- Trang Chủ
- Tài chính - Ngân hàng
- Đề tài khoa học: Nghiên cứu xây dựng và hoàn thiện nội dung, nguồn thông tin và phương pháp tính một số chỉ tiêu tài khoản quốc gia trong hoạt động bảo hiểm và chứng khoán ở Việt Nam
Xem mẫu
- ĐỀ TÀI KHOA HỌC
SỐ: 2.2.6-CS07
NGHIÊN CỨU XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN NỘI DUNG, NGUỒN
THÔNG TIN VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI
KHOẢN QUỐC GIA TRONG HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM VÀ
CHỨNG KHOÁN Ở VIỆT NAM
1. Cấp đề tài : Cơ sở
2. Thời gian nghiên cứu : 2007
3. Đơn vị chủ trì : Vụ Hệ thống Tài khoản quốc gia
4. Đơn vị quản lý : Viện Khoa học Thống kê
5. Chủ nhiệm đề tài : CN. Nguyễn Thị Diệu Huyền
6. Những ngƣời phối hợp nghiên cứu:
Mai Thị Hƣơng
Phạm Trung Thành
Nguyễn Thị Hƣơng
Nguyễn Thị Mai Hạnh
Tăng Thị Thanh Hòa
7. Điểm đánh giá nghiệm thu đề tài: 8,8
227
- PHẦN I
MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM VÀ
CHỨNG KHOÁN
I. HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM
I.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM
1. Khái niệm, mục đích bảo hiểm
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm là hoạt động của một doanh nghiệp bảo
hiểm nhằm mục đích sinh lợi, theo đó doanh nghiệp bảo hiểm chấp nhận rủi
ro của ngƣời đƣợc bảo hiểm trên cơ sở bên mua bảo hiểm đóng phí bảo hiểm
để doanh nghiệp bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho ngƣời thụ hƣởng hoặc bồi
thƣờng cho ngƣời đƣợc trả tiền bảo hiểm khi xảy ra sự kiện bảo hiểm14.
Mục đích chủ yếu của bảo hiểm là góp phần ổn định kinh tế cho ngƣời
tham gia, từ đó khôi phục và phát triển sản xuất, đời sống; đồng thời tạo
nguồn vốn cho phát triển kinh tế xã hội của đất nƣớc.
2. Phân biệt bảo hiểm kinh doanh và bảo hiểm xã hội ở Việt Nam hiện nay
Bảo hiểm xã hội là chế độ xã hội của nhà nƣớc nhằm trợ cấp vật chất
ngƣời lao động trƣớc những rủi ro có thể gặp phải.
- Bảo hiểm xã hội (BHXH) không có mục đích kinh doanh mà thực hiện phúc
lợi xã hội còn bảo hiểm kinh doanh luôn đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu.
- Phạm vi bảo hiểm của BHXH chỉ giới hạn trong các rủi ro ảnh hƣởng đến
tính mạng, sức khoẻ, khả năng lao động của con nguời; không bảo đảm cho
những rủi ro tác động trực tiếp đến đối tƣợng là tài sản và trách nhiệm dân sự.
- Nguồn của BHXH thông qua quỹ huy động từ ngƣời tham gia bảo hiểm
xã hội và ngân sách nhà nƣớc, còn nguồn của hoạt động kinh doanh bảo hiểm
là từ phí bảo hiểm.
- Mức đóng góp BHXH đƣợc quy định thống nhất theo pháp luật, còn phí
bảo hiểm kinh doanh là linh hoạt.
- Việc tham gia BHXH chủ yếu là theo quy định bắt buộc; tham gia bảo
hiểm kinh doanh là thoả thuận giữa doanh nghiệp bảo hiểm và ngƣời mua
bảo hiểm.
3. Phân loại bảo hiểm kinh doanh
* Bảo hiểm phi nhân thọ: bao gồm những nghiệp vụ bảo hiểm mà đối
tƣợng là tài sản; trách nhiệm dân sự và các đối tƣợng khác không thuộc bảo
hiểm nhân thọ.
14
Luật Kinh doanh Bảo hiểm số 24/2000/QH10 ngày 09 tháng 12 năm 2000
228
- * Bảo hiểm nhân thọ: bao gồm những nghiệp vụ bảo hiểm con ngƣời trong
đó việc thi hành cam kết trả tiền bảo hiểm của ngƣời bảo hiểm phụ thuộc vào
tuổi thọ của con ngƣời.
4. Đặc trƣng của bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm phi nhân thọ
* Đặc trƣng của bảo hiểm phi nhân thọ:
- Hợp đồng bảo hiểm thƣờng là một năm hoặc ngắn hơn.
- Hợp đồng bảo hiểm chỉ bồi thƣờng và trả tiền bảo hiểm khi có rủi ro
đƣợc bảo hiểm xảy ra.
- Phí bảo hiểm phi nhân thọ đƣợc tính cho từng năm bảo hiểm hoặc từng
chuyến.
- Có mối quan hệ giữa quyền lợi và trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại (trừ
các nghiệp vụ bảo hiểm con ngƣời phi nhân thọ).
* Đặc trƣng của bảo hiểm nhân thọ
- Hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có thời hạn dài qua nhiều năm tài chính.
- Việc thực hiện cam kết trả tiền bảo hiểm trong một số loại bảo hiểm
nhân thọ về cơ bản là chắc chắn chỉ còn bấp bênh về mặt thời gian.
- Có nhiều cách thức trả phí mà ngƣời tham gia bảo hiểm có thể lựa
chọn.
- Tính đa mục tiêu của hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Phí bảo hiểm của các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ chịu sự tác động kết
hợp của hai nhân tố: “Tuổi thọ con ngƣời” và “Tài chính”.
- Bảo hiểm nhân thọ cho phép bảo hiểm trong cùng một hợp đồng cho
hai sự kiện trái ngƣợc nhau, đó là sự kiện “tử vong” và sự kiện “sống”.
I.2 MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỐNG KÊ TÀI KHOẢN QUỐC GIA
HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM
1. Phạm vi tính
Phạm vi đề tài này chỉ nghiên cứu cho hoạt động bảo hiểm kinh doanh.
Theo VSIC 2007, hoạt động bảo hiểm kinh doanh thuộc phân ngành cấp 2
mã số 65 - “Bảo hiểm, tái bảo hiểm và bảo hiểm xã hội bắt buộc”, thuộc ngành
cấp 1 mã số K - “Hoạt động tài chính, ngân hàng và bảo hiểm”. Bảo hiểm kinh
doanh gồm các hoạt động sau:
- Bảo hiểm nhân thọ (mã ngành cấp 4 - 6511);
- Bảo hiểm phi nhân thọ (mã ngành cấp 4 - 6512);
229
- - Tái bảo hiểm (mã ngành cấp 3 - 652);
2. Nguyên tắc tính
- Dựa trên số liệu thực tế phát sinh trong kỳ của các hoạt động bảo hiểm
có hạch toán độc lập.
- Chỉ tính cho các đơn vị hoạt động theo đúng nội dung và nguyên tắc
phân ngành kinh tế Việt Nam 2007 đã quy định.
- Các đơn vị có hoạt động phụ thuộc ngành kinh tế khác đã hạch toán
đƣợc lỗ, lãi thì giá trị sản xuất, chi phí trung gian, giá trị tăng thêm của các
hoạt động phụ phải đƣợc tách riêng ra khỏi những chỉ tiêu thuộc ngành bảo
hiểm để đƣa về các ngành tƣơng ứng.
- Chỉ tính cho các đơn vị thƣờng trú của Việt Nam và tính theo giá thực
tế và giá so sánh.
3. Phƣơng pháp tính
3.1. Giá thực tế
* Giá trị sản xuất theo giá cơ bản bằng = Tổng phí bảo hiểm thực thu
+ Lợi nhuận tài chính - chi bồi thƣờng, trả tiền bảo hiểm thuộc trách nhiệm
giữ lại -/+ tăng hoặc giảm các quỹ dự phòng kỹ thuật bảo hiểm.
* Chi phí trung gian bằng = Chi hoa hồng bảo hiểm gốc + Chi nhận tái
bảo hiểm + Chi nhƣợng tái bảo hiểm + Chi khác (giám định, đại lý, đòi bồi
thƣờng 100%…) + Những khoản đƣợc tính vào chi phí trung gian trong chi
phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
* Giá trị tăng thêm
- Theo phƣơng pháp sản xuất
Giá trị tăng thêm = Giá trị sản xuất – Chi phí trung gian
- Theo phƣơng pháp thu nhập
Giá trị tăng thêm = Thu của ngƣời lao động + Khấu hao tài sản cố định
+ Thuế sản xuất + Thặng dƣ sản xuất.
3.2 Giá so sánh
* Giá trị sản xuất: Giảm phát giá trị sản xuất giá thực tế theo chỉ số giá
các dịch vụ bảo hiểm bình quân năm báo cáo so với năm gốc.
* Chi phí trung gian: Giảm phát chi phí trung gian giá thực tế theo chỉ
số giá giá nguyên, vật liệu, nhiên liệu, động lực, dịch vụ là chi phí đầu vào cho
hoạt động bảo hiểm bình quân năm báo cáo so với năm gốc.
230
- * Giá trị tăng thêm: hiệu số giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian giá
so sánh.
4. Nguồn thông tin
* Thông tin để tính giá trị sản xuất của hoạt động bảo hiểm dựa vào các
nguồn sau:
- Báo cáo tài chính.
- Điều tra toàn bộ doanh nghiệp hàng năm của Tổng cục Thống kê.
* Thông tin để tính chi phí trung gian hoạt động bảo hiểm dựa vào các
nguồn sau:
- Điều tra toàn bộ doanh nghiệp hàng năm của Tổng cục Thống kê
- Hệ số chi phí trung gian trên giá trị sản xuất (IO/GO) trong bảng IO 2000.
II. HOẠT ĐỘNG CHỨNG KHOÁN
II.1 MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG CHỨNG KHOÁN
1. Chứng khoán
a. Khái niệm và phân loại chứng khoán
Chứng khoán là những giấy tờ có giá và có khả năng chuyển nhƣợng,
xác định số vốn đầu tƣ, xác nhận quyền sở hữu hoặc quyền đòi nợ hợp pháp.
Chứng khoán bao gồm:
- Cổ phiếu,
- Trái phiếu,
- Chứng chỉ quỹ,
- Quyền mua cổ phần,
- Chứng quyền,
- Hợp đồng tƣơng lai,
- Quyền chọn, quyền mua.
b. Phát hành chứng khoán và niêm yết chứng khoán
* Phát hành chứng khoán: Việc chào bán lần đầu tiên chứng khoán mới
gọi là phát hành chứng khoán.
- Phát hành tại thị trƣờng sơ cấp là phát hành lần đầu ra công chúng. Có
hai phƣơng thức phát hành là phát hành riêng lẻ và phát hành ra công chúng.
231
- - Phát hành tại thị trƣờng thứ cấp: việc phát hành bổ sung bởi tổ chức đã
có chứng khoán cùng loại lƣu thông trên thị trƣờng thì gọi là đợt phát hành
chứng khoán bổ sung.
* Niêm yết chứng khoán: là việc đƣa các chứng khoán có đủ điều kiện vào
giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán.
2. Thị trƣờng chứng khoán
a. Khái niệm, bản chất thị trƣờng chứng khoán
Thị trƣờng chứng khoán là nơi diễn ra các hoạt động giao dịch, mua
bán, trao đổi các loại chứng khoán. Các giao dịch mua bán, trao đổi chứng
khoán có thể diễn ra ở thị trƣờng sơ cấp khi ngƣời mua mua đƣợc chứng
khoán lần đầu từ ngƣời phát hành; ở thị trƣờng thứ cấp khi có sự mua đi bán
lại các loại chứng khoán đã đƣợc phát hành ở thị trƣờng sơ cấp; tại Sở Giao
dịch hay tại thị trƣờng phi tập trung.
Về bản chất, thị trƣờng chứng khoán là thị trƣờng thể hiện mối quan hệ
giữa cung và cầu của vốn đầu tƣ và là định chế tài chính trực tiếp tức là cả
chủ thể cung và cầu vốn đều tham gia vào thị trƣờng một cách trực tiếp.
b. Vị trí và chức năng của thị trƣờng chứng khoán
* Vị trí của thị trƣờng chứng khoán
- Thị trƣờng chứng khoán là một loại thị trƣờng vốn đặc biệt.
- Thị trƣờng chứng khoán là hạt nhân trung tâm của thị trƣờng tài chính,
nơi diễn ra quá trình phát hành, mua bán các công cụ Nợ và công cụ Vốn (các
công cụ sở hữu).
* Chức năng của thị trƣờng chứng khoán thể hiện:
- Huy động vốn đầu tƣ cho nền kinh tế,
- Cung cấp môi trƣờng đầu tƣ cho công chúng,
- Tạo tính thanh khoản cho các chứng khoán,
- Đánh giá hoạt động của doanh nghiệp,
- Tạo môi trƣờng giúp chính phủ thực hiện các chính sách vĩ mô.
c. Các chủ thể trên thị trƣờng chứng khoán.
- Nhà phát hành,
- Nhà đầu tƣ,
- Các tổ chức kinh doanh trên thị trƣờng chứng khoán,
- Các tổ chức có liên quan đến thị trƣờng chứng khoán.
232
- 3. Chỉ số giá chứng khoán
a. Khái niệm về chỉ số giá chứng khoán: Chỉ số giá chứng khoán là chỉ
số phản ánh sự biến động giá cả bình quân của chứng khoán, mà chủ yếu là
cổ phiếu có uy tín trên thị trƣờng chứng khoán tại một thời điểm nhất định so
với giá bình quân kỳ gốc.
b. Phƣơng pháp tính: Hiện nay các nƣớc trên thế giới dùng 5 phƣơng
pháp để tính chỉ số giá cổ phiếu, đó là:
* Phương pháp Passcher:
n
QtP ti i
i 1
IP = n
QtP oi i
i 1
Trong đó: Ip : Chỉ số giá chứng khoán theo phƣơng pháp Passcher
Pit : Giá chứng khoán thứ i thời kỳ tính toán
Pio : Giá chứng khoán thứ i thời kỳ gốc
Qit : Khối lƣợng chứng khoán i thời kỳ tính toán
i : Chứng khoán thứ i đƣa vào tính toán (i= 1; n )
* Phương pháp Laspeyres:
n
QoP t
i i
i 1
IL = n
QoP o
i i
i 1
Trong đó: IL : Chỉ số giá chứng khoán theo phƣơng pháp Laspeyres
Pit : Giá chứng khoán thứ i thời kỳ tính toán
Pio : Giá chứng khoán thứ i thời kỳ gốc
Qio : Khối lƣợng chứng khoán i thời kỳ gốc
i : Chứng khoán thứ i đƣa vào tính toán (i= 1; n )
* Chỉ số giá bình quân Fisher:
IF = IP IL
Trong đó: IF: Chỉ số giá chứng khoán theo phƣơng pháp Fisher
IP: Chỉ số giá chứng khoán theo phƣơng pháp Passche
IL: Chỉ số giá chứng khoán theo phƣơng pháp Laspeyres
233
- * Phương pháp số bình quân cộng:
n
Pi
i 1
IP
N
Trong đó:
Ip: Chỉ số giá chứng khoán theo phƣơng pháp bình quân giản đơn
Pi: Giá chứng khoán i tại thời điểm tính toán
N: Tổng số chứng khoán đƣa vào tính toán
i: Chứng khoán thứ i đƣa vào tính toán (i= 1; n )
* Phương pháp bình quân nhân giản đơn
n
IP = n Pi
i 1
Trong đó: Ip: Chỉ số giá bình quân nhân giản đơn;
Pi:Giá chứng khoán i tại thời điểm tính toán;
i: Chứng khoán thứ i đƣa vào tính toán (i= 1; n )
Hiện nay, Việt nam đang áp dụng phƣơng pháp tính chỉ số giá VNIndex
và HSTC Indext theo phƣơng pháp Passche.
Trong quá trình tính toán chỉ số, sự thay đổi cơ cấu số cổ phiếu niêm yết
cũng ảnh hƣởng đến việc tính giá chứng khoán. Do vậy, cần phải điều chỉnh
lại bằng cách sử dụng hệ số chia để tính lại.
II.2 MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỐNG KÊ TÀI KHOẢN QUỐC GIA
HOẠT ĐỘNG CHỨNG KHOÁN
Ở Việt Nam hiện vẫn chƣa thống kê các chỉ tiêu tài khoản quốc gia hoạt
động chứng khoán. Hệ thống Tài khoản quốc gia SNA 1993 của Liên Hiệp
quốc đề cập đến vấn đề này rất chung chung và đƣợc gộp trong ngành dịch
vụ tài chính. Thực tế, cũng chƣa có một văn bản quốc tế hƣớng dẫn cụ thể về
phƣơng pháp tính cho hoạt động này. Tác giả đã trao đổi và tham khảo ý kiến
của một số chuyên gia quốc tế trong lĩnh vực thống kê15 và nhận đƣợc góp ý
về phƣơng pháp tính mang tính chất cá nhân:
Giá trị sản xuất hoạt động chứng khoán là tổng các loại phí mà thị
trƣờng chứng khoán thu từ những ngƣời mua bán chứng khoán.
15
- Ngài Jan Van Tongeren – Nguyên Vụ trƣởng Vụ Thống kê của Liên Hiệp quốc
- Ngài Vũ Quang Việt – Nguyên Vụ trƣởng Vụ Thống kê của Liên Hiệp quốc
- Bà Estrella Domingo – Trợ lý Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thống kê Phillipin
234
- PHẦN II
ĐỀ XUẤT NGUỒN THÔNG TIN VÀ PHƢƠNG PHÁP TÍNH MỘT SỐ
CHỈ TIÊU TÀI KHOẢN QUỐC GIA (TKQG) HOẠT ĐỘNG BẢO
HIỂM VÀ CHỨNG KHOÁN
I. ĐỀ XUẤT PHƢƠNG PHÁP TÍNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU TKQG HOẠT
ĐỘNG BẢO HIỂM VÀ CHỨNG KHOÁN
1. Thực tế tính toán hoạt động bảo hiểm
1.1 Giá thực tế
* Giá trị sản xuất của ngành bảo hiểm đƣợc tính dựa trên số liệu tài
chính của Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam và thị phần các công ty bảo hiểm
từ Bộ Tài chính.
Doanh thu thuần Bồi thƣờng BH gốc Bồi thƣờng nhận
- -
(MS 14)16 (MS 15) tái BH (MS 16)
- Tăng (giảm) dự
Các khoản giảm Chi từ quỹ dự phòng
BV = + + / phòng bồi thƣờng
GOtt trừ (MS 17) dao động lớn (MS 22)
+ (MS 23)
Trích dự phòng
Lợi tức hoạt động tài
- dao động lớn (MS +
chính (MS 51)
24)
Giá trị sản xuất toàn ngành bảo hiểm (GOttBH) đƣợc tính nhƣ sau:
BH
GOttBV
GOtt =
Thị phần của Bảo Việt
* Chi phí trung gian (ICttBH).
ICttBH = GOttBH x Tỷ lệ IC/GO trong IO 2000
* Giá trị tăng thêm (VAttBH).
VAttBH = GOttBH – ICttBH
16
Mã số của chỉ tiêu trong Phần - “Báo cáo lãi lỗ”
235
- Bảng 1: Kết quả tính một số chỉ tiêu TKQG hoạt động bảo hiểm giá thực
tế dựa vào báo cáo tài chính của Tổng công ty bảo hiểm Việt Nam
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004
Giá trị sản xuất 1.097.953.123.568 1.277.160.696.262
Chi phí trung gian 437.001.654.839 508.328.931.156
Giá trị tăng thêm 660.951.468.729 768.831.765.106
Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính Tổng công ty Bảo hiểm Việt Nam 2003, 2004
1.2 Giá so sánh
- Giá trị sản xuất theo giá so sánh của hoạt động bảo hiểm đƣợc tính
bằng cách giảm phát giá trị sản xuất theo giá thực tế theo chỉ số giá tiêu dùng
chung.
- Chi phí trung gian theo giá so sánh của hoạt động bảo hiểm đƣợc tính theo
tỷ lệ IC/GO trong bảng IO 2000 hoặc theo tỷ lệ IC/GO trong điều tra doanh
nghiệp 1/3 hàng năm.
- Giá trị tăng thêm của hoạt động bảo hiểm theo giá so sánh đƣợc tính bằng
cách hiệu số giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian theo giá so sánh của hoạt
động bảo hiểm.
Bảng 2: Kết quả tính các chỉ tiêu TKQG hoạt động bảo hiểm giá so sánh
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004
Giá trị sản xuất 617.084.552.430 666.238.076.999
Chi phí trung gian 245.608.819.538 265.172.652.562
Giá trị tăng thêm 371.475.732.892 401.065.424.437
Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính Tổng công ty Bảo hiểm Việt Nam 2003, 2004
Do đặc điểm hạch toán kế toán của các doanh nghiệp bảo hiểm mà các
chỉ tiêu giá trị sản xuất, chi phí trung gian và giá trị tăng thêm của hoạt động
bảo hiểm chỉ tính đƣợc cho phạm vi toàn quốc. Việc phân bổ các chỉ tiêu này
cho các tỉnh, thành phố nhằm mục đích bổ sung phần đóng góp của hoạt động
bảo hiểm vào tăng trƣởng kinh tế của các tỉnh, thành phố.
236
- Bảng 3: Kết quả thử nghiệm phân bổ giá trị tăng thêm bảo hiểm giá thực
tế cho các tỉnh, thành phố năm 2003 (Phân bổ theo chi phí quản lý)
TT Tỉnh, thành phố VA toàn ngành bảo TT Tỉnh, thành phố VA toàn ngành bảo
hiểm theo tỉnh, TP hiểm theo tỉnh, TP
A B 1 A B 1
Tæng céng 2.112.301 31 Kon tum 11.087
1 An giang 38.254 32 L©m ®ång 48.864
2 Bµ rÞa Vòng tµu 50.933 33 Lµo cai 16.668
3 B¾c c¹n 7.364 34 L¹ng s¬n 16.268
4 B¾c giang 31.241 35 §iÖn biªn 17.542
5 B¾c ninh 28.794 36 Long an 28.194
6 B¹c liªu 23.915 37 Nam ®Þnh 22.773
7 BÕn Tre 22.596 38 NghÖ an 68.696
8 B×nh d-¬ng 36.271 39 Ninh b×nh 21.638
9 B×nh ®Þnh 35.692 40 Ninh thuËn 20.774
10 B×nh ph-íc 19.352 41 Phó thä 40.147
11 B×nh thuËn 40.424 42 Phó yªn 27.968
12 Cµ mau 38.464 43 Qu¶ng b×nh 18.276
13 Cao b»ng 12.921 44 Qu¶ng nam 31.142
14 CÇn th¬ 40.747 45 Qu¶ng ng·i 30.554
15 §µ n½ng 33.414 46 Qu¶ng ninh 81.031
16 §¾c l¾c 39.502 47 Qu¶ng trÞ 22.532
17 §ång nai 50.152 48 S¬n la 18.948
18 §ång th¸p 24.927 49 TP. Hå ChÝ Minh 211.169
19 Gia lai 25.650 50 Sãc tr¨ng 23.851
20 Hµ giang 13.068 51 T©y ninh 32.108
21 Hµ nam 16.344 52 Th¸i b×nh 25.926
22 Hµ néi 148.185 53 Th¸i nguyªn 21.488
23 Hµ t©y 48.916 54 Thanh hãa 37.980
24 Hµ tÜnh 33.650 55 Thõa thiªn HuÕ 25.960
25 H¶i d-¬ng 32.342 56 TiÒn giang 34.206
26 H¶i phßng 50.813 57 Trµ vinh 17.752
27 Hng yªn 13.181 58 Tuyªn quang 9.617
28 Hßa b×nh 20.060 59 VÜnh long 22.282
29 Kh¸nh hßa 55.351 60 VÜnh phóc 18.355
30 Kiªn giang 35.686 61 Yªn b¸i 20.299
2. Tính thử nghiệm một số chỉ tiêu tài khoản quốc gia hoạt động chứng khoán
2.1 Giá thực tế
* Giá trị sản xuất: (Theo giá cơ bản)
- Cách tính từ doanh thu
237
- GO = MS2+MS3+MS4+MS5+MS6+ MS7+MS8+MS9+MS10 - MS11 +
MS1317
- Cách tính từ chi phí
GO = MS 15 + MS 30 + MS 96
* Chi phí trung gian: Do không bóc tách đƣợc một số các khoản chi
đƣợc tính vào giá trị tăng thêm nên trên thực tế chi phí trung gian của hoạt
động chứng khoán đƣợc tính dựa trên hệ số IC/GO ngành tài chính trong bảng
IO 2000.
* Giá trị tăng thêm: VAtt = GOtt – ICtt
Bảng 4-5: Kết quả tính thử nghiệm một số chỉ tiêu TKQG hoạt động
chứng khoán giá thực tế
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005
Giá trị sản xuất 52.053.004.721 102.857.688.700
Chi phí trung gian 16.571.658.955 32.745.900.975
Giá trị tăng thêm 35.481.345.766 70.111.787.725
Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính công ty chứng khoán A - Cục Thống kê Hà Nội
2.2 Giá so sánh
- Giá trị sản xuất theo giá so sánh của hoạt động chứng khoán đƣợc tính
bằng cách giảm phát giá trị sản xuất theo giá thực tế theo chỉ số giá tiêu dùng
chung.
- Chi phí trung gian theo giá so sánh của hoạt động chứng khoán đƣợc
tính theo hệ số IC/GO hoạt động tài chính trong bảng IO 2000
- Giá trị tăng thêm của hoạt động chứng khoán theo giá so sánh đƣợc tính
bằng hiệu số giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian theo giá so sánh của hoạt
động chứng khoán.
Ngành chứng khoán chính thức bắt đầu đi vào hoạt động từ sau năm
2000. Nhƣ vậy, các chỉ tiêu tài khoản quốc gia của hoạt động chứng khoán sẽ
đƣợc quy về năm gốc là năm 2000.
17
Mã số trong báo cáo “Kết quả kinh doanh - Phần I: Lãi; lỗ
238
- Bảng 5: Kết quả tính thử nghiệm một số chỉ tiêu tài khoản quốc gia giá so sánh
Đơn vị tính: đồng
Năm gốc 2000
Giá so sánh
2004 2005
Giá trị sản xuất 45.216.121.101 82.576.600.471
Chi phí trung gian 14.395.060.231 26.289.188.645
Giá trị tăng thêm 30.821.060.870 56.287.411.826
Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính công ty chứng khoán A - Cục Thống kê Hà Nội
3. Một số nhận xét từ kết quả tính toán thực tế và tính toán thử nghiệm
Thực tế số liệu chỉ số giá hiện nay cho thấy vẫn phải áp dụng phƣơng
pháp giảm phát một lần hay phƣơng pháp chỉ tiêu đơn 18 liên quan đến giá trị
sản xuất để tính về giá so sánh của các chỉ tiêu tài khoản quốc gia.
Việc sử dụng chỉ số CPI và phƣơng pháp giảm phát một lần đối với cả 2
hoạt động bảo hiểm và chứng khoán nhƣ hiện nay chỉ là giải pháp tình thế khi
hiện tại vẫn chƣa có chỉ số giá dịch vụ bảo hiểm, chỉ số giá dịch vụ chứng
khoán bình quân năm báo cáo so với năm gốc để giảm phát giá trị sản xuất và
chƣa có chỉ số giá nguyên, vật liệu, nhiên liệu, động lực, dịch vụ bình quân
năm báo cáo so với năm gốc riêng cho cả hai ngành để giảm phát chi phí
trung gian. Với cách tính nhƣ trên, cùng sử dụng chỉ số giá CPI để giảm phát
cho cả giá trị sản xuất, chi phí trung gian của cả hoạt động bảo hiểm và chứng
khoán thì mặc nhiên đã coi quyền số của nhóm các sản phẩm vật chất và dịch
vụ là chi phí đầu vào của hoạt động bảo hiểm và chứng khoán là nhƣ nhau
trong khi về lý thuyết và thực thế thì hai quyền số này hoàn toàn khác nhau.
Bên cạnh đó, sử dụng phƣơng pháp giảm phát một lần là đã coi quyền số của
nhóm các sản phẩm vật chất và dịch vụ là chi phí đầu vào và quyền số của
chỉ số giá giá trị tăng thêm là một. Điều này dẫn đến cơ cấu chi phí trung
gian, giá trị tăng thêm ở cả hai loại giá là nhƣ nhau. Nhƣ vậy, xét về cả lý
thuyết và ý nghĩa kinh tế đều không hợp lý.
4. Đề xuất, hoàn thiện phƣơng pháp tính một số chỉ tiêu TKQG hoạt
động bảo hiểm và chứng khoán
4.1 Hoàn thiện phương pháp tính hoạt động bảo hiểm
a. Giá trị sản xuất: Tính theo 2 cách:
Cách 1: Tính từ doanh thu
18
Mục 4.64, trang 88, Phƣơng pháp biên soạn Hệ thống TKQG ở Việt Nam – NXB Thống kê – Hà nội, 2003
239
- Doanh thu thuần Bồi thƣờng BH gốc
Bồi thƣờng nhận tái
- -
(MS 14)19 (MS 15) BH (MS 16)
Tăng (giảm) dự
Các khoản giảm Chi từ quỹ dự phòng
BV = + + - phòng bồi thƣờng
GOtt trừ (MS 17) dao động lớn (MS 22)
(MS 23)
Trích dự phòng
Lợi tức hoạt động tài
- dao động lớn (MS +
chính (MS 51)
24)
Cách 2: Tính từ chi phí
Chi khác hoạt Chi phí Lợi tức thuần hoạt Lợi tức hoạt
GOtt = động kinh doanh + quản lý + động kinh doanh + động tài chính
BH (MS 25) (MS 44) BH (MS 45) (MS 51)
b. Chi phí trung gian: Hầu hết thông tin từ biểu “Chi phí quản lý doanh
nghiệp” đƣợc tính vào chi phí trung gian (trừ một số khoản đƣợc tính trực tiếp
cho giá trị tăng thêm và một số khoản nhƣ chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí
dịch vụ mua ngoài khác; chi phí bằng tiền khác; chi phí tiếp khách, hội nghị,
giao dịch; chi đoàn ra; chi khác chƣa phân định rõ bao nhiêu phần đƣợc tính cho
giá trị tăng thêm và bao nhiêu phần đƣợc tính cho chi phí trung gian). Để bóc
tách đƣợc cần sử dụng thông tin từ điều tra doanh nghiệp.
c. Giá trị tăng thêm:
VAtt = GOtt - ICtt
4.2 Đề xuất phương án phân bổ giá trị tăng thêm ngành bảo hiểm cho tỉnh,
thành phố
Công thức:
MCi
VAi = x VATQ
MC
Trong đó:
MCi: Chi phí quản lý ngành bảo hiểm của tỉnh, thành phố i (i = 1;65 )
MC: Tổng chi phí quản lý ngành bảo hiểm của cả nƣớc
VAi: Giá trị sản xuất bảo hiểm tỉnh, thành phố i (i = 1;65 )
VATQ: Giá trị sản xuất toàn ngành bảo hiểm
19
Mã số của chỉ tiêu trong Phần - “Báo cáo lãi lỗ”
240
- 4.3 Đề xuất phương pháp tính hoạt động chứng khoán
4.3.1. Phạm vi tính toán
Theo Hệ thống phân ngành kinh tế Việt Nam (VSIC 2007), hoạt động
kinh doanh chứng khoán thuộc ngành cấp 2 – Hoạt động tài chính khác (66);
trong ngành cấp 1- Hoạt động tài chính, ngân hàng và bảo hiểm (K). Hoạt
động chứng khoán bao gồm: hoạt động quản lý thị trƣờng chứng khoán; hoạt
động môi giới chứng khoán; hoạt động tự doanh chứng khoán; hoạt động
quản lý danh mục đầu tƣ; hoạt động bảo lãnh phát hành; hoạt động tƣ vấn đầu
tƣ chứng khoán; hoạt động lƣu ký chứng khoán; hoạt động khác nhƣ quản lý
thu nhập của khách hàng, nghiệp vụ tín dụng…
4.3.2. Nguyên tắc tính
- Dựa trên số liệu thực tế phát sinh trong kỳ của các hoạt động chứng
khoán có hạch toán độc lập.
- Chỉ tính cho các đơn vị hoạt động theo đúng nội dung và nguyên tắc
phân ngành kinh tế Việt Nam 2007 đã quy định.
- Các đơn vị có những hoạt động phụ thuộc các ngành kinh tế khác đã hạch
toán đƣợc doanh thu, lỗ lãi thì giá trị sản xuất, chi phí trung gian, giá trị tăng
thêm của các hoạt động phụ phải đƣợc tách riêng ra khỏi ngành chứng khoán để
đƣa về các ngành tƣơng ứng.
- Chỉ tính cho các đơn vị thƣờng trú của Việt Nam và tính theo giá thực tế và
giá so sánh.
4.3.3 Phương pháp tính
a. Công ty chứng khoán
* Giá thực tế
- Giá trị sản xuất
+ Phƣơng pháp 1: Tính theo doanh thu
Giá trị sản xuất = tổng của doanh thu các hoạt động chứng khoán – các
khoản giảm trừ doanh thu + lãi đầu tƣ
+Phƣơng pháp 2: Tính theo chi phí
Giá trị sản xuất = Chi phí hoạt động kinh doanh + chi phí quản lý doanh
nghiệp + Lợi nhuận thuận từ hoạt động kinh doanh chứng khoán.
* Chi phí trung gian: bao gồm các khoản chi phí vật chất và chi phí
dịch vụ đƣợc tính vào chi phí trung gian trong chi phí trực tiếp kinh doanh
chứng khoán và chi phí quản lý doanh nghiệp.
241
- * Giá trị tăng thêm:
- Theo phƣơng pháp sản xuất
Giá trị tăng thêm = Giá trị sản xuất - Chi phí trung gian
- Theo phƣơng pháp thu nhập:
Giá trị tăng thêm = Thu của ngƣời lao động + Khấu hao tài sản cố định
+ Thuế sản xuất + Thặng dƣ sản xuất.
* Giá so sánh
- Giá trị sản xuất: Giảm phát giá trị sản xuất giá thực thế theo chỉ số giá
các dịch vụ chứng khoán bình quân năm báo cáo so với năm gốc.
- Chi phí trung gian: Giảm phát chi phí trung gian giá thực thế theo chỉ
số giá nguyên, vật liệu, nhiên liệu, động lực, dịch vụ là chi phí đầu vào cho hoạt
động chứng khoán bình quân năm báo cáo so với năm gốc.
- Giá trị tăng thêm: hiệu số giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian giá so
sánh.
b. Trung tâm giao dịch chứng khoán
* Giá thực tế
- Giá trị sản xuất: đƣợc tính theo các yếu tố chi thƣờng xuyên tƣơng tự
nhƣ hoạt động quản lý nhà nƣớc.
GO = IC + VA
- Chi phí trung gian: gồm các khoản chi trong mục lục ngân sách nhà
nƣớc đƣợc tính vào chi phí trung gian cho “Quản lý hoạt động chứng khoán.”
- Giá trị tăng thêm: gồm các khoản chi trong mục lục ngân sách nhà
nƣớc đƣợc tính vào giá trị tăng thêm cho “Quản lý hoạt động chứng khoán”.
* Giá so sánh
- Giá trị sản xuất: Giảm phát giá trị sản xuất giá thực thế theo chỉ số giá
các dịch vụ chứng khoán bình quân năm báo cáo so với năm gốc.
- Chi phí trung gian: Giảm phát chi phí trung gian giá thực tế theo chỉ số
giá nguyên, vật liệu, nhiên liệu, động lực, dịch vụ là chi phí đầu vào cho hoạt
động chứng khoán bình quân năm báo cáo so với năm gốc.
- Giá trị tăng thêm: hiệu số giữa giá trị sản xuất và chi phí trung gian giá so
sánh.
242
- II. ĐỀ XUẤT NGUỒN THÔNG TIN PHỤC VỤ TÍNH MỘT SỐ CHỈ TIÊU
TKQG HOẠT ĐỘNG BẢO HIỂM VÀ CHỨNG KHOÁN
1. Thực trạng nguồn thông tin
1.1 Hoạt động bảo hiểm
Hiện nay, có ba nguồn thông tin có thể khai thác phục vụ tính toán giá
trị sản xuất của hoạt động bảo hiểm:
Thứ nhất, số liệu từ điều tra doanh nghiệp gồm 2 biểu là “Kết quả hoạt
động bảo hiểm” và biểu chi phí sản xuất theo yếu tố. Tuy nhiên, việc cung
cấp số liệu thƣờng chậm so với yêu cầu.
Thứ hai, số liệu từ báo cáo tài chính của Tổng công ty Bảo hiểm Việt
Nam (Bảo Việt). Hiện nay, thị phần của Tổng công ty bảo hiểm đã giảm rất
nhiều so với trƣớc đây nên không thể căn cứ vào số liệu này để tính cho toàn
bộ thị trƣờng.
Thứ ba, nguồn thông tin từ Vụ Bảo hiểm - Bộ Tài chính. Chƣa có cơ
chế cung cấp thông tin chính thức.
Nhƣ vậy thông tin về hoạt động bảo hiểm mới chỉ đáp ứng cho việc tính
toán giá trị sản xuất trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế chứ chƣa đáp ứng đƣợc
các yêu cầu phục vụ phân bổ giá trị sản xuất cho các tỉnh, thành phố cũng nhƣ
phân bổ phí dịch vụ bảo hiểm cho nhu cầu sử dụng trong sản xuất và nhu cầu
cuối cùng. Chính vì vậy cần phải xây dựng một hệ thống các chỉ tiêu đáp ứng
những đòi hỏi nói trên.
1.2 Hoạt động chứng khoán
Thứ nhất, thông tin từ Uỷ ban Chứng khoán Nhà nƣớc: cung cấp thông
tin theo công văn số 546/TCTK-TKQG ngày 15 tháng 8 năm 2002.
Thứ hai, thông tin từ điều tra doanh nghiệp: các thông tin về chỉ tiêu về định
dạng doanh nghiệp, doanh thu và các thông tin về các chi nhánh và đơn vị trực
thuộc. Tuy nhiên, số công ty chứng khoán trong điều tra doanh nghiệp vẫn còn ít.
2. Đề xuất hoàn thiện nội dung, nguồn thông tin phục vụ tính một số chỉ
tiêu TKQG
2.1 Hoạt động bảo hiểm
a. Căn cứ vào yêu cầu thông tin phục vụ tính toán
* Hệ biểu phục vụ mục tiêu tính giá trị sản xuất, chi phí trung gian, giá
trị tăng thêm trên toàn bộ nền kinh tế và phân bổ giá trị sản xuất cho các tỉnh,
thành phố:
243
- Biểu 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
Ph©n theo lÜnh Ph©n theo thµnh phÇn
vùc kinh tÕ
TT Tªn chØ tiªu Cã vèn
Ngoµi
Nh©n Phi nh©n Nhµ ®Çu t-
nhµ
thä thä n-íc n-íc
n-íc
ngoµi
A B 1 2 4 5 6
1 Thu phÝ b¶o hiÓm (BH) gèc
2 DT thuÇn ho¹t ®éng BH
3 Chi båi th-êng BH gèc
4 Chi båi th-êng nhËn t¸i BH
5 C¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ
6 Chi båi th-êng tõ quü dao ®éng lín (D§L)
7 T¨ng (+), gi¶m (-) dù phßng båi th-êng
8 TrÝch dù phßng D§L
9 Chi kh¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hiÓm
10 Tæng chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh BH
11 Chi phÝ b¸n hµng
12 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
13 Lîi nhuËn thuÇn ho¹t ®éng kinh doanh BH
14 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
15 Chi ho¹t ®éng tµi chÝnh
16 Trong ®ã: Dù phßng
17 Lîi nhuËn ho¹t ®éng kh¸c
18 ThuÕ ph¸t sinh ph¶i nép
19 Trong ®ã: -ThuÕ VAT ph¸t sinh ph¶i nép
20 - ThuÕ thu nhËp DN
Biểu 2: Chi tiết chi phí quản lý
§¬n vÞ tÝnh: triÖu ®ång
STT Néi dung Sè tiÒn
1 Chi phÝ tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp
2 B¶o hiÓm x· héi
3 Kinh phÝ c«ng ®oµn
4 B¶o hiÓm y tÕ
5 C«ng t¸c phÝ
6 TiÒn ¨n gi÷a ca
7 Chi phÝ nhiªn liÖu, vËt liÖu
8 VËt liÖu, v¨n phßng phÈm
9 Nhiªn liÖu
10 Ên chØ nghiÖp vô
244
- STT Néi dung Sè tiÒn
11 Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng (c«ng cô, dông cô)
12 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
13 ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
14 ThuÕ m«n bµi
15 ThuÕ sö dông ®Êt
16 TiÒn thuª ®Êt
17 ThuÕ kh¸c vµ lÖ phÝ
18 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Trong ®ã: Chi cho ngêi lao ®éng (c«ng t¸c phÝ, tiÒn ¨n, phong b× b¸o c¸o…)
19 §iÖn, nưíc
20 Thuª nhµ
21 B-u ®iÖn phÝ
22 Chi phÝ thuª kiÓm to¸n vµ t- vÊn
23 B¶o hiÓm Tµi s¶n
24 Tuyªn truyÒn, qu¶ng c¸o
25 Chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n
26 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi kh¸c
Trong ®ã: Chi cho ng-êi lao ®éng (c«ng t¸c phÝ, tiÒn ¨n, phong b× b¸o c¸o…)
27 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Trong ®ã: Chi cho ngêi lao ®éng (c«ng t¸c phÝ, tiÒn ¨n, phong b× b¸o c¸o…)
28 Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi nghÞ, giao dÞch
Trong ®ã: Chi cho ngêi lao ®éng (c«ng t¸c phÝ, tiÒn ¨n, phong b× b¸o c¸o…)
29 Chi qu¶n lý ®¹i lý
30 Chi ®µo t¹o c¸n bé, ®¹i lý b¶o hiÓm
31 Chi phÝ ®oµn ra
Trong ®ã: Chi cho ngêi lao ®éng (c«ng t¸c phÝ, tiÒn ¨n, phong b× b¸o c¸o…)
32 B¶o hé lao ®éng, trang phôc lµm viÖc
33 Héi phÝ niªn liÔm
34 Trî cÊp th«i viÖc
35 C¸c kho¶n chi kh¸c
Trong ®ã: Chi cho ngêi lao ®éng (c«ng t¸c phÝ, tiÒn ¨n, phong b× b¸o c¸o…)
36 Chi phÝ s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn kü thuËt
37 Chi tµi trî gi¸o dôc, y tÕ
38 Th-ëng s¸ng kiÕn, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm
39 Chi l·i thuª tµi chÝnh
40 ThuÕ GTGT kh«ng ®-îc khÊu trõ
Céng
245
- Biểu 3: Thị phần các công ty bảo hiểm
ThÞ
ThÞ
GiÊy Vèn phÇn
N¨m phÇn
Sè ®iÖn phÐp ®iÒu lÖ theo
STT Tªn c«ng ty b¶o hiÓm §Þa chØ thµnh theo DT
tho¹i kinh (TriÖu doanh
lËp thuÇn
doanh ®ång) thu phÝ
(%)
gèc (%)
A B 1 2 3 4 5 6 7
1 B¶o hiÓm phi nh©n thä
2 Doanh nghiệp nhà nƣớc
3 Doanh nghiệp ngoài nhà nƣớc
4 Công ty liên doanh và 100%
vốn nƣớc ngoài
5 B¶o hiÓm Nh©n thä
6 Doanh nghiệp nhà nƣớc
7 Doanh nghiệp ngoài nhà nƣớc
8 Công ty liên doanh và 100%
vốn nƣớc ngoài
9 M«i giíi b¶o hiÓm* x
10 Doanh nghiệp nhà nƣớc x
11 Doanh nghiệp ngoài nhà nƣớc x
12 Công ty liên doanh và 100%
vốn nƣớc ngoài x
Ghi chú: * Đối với các doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, thị phần tính theo doanh thu phí môi giới
Biểu 4: Thông tin về các chi nhánh của các công ty bảo hiểm
Tæng phÝ thu ®-îc Chi phÝ qu¶n lý Sè lao ®éng
STT Tªn c¸c chi nh¸nh §Þa ®iÓm
(TriÖu ®ång) (TriÖu ®ång) (Ng-êi)
A B 1 2 3 4
1
2
…
* Biểu phục vụ việc phân bổ dịch vụ bảo hiểm cho các nhu cầu sử dụng
cho sản xuất và nhu cầu sử dụng cuối cùng.
246
nguon tai.lieu . vn