá tíi hiÖu qu¶ sö dông vèn.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
12
ViÖc lùa chän dù ¸n vµ thêi ®iÓm ®Çu t còng cã mét vai trß quan träng ®èi
víi hiÖu qu¶ sö dông vèn. NÕu doanh nghiÖp biÕt lùa chän mét dù ¸n kh¶ thi vµ
thêi ®iÓm ®Çu t ®óng lóc th× sÏ tèi thiÓu hãa chi phÝ vµ tèi ®a hãa lîi nhuËn qua ®ã
gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn nãi chung vµ vèn lu ®éng nãi riªng.
ChÊt lîng c«ng t¸c qu¶n lý vèn lu ®éng còng cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn hiÖu
qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp. Bëi v×, c«ng t¸c qu¶n lý vèn lu ®éng
sÏ gióp cho doanh nghiÖp dù tr÷ ®îc mét lîng tiÒn mÆt tèt võa ®¶m b¶o ®îc kh¶
n¨ng thanh to¸n võa tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng thiÕu tiÒn mÆt t¹m thêi hoÆc l·ng phÝ do
gi÷ qu¸ nhiÒu tiÒn mÆt, ®ång thêi còng x¸c ®Þnh ®îc mét lîng dù tr÷ hîp lý gióp
cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc liªn tôc mµ kh«ng bÞ d thõa g©y ø ®äng
vèn. Ngoµi ra c«ng t¸c qu¶n lý vèn lu ®éng cßn lµm t¨ng ®îc sè lîng s¶n phÈm
tiªu thô chiÕm lÜnh thÞ trêng th«ng qua chÝnh s¸ch th¬ng m¹i.
Mét nh©n tè kh¸c ¶nh hëng tíi hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp
lµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. NÕu ®¶m b¶o tèt kh¶ n¨ng thanh to¸n doanh nghiÖp sÏ
kh«ng bÞ mÊt tÝn nhiÖm trong quan hÖ mua b¸n vµ kh«ng cã nî qu¸ h¹n.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
13
CH¦¥NG II
THùC TR¹NG C¤NG T¸C QU¶N Lý Vµ Sö DôNG vèn lu ®éng
t¹i C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i
I - Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i
I.1 - Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty.
TiÒn th©n cña C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i lµ Nhµ m¸y C¬ khÝ néi
th¬ng ®îc thµnh lËp ngµy 14/12/1971. Trùc thuéc Bé Th¬ng nghiÖp nay lµ Bé
Th¬ng M¹i. XuÊt ph¸t tõ viÖc më réng nÒn kinh tÕ ngµy cµng cao, ngµy 1/11/1999
theo quyÕt ®Þnh 1673/1998 - Q§ - BTM ngµy 28/12/1998 C«ng ty ThiÕt bÞ th¬ng
m¹i ®îc chÝnh thøc ®æi tªn thµnh C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i. C«ng ty lµ
®¬n vÞ kinh doanh h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp tù chñ vÒ tµi chÝnh, cã t c¸ch ph¸p
nh©n vµ chÞu sù qu¶n lý cña Nhµ níc b»ng c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C«ng ty cã tªn giao dÞch níc ngoµi lµ :
HOLDING COMMERCIAL EQUIPMENT COMPANY
ViÕt t¾t : COMECO
C«ng ty cã trô së chÝnh ®Æt t¹i khu c«ng nghiÖp Gi¸p B¸t - km sè 6 §êng
Gi¶i Phãng - phêng Ph¬ng LiÖt - QuËn Thanh Xu©n, Hµ Néi.
Vèn ®iÒu lÖ cña C«ng ty : 2 498 586 858 ®
Tû lÖ cæ phÇn cæ ®«ng :
Ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp : 70%
Ngêi ngoµi doanh nghiÖp : 30%
C«ng ty ®îc thµnh lËp ®Ó huy ®éng vèn vµ sö dông vèn cã hiÖu qu¶ trong viÖc
ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vÒ c¬ khÝ vµ c¸c lÜnh vùc kh¸c nh»m môc tiªu lîi
nhuËn tèi ®a, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi lao ®éng ®ãng gãp cho ng©n s¸ch
Nhµ níc, ph¸t triÓn C«ng ty ngµy cµng lín m¹nh. HiÖn nay, C«ng ty lµ ®¬n vÞ
kinh tÕ võa vµ ®ang lµm ¨n cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. S¶n xuÊt cña C«ng ty ®ang æn
®Þnh, s¶n phÈm cã uy tÝn vµ ®ang chiÕm lÜnh thÞ trêng.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
14
C«ng ty hiÖn nay cã 146 c¸n bé c«ng nh©n viªn , trong ®ã cã 25 ngêi thuéc
bé phËn qu¶n lý, 121 ngêi thuéc lao ®éng trùc tiÕp.
C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i gåm 6 phßng ban : Phßng Tµi vô - KÕ to¸n,
phßng Tiªu thô, phßng KÕ ho¹ch - VËt t, phßng Tæ chøc - hµnh chÝnh, phßng
KCS, phßng Kü thuËt.
Cã 3 ph©n xëng chÝnh : - Ph©n xëng s¶n xuÊt 1
- Ph©n xëng s¶n xuÊt 2
- Ph©n xëng c©n vµ b¶o qu¶n
S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ kÐt b¹c, tñ s¾t c©n treo vµ c¸c lo¹i s¶n phÈm c¬
khÝ kh¸c.
I.2 - Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i.
S¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng theo ®óng nghÒ ®¨ng ký.
C«ng ty ph¶i x©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm, tiªu
thô s¶n phÈm vµ c¸c kÕ ho¹ch kh¸c liªn quan, ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng.
Môc ®Ých chÝnh cña C«ng ty lµ : §a d¹ng vÒ chñng lo¹i s¶n phÈm, chÊt lîng
s¶n phÈm cao vµ phï hîp víi nhu cÇu tiªu dïng cña x· héi gãp phÇn ph¸t triÓn kinh
tÕ x· héi.
C«ng ty kh«ng nh÷ng ph¶i n©ng cao c«ng t¸c nghiªn cøu khoa häc, thùc hiÖn
c¸c biÖn ph¸p nh»m t¨ng s¶n phÈm, chÊt lîng cao vµ thùc hiÖn tèt chÝnh s¸ch c¸n
bé, quy ®Þnh qu¶n lý tµi chÝnh, tµi s¶n, chÕ ®é lao ®éng tiÒn l¬ng, ®¶m b¶o c«ng
b»ng x· héi trong ph©n phèi theo lao ®éng, lµm tèt c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng, trËt tù
x· héi, b¶o vÖ m«i trêng, b¶o vÖ tµi s¶n XHCN, b¶o vÖ an ninh vµ lµm trßn nghÜa
vô quèc phßng. Thªm vµo ®ã, C«ng ty ph¶i kh«ng ngõng ®µo t¹o, n©ng cao tr×nh ®é
v¨n hãa, nghiÖp vô tay nghÒ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty.
I.3 - Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty
Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn. Chøc
n¨ng nhiÖm vô cña mçi phßng ®îc ph©n ®Þnh râ rµng vµ cã sù phèi hîp ®ång bé
gi÷a c¸c phßng ban trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh.
3.1 - Bé m¸y C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i : - §¹i héi cæ ®«ng
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
15
- Héi ®ång qu¶n trÞ
- Ban kiÓm so¸t
* Héi ®ång qu¶n trÞ do ®¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra, lµ c¬ quan chÞu tr¸ch
nhiÖm ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý C«ng ty gi÷a hai kú ®¹i héi.
* Ban kiÓm so¸t lµ do ®¹i héi ®ång, cæ ®«ng bÇu ra cã nhiÖm vô gi¸m s¸t c¸c
ho¹t ®éng tu©n theo NghÞ quyÕt §¹i héi ®ång cæ ®«ng, NghÞ quyÕt Héi ®ång qu¶n
trÞ cña Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh.
Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ do Héi ®ång qu¶n trÞ bÇu ra lµ ngêi cã quyÕt
®Þnh cao nhÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc toµn cæ ®«ng.
Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña
C«ng ty vµ trùc tiÕp qu¶n lý c¸c kh©u träng yÕu, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Héi ®ång
qu¶n trÞ,®¹i diÖn c«ng ty khi quan hÖ víi c¸c c¬ quan ph¸p luËt cña Nhµ níc.
Phã gi¸m ®èc kü thuËt gióp ®ì gi¸m ®èc trong viÖc ®iÒu hµnh toµn bé qu¸
tr×nh s¶n xuÊt vµ kiÓm tra kü thuËt s¶n phÈm.
3.2 - Chøc n¨ng c¸c phßng nghiÖp vô gióp viÖc cho gi¸m ®èc
Phßng tæ chøc - hµnh chÝnh: Gióp ban gi¸m ®èc s¾p xÕp tæ chøc nh©n lùc
trong C«ng ty, ®iÒu hµnh bé m¸y hµnh chÝnh phôc vô cho ho¹t ®éng cña C«ng ty.
Phßng KÕ to¸n - tµi chÝnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn viÖc qu¶n lý tµi
chÝnh cña C«ng ty vµ híng dÉn thùc hiÖn chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc
thuéc, tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong C«ng ty, thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh
cña Nhµ níc vÒ tµi chÝnh - kÕ to¸n.
Phßng kÕ ho¹ch vËt t : chÞu tr¸ch nhiÖm lËp kÕ ho¹ch vµ cung øng vËt t
cho kÞp tiÕn ®é s¶n xuÊt, theo dâi t×nh h×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm.
Phßng kü thuËt : ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi kiÓm tra, gi¸m s¸t vÒ kü thuËt,
chÊt lîng kiÓm tra m¸y mãc thiÕt bÞ tríc khi s¶n xuÊt. LËp quy tr×nh c«ng nghÖ,
nghiªn cøu c«ng nghÖ míi, x©y dùng ®Þnh møc lao ®éng ®èi víi s¶n xuÊt trùc tiÕp,
thiÕt kÕ s¶n phÈm míi.
Phßng KCS : Cã nhiÖm vô kiÓm tra chÊt lîng, nguyªn vËt liÖu mua vµo,
s¶n phÈm, b¸n thµnh phÈm hoµn thµnh ë tõng c«ng ®o¹n.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
16
Phßng tiªu thô : Tham mu cho gi¸m ®èc c¸c chÝnh s¸ch tiªu thô s¶n
phÈm, thu thËp th«ng tin thÞ trêng, tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty, ký kÕt
c¸c hîp ®ång b¸n hµng.
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i ®îc thÓ hiÖn ë s¬
®å sau:
I.4/ Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
Bé m¸y kÕ to¸n lµ mét m¾t xÝch quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý kinh doanh
víi nhiÖm vô: Tæ chøc, thùc hiÖn, kiÓm tra toµn bé th«ng tin kinh tÕ cña c¸c bé
phËn trong C«ng ty . Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n vµ chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ
tµi chÝnh cña C«ng ty.
a- S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
KÕ to¸n trëng
(phô tr¸ch chung)
kÕ to¸n tæng hîp
Bé phËn kÕ to¸n Bé phËn kÕ to¸n Bé phËn kÕ to¸n
Thñ quü
Tsc® vµ tÝnh gi¸ -thanh to¸n ng©n tiÒn l¬ng , vËt t,
hµng
thµnh c«ng nî bhxh
-tiªu thô
b- §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty
HiÖn nay, C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung.
Phßng KÕ to¸n - tµi vô cña C«ng ty gåm cã 5 c¸n bé cã tr×nh ®é chuyªn m«n
cao. Trong ®ã 3 c¸n bé cã tr×nh ®é §¹i häc vµ 2 c¸n bé cã tr×nh ®é Trung cÊp.
Chøc n¨ng :
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
17
+ KÕ to¸n trëng : Phô tr¸ch c¸c bé phËn díi quyÒn, theo dâi t×nh h×nh tµi
chÝnh cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vµ cÊp trªn vÒ c«ng t¸c h¹ch
to¸n kÕ to¸n vµ c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña C«ng ty.
+ Phã phßng kÕ to¸n : Phô tr¸ch m¶ng kÕ to¸n TSC§, tæng hîp vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm , kÕ to¸n c«ng nî.
+ Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n ng©n hµng, tiªu thô, thèng kª tæng hîp cã nhiÖm
vô thanh to¸n chuyÓn kho¶n vµ qu¶n lý vèn t¹i ng©n hµng, ghi sæ thanh to¸n cho
kh¸ch hµng vµ chñ nî.
+ Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH cã nhiÖm vô tÝnh to¸n tiÒn l¬ng trªn
c¬ së ®Þnh møc lao ®éng ®· ®îc duyÖt, ph©n bæ chÝnh x¸c chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng vµ
trÝch BHXH, BH y tÕ, KPC§ cho c¸c ®èi tîng
sö dông cã liªn quan.
+ Bé phËn thñ quü cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n tiÒn mÆt, thu tiÒn khi kh¸ch hµng
mang nép, chi tiÒn khi cã chøng tõ chi do Gi¸m ®èc duyÖt.
c- H×nh thøc kÕ to¸n ë C«ng ty
HiÖn nay, C«ng ty Cæ phÇn ThiÕt bÞ th¬ng m¹i ®ang thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n
theo quyÕt ®Þnh sè 1141/ TC/ Q§/C§KT ngµy 1.11.1995 cña Bé Tµi chÝnh.
C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt Ký Chøng Tõ
NhËt ký chøng tõ: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh
tÕ ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n.
C«ng ty sö dông NhËt ký chøng tõ sè 1, NKCT sè 2, sè 5, sè7, sè 8, sè 10.
B¶ng kª: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®îc dïng trong nh÷ng trêng hîp khi c¸c
chØ tiªu h¹ch to¸n chi tiÕt cña mét sè tµi kho¶n.
C«ng ty sö dông c¸c b¶ng kª sè 1,sè 2, sè 4, sè 5, sè 6, sè 11.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
18
Tr×nh tù ghi sæ kinh tÕ theo h×nh thøc kinh tÕ “ NhËt ký chøng tõ”.
Sæ chi tiÕt Chøng tõ gèc Sæ quü
B¶ng ph©n bæ B¶ng kª
nkct
B¶ng tæng hîp
Sæ c¸i B¸o c¸o
sè liÖu chi tiÕt
kÕ to¸n
Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
19
ii - hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña C«ng ty cptbtm.
Mét sè chØ tiªu tµi chÝnh cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y:
B - 01
N¨m Chªnh lÖch
Sè
ChØ tiªu 1999 2000
tt
(±) %
I Vèn kinh doanh 4.295.191.518 5.559.260.533 1.264.069.015 29,4
1 Vèn cè ®Þnh 804.635.205 527.353.084 -227.282.121 28,2
2 Vèn lu ®éng 3.490.556.313 5.031.907.449 1.541.351.136 44,2
II Doanh thu 10.139.472.800 11.742.748.100 1.603.275.300 15,8
III Chi phÝ 9.218.499.020 10.054.109.156 835.610.136 9,06
IV Lîi nhuËn sau thuÕ 805.852.058 1.477.559.076 671.707.018 83,3
V Thu nhËp b×nh qu©n 854.000 1.095.000 241.000 28,2
1 ngêi / th¸ng
Tõ c¸c chØ tiªu trªn ta thÊy gi¸ trÞ s¶n lîng còng nh doanh thu cña C«ng ty
t¨ng dÇn qua c¸c n¨m, lîi nhuËn n¨m sau cao h¬n n¨m tríc, thu nhËp b×nh qu©n
cña c«ng nh©n viªn t¨ng nhanh chøng tá ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng
ty ngµy cµng cã hiÖu qu¶. Cô thÓ nh sau:
V èn cè ®Þnh : Ta thÊy t×nh h×nh vèn cè ®Þnh cã chiÒu híng gi¶m tõ n¨m
1999 ®Õn n¨m 2000 do thêi gian nµy viÖc ®Çu t mua s¾m cã chËm l¹i do nhµ cöa,
m¸y mãc thiÕt bÞ ®· cò nªn C«ng ty trÝch t¨ng tû lÖ khÊu hao ®Ó thu håi vèn nhanh
®Ó sím cã ®iÒu kiÖn t¸i ®Çu t míi nªn TSC§ gi¶m tõ 804.635.205® xuèng cßn
527.353.084® tøc gi¶m 28,2%.
Vèn lu ®éng : Tr¸i ngîc víi t×nh tr¹ng gi¶m cña vèn cè ®Þnh, lîng vèn
lu ®éng l¹i t¨ng, n¨m 2000 t¨ng 44,2% so víi n¨m 1999.
§iÒu ®ã chøng tá quy m« vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt cña C«ng ty ngµy cµng ph¸t
triÓn vµ ®· lµm cho nhu cÇu vÒ vèn lu ®éng t¨ng lªn. §ång thêi do s¶n phÈm cña
nguon tai.lieu . vn