Xem mẫu
Trong suoát quaù trình hoïc taäp taïi tröôøng Ñaïi hoïc Kinh Teá - Ñaïi hoïc
Ế
Hueá, toâi ñaõ ñöôïc caùc thaày coâ cung caáp, truyeàn ñaït vaø chæ baûo nhieät tình taát caû
-H
U
kieán thöùc, neàn taûng vaø chuyeân moân quyù giaù. Ngoaøi ra toâi coøn ñöôïc reøn luyeän
moät tinh thaàn hoïc taäp vaø laøm vieäc raát cao. Ñaây laø nhöõng yeáu toá cô baûn giuùp toâi
TẾ
nhanh choùng hoøa nhaäp vôùi moâi tröôøng laøm vieäc sau khi ra tröôønvg.
Khoùa luaän toát nghieäp laø cô hoäi ñeå toâi coù theå aùp duïng, toång keát nhöõng
H
kieán thöùc maø mình ñaõ hoïc, ñoàng thôøi ruùt ra nhöõng kinh nghieäm thöïc teá quyù giaù
IN
trong suoát quaù trình thöïc hieän ñeà taøi.
K
Ñaàu tieân toâi xin chaân thaønh caûm ôn söï höôùng daãn taän tình cuûa coâ - ThS
C
Nguyeãn Ngoïc Thuûy – giaùo vieân höôùng daãn tröïc tieáp ñaõ giuùp toâi hoaøn thaønh
Ọ
khoùa luaän moät caùch thuaän lôïi. Xin chaân thaønh caûm ôn quyù thaày coâ trong khoa
IH
Keá Toaùn Taøi Chính - Tröôøng Ñaïi Hoïc Kinh Teá Hueá ñaõ taän tình truyeàn ñaït
Ạ
kieán thöùc trong 4 naêm hoïc taäp.
Đ
Toâi cuõng xin chaân thaønh göûi lôøi caûm ôn ñeán Ban giaùm ñoác vaø caùc anh
G
chò kieåm toaùn vieân trong coâng ty TNHH Kieåm toaùn APEC - chi nhaùnh
N
Thanh Hoùa ñaõ taïo ñieàu kieän thuaän lôïi nhaát trong quaù trình thöïc taäp vaø thöïc
Ư
Ờ
hieän khoùa luaän.
Xin ñöôïc göûi lôøi caûm ôn saâu saéc ñeán gia ñình, baïn beø ñaõ uûng hoä, ñoäng
TR
vieân tinh thaàn giuùp toâi hoaøn thaønh khoùa luaän toát nghieäp.
Cuoái cuøng, xin kính chuùc quyù thaày coâ maïnh khoûe, haïnh phuùc vaø vöõng
böôùc treân con ñöôøng söï nghieäp troàng ngöôøi vinh quang.
Sinh vieân
Nguyeãn Thò Yeán
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ...................................................................................... 1
Tính cấp thiết của đề tài .........................................................................................1
2.
Mục tiêu nghiên cứu...............................................................................................2
3.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu..........................................................................2
4.
Phương pháp nghiên cứu........................................................................................3
5.
Kết cấu của khóa luận ............................................................................................3
TẾ
-H
U
Ế
1.
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................. 4
H
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT
IN
TRONG KIỂM TOÁN BCTC.....................................................................................4
K
1.1 Khái quát về thuế GTGT ..........................................................................................4
Ọ
C
1.1.1 Nguồn gốc, khái niệm và đặc điểm thuế GTGT....................................................4
IH
1.1.2 Ý nghĩa của thuế GTGT ........................................................................................5
Ạ
1.1.3 Những quy định hiện hành về thuế GTGT............................................................6
Đ
1.1.4 Kế toán thuế GTGT trong các DN ........................................................................9
G
1.1.4.1 Hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT ....................................................9
N
1.1.4.2 TK và quy trình hạch toán thuế GTGT ............................................................10
Ư
Ờ
1.1.4.3 Đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT ...............................................................13
TR
1.2 Khái quát về kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC .................................14
1.2.1 Tổng quan về kiểm toán BCTC...........................................................................14
1.2.2 Nội dung của kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC ............................16
1.2.2.1 Khái niệm, mục tiêu, đối tượng và phạm vi của kiểm toán thuế GTGT ..........16
1.2.2.2 Ý nghĩa của việc kiểm toán thuế GTGT...........................................................18
1.3 Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC ......................................20
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán.......................................................................................20
1.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán.............................................................................24
1.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát ......................................................................24
1.3.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích ..............................................................................26
U
Ế
1.3.2.3 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết....................................................................27
-H
1.3.3 Kết thúc kiểm toán..............................................................................................32
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG
TẾ
KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC .....................34
H
2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán APEC - chi nhánh Thanh
IN
Hóa................................................................................................................................34
K
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH kiểm toán APEC - chi nhánh
C
Thanh Hóa ....................................................................................................................34
Ọ
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty và của Chi nhánh tại Thanh Hóa..............35
IH
2.1.3 Các lĩnh vực hoạt động và KH chủ yếu của công ty APEC ................................37
Ạ
2.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC của Công ty ..................................................38
Đ
2.1.4.1 Kế hoạch kiểm toán ..........................................................................................39
G
2.1.4.2 Thực hiện kiểm toán .........................................................................................40
Ư
Ờ
N
2.1.4.3 Kết thúc kiểm toán............................................................................................41
2.2 Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC tại Công ty
TR
TNHH Kiểm toán APEC ..............................................................................................42
2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán..............................................................................................43
2.2.1.1 Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động ............................................................43
2.2.1.2 Tìm hiểu chính sách kế toán .............................................................................44
2.2.1.3 Phân tích sơ bộ BCTC (thực hiện thủ tục phân tích tổng quát) .......................44
Khóa luận tốt nghiệp
2.2.1.4 Đánh giá HTKSNB và rủi ro gian lận ..............................................................45
2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu ...................................................................................46
2.2.1.6 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu .......................................................48
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.............................................................................49
U
Ế
2.2.2.1 Kiểm toán thuế GTGT đầu vào ........................................................................49
-H
2.2.2.2 Kiểm toán thuế GTGT đầu ra ...........................................................................56
2.2.3 Kết thúc kiểm toán...............................................................................................61
TẾ
2.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC tại
H
Công ty TNHH Kiểm toán APEC ................................................................................63
IN
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP
K
NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM
C
TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC ...................................65
Ọ
3.1 Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC và quy trình kiểm toán
IH
Thuế GTGT tại Công ty TNHH kiểm toán APEC .......................................................65
Ạ
3.1.1 Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC ...................................................65
Đ
3.1.1.1 Ưu điểm: ...........................................................................................................65
G
3.1.1.2 Những hạn chế..................................................................................................69
Ư
Ờ
N
3.1.2 Nguyên nhân của những hạn chế.........................................................................74
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT. ..............................75
TR
3.3 Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT
trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán APEC. ....................................77
3.3.1 Hoàn thiện phương pháp đánh giá HTKSNB của KH trong kiểm toán
thuế GTGT....................................................................................................................78
3.3.2 Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán GTGT ..................81
3.3.3 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán thuế GTGT.......................84
Khóa luận tốt nghiệp
3.3.4 Hoàn thiện việc ghi chép trên GLV của KTV khi kiểm toán thuế GTGT ..........89
3.3.5 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nói chung và
kiểm toán thuế GTGT nói riêng ...................................................................................90
3.4 Một số điều kiện thực hiện đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán
Ế
thuế GTGT tại Công ty TNHH kiểm toán APEC. .......................................................91
-H
U
3.4.1 Về phía Nhà nước và VACPA ............................................................................91
3.4.2 Về phía công ty TNHH Kiểm toán APEC ..........................................................92
TẾ
3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán ............................................................................93
H
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...........................................................94
IN
1. Kết luận ....................................................................................................................94
TR
Ư
Ờ
N
G
Đ
Ạ
IH
Ọ
C
K
2. Kiến nghị ..................................................................................................................95
nguon tai.lieu . vn
Ế
Hueá, toâi ñaõ ñöôïc caùc thaày coâ cung caáp, truyeàn ñaït vaø chæ baûo nhieät tình taát caû
-H
U
kieán thöùc, neàn taûng vaø chuyeân moân quyù giaù. Ngoaøi ra toâi coøn ñöôïc reøn luyeän
moät tinh thaàn hoïc taäp vaø laøm vieäc raát cao. Ñaây laø nhöõng yeáu toá cô baûn giuùp toâi
TẾ
nhanh choùng hoøa nhaäp vôùi moâi tröôøng laøm vieäc sau khi ra tröôønvg.
Khoùa luaän toát nghieäp laø cô hoäi ñeå toâi coù theå aùp duïng, toång keát nhöõng
H
kieán thöùc maø mình ñaõ hoïc, ñoàng thôøi ruùt ra nhöõng kinh nghieäm thöïc teá quyù giaù
IN
trong suoát quaù trình thöïc hieän ñeà taøi.
K
Ñaàu tieân toâi xin chaân thaønh caûm ôn söï höôùng daãn taän tình cuûa coâ - ThS
C
Nguyeãn Ngoïc Thuûy – giaùo vieân höôùng daãn tröïc tieáp ñaõ giuùp toâi hoaøn thaønh
Ọ
khoùa luaän moät caùch thuaän lôïi. Xin chaân thaønh caûm ôn quyù thaày coâ trong khoa
IH
Keá Toaùn Taøi Chính - Tröôøng Ñaïi Hoïc Kinh Teá Hueá ñaõ taän tình truyeàn ñaït
Ạ
kieán thöùc trong 4 naêm hoïc taäp.
Đ
Toâi cuõng xin chaân thaønh göûi lôøi caûm ôn ñeán Ban giaùm ñoác vaø caùc anh
G
chò kieåm toaùn vieân trong coâng ty TNHH Kieåm toaùn APEC - chi nhaùnh
N
Thanh Hoùa ñaõ taïo ñieàu kieän thuaän lôïi nhaát trong quaù trình thöïc taäp vaø thöïc
Ư
Ờ
hieän khoùa luaän.
Xin ñöôïc göûi lôøi caûm ôn saâu saéc ñeán gia ñình, baïn beø ñaõ uûng hoä, ñoäng
TR
vieân tinh thaàn giuùp toâi hoaøn thaønh khoùa luaän toát nghieäp.
Cuoái cuøng, xin kính chuùc quyù thaày coâ maïnh khoûe, haïnh phuùc vaø vöõng
böôùc treân con ñöôøng söï nghieäp troàng ngöôøi vinh quang.
Sinh vieân
Nguyeãn Thò Yeán
Khóa luận tốt nghiệp
MỤC LỤC
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ...................................................................................... 1
Tính cấp thiết của đề tài .........................................................................................1
2.
Mục tiêu nghiên cứu...............................................................................................2
3.
Đối tượng và phạm vi nghiên cứu..........................................................................2
4.
Phương pháp nghiên cứu........................................................................................3
5.
Kết cấu của khóa luận ............................................................................................3
TẾ
-H
U
Ế
1.
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................. 4
H
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT
IN
TRONG KIỂM TOÁN BCTC.....................................................................................4
K
1.1 Khái quát về thuế GTGT ..........................................................................................4
Ọ
C
1.1.1 Nguồn gốc, khái niệm và đặc điểm thuế GTGT....................................................4
IH
1.1.2 Ý nghĩa của thuế GTGT ........................................................................................5
Ạ
1.1.3 Những quy định hiện hành về thuế GTGT............................................................6
Đ
1.1.4 Kế toán thuế GTGT trong các DN ........................................................................9
G
1.1.4.1 Hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT ....................................................9
N
1.1.4.2 TK và quy trình hạch toán thuế GTGT ............................................................10
Ư
Ờ
1.1.4.3 Đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT ...............................................................13
TR
1.2 Khái quát về kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC .................................14
1.2.1 Tổng quan về kiểm toán BCTC...........................................................................14
1.2.2 Nội dung của kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC ............................16
1.2.2.1 Khái niệm, mục tiêu, đối tượng và phạm vi của kiểm toán thuế GTGT ..........16
1.2.2.2 Ý nghĩa của việc kiểm toán thuế GTGT...........................................................18
1.3 Quy trình kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC ......................................20
Khóa luận tốt nghiệp
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán.......................................................................................20
1.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán.............................................................................24
1.3.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát ......................................................................24
1.3.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích ..............................................................................26
U
Ế
1.3.2.3 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết....................................................................27
-H
1.3.3 Kết thúc kiểm toán..............................................................................................32
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG
TẾ
KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC .....................34
H
2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán APEC - chi nhánh Thanh
IN
Hóa................................................................................................................................34
K
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH kiểm toán APEC - chi nhánh
C
Thanh Hóa ....................................................................................................................34
Ọ
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty và của Chi nhánh tại Thanh Hóa..............35
IH
2.1.3 Các lĩnh vực hoạt động và KH chủ yếu của công ty APEC ................................37
Ạ
2.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC của Công ty ..................................................38
Đ
2.1.4.1 Kế hoạch kiểm toán ..........................................................................................39
G
2.1.4.2 Thực hiện kiểm toán .........................................................................................40
Ư
Ờ
N
2.1.4.3 Kết thúc kiểm toán............................................................................................41
2.2 Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC tại Công ty
TR
TNHH Kiểm toán APEC ..............................................................................................42
2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán..............................................................................................43
2.2.1.1 Tìm hiểu KH và môi trường hoạt động ............................................................43
2.2.1.2 Tìm hiểu chính sách kế toán .............................................................................44
2.2.1.3 Phân tích sơ bộ BCTC (thực hiện thủ tục phân tích tổng quát) .......................44
Khóa luận tốt nghiệp
2.2.1.4 Đánh giá HTKSNB và rủi ro gian lận ..............................................................45
2.2.1.5 Xác định mức trọng yếu ...................................................................................46
2.2.1.6 Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu .......................................................48
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán.............................................................................49
U
Ế
2.2.2.1 Kiểm toán thuế GTGT đầu vào ........................................................................49
-H
2.2.2.2 Kiểm toán thuế GTGT đầu ra ...........................................................................56
2.2.3 Kết thúc kiểm toán...............................................................................................61
TẾ
2.2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC tại
H
Công ty TNHH Kiểm toán APEC ................................................................................63
IN
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP
K
NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM
C
TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN APEC ...................................65
Ọ
3.1 Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC và quy trình kiểm toán
IH
Thuế GTGT tại Công ty TNHH kiểm toán APEC .......................................................65
Ạ
3.1.1 Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC ...................................................65
Đ
3.1.1.1 Ưu điểm: ...........................................................................................................65
G
3.1.1.2 Những hạn chế..................................................................................................69
Ư
Ờ
N
3.1.2 Nguyên nhân của những hạn chế.........................................................................74
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT. ..............................75
TR
3.3 Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT
trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán APEC. ....................................77
3.3.1 Hoàn thiện phương pháp đánh giá HTKSNB của KH trong kiểm toán
thuế GTGT....................................................................................................................78
3.3.2 Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục phân tích trong kiểm toán GTGT ..................81
3.3.3 Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán thuế GTGT.......................84
Khóa luận tốt nghiệp
3.3.4 Hoàn thiện việc ghi chép trên GLV của KTV khi kiểm toán thuế GTGT ..........89
3.3.5 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nói chung và
kiểm toán thuế GTGT nói riêng ...................................................................................90
3.4 Một số điều kiện thực hiện đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán
Ế
thuế GTGT tại Công ty TNHH kiểm toán APEC. .......................................................91
-H
U
3.4.1 Về phía Nhà nước và VACPA ............................................................................91
3.4.2 Về phía công ty TNHH Kiểm toán APEC ..........................................................92
TẾ
3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán ............................................................................93
H
PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ...........................................................94
IN
1. Kết luận ....................................................................................................................94
TR
Ư
Ờ
N
G
Đ
Ạ
IH
Ọ
C
K
2. Kiến nghị ..................................................................................................................95