Xem mẫu
- Báo cáo tài chính doanh
nghiệp
- Mục lục
CHƯƠNG VI : BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP............................................. 3
I. Khái niệm, tác dụng, yêu cầu của báo cáo tài chính:....................................................... 3
1. Khái niệm Báo cáo tài chính : ..................................................................................... 3
2.Tác dụng của Báo cáo tài chính : ................................................................................. 3
II.HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH. THỜI GIAN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO. .......... 3
1.Hệ thống báo cáo tài chính : ........................................................................................ 3
2.Thåìi gian láûp vaì gæìi baïo caïo taìi chênh : ............................................................. 4
III. PHÆÅNG PHAÏP LÁÛP BAÏO CAÏO TAÌI CHÊNH : .............................................. 4
A. BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN : ......................................................................... 4
1.Khaïi niãûm.................................................................................................................. 4
2.YÏ nghéa cuía baíng cán âäúi kãú toaïn : ..................................................................... 4
3.Kãút cáúu cuía baíng cán âäúi kãú toaïn :.................................................................... 4
4.Cäng taïc chuáøn bë træåïc khi láûp baíng : ................................................................ 4
5.Phæång phaïp láûp baíng : ........................................................................................... 4
TÀI SẢN ............................................................................................................................. 5
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN ............................................................................................... 5
I.Tiền và các khoản tương đương tiền ............................................................................ 5
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn ......................................................................... 5
III. Các khoản phải thu ngắn hạn .................................................................................... 6
IV. Hàng tồn kho............................................................................................................. 6
V. Tài sản ngắn hạn khác ................................................................................................ 6
TÀI SẢN ............................................................................................................................. 6
B. TÀI SẢN DÀI HẠN .................................................................................................. 6
I. Các khoản phải thu dài hạn.......................................................................................... 6
II. Tài sản cố định ........................................................................................................... 6
III. Bất động sản đầu tư................................................................................................... 6
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn ........................................................................... 6
V. Tài sản dài hạn khác ................................................................................................... 7
NGUỒN VỐN .................................................................................................................... 7
I. Vốn chủ sở hữu ............................................................................................................ 7
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác ...................................................................................... 8
CHỈ TIÊU............................................................................................................................ 8
- CHƯƠNG VI : BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
I. Khái niệm, tác dụng, yêu cầu của báo cáo tài chính:
1. Khái niệm Báo cáo tài chính :
Báo cáo tài chính là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo
các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn tại
một thời điểm, tình hình sử dụng vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của một
doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống biểu mẫu báo cáo đã quy
định.
2.Tác dụng của Báo cáo tài chính :
-Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết để kiểm tra một
cách có hệ thống và toàn diện tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về sản xuất kinh
doanh của DNghiệp.
-Báo cáo tài chính cung cấp những số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt
động kinh tế, từ đó có thể đánh giá kết quả hoạt động SXKD, phát hiện những khả năng
tiềm tàng về kinh tế tài chính, nhằm động viên và khai thác những khả năng tiềm tàng đó.
-Báo cáo tài chính giúp các nhà quản lý, chủ sở hữu , nhà đầu tư, chủ nợ, người
lao động đánh giá được hiệu quả SXKD, thực trạng tài chính của doanh nghiệp.Từ đó
giúp họ đề ra các quyết định đúng đắn, phù hợp về quản lý, đầu tư, tín dụng, việc làm..
-Báo cáo tài chính cung cấp các số liệu tổng hợp để kiểm tra, kiểm soát các hoạt
động SXKD, việc chấp hành chính sách, chế độ, tổng hợp các chỉ tiêu kinh tế của từng
ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân.
3. Yêu cầu của Báo cáo tài chính :
- Báo cáo tài chính phải lập theo đúng mẫu đã quy định: Nội dung, số liệu phản
ánh trong các chỉ tiêu báo cáo phải thống nhất với các chỉ tiêu kế hoạch (chuẩn bị hệ
thống mẫu biểu trước khi lập).
- Báo cáo tài chính phải chính xác khách quan : Phản ánh một cách trung thực
tình hình thực tế của doanh nghiệp (trước khi lập phải khoá sổ và kiểm tra số liệu).
- Báo cáo tài chính phải đơn giản, rõ ràng, thiết thực để phục vụ các đối tượng sử
dụng thông tin kế toán.
- Báo cáo tài chính phải lập và gửi đúng thời hạn theo quy định.
II.HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH. THỜI GIAN LẬP VÀ GỬI BÁO CÁO.
1.Hệ thống báo cáo tài chính :
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm hai hệ thống :
a.Hệ thống báo cáo định kỳ theo luật định (Báo cáo tài chính): Gồm báo cáo
tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ
*Báo cáo tài chính năm gồm:
-Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 –DN
-Báo cáo kết quả hoạt động KD : Mẫu số B02 –DN
-Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 –DN
-Bản thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu số B09 –DN
*Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm: dạng đầy đủ và dạng tóm lược
- Dạng đầy đủ: Các chỉ tiêu được phản ánh đầy đủ như Báo cáo tài chính năm
- Dạng tóm lược: Chỉ thể hiện một số chỉ tiêu nhất định.
- b.H ệ thống báo cáo kế toán nội b ộ :
-Báo cáo tăng giảm vốn, tăng giảm TSC Đ.
-Báo cáo chi phí SX và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục.
-Báo cáo tiêu thụ, lợi nhuận.
-Báo cáo các quỹ doanh nghiệp
-Báo cáo tình hình công nợ phải thu, phải trả....
2.Thåìi gian láûp vaì gæìi baïo caïo taìi chênh :
- Táút caí caïc doanh nghiãûp âäüc láûp (khäng nàòm trong cå cáúu mäüt doanh nghiãûp
khaïc), coï tæ caïch phaïp nhán âáöy âuí âãöu phaíi láûp vaì gæíi baïo caïo theo âuïng quy
âënh hiãûn haình.
- Caïc baïo caïo taìi chênh âæåüc láûp vaì gæíi cuäúi mäùi quyï, mäùi nàm âãø phaín aïnh
tçnh hçnh taìi chênh (caïc doanh nghiãûp coï thãø láûp theo thaïng âãø phaín aïnh tçnh
hçnh näüi bäü)
- Thåìi gian gæíi baïo caïo taìi chênh quyï :
- Thåìi gian gæíi baïo caïo taìi chênh nàm :
III. PHÆÅNG PHAÏP LÁÛP BAÏO CAÏO TAÌI CHÊNH :
A. BAÍNG CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOAÏN :
1.Khaïi niãûm
: Laì mäüt baïo caïo taìi chênh täøng håüp phaín aïnh täøng quaït toaìn bäü giaï
trë taìi saín hiãûn coï vaì nguäön hçnh thaình taìi saín cuía DN taûi 1 thåìi âiãøm nháút
âënh.
2.YÏ nghéa cuía baíng cán âäúi kãú toaïn :
- Säú liãûu cuía baíng cán âäúi kãú toaïn laì cå såí âãø âaïnh gêa quy mä hoaût âäüng cuía
DN.
- Thäng qua baíng cán âäúi kãú toaïn âaïnh giaï mäüt säú chè tiãu vãö kinh tãú taìi chênh
cuía DN.
- Cung cáúp taìi liãûu cho viãûc phán têch tçnh hçnh taìi chênh cuía DN.
3.Kãút cáúu cuía baíng cán âäúi kãú toaïn :
Âæåüc chia laìm 2 pháön :
a.Pháön taìi saín : Phaín aïnh toaìn bäü giaï trë hiãûn coï cuía DN taûi thåìi
âiãøm láûp BC.
A.Taìi saín ngàõn haûn.
B.Taìi saín daìi haûn
b.Pháön nguäön väún :Phaín aïnh nguäön hçnh thaình taìi saín hiãûn coï cuía
DN taûi thåìi âiãøm láûp BC.
A.Nåü phaíi traí.
B.Väún chuí såí hæîu.
Ngoaìi ra coìn coï caïc chè tiãu ngoaìi baíng CÂKT.
4.Cäng taïc chuáøn bë træåïc khi láûp baíng :
- Khoaï säø kãú toaïn, kiãøm tra âäúi chiãúu säú liãûu giæîa caïc säø: Taìi khoaín, taìi
khoaín chi tiãút.
- Kiãøm kã taìi saín. Âiãöu chènh säú liãûu âuïng våïi kãút quaí kiãøm kã.
- Chuáøn bë biãøu máùu theo quy âënh.
5.Phæång phaïp láûp baíng :
a.Nguäön säú liãûu:
-Baíng CÂKT láûp ngaìy 31/12 nàm træåïc.
- -Säø kãú toaïn chi tiãút , täøng håüp cuía kyì láûp BC.
-Baíng cán âäúi Số phát sinh kyì láûp BC.
b.Phæång phaïp láûp :
-Láûp cäüt “ Säú âáöu nàm“: Càn cæï vaìo säú liãûu cuía cäüt “Säú cuäúi nàm“
cuía baíng CÂKT láûp ngaìy 31/12 nàm træåïc âãø ghi vaìo caïc chè tiãu tæång æïng.
Cäüt naìy âæåüc cäú âënh trong caí nàm báo cáo.
-Láûp cäüt “ Säú cuäúi kyì “: Càn cæï vaìo säú liãûu cuía säø kãú toaïn coï liãn
quan (säú dæ nåü, dæ coï cuía caïc taìi khoaín, taìi khoaín chi tiãút âãø ghi vaìo caïc chè
tiãu tæång æïng).
+ Säú dæ nåü caïc taìi khoaín ghi vaìo chi tiãu tæång æïng bãn pháön
“Taìi saín”.
+ Säú dæ coï caïc taìi khoaín ghi vaìo chi tiãu tæång æïng bãn pháön
“Nguäön väún”.
Mäüt säú træåìng håüp ngoaûi lãû :
+ Caïc taìi khoaín dæû phoìng nhæ TK129,229,139,159 vaì TK 214 âæåüc
phaín aïnh vaìo caïc chè tiãu bãn pháön “ Taìi saín” nhæng âæåüc âàût trong ngoàût âån()
hoàûc ghi âoí.
+ Caïc chè tiãu liãn quan âãún caïc khoaín nåü phaíi thu, phaíi traí nhæ TK
131,138,331,338 thç khäng âæåüc pheïp buì træì giæîa caïc säú dæ bãn nåü vaì bãn
coï våïi nhau maì phaíi càn cæï vaìo caïc chi tiãút dæ nåü ghi vaìo bãn pháön “Taìi
saín”.Coìn caïc chi tiãút dæ coï âæåüc ghi bãn pháön “Nguäön väún”.
Trãn baíng CÂKT, caïc khoaín muûc taìi saín vaì nguäön väún âæåüc trçnh baìy
riãng biãût thaình ngàõn haûn vaì daìi haûn theo nguyãn tàõc: Taìi saín vaì nåü phaíi traí
âæåüc thu häöi hay thanh toaïn dæåïi 1 nàm hoàûc trong voìng 1 chu kyì kinh doanh bçnh
thæåìng âæåüc xãúp vaìo loaûi ngàõn haûn, coìn laûi âæåüc coi laì daìi haûn.
Đơn vị báo cáo: ................... Mẩu số B 01 - DN
Địa chỉ:............................... (Ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày tháng năm
Đơn vị
tính:
Mã T.
TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối kỳ
số Minh
1 2 3 4 5
A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 100
(100) = 110 + 120 + 130 + 140 + 150
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110
1. Tiền 111 V 01
2. Các khoản tương đương tiền 112
V 02
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120
1. Đầu tư ngắn hạn 121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn 129
han (*) (….) (….)
- III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130
1. Phải thu khách hàng 131
2. Trả trước cho người bán 132
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 134
dựng
5. Các khoản phải thu khác 135 V 03
6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) 139
(….) (….)
IV. Hàng tồn kho 140
1. Hàng tồn kho 141 V 04
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (….) (….)
V. Tài sản ngắn hạn khác 150
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151
2. Các khoản thuế phải thu 152
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 V 05
4. Tài sản ngắn hạn khác 158
Mã T.
TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối kỳ
số Minh
1 2 3 4
B. TÀI SẢN DÀI HẠN
200
(200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)
I. Các khoản phải thu dài hạn 210
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc
3. Phải thu nội bộ dài hạn 212 V 06
4. Phải thu dài hạn khác V 07
213
5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 (….)
II. Tài sản cố định 220
221 V 08
1. Tài sản cố định hữu hình
- Nguyên giá 222
- Gía trị hao mon luỹ kế (*) 223 (….)
224 V 09
2. Tài sản cố định thuê tài chính
- Nguyên gía 225
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 (….)
227 V 10
3. Tài sản cố định vô hình
- Nguyên giá 228
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 (….)
V.11
230
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
V.12
III. Bất động sản đầu tư 240
- Nguyên giá 241
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 241 (….)
IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250
251
1. Đầu tư vào công ty con
252
2. Đầu tư vào công ty liên kết,liên doanh
258 V.13
3. Đầu tư dài hạn khác
4. Dự phòng giảm giá chưng khoán đầu tư dài
259 (….)
- hạn (*)
V. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.15
3. Tài sản dài hạn khác 268
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
(270 = 100 + 200) 270
1 2 3 4 5
Mã
NGUỒN VỐN T.Minh Số đầu năm Số cuối kỳ
số
A.NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330)
300
I. Nợ ngắn hạn 310
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15
2. Phải trả người bán 312
3. Người mua trả tiền trước 313
4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 314 V.16
5. Phải trả người lao động 315
6. Chi phí phải trả 316 V.17
7. Phải trả nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 318
dựng
9. Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 V.18
10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320
II.Nợ dài hạn 330
1. Phải trả dài hạn người bán 321
2. Phải trả dài hạn nội bộ 322 V.19
3. Phải trả dài hạn khác 323
4. Vay và nợ dài hạn 324 V.20
5. Thuế thu nhập hoãi lại phải trả 325 V.21
6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 326
7. Dự phòng phải trả dài hạn 327
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 420) 400
I. Vốn chủ sở hữu 410
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 V.22
2. Thặng dư vốn cổ phầ 412
3. Vốn khác của chủ sở hữu 413
4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (….) (….)
5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415
6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416
7. Quỹ đầu tư phát triển 417
8. Quỹ dự phòng tài chính 418
9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419
10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420
11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421
- II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430
1. Quỹ khen thưởng phúc lợi 421
2. Nguồn kinh phí 422 V.23
3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 423
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN
440
(440 = 300 + 400)
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIÊU T.Minh Số đầu năm Số cuối kỳ
24
1. Tài sản thuê ngoài
2. Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
3. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
4. Nợ khó đòi đã xữ lý
5. Ngoại tệ các loại
6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án
Lập, ngày .... tháng ..... năm .........
Người lập biểu Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên, đóng dấu)
Pháön: TAÌI SAÍN
A- Taìi saín ngàõn haûn (Maî säú 100): MS 100 = MS 110 + MS 120 + MS 130 + MS 140 +
MS 150
I.Tiãön vaì caïc khoaín tæång âæång tiãön: MS 110 = MS 111 + MS 112
+ Tiãön: MS 111 = Dæ nåü TK 111 + 112 + 113
+ Caïc khoaín tæång âæång tiãön: MS 112 = Dæ nåü TK 121 (gäöm caïc
khoaín coï thåìi haûn thu häöi hoàûc âaïo haûn khäng quaï 3 thaïng kãø tæì ngaìy mua)
II. Caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh ngàõn haûn: MS 120 = MS 121 + MS 129
+ Âáöu tæ ngàõn haûn: MS 121 = Dæ nåü TK 121 + 128 (Khäng bao gäöm
caïc khoaín coï thåìi haûn thu häöi hoàûc âaïo haûn khäng quaï 3 thaïng kãø tæì ngaìy
mua)
III. Caïc khoaín phaíi thu ngàõn haûn: MS 130 = MS 131 + MS 132 + MS 133 + MS 134 +
MS 135 + MS 139
+ Phaíi thu khaïch haìng: MS 131 = Täøng Dæ nåü chi tiãút TK 131 (ngàõn
haûn)
+ Traí træåïc cho ngæåìi baïn: MS 132 = Täøng Dæ nåü chi tiãút TK 331
+ Phaíi thu näüi bäü ngàõn haûn: MS 133 = Täøng Dæ nå chi tiãút TK 136.8
(ngàõn haûn)
+ Phaíi thu theo tiãún âäü HÂXD: MS 134 = Dæ nåü TK 337
+ Caïc khoaín phaíi thu khaïc: MS 135 = Dæ nåü TK138.5+138.8+334+338
(ngàõn haûn)
- + Dæû phoìng phaíi thu ngàõn haûn khoï âoìi:MS139 = Täøng Dæ coï chi
tiãútï TK 139 (NH)
- IV. Haìng täön kho: MS 140 = MS 141 + MS 149
+ Haìng täön kho: MS 141 = Dæ nåü TK 151 + 152 + 153 + 154 + 155 + 156 +
157 +158
+ Dæû phoìng giaím giaï HTK: MS 149 = Dæ coï TK 159
- V. Taìi saín ngàõn haûn khaïc: MS 150 = MS 151 + MS 152 + MS 154 + MS 158
+ Chi phê traí træåïc ngàõn haûn: MS 151 = Dæ nåü TK 142
+ Thuãú GTGT âæåüc KT: MS 152 = Dæ nåü TK 133
+ Thuãú vaì caïc khoaín phaíi thu nhaì næåïc: MS154 = Täøng Dæ nåü chi
tiãút TK 333
+ Taìi saín ngàõn haûn khaïc: MS158 = Dæ nåü TK 138.1 + 141 + 144
B. Taìi saín daìi haûn: MS 200 = MS 210 + MS 220 + MS 240 + MS 250 + MS 260
-I. Caïc khoaín phaíi thu daìi haûn: MS 210 = MS 211 + MS 212 + MS 213 + MS 218 + MS
219
+ Phaíi thu daìi haûn cuía khaïch haìng: MS 211 = Täøng Dæ nåü chi tiãút
TK 131 (Daìi haûn)
+ Väún kinh doanh åí âån vë træûc thuäüc: MS212 = Dæ nåü TK 136.1
+ Phaíi thu daìi haûn näüi bäü: MS 213 = Täøng Dæ nåü chi tiãút TK 136.8
(Daìi haûn)
+ Phaíi thu daìi haûn khaïc: MS 218 = Täøng Dæ nåü chi tiãút TK 138+331+338
(Daìi haûn)
+ Dæû phoìng phaíi thu daìi haûn khoï âoìi: MS219 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK
139 (Daìi haûn)
II. Taìi saín cäú âënh: MS 220 = MS 221 + MS 224 + MS 227 + MS 230
+ Taìi saín CÂHH: MS 221 = MS 222 + MS 223
Nguyãn giaï: MS222 = Dæ nåü TK 211
Giaï trë hao moìn luyî kãú: MS 223 = Dæ coï TK 214.1
+ Taìi saín CÂ thuã taìi chênh: MS 224 = MS 225 + MS 226
Nguyãn giaï: MS225 = Dæ nåü TK 212
Giaï trë hao moìn luyî kãú: MS 226 = Dæ coï TK 214.2
+ Taìi saín CÂHH: MS 227 = MS 228+ MS 229
Nguyãn giaï: MS 228 = Dæ nåü TK 213
Giaï trë hao moìn luyî kãú: MS 229 = Dæ coï TK 214.3
+ Chi phê xáy dæûng cå baín dåí dang: MS 230 = Dæ nåü TK 241
III. Báút âäüng saín âáöu tæ: MS 240 = MS 241 - MS 242
Nguyãn giaï: MS 241 = Dæ nåü TK 217
Giaï trë hao moìn luyî kãú: MS 222 = Dæ coï TK 214.7
IV. Caïc khoaín âáöu tæ taìi chênh daìi haûn: MS 250 = MS 251 + MS252 + MS258 +
MS259
+ Âáöu tæ vaìo cäng ty con: MS 251 = Dæ nåü TK 221
+ Âáöu tæ vaìo cäng ty liãn kãút liãn doanh: MS 252 = Dæ nåü TK 222 + 223
+ Âáöu tæ daìi haûn khaïc: MS 258 = Dæ nåü TK 228
+ Dæû phoìng giaím giaï âáöu tæ taìi chênh daìi haûn: MS 259 = Dæ coï TK
229
V. Taìi saín daìi haûn khaïc: MS 260 = MS 261 + MS 262 + MS 268 = Dæ nåü TK 242 + 243
+ 244
- TÄØNG CÄÜNG TAÌI SAÍN: MS 270 = MS 100 + MS 200
Pháön: NGUÄÖN VÄÚN
A- Nåü phaíi traí: MS 300 = MS 310 + MS 330
-I. Nåü ngàõn haûn: MS 310 = MS 311 + MS 312 + MS 313 + MS 314 + MS 315 + MS
316 + MS 317 + MS 318 + MS 319 + MS 320
+ Vay vaì nåü ngàõn haûn: MS 311 = Dæ coï TK 311+315
+ Phaíi traí cho ngæåìi baïn: MS 312 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 331
(Ngàõn haûn)
+ Ngæåìi mua traí tiãön træåïc: MS 313 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 131 + dæ coï
TK 338.7
+ Thuãú vaì caïc khoaín phaíi näüp nhaì næåïc: MS 314 = Täøng Dæ coï chi
tiãút TK 333
+Phaíi traí ngæåìi lao âäüng: MS 315 = Täøng säú Dæ coï chi tiãút TK 334
+ Chi phê phaíi traí: MS 316 = Dæ coï TK 335
+ Phaíi traí näüi bäü: MS 317 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 336 (Ngàõn haûn)
+ Phaíi traí theo tiãún âäü kãú hoaûch HÂ xáy dæûng: MS318 = Dæ coï TK
337
+ Caïc khoaín phaíi traí, phaíi näüp ngàõn haûn khaïc: MS319 = Dæ coï TK 338
+138 (Ngàõn haûn)
+ Dæû phoìng phaíi traí ngàõn haûn: MS 320 = Täøng Dæ coï chi tiãútï TK 352
(Ngàõn haûn)
- II. Nåü daìi haûn: MS 330 = MS 331 + MS 332 + MS 333 + MS334 + MS335 + MS336 +
MS337
+ Phaíi traí daìi haûn ngæåìi baïn: MS 331 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 331
(Daìi haûn)
+ Phaíi traí daìi haûn näüi bäü: MS 332 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 336
(Daìi haûn)
+ Phaíi traí daìi haûn khaïc: MS 333 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 338 (Daìi
haûn) + 344
+ Vay vaì nåü daìi haûn: MS 334 = Dæ coï TK 341 + 342 + (Dæ coï TK 343.1
- Dæ nåü TK 343.2 + Dæ coï TK 343.3)
+ Thuãú TN hoaîn laûi phaíi traí: MS 335 = Dæ coï TK 347
+ Dæû phoìng tråü cáúp máút viãûc laìm: MS 336 = Dæ coï TK 351
+ Dæû phoìng phaíi traí daìi haûn: MS 337 = Täøng Dæ coï chi tiãút TK 352
(Daìi haûn)
B- VÄÚN CHUÍ SÅÍ HÆÎU (MS 400 = MS 410+MS430)
I. Väún chuí såí hæîu: MS 410 = MS 411 + MS 412 + MS 413 + MS 414 + MS 415 + MS 416
+ MS 417 + MS 418 + MS 419 + MS 420 + MS 421
+ Väún âáöu tæ cuía CSH : MS 411 = Dæ coï TK 411.1
+ Thàûng dæ väún cäø pháön: MS 412 = Dæ coï TK 411.2 (Nãúu Dæ nåü thç
âæåüc ghi ám dæåïi hçnh thæïc trong ngoàûc âån)
+ Väún khaïc cuía CSH: MS 413 = Dæ coï TK 411.8
+ Cäø phiãúu quyî: MS 414 = (Dæ nåü TK 419) (Ghi ám)
+ Chãnh lãûch âaïnh giaï laûi taìi saín: MS 415 = Dæ coï TK 412 (Nãúu Dæ
nåü thç âæåüc ghi ám dæåïi hçnh thæïc trong ngoàûc âån)
- + Chãnh lãûch tyí giaï häúi âoaïi: MS 416 = Dæ coï TK 413 (Nãúu Dæ nåü
thç âæåüc ghi ám dæåïi hçnh thæïc trong ngoàûc âån)
+ Quyî âáöu tæ phaït triãøn: MS 417 = Dæ coï TK 414
+ Quyî Dæû phoìng taìi chênh: MS 418 = Dæ coï TK 415
+ Quyî khaïc thuäüc väún CSH: MS 419 = Dæ coï TK 418
+ Låüi nhuáûn sau thuãú chæa phán phäúi: MS 420 = Dæ coï TK 421 (Nãúu
Dæ nåü thç âæåüc ghi ám dæåïi hçnh thæïc trong ngoàûc âån)
+ Nguäön väún âáöu tæ XDCB: MS 421 = Dæ coï TK 441
II. Nguäön kinh phê vaì quyî khaïc: MS 430 = MS 431 + MS 432 + MS 433
+ Quyî khen thæåíng, phuïc låüi: MS 431 = Dæ coï TK 431
+ Nguäön kinh phê: MS 432 = Chãnh lãûch Dæ coï TK 461 - Dæ nåü TK
161. Nãúu chãnh lãûch ám thç ghi säú ám dæåïi hçnh thæïc ghi trong ngoàûc
âån
+ Nguäön kinh phê âaî hçnh thaình TSCÂ: MS 433 = Dæ coï TK 466
TÄØNG CÄÜNG NGUÄÖN VÄÚN: MS 440 = MS 300 + MS
400
Chi tiãu “ Täøng cäüng Taìi saín Chè tiãu “Täøng cäüng nguäön väún
=
MS 270” MS 440”
* Caïc chè tiãu ngoaìi baíng CÂKT:
- Taìi saín thuã ngoaìi: Dæ nåü TK 001 “Taìi saín thuã ngoaìi”
- Váût tæ, haìng hoaï nháûn giæî häü, nháûn gia cäng: Dæ nåü TK 002
- Haìng hoaï nháûn baïn häü, nháûn kyï gæíi, kyï cæåüc; Dæ nåü TK 003
- Nåü khoï âoìi âaî xæí lyï: Dæ nåü TK 004
- Ngoaûi tãû caïc loaûi: Dæ nåü TK 007
- Dæû toaïn chi sæû nghiãûp, dæû aïn: Dæ nåü TK 008
B. BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ HOAÛT ÂÄÜNG SXKD (MÁÙU B02-DN)
1.Khaïi niãûm : Laì baïo caïo taìi chênh täøng håüp phaín aïnh täøng quaït tçnh
hçnh vaì kãút quaí hoaût âäüng SXKD cuía DN trong 1 kyì kãú toaïn, chi tiãút theo caïc
loaûi hçnh, tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû âäúi våïi nhaì næåïc vãö thuãú vaì caïc
khoaín phaíi näüp khaïc.
2.Taïc duûng : Thäng qua baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng kinh doanh coï thãø
kiãøm tra phán têch tçnh hçnh thæûc hiãûn kãú hoaûch saín xuáút, tiãu thuû, chi phê, thu
nháûp, tçnh hçnh thæûc hiãûn nghéa vuû âäúi våïi ngán saïch nhaì næåïc. Âäöng thåìi
thäng qua baïo caïo âaïnh giaï âæåüc xu hæåïng phaït triãøn cuía doanh nghiãûp trong
tæång lai.
3.Näüi dung vaì kãút cáúu baïo caïo : Phaín aïnh tçnh hçnh kãút vaì kãút quaí
hoaût âäüng kinh doanh cuía doanh nghiãûp bao gäöm kãút quaí kinh doanh vaì kãút quaí
khaïc
- Baïo caïo gäöm 5 cäüt: Cäüt chè tiãu, cäüt Maî säú, cäüt Thuyãút minh, cäüt Nàm
nay (P/aïnh Täøng säú phaït sinh trong kyì Baïo caïo nàm), cäüt Nàm træåïc (P/aïnh säú
liãûu cuía nàm træåïc âãø so saïnh).
4.Phæång phaïp láûp baïo caïo :
4.1.Nguäön säú liãûu :
-Càn cæï vaìo baïo caïo kãút quaí SXKD kyì træåïc.
-Càn cæï säø chi tiãút trong kyì cuía caïc TK tæì loaûi 5 âãún loaûi 9.
4.2.Phæång phaïp láûp:
Đơn vị báo cáo: ................... Mẩu số B 02 - DN
Địa chỉ:............................... (Ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý Năm
Đơn
vị tính:
CHỈ TIÊU Mã số T.Minh Kỳ trước K ỳ b áo c áo
1 2 3 3
VI.25
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ 01
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch 10
vụ (10 = 01 - 02)
11 VI.27
4.Giá vốn hàng bán
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch 20
vụ (20 = 10 - 11)
21 VI.26
6.Doanh thu hoạt động tài chính
22 VI.28
7.Chi phí tài chính
23
- Trong đó : Chi phí lãi vay
24
8.Chi phí bán hàng
25
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30
{30 = 20 + ( 21 - 22) - (24 + 25)}
31
11.Thu nhập khác
32
12.Chi phí khác
13.Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40
14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50
(50 = 30 + 40)
51 VI.30
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành
52 VI.30
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60
(60 = 50 - 51 - 52)
- 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày .... tháng ..... năm ..........
Người lập biểu Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên, đóng dấu)
- Cäüt Maî säú duìng âãø cäüng khi láûp Baïo caïo taìi chênh täøng håüp hoàûc BCTC
Håüp nháút
- Cäüt thuyãút minh: Säú hiãûu ghi åí cäüt naìy thãø hiãûn säú liãûu chi tiãút cuía
chè tiãu naìy âæåüc thãø hiãûn trong Baín Thuyãút minh BCTC nàm
- Cäüt Nàm træåïc: Sä liãûu âæåüc láúy tæì cäüt säú 4 “Nàm nay” cuía BC
KQHÂKD cuía nàm træåïc
- Näüi dung vaì phæång phaïp láûp caïc chè tiãu cuía cäüt 4 “ Nàm nay” nhæ sau:
+ Doanh thu baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû: MS01 = SPS bãn coï TK 511+512
+ Caïc khoaín giaím træì doanh thu: MS 02 = SPS bãn nåü (TK 511+512) âäúi æïng
våïi bãn coï (TK 521+531+532+333)
+ Doanh thu thuáön vãö baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû: MS 10 = MS 01 - MS
02
+ Giaï väún haìng baïn: MS 11 = SPS bãn coï TK 632 âäúi æïng bãn nåü TK 911
+ Låüi nhuáûn gäüp vãö baïn haìng vaì cung cáúp dëch vuû: MS 20 = MS10 - MS 11
+ Doanh thu hoaût âäüng taìi chênh: MS 21 = SPS bãn nåü TK 515 âäúi æïng bãn
coï TK 911
+ Chi phê taìi chênh: MS 22 = SPS bãn coï TK 635 âäúi æïng bãn nåü TK 911
Chi phê laîi vay : MS 23 = Càn cæï vaìo Chi phê laîi vay pahè traí thãø hiãûn trãn
Säú kãú toaïn chi tiãút TK 635
+ Chi phê baïn haìng: MS 24 = SPS bãn coï TK 641 âäúi æïng bãn nåü TK 911
+ Chi phê QLDN: MS 25 = SPS bãn coï TK 642 âäúi æïng bãn nåü TK 911
+ Låüi nhuáûn thuáön tæì HÂ kinh doanh: MS 30 = MS 20+(MS 21-MS22)-MS24-
MS25
+ Thu nháûp khaïc: MS 31 = SPS bãn nåü TK 711 âäúi æïng bãn coï TK 911
+ Chi phi khaïc: MS 32 = SPS bãn coï TK 811 âäúi æïng bãn nåü TK 911
+ Låüi nhuáûn khaïc: MS 40 = MS 31-MS 32
+ Täøng låüi nháûn kãú toaïn træåïc thuãú: MS 50 = MS 30 +MS 40
+ Chi phê thuãú TNDN hiãûn haình: MS 51 = SPS bãn coï TK821.1 âäúi æïng bãn
nåü TK 911 (hoàûc SPS bãn nåü TK 821.1 âäúi æïng bãn coï TK 911 - ghi ám säú
liãûu naìy trong ngoàûc âån)
+ Chi phê thuãú TNDN hoaîn laûi: MS 52 = SPS bãn coï TK821.2 âäúi æïng bãn
nåü TK 911 (hoàûc SPS bãn nåü TK 821.2 âäúi æïng bãn coï TK 911 - ghi ám säú
liãûu naìy trong ngoàûc âån)
+ Låüi nhuáûn sau thuãú TNDN: MS 60 = MS 50 -(MS 51+MS 52)
+ Laîi cå baín trãn cäø phiãúu: Chè tiãu naìy chè aïp duûng âäúi våïi cäng ty cäø
pháön
C. BAÏO CAÏO LÆU CHUYÃØN TIÃÖN TÃÛ (MS B03-DN):
- 1.Khaïi niãûm : Laì baïo caïo taìi chênh täøng håüp phaín aïnh viãûc hçnh thaình
vaì sæí duûng caïc luäöng tiãön phaït sinh trong kyì baïo caïo cuía DN.
Luäöng tiãön gäöm : luäöng tiãön vaìo, luäöng tiãön ra vaì tæång âæång tiãön
khäng bao gäöm chuyãøn dëch näüi bäü giæîa caïc khoaín tiãön trong DN.
2.Taïc duûng:
-Cung cáúp thäng tin âãø âaïnh giaï khaí nàng taûo tiãön vaì nhu cáöu sæí duûng
tiãön cuía DN.
-Cung cáúp thäng tin cho caïc âäúi tæåüng sæí duûng âãø phán têch, âaïnh giaï
vãö tçnh hçnh taìi chênh cuía DN cuîng nhæ khaí nàng thanh toaïn cuía DN.
3.Näüi dung cuía baïo caïo: Gäöm 3 pháön .
Pháön I : Læu chuyãøn tiãön tãû tæì hoaût âäüng kinh doanh.
Phaín aïnh toaìn bäü doìng tiãön thu vaìo vaì chi ra liãn quan træûc tiãúp âãún
hoaût âäüng kinh daonh cuía DN nhæ : tiãön thu baïn haìng hoaï, thaình pháøm, dëch
vuû, tiãön thu tæì caïc khoaín phaíi thu thæång maûi, tiãön chi traí cho ngæåìi cung cáúp,
thanh toaïn cho CBCNV, caïc chi phê khaïc bàòng tiãön..
Pháön II : Læu chuyãøn tiãön tæì hoaût âäüng âáöu tæ .
Phaín aïnh toaìn bäü doìng tiãön thu vaìo vaì chi ra liãn quan træûc tiãúp âãún
hoaût âäüng âáöu tæ cuía DN nhæ : thu häöi caïc khoaín âáöu tæ XDCB, mua sàõm
TSCÂ, âáöu tæ vaìo caïc âån vë khaïc, caïc khoaín thu do nhæåüng baïn, thanh lyï
TSCÂ...vaì caïc khoaín chi mua sàõm, xáy dæûng TSCÂ, chi âáöu tæ vaìo caïc âån vë
khaïc..
Pháön III : Læu chuyãøn tiãön tæì hoaût âäüng taìi chênh.
Phaín aïnh toaìn bäü doìng tiãön thu vaìo vaì chi ra liãn quan træûc tiãúp âãún
hoaût âäüng taìi chênh cuía DN nhæ : tiãön vay nháûn âæåüc, tiãön thu âæåüc do nháûn
väún goïp liãn doanh bàòng tiãön, phaït haình cäø phiãúu, traïi phiãúu, thu laîi tiãön
gæíi...chi traí nåü tiãön vay, traí laîi cho caïc bãn goïp väún, traí laîi cäø phiãúu, traïi
phiãúu bàòng tiãön..
- Đơn vị báo cáo: Mẩu số B 03 - DN
Địa chỉ:............................... (Ban hành theo Quyết
định số 15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006
của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp)(*)
Quý Năm
Đơn
vị tính:
CHỈ TIÊU Mã số T.Minh Kỳ trước K ỳ b áo c áo
1 2 3 3
VI.25
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1.Tiền thu từ bán hàng,cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 02
3.Tiền chi trả cho người lao động 03 VI.27
4.Tiền chi trả lãi vay 04
5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 VI.26
6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 VI.28
7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ và các tài sản dài 21
hạn khác
2.Tiền thu từ thanh lý, nhương bán TSCĐ và các tài sản dài 22
hạn khác
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị 24
khác
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 VI.30
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 VI.30
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở 31
hữu
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32
của DN đã phát hành
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuế tài chính 35
6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho các chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20 + 30 + 40) 50
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 61) 70 VII.34
Lập, ngày .... tháng ..... năm ..........
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Đơn vị báo cáo: ............................. Mẩu số B 03 - DN
Địa chỉ:............................... (Ban hành theo Quyết định số
15/2006/QĐ - BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ
trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp) (*)
Quý Năm
Đơn vị tính:
CHỈ TIÊU Mã số T.Minh Kỳ trước K ỳ b áo c áo
1 2 3 3
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1.Lợi nhuận trước thuế 01
2.Điều chỉnh cho các khoản
- Khấu hao TSCĐ 02
- Các khoản dự phòng 03
- Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04
- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05
- Chi phí lãi vay 06
3.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay 08
đổi VLĐ
-Tăng, giảm các khoản phải thu 09
-Tăng, giảm hàng tồn kho 10
-Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay 11
phải trả, thuế TNDN phải nộp
- Tăng, giảm chi phí trả trứoc 12
- Tiền lãi vay đã trả 13
- Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14
- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15
- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh 20
doanh
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm,xây dựng TSCĐ và các tài 21
sản dài hạn khác
2.Tiền thu từ thanh lý, nhương bán TSCĐ và các tài 22
sản dài hạn khác
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị 23
khác
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của 24
đơn vị khác
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của 31
chủ sở hữu
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại 32
cổ phiếu của DN đã phát hành
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34
5.Tiền chi trả nợ thuế tài chính 35
- 6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho các chủ sở hữu 36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20 + 30 + 50
40)
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi 61
ngoại tệ
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50 + 60 + 70
61)
Lập, ngày .... tháng ..... năm
..........
Người lập biểu Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên, đóng dấu)
4.Phæång phaïp láûp :
4.1.Theo phæång phaïp træûc tiãúp:
* Nguyãn tàõc chung: Baïo caïo LCTT âæåüc láûp bàòng caïch xaïc âënh vaì
phán têch træûc tiãúp caïc khoaín muûc thu, chi bàòng tiãön trãn caïc säø kãú toaïn väún
bàòng tiãön theo tæìng loaûi hoaût âäüng vaì theo näüi dung thu, chi.
* Nguäön gäúc :
- Baíng cán âäúi kãú toaïn
- Baïo caïo KQHÂ Kinh doanh
- Thuyãút minh baïo caïo taìi chênh
- Baïo caïo læu chuyãøn tiãön tãû kyì træåïcå
- Caïc taìi liãûu kãú toaïn khaïc nhæ: Säø kãú toaïn täøng håüp, chi tiãút
caïc TK 111,112,113,...
* Phæång phaïp láûp caïc chè tiãu cuû thãø:
- Tiãön thu tæì baïn haìng, cung cáúp dëch vuû vaì doanh thu khaïc: MS 01 = Täøng
säú tiãön âaî thu trong kyì (do baïn HH, TP...) + DT khaïc + Säú tiãön æïng træåïc cuía
ngæåìi mua haìng hoaï, dëch vuû
- Tiãön chi traí cho ngæåìi cung cáúp haìng hoaï, dëch vu : MS 02 = Täøng säú tiãön
âaî traí trong kyì + Säú tiãön æïng træåïc cho ngæåìi cung cáúp HH, DV. Chè tiãu naìy
âæåüc ghi ám dæåïi HT ghi trong ngoàûc âån
- Tiãön chi traí cho ngæåìi lao âäüng: MS 03 = Täøng säú tiãön âaî traí cho NLÂ. Chè
tiãu naìy âæåüc ghi ám dæåïi HT ghi trong ngoàûc âån
- Tiãön chi traí laîi vay: MS 04 (Chè tiãu naìy âæåüc ghi ám dæåïi HT ghi trong ngoàûc
âån)
- Tiãön chi näüp thuãú TNDN:MS 05 (Chè tiãu naìy âæåüc ghi ám dæåïi HT ghi trong
ngoàûc âån)
- Tiãön thu khaïc tæì HÂKD: MS 06 = Tiãön thu tæì khoaín thu nháûûp khaïc (âæåüc
bäöi thæåìng, tiãön thæåíng ...)
- Tiãön chi khaïc cho HÂKD: MS 07 = Säú tiãön âaî chi vãö caïc khoaín: Bäöi thæåìng,
bë phaût ...
- Læu chuyãøn tiãön thuáön tæì HÂKD: MS 20 = MS 01 + MS 02 + MS 03 + MS 04 +
MS 05 + MS 06 + MS 07
- - Tiãön chi mua sàõm, XD TSCÂ vaì caïc TS daìi haûn khaïc: MS 21 (Chè tiãu naìy
âæåüc ghi ám dæåïi HT ghi trong ngoàûc âån)
- Tiãön thu thanh lyï, nhæåüng baïn TSCÂ vaì caïc taìi saín daìi haûn khaïc: MS 22
- Tiãön chi cho vay vaì mua caïc cäng cuû nåü cuía caïc âån vë khaïc: MS 23 (Chè
tiãu naìy âæåüc ghi ám dæåïi HT ghi trong ngoàûc âån)
- Tiãön thu häöi cho vay, baïn laûi cäng cuû nåü cuía âån vë khaïc: MS 24
- Tiãön chi âáöu tæ väún vaìo âån vë khaïc: MS 25 = Täøng säú tiãön chi âáöu tæ mua
cäø phiãúu, goïp väún vaìo cäng ty con, cty liãn kãút ... (Chè tiãu naìy âæåüc ghi ám
dæåïi HT ghi trong ngoàûc âån
- Tiãön thu häöi âáöu tæ väún vaìo âån vë khaïc: MS 26
- Thu laîi tiãön cho vay, cäø tæïc vaì låüi nhuáûn âæåüc chia: MS 27 = Säú tiãön thu
vãö caïc khoaín laîi cho vay + laîi tiãön gæíi, cäø tæïc vaì låüi nhuáûn âæåüc chia tæì
âáöu tæ väún vaìo caïc ÂV khaïc ...
- Læu chuyãøn tiãön thuáön tæì HÂ âáöu tæ: MS 30 = MS21+ MS22+ MS23+
MS24+ MS25+ MS26+ MS27
- Tiãön thu tæì phaït haình cäø phiãúu, nháûn väún goïp cuía chuí såí hæîu: MS31 =
Tiãön thu cuía CSH goïp väún dæåïi hçnh thæïc phaït haình cäø phiãúu thu tiãön màût,
goïp väún bàòng tiãön ...
- Tiãön chi traí väún goïp cho caïc chuí såí hæîu, mua laûi cäø phiãúu âaî phaït
haình: MS32 = Säú tiãön âaî traí do hoaìn laûi tiãön väún goïp cho caïc CSH hoàûc mua
laûi cäø phiãúu cuía DN âaî phaït haình.
- Tiãön vay ngàõn haûn, daìi haûn nháûn âæåüc: MS 33
- Tiãön chi traí nåü gäúc vay: MS 34
- Tiãön chi traí nåü thuã taìi chênh: MS 35
- Cäø tæïc, låüi nhuáûn âaî traí: MS 36
- Læu chuyãøn tiãön thuáön tæì HÂ taìi chênh: MS 40 = MS31+ MS32+ MS33+
MS34+ MS35+ MS36
- Læu chuyãøn tiãön thuáön trong kyì: MS 50 = MS20+ MS30+ MS40
- Tiãön vaì tæång âæång tiãön âáöu kyì: MS 60 = Säú tiãön taûi MS110 cäüt “Säú âáöu
kyì” trãn Baíng CÂKT
- Aính hæåíng cuía thay âäøi tyí giaï häúi âoaïi quy âäøi ngoaûi tãû: MS 61 = Säú
tiãön chãnh lãûch do âaïnh giaï laûi säú dæ CKì cuía tiãön vaì caïc khoaín tæång âæång
tiãön bàòng ngoaûi tãû taûi thåìi âiãøm cuäúi kyì baïo caïo.
- Tiãön vaì tæång âæång tiãön cuäúi kyì: MS 70 = MS 50+ MS60+ MS61
4.2.Theo phæång phaïp giaïn tiãúp:
* Nguyãn tàõc chung: Baïo caïo LCTT âæåüc láûp bàòng caïch âiãöu chènh säú
låüi nhuáûn træåïc thuãú cuía hoaût âäüng SXKD khoíi aính hæåíng âãún caïc nghiãûp
vuû khäng træûc tiãúp thu hoàûc chi tiãön âaî laìm tàòng, giaím låüi nhuáûn. Loaûi træì
caïc khoaín laîi läù cuía hoaût âäüng âáøu tæ, hoaût âäüng taìi chênh âaî têïnh vaìo låüi
nhuáûn træåïc thuãú.
* Nguäön gäúc:
- Baíng cán âäúi kãú toaïn
- Baïo caïo KQHÂ Kinh doanh
- Thuyãút minh baïo caïo taìi chênh
- Baïo caïo læu chuyãøn tiãön tãû kyì træåïcå
- - Caïc taìi liãûu kãú toaïn khaïc nhæ: Säø kãú toaïn täøng håüp, chi tiãút
caïc TK 111,112,113,...
D. THUYÃÚT MINH BAÏO CAÏO TAÌI CHÊNH: Máùu säú B 09-DN
1. Baín cháút vaì yï nghéa cuía thuyãút minh BCTC:
* Thuyãút minh baïo caïo taìi chênh laì 1 bäü pháûn håüp thaình hãû thäúng
baïo caïo taìi chênh cuía DN, âæåüc láûp âãø giaíi thêch bàòng låìi, bàòng säú liãûu vaì
bäø sung thäng tin maì caïc baïo caïo taìi chênh khaïc chæa trçnh baìy âáöy âuí vaì chi
tiãút âæåüc.
* YÏ nghéa :
- Cung cáúp säú liãûu, thäng tin âãø phán têch, âaïnh giaï mäüt caïch cuû thãø, chi
tiãút tçnh hçnh chi phê, thu nháûp, kãút quaí cuía DN.
- Âaïnh giaï tçnh hçnh tàng giaím TSCÂ, tàng giaím väún chuí såí hæîu, tçnh
hçnh thanh toaïn, khaí nàng sinh låìicuía DN.
2. Näüi dung cuía baïo caïo :
- Thuyãút minh BCTC trçnh baìy khaïi quaït âàûc âiãøm hoaût âäüng cuía DN.
- Näüi dung chãú däü kãú toaïn âæåüc DN læûa choün âãø aïp duûng.
- Mäüt säú chè tiãu vãö hoaût âäüng cuía DN.
- Tçnh hçnh vaì lyï do biãún âäüng cuía 1 säú chè tiãu taìi chênh chuí yãúu vaì
caïc kiãún nghë cuía DN, phæång hæåïng SXKD kyì tåïi cuía DN.
3. Cå soí, phæång phaïp láûp BC :
* Cå såí :
- Caïc säø kãú toaïn täøng håüp, säø kãú toaïn chi tiãút kyì baïo caïo.
- Baíng CÂKT nàm Baïo caïo.
- Baïo caïo kãút quaí hoaût âäüng SXKD nàm Baïo caïo
- Baïo caïo Læu chuyãøn tiãön tãû nàm Baïo caïo
- Thuyãút minh baïo caïo TC kyì træåïc, nàm træåïc..
- Càn cæï vaìo tçnh hçnh thæûc tãú cuía DN vaì caïc taìi liãûu khaïc liãn quan
* Phæång phaïp láûp :
- Pháön trçnh baìy låìi vàn phaíi ngàõn goün, roî raìng, dãù hiãøu. Pháön trçnh
baìy säú liãûu phaíi thäúng nháút våïi säú liãûu trãn caïc baïo caïo.
- Âäúi våïi baïo caïo quyï, caïc chè tiãu thuäüc pháön chãú däü kãú toaïn aïp
duûng taûi DN phaíi thäúng nháút trong caí niãn däü kãú toaïn. Nãúu coï sæû thay âäøi
phaíi trçnh baìy roî raìng lyï do thay âäøi.
- Caïc chè tiãu âaïnh giaï khaïi quaït tçnh hçnh hoaût âäüng cuía DN chè sæí duûng
trong thuyãút minh baïo caïo taìi chênh nàm.
CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ VÀ
PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN
2.1.NHIỆM VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ, KẾT QUẢ
2.1.1.Một số khái niệm cơ bản:
" Thành phẩm: Là những sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận
sản xuất của doanh nghiệp sản xuất hoặc thuê ngoài gia công xong đã được kiểm nghiệm
phù hợp với những tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật quy định và được nhập kho hoặc giao trực
tiếp cho khách hàng.
- " Bán thành phẩm: (Nữa sản phẩm): Là những sản phẩm mới kết thúc 1 hay 1 số
công đoạn trong quy trình công nghệ sản xuất (trừ công đoạn cuối cùng) được nhập kho
hay chuyển sang giai đoạn sau để tiếp tục chế biến.
" Bán hàng (hay tiêu thụ): Là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá
tức là để chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ (Là
quá trình xuất giao hàng cho người mua được người mua thanh toán tiền hoặc chấp nhận
thanh toán)
" Doanh thu bán hàng: là tống giá trị của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà
doanh nghiêp đã bán, đã cung cấp cho khách hàng. (giá bán có thuế hoặc chưa có thuế
tuỳ theo phương pháp tính thuế doanh nghiệp áp dụng )
" Chiết khấu bán hàng: là số tiền giảm trừ cho khách hàng ghi trên hoá đơn do
khách hàng mua với số lượng lớn.
" Giảm giá hàng bán: là số tiền mà Doanh Nghiệp giảm trừ cho người mua trên giá
bán đã thoả thuận do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc do mua khối lượng lớn
được chấp nhận.
" Hàng bán bị trả lại: là giá trị của sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả
lại do vi phạm cam kết: sai quy cách, phẩm chất, thời hạn cung cấp...
" Doanh thu thuần: là doanh thu đã trừ các khoản ghi giảm doanh thu: Thuế tiêu thụ
đặc biệt, thuế xuất khẩu, chiết khấu bán hàng, giá trị hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng
bán...
" Thu nhập của doanh nghiệp: là số thu từ các hoạt động của doanh nghiệp. Ngoài
thu từ bán hàng (doanh thu bán hàng) tức là thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính,
doanh nghiệp còn có thu nhập từ các hoạt động khác như thu nhập hoạt động tài chính,
thu nhập hoạt động khác
2.1.2.Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm, tiệu thụ, kết quả
- Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời và giám đốc tình hình thực hiện
kế hoạch sản xuất sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm về số lượng, chất lượng và chủng loại.
- Phản ánh và giám đốc tình hình nhập, xuất, tồn kho thàh phẩm, hướng dẫn các bộ phận
liên quan thực hiện việc ghi chép ban đầu về thành phẩm
- Xác định và phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp, chi phí
hoạt động, xác định kết quả và phân phối kết quả của doanh nghiệp
- Tham gia kiểm kê đánh giá thành phẩm, lập báo cáo kết quả kinh doanh, phân tích tình
hình tiêu thụ, lợinhuận của doanh nghiệp
2.2.KẾ TOÁN THÀNH PHẨM
2.2.1. Phương pháp xác định giá thành phẩm
2.2.1.1. Xác định giá thành phẩm nhập kho: Tính theo giá thực tế sản xuất
2.2.1.2. Xác định giá thành xuất kho
Để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:
- Tính theo giá thực tế đích danh
- Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền
- Tính theo giá thực tế nhập trước, xuất trước
- Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước
2.2.2. Kế toán chi tiết
- Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp số dư
- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
nguon tai.lieu . vn
