Xem mẫu
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
́H
U
Ế
----------
H
TÊ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
O
̣C
K
IN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
Giảng viên hướng dẫn:
Th.S Lê Thị Hoài Anh
Đ
A
̣I H
Sinh viên thực hiện:
Nguyễn Hưng Bang
Lớp: K46B Kế toán – Kiểm toán
Niên khóa: 2012 - 2016
Khóa học: 2012-2016
Đ
A
̣I H
O
̣C
K
IN
H
TÊ
́H
U
Ế
Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân
thành tới giảng viên hướng dẫn Th.S Lê Thị
Hoài Anh - người đã trực tiếp chỉ bảo,
hướng dẫn em trong suốt quá trình nghiên
cứu và hoàn thành khóa luận này.
Em xin gửi lời cảm ơn các cô chú, anh
chị phòng báo cáo tài chính 4 công ty TNHH
Kiểm toán và Kế toán AAC đã tạo điều kiện
cho em học và làm việc trong suốt quá trình
thực tập tại quý công ty.
Em xin chân thành cảm ơn tới các thầy
giáo, cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán,
trường Đại Học Kinh Tế Huế đã nhiệt tình
giảng dạy, tạo điều kiện thuận lợi cho em
trong suốt quá trình học tập cũng như trong
thời gian thực hiện khóa luận này.
Em rất mong nhận được các ý kiến đóng
góp của các thầy cô giáo, các chuyên gia có
kinh nghiệm và các bạn sinh viên để khóa
luận này được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng em kính chúc quý Thầy, Cô dồi
dào sức khỏe, thành công trong sự nghiệp
cao quý và đạt được nhiều thành công tốt
đẹp trong cuộc sống.
Trân trọng kính chào!
Huế, tháng 5 năm
2015
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Hưng Bang
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
1.1. Lý do chọn đề tài.....................................................................................................1
1.2. Đối tượng nghiên cứu .............................................................................................2
1.3. Mục tiêu nghiên cứu ...............................................................................................2
1.4. Phạm vi nghiên cứu ................................................................................................2
1.5. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................................2
Ế
1.6. Cấu trúc khóa luận .................................................................................................3
U
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4
́H
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
TÊ
BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG BCTC.........................................4
1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC.............................................................................4
H
1.1.1.Khái niệm kiểm toán BCTC....................................................................................4
IN
1.1.2. Đối tượng kiểm toán BCTC ...................................................................................4
1.1.3. Mục tiêu kiểm toán BCTC .....................................................................................5
K
1.2. Khái quát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.....6
̣C
1.2.1. Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................6
O
1.2.2. Tầm quan trọng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán
̣I H
báo cáo tài chính .............................................................................................................8
1.2.3. Mục tiêu của kiểm toán doanh thu trong báo cáo tài chính..................................8
Đ
A
1.2.4. Nguyên tắc ghi nhận ..............................................................................................9
1.2.5. Hệ thông chứng từ sổ sách sử dụng trong hạch toán doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ ............................................................................................................11
1.2.4.1. Chứng từ, tài liệu kế toán .................................................................................11
1.2.4.2. Hệ thống sổ sách kế toán ..................................................................................11
1.2.6. Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..........................11
1.3. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.......................13
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán .......................................................................................13
1.3.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán ...........................................................................14
1.3.1.2. Tìm hiểu về khách hàng ...................................................................................15
Nguyễn Hưng Bang
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.1.3. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát đối với
khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................................................15
1.3.1.4. Đánh giá rủi ro và tính trọng yếu của khoản mục doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ.....................................................................................................................18
1.3.1.5. Xây dựng kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán...............................21
1.3.2. Thực hiện kiểm toán ............................................................................................22
1.3.3. Kết thúc kiểm toán ...............................................................................................24
Ế
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
U
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH
́H
KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC............................................................................27
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC .............27
TÊ
2.1.1. Thông tin chung ...................................................................................................27
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển..........................................................................28
H
2.1.3. Phương châm và mục tiêu hoạt động ..................................................................29
IN
2.1.4. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty ......................................................................30
K
2.1.5. Các sản phẩm và dịch vụ chuyên ngành của Công ty .........................................32
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
O
̣C
Công ty CP công trình GTVT ABC do Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán
̣I H
AAC thực hiện .............................................................................................................35
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán cho Công ty CP công trình GTVT ABC .......................36
Đ
A
2.2.2. Thực hiện kiểm toán đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..............68
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...............................................................................80
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC ...........................................86
3.1. Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dích do
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện............................................86
3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................86
3.1.2. Hạn chế................................................................................................................87
Nguyễn Hưng Bang
Khóa luận tốt nghiệp
3.2. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ...........88
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................90
3.1. Kết luận .................................................................................................................90
3.2. Kiến nghị ...............................................................................................................90
Đ
A
̣I H
O
̣C
K
IN
H
TÊ
́H
U
Ế
3.3. Hướng phát triển đề tài.......................................................................................91
Nguyễn Hưng Bang
nguon tai.lieu . vn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN
́H
U
Ế
----------
H
TÊ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
O
̣C
K
IN
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
Giảng viên hướng dẫn:
Th.S Lê Thị Hoài Anh
Đ
A
̣I H
Sinh viên thực hiện:
Nguyễn Hưng Bang
Lớp: K46B Kế toán – Kiểm toán
Niên khóa: 2012 - 2016
Khóa học: 2012-2016
Đ
A
̣I H
O
̣C
K
IN
H
TÊ
́H
U
Ế
Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân
thành tới giảng viên hướng dẫn Th.S Lê Thị
Hoài Anh - người đã trực tiếp chỉ bảo,
hướng dẫn em trong suốt quá trình nghiên
cứu và hoàn thành khóa luận này.
Em xin gửi lời cảm ơn các cô chú, anh
chị phòng báo cáo tài chính 4 công ty TNHH
Kiểm toán và Kế toán AAC đã tạo điều kiện
cho em học và làm việc trong suốt quá trình
thực tập tại quý công ty.
Em xin chân thành cảm ơn tới các thầy
giáo, cô giáo khoa Kế toán - Kiểm toán,
trường Đại Học Kinh Tế Huế đã nhiệt tình
giảng dạy, tạo điều kiện thuận lợi cho em
trong suốt quá trình học tập cũng như trong
thời gian thực hiện khóa luận này.
Em rất mong nhận được các ý kiến đóng
góp của các thầy cô giáo, các chuyên gia có
kinh nghiệm và các bạn sinh viên để khóa
luận này được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng em kính chúc quý Thầy, Cô dồi
dào sức khỏe, thành công trong sự nghiệp
cao quý và đạt được nhiều thành công tốt
đẹp trong cuộc sống.
Trân trọng kính chào!
Huế, tháng 5 năm
2015
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Hưng Bang
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
1.1. Lý do chọn đề tài.....................................................................................................1
1.2. Đối tượng nghiên cứu .............................................................................................2
1.3. Mục tiêu nghiên cứu ...............................................................................................2
1.4. Phạm vi nghiên cứu ................................................................................................2
1.5. Phương pháp nghiên cứu .......................................................................................2
Ế
1.6. Cấu trúc khóa luận .................................................................................................3
U
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4
́H
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
TÊ
BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG BCTC.........................................4
1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC.............................................................................4
H
1.1.1.Khái niệm kiểm toán BCTC....................................................................................4
IN
1.1.2. Đối tượng kiểm toán BCTC ...................................................................................4
1.1.3. Mục tiêu kiểm toán BCTC .....................................................................................5
K
1.2. Khái quát kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.....6
̣C
1.2.1. Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................6
O
1.2.2. Tầm quan trọng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán
̣I H
báo cáo tài chính .............................................................................................................8
1.2.3. Mục tiêu của kiểm toán doanh thu trong báo cáo tài chính..................................8
Đ
A
1.2.4. Nguyên tắc ghi nhận ..............................................................................................9
1.2.5. Hệ thông chứng từ sổ sách sử dụng trong hạch toán doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ ............................................................................................................11
1.2.4.1. Chứng từ, tài liệu kế toán .................................................................................11
1.2.4.2. Hệ thống sổ sách kế toán ..................................................................................11
1.2.6. Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..........................11
1.3. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.......................13
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán .......................................................................................13
1.3.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán ...........................................................................14
1.3.1.2. Tìm hiểu về khách hàng ...................................................................................15
Nguyễn Hưng Bang
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.1.3. Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát đối với
khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................................................15
1.3.1.4. Đánh giá rủi ro và tính trọng yếu của khoản mục doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ.....................................................................................................................18
1.3.1.5. Xây dựng kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán...............................21
1.3.2. Thực hiện kiểm toán ............................................................................................22
1.3.3. Kết thúc kiểm toán ...............................................................................................24
Ế
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
U
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH
́H
KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC............................................................................27
2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC .............27
TÊ
2.1.1. Thông tin chung ...................................................................................................27
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển..........................................................................28
H
2.1.3. Phương châm và mục tiêu hoạt động ..................................................................29
IN
2.1.4. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty ......................................................................30
K
2.1.5. Các sản phẩm và dịch vụ chuyên ngành của Công ty .........................................32
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
O
̣C
Công ty CP công trình GTVT ABC do Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán
̣I H
AAC thực hiện .............................................................................................................35
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán cho Công ty CP công trình GTVT ABC .......................36
Đ
A
2.2.2. Thực hiện kiểm toán đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..............68
2.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...............................................................................80
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC ...........................................86
3.1. Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dích do
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện............................................86
3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................86
3.1.2. Hạn chế................................................................................................................87
Nguyễn Hưng Bang
Khóa luận tốt nghiệp
3.2. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ...........88
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................90
3.1. Kết luận .................................................................................................................90
3.2. Kiến nghị ...............................................................................................................90
Đ
A
̣I H
O
̣C
K
IN
H
TÊ
́H
U
Ế
3.3. Hướng phát triển đề tài.......................................................................................91
Nguyễn Hưng Bang