Xem mẫu
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
TÊ
́H
U
Ế
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP
H
KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
IN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
̣I H
O
̣C
K
DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN
Giáo viên hướng dẫn
Huỳnh Nhật Thư
ThS. Nguyễn Quốc Tú
Đ
A
Sinh viên thực hiện
Lớp: K46B KTKT
Niên khóa: 2012-2016
Huế, 05/2016
Khóa luận tốt nghiệp
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành tốt quá trình thực tập cuối khóa trong suốt thời gian qua và thực
hiện bài báo cáo này, trước tiên cho phép em được gửi lời cám ơn đến ban lãnh đạo
khoa Kế toán – Kiểm toán trường ĐH Kinh Tế Huế đã lập kế hoạch thực tập cuối khóa
này, nhờ vào đó em đã có cơ hội được so sánh các kiến thức đã học trên ghế giảng
đường vào thực tế làm việc. Qua đó giúp em nhận thức được những thiếu sót về kiến
thức cũng như kĩ năng để có kê hoạch bổ sung thêm.
U
Ế
Đồng thời, em xin gửi lời cám ơn đến giảng viên hướng dẫn, thạc sỹ Nguyễn
Quốc Tú đã tận tình giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian vừa qua giúp em hoàn
́H
thành tốt kế hoạch thực tập cuối khóa và bài báo cáo này.
TÊ
Sự thành công trong suốt thời gian qua em không thể không kể đến các anh chị
Kiểm toán viên ở công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo,
H
tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em cọ xát và học hỏi trong môi trường làm việc của một
IN
Trợ lý Kiểm toán viên trong suốt thời gian thực tế tại cơ sở thực tập, đồng thời trao
K
đổi kiến thức, nhiệt tình quan tâm giúp đỡ em hoàn thành tốt bản báo cáo này.
̣C
Tuy nhiên, do thời gian thực tập có hạn đồng thời bản thân em vẫn còn tồn tại
O
không ít thiếu sót trong kiến thức chuyên môn và kĩ năng thực tế, bài báo cáo này
̣I H
không tránh khỏi những hạn chế nhất định. Kính mong nhận được sự góp ý, sửa chữa
nhiệt tình từ quý thầy cô để em có thể hoàn thiện những yếu kém của bản thân cũng
Đ
A
như những sai sót trong bản báo cáo này.
Em xin chân thành cám ơn!
Sinh viên
Huỳnh Nhật Thư
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
i
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i
MỤC LỤC ..................................................................................................................... ii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ........................................................................................v
DANH MỤC BẢNG BIỂU ..........................................................................................vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ .................................................................................................. vii
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
Ế
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu...............................................................................1
U
2. Mục tiêu.......................................................................................................................2
́H
3. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................................2
TÊ
4. Giới hạn và phạm vi nghiên cứu .................................................................................3
5. Cấu trúc đề tài .............................................................................................................3
H
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4
IN
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...............................4
K
1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC ................................................................................4
̣C
1.1.1. Khái niệm về kiểm toán BCTC ............................................................................4
O
1.1.2. Mục tiêu ................................................................................................................5
̣I H
1.1.3. Vai trò ...................................................................................................................5
1.1.4. Khái quát về một quy trình kiểm toán BCTC.......................................................6
Đ
A
1.2. Khái quát về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC....................................7
1.2.1. Khái niệm bằng chứng kiểm toán.........................................................................7
1.2.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán........................................................................7
1.2.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán......................................................................8
1.2.4. Phân loại bằng chứng kiểm toán.........................................................................11
1.2.5. Quyết định của KTV về việc thu thập bằng chứng kiểm toán ...........................15
1.3. Các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ...................................15
1.3.1. Kiểm tra ..............................................................................................................16
1.3.2. Quan sát ..............................................................................................................19
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
ii
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.3. Phỏng vấn ...........................................................................................................19
1.3.4. Xác nhận .............................................................................................................21
1.3.5. Tính toán.............................................................................................................22
1.3.6. Phân tích .............................................................................................................23
CHƯƠNG II: THỰC TẾ VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH FAC THỰC
HIỆN ............................................................................................................................25
Ế
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán FAC ......................................................25
U
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán FAC............25
́H
2.1.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động.......................................................................26
2.1.2.1. Mục tiêu hoạt động ...........................................................................................26
TÊ
2.1.2.2. Nguyên tắc hoạt động và cam kết.....................................................................27
2.1.3. Các loại hình dịch vụ do Công ty TNHH Kiểm toán FAC cung cấp ..................27
H
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty...................................................................31
IN
2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức công ty .....................................................................................31
K
2.1.4.2. Đội ngũ nhân viên ............................................................................................33
2.1.5. Tóm tắt quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán FAC ............33
O
̣C
2.2. Thực tế vận dụng các kỹ thuật thu thấp bằng chứng trong quá trình kiểm toán
̣I H
BCTC do công ty FAC thực hiện ..................................................................................35
2.2.1. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .................35
Đ
A
2.2.1.1. Kỹ thuật thu thập bằng chứng về thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách
hàng
............................................................................................................................35
2.2.1.2. Đánh giá chung về HTKSNB của khách hàng ................................................38
2.2.1.3. Phân tích số liệu...............................................................................................39
2.2.2. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiếm toán ................39
2.2.3. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán ..................58
CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN NÂNG
CAO CÔNG TÁC ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG
QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC
THỰC HIỆN ................................................................................................................59
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
iii
Khóa luận tốt nghiệp
3.1. Đánh giá về việc áp dụng kỹ thuật Thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty
TNHH Kiểm toán FAC .................................................................................................59
3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................59
3.1.2. Hạn chế ................................................................................................................61
3.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm
toán trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC .......................62
3.2.1. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ....................................................................62
Ế
3.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán...................................................................63
U
3.3.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.....................................................................65
́H
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................66
1. Kết luận......................................................................................................................66
TÊ
2. Kiến nghị ...................................................................................................................67
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................68
Đ
A
̣I H
O
̣C
K
IN
H
PHỤ LỤC
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
iv
nguon tai.lieu . vn
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
TÊ
́H
U
Ế
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP
H
KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
IN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
̣I H
O
̣C
K
DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN
Giáo viên hướng dẫn
Huỳnh Nhật Thư
ThS. Nguyễn Quốc Tú
Đ
A
Sinh viên thực hiện
Lớp: K46B KTKT
Niên khóa: 2012-2016
Huế, 05/2016
Khóa luận tốt nghiệp
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành tốt quá trình thực tập cuối khóa trong suốt thời gian qua và thực
hiện bài báo cáo này, trước tiên cho phép em được gửi lời cám ơn đến ban lãnh đạo
khoa Kế toán – Kiểm toán trường ĐH Kinh Tế Huế đã lập kế hoạch thực tập cuối khóa
này, nhờ vào đó em đã có cơ hội được so sánh các kiến thức đã học trên ghế giảng
đường vào thực tế làm việc. Qua đó giúp em nhận thức được những thiếu sót về kiến
thức cũng như kĩ năng để có kê hoạch bổ sung thêm.
U
Ế
Đồng thời, em xin gửi lời cám ơn đến giảng viên hướng dẫn, thạc sỹ Nguyễn
Quốc Tú đã tận tình giúp đỡ, động viên trong suốt thời gian vừa qua giúp em hoàn
́H
thành tốt kế hoạch thực tập cuối khóa và bài báo cáo này.
TÊ
Sự thành công trong suốt thời gian qua em không thể không kể đến các anh chị
Kiểm toán viên ở công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo,
H
tạo mọi điều kiện tốt nhất cho em cọ xát và học hỏi trong môi trường làm việc của một
IN
Trợ lý Kiểm toán viên trong suốt thời gian thực tế tại cơ sở thực tập, đồng thời trao
K
đổi kiến thức, nhiệt tình quan tâm giúp đỡ em hoàn thành tốt bản báo cáo này.
̣C
Tuy nhiên, do thời gian thực tập có hạn đồng thời bản thân em vẫn còn tồn tại
O
không ít thiếu sót trong kiến thức chuyên môn và kĩ năng thực tế, bài báo cáo này
̣I H
không tránh khỏi những hạn chế nhất định. Kính mong nhận được sự góp ý, sửa chữa
nhiệt tình từ quý thầy cô để em có thể hoàn thiện những yếu kém của bản thân cũng
Đ
A
như những sai sót trong bản báo cáo này.
Em xin chân thành cám ơn!
Sinh viên
Huỳnh Nhật Thư
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
i
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i
MỤC LỤC ..................................................................................................................... ii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ........................................................................................v
DANH MỤC BẢNG BIỂU ..........................................................................................vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ .................................................................................................. vii
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1
Ế
1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu...............................................................................1
U
2. Mục tiêu.......................................................................................................................2
́H
3. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................................2
TÊ
4. Giới hạn và phạm vi nghiên cứu .................................................................................3
5. Cấu trúc đề tài .............................................................................................................3
H
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................4
IN
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...............................4
K
1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC ................................................................................4
̣C
1.1.1. Khái niệm về kiểm toán BCTC ............................................................................4
O
1.1.2. Mục tiêu ................................................................................................................5
̣I H
1.1.3. Vai trò ...................................................................................................................5
1.1.4. Khái quát về một quy trình kiểm toán BCTC.......................................................6
Đ
A
1.2. Khái quát về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC....................................7
1.2.1. Khái niệm bằng chứng kiểm toán.........................................................................7
1.2.2. Vai trò của bằng chứng kiểm toán........................................................................7
1.2.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán......................................................................8
1.2.4. Phân loại bằng chứng kiểm toán.........................................................................11
1.2.5. Quyết định của KTV về việc thu thập bằng chứng kiểm toán ...........................15
1.3. Các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ...................................15
1.3.1. Kiểm tra ..............................................................................................................16
1.3.2. Quan sát ..............................................................................................................19
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
ii
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.3. Phỏng vấn ...........................................................................................................19
1.3.4. Xác nhận .............................................................................................................21
1.3.5. Tính toán.............................................................................................................22
1.3.6. Phân tích .............................................................................................................23
CHƯƠNG II: THỰC TẾ VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG
TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH FAC THỰC
HIỆN ............................................................................................................................25
Ế
2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán FAC ......................................................25
U
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán FAC............25
́H
2.1.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động.......................................................................26
2.1.2.1. Mục tiêu hoạt động ...........................................................................................26
TÊ
2.1.2.2. Nguyên tắc hoạt động và cam kết.....................................................................27
2.1.3. Các loại hình dịch vụ do Công ty TNHH Kiểm toán FAC cung cấp ..................27
H
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty...................................................................31
IN
2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức công ty .....................................................................................31
K
2.1.4.2. Đội ngũ nhân viên ............................................................................................33
2.1.5. Tóm tắt quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán FAC ............33
O
̣C
2.2. Thực tế vận dụng các kỹ thuật thu thấp bằng chứng trong quá trình kiểm toán
̣I H
BCTC do công ty FAC thực hiện ..................................................................................35
2.2.1. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .................35
Đ
A
2.2.1.1. Kỹ thuật thu thập bằng chứng về thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách
hàng
............................................................................................................................35
2.2.1.2. Đánh giá chung về HTKSNB của khách hàng ................................................38
2.2.1.3. Phân tích số liệu...............................................................................................39
2.2.2. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiếm toán ................39
2.2.3. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán ..................58
CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN NÂNG
CAO CÔNG TÁC ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG
QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC
THỰC HIỆN ................................................................................................................59
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
iii
Khóa luận tốt nghiệp
3.1. Đánh giá về việc áp dụng kỹ thuật Thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty
TNHH Kiểm toán FAC .................................................................................................59
3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................59
3.1.2. Hạn chế ................................................................................................................61
3.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm
toán trong quy trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán FAC .......................62
3.2.1. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ....................................................................62
Ế
3.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán...................................................................63
U
3.3.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.....................................................................65
́H
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................66
1. Kết luận......................................................................................................................66
TÊ
2. Kiến nghị ...................................................................................................................67
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................68
Đ
A
̣I H
O
̣C
K
IN
H
PHỤ LỤC
SVTH: Huỳnh Nhật Thư – K46B KTKT
iv