Xem mẫu
- BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
Đề tài:
"Hoàn thiện bảng cân đối kế toán Việt Nam"
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
1
Lêi më ®Çu
Trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c¸c doanh nghiÖp th× c«ng t¸c kÕ
to¸n lµ c«ng t¸c quan träng lu«n ®îc c¸c doanh nghiÖp quan t©m v× chóng
g¾n liÒn víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Æc biÖt trong
nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp ®øng tríc sù c¹nh tranh gay g¾t víi
nhau, kh«ng chØ c¸c doanh nghiÖp t¨ng cêng ®æi míi c«ng nghÖ, n©ng cao
n¨ng suÊt lao ®éng mµ cßn ph¶i quan t©m tíi c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n vµ
nguån vèn cña m×nh. Qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o thóc ®Èy
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng ph¸t triÓn vµ ®iÒu quan träng lµ ph¶i
tù bï ®¾p ®îc toµn bé chi phÝ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ kÕt qu¶
cuèi cïng lµ ph¶i cã l·i. Muèn vËy, doanh nghiÖp ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó
qu¶n lý tèt tµi s¶n vµ nguån vèn cña m×nh ®Ó tõ ®ã tÝnh to¸n c¸c ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh sao cho hiÖu qu¶ .
§Ó lµm ®îc ®iÒu ®ã, c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i thêng xuyªn
n¾m b¾t mét lîng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt. C¸c th«ng tin vÒ thÞ trêng vµ
c¸c th«ng tin trong néi bé doanh nghiÖp. V× vËy, mét trong nh÷ng c«ng cô
qu¶n lý kinh tÕ quan träng nhÊt cña doanh nghiÖp lµ c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng
t¸c kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c ®Çy
®ñ sè liÖu cho c¸c nhµ qu¶n lý. Tõ ®ã c¸c nhµ qu¶n lý sÏ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh
phï hîp víi sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n trÞ trong doanh
nghiÖp.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ tµi liÖu quan träng ®Î nghiªn cøu , ®¸nh gi¸
tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp, tr×nh ®é sö dông vèn vµ triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, Em ®· ®i s©u
t×m hiÓu vÒ lÜnh vùc nµy vµ em ®· chän tªn cho ®Ò tµi: "Hoµn thiÖn b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n ViÖt nam"
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
2
MÆc dï ®· ®Ó t©m nghiªn cøu ®Ò tµi nµy nhng do cßn cã nh÷ng h¹n chÕ
vÒ kinh nghiÖm thùc tiÔn, vÒ nguån tµi liÖu... nªn ®Ò ¸n kh«ng tr¸nh khái
nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù phª b×nh vµ chØ b¶o cña c¸c thÇy
c« ®Ó bµi viÕt cã thÓ hoµn thiÖn h¬n.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
3
phÇn I
lý luËn chung vÒ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
I. Môc ®Ých, kh¸i niÖm, vai trß vµ ý nghÜa cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
1. Môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Héi ®ång ChuÈn mùc KÕ to¸n quèc tÕ IASC ®· ®a ra "nh÷ng quy
®Þnh chung vÒ viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh" n¨m 1998. vÝ dô
nh: §a ra c¸c kh¸i niÖm lµm c¬ së cho viÖc lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi
chÝnh cho c¸c ®èi tîng sö dông bªn ngoµi; hoÆc híng dÉn viÖc lËp tiªu
chuÈn kÕ to¸n cho qu¸ tr×nh x©y dùng c¸c chuÈn mùc vµ trî gióp nh÷ng
ngêi lËp b¸o c¸o…
ViÖc ¸p dông nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n ®îc quèc tÕ chÊp nhËn nh lµ
mét biÖn ph¸p cÇn thiÕt t¹o tÝnh minh b¹ch vµ gi¶i thÝch ®óng ®¾n c¸c b¸o c¸o
tµi chÝnh.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi nh÷ng chuÈn mùc quèc tÕ, nªn
nã còng thÓ hiÖn tÝnh minh b¹ch trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. §©y chÝnh lµ
môc ®Ých cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nãi chung cña c¸c doanh nghiÖp hay lµ
môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nãi riªng. TÝnh minh b¹ch cña B¶ng c©n
®èi kÕ to¸n ®îc ®¶m b¶o th«ng qua viÖc c«ng bè ®Çy ®ñ vµ cã thuyÕt minh râ
rµng vÒ nh÷ng th«ng tin h÷u Ých, cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña
nhiÒu ®èi tîng sö dông.
2. Kh¸i niÖm b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng thÓ, lµ b¶ng tæng hîp -
c©n ®èi tæng thÓ ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ c¶ vÒ
tµi s¶n vµ nguån vèn hiÖn cã cña ®¬n vÞ ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm
quy ®Þnh lµ ngµy cuèi cïng cña mét kú b¸o c¸o.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
4
Thùc chÊt cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¶ng c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ
nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp cuèi kú h¹ch to¸n. Sè liÖu trªn
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp
theo c¬ cÊu tµi s¶n , nguån vèn, vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh c¸c tµi s¶n
®ã. C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t
t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .
§ã lµ kh¸i niÖm vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ViÖt nam, vµ kh«ng n»m
ngoµi nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ ( xem: C¸c sù kiÖn x¶y ra sau ngµy
lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n IAS 10 - C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ)
3. Vai trß cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã mét vai trß quan träng, bëi nã lµ tµi liÖu ®Ó
nghiªn cøu, ®¸nh gi¸ tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, tr×nh ®é sö dông vèn ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Thêi ®iÓm quy ®Þnh lµ
ngµy cuèi cïng cña kú b¸o c¸o. §ång thêi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cßn thÓ hiÖn
triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ.
4. ý nghÜa cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Th«ng qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ta cã thÓ xem xÐt quan hÖ c©n ®èi tõng
bé phËn vèn vµ nguån vèn, còng nh c¸c mèi quan hÖ kh¸c. Vµ th«ng qua
viÖc nghiªn cøu c¸c mèi quan hÖ ®ã gióp cho ngêi qu¶n lý thÊy râ t×nh h×nh
huy ®éng nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vay nî ®Ó mua s¾m tõng lo¹i tµi
s¶n, hoÆc quan hÖ gi÷a c«ng nî kh¶ n¨ng thanh to¸n, kiÓm tra c¸c qu¸ tr×nh
ho¹t ®éng , kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh kÕ ho¹ch…Tõ ®ã ph¸t hiÖn ®îc t×nh
tr¹ng mÊt c©n ®èi, vµ cã ph¬ng híng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi ®¶m b¶o c¸c mèi
quan hÖ c©n ®èi vèn cho ho¹t ®éng tµi chÝnh thùc sù trë nªn cã hiÖu qu¶, tiÕt
kiÖm vµ cã lîi cho doanh nghiÖp.
II. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: kÕt cÊu, néi dung vµ ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n
1. KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
5
KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ lµ mét trong hai kiÓu: b¶ng c©n
®èi kÕ to¸n kÕt cÊu däc, vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kÕt cÊu ngang theo hai mÉu
sau ®©y:
b¶ng sè 1:
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(KiÓu kÕt cÊu däc)
TT chØ tiªu sè tiÒn
Tµi s¶n (vèn)
(vèn ph©n theo kÕt cÊu)
………
………
tæng céng A
Tæng céng
Nguån vèn
(Nguån h×nh thµnh cña vèn)
………
………
tæng céng B
b¶ng sè 2:
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(KiÓu kÕt cÊu ngang)
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
6
tµi s¶n tiÒn nguån vèn tiÒn
I. Tµi s¶n I. Nguån vèn
II.Tµi s¶n II. Nguån vèn
Céng tµi s¶n a céng nguån vèn A
Dï kÕt cÊu kiÓu b¶ng däc hay b¶ng ngang th× B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
còng ®Òu ®îc chia lµm 2 phÇn: PhÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån vèn, ®îc thÓ
hiÖn trong néi dung cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh sau:
2. Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lu«n lu«n bao gåm hai phÇn:
- PhÇn tµi s¶n: Ph¶n ¸nh vèn theo h×nh th¸i tµi s¶n
- Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh c¸c lo¹i vèn- nguån cña tµi
s¶n
* PhÇn Tµi s¶n: ph¶n ¸nh toµn bé tµi s¶n hiÖn cã cña ®¬n vÞ t¹i thêi
®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng
kinh doanh cña doanh nghiÖp . C¸c tµi s¶n nµy ®îc ph©n theo nh÷ng tiªu
thøc nhÊt ®Þnh ®Ó ph¶n ¸nh ®îc kÕt cÊu cña vèn kinh doanh . C¸c lo¹i tµi s¶n
thêng s¾p xÕp theo tÝnh lu©n chuyÓn cña tµi s¶n. Cô thÓ nh sau:
- Tµi s¶n cè ®Þnh (®· vµ ®ang h×nh thµnh) vµ c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n.
- Sau ®ã lµ tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n thêng ®îc s¾p xÕp
theo tuÇn tù (Nguyªn vËt liÖu; c«ng cô dông cô; chi phÝ s¶n xuÊt dë dang;
thµnh phÈm; c¸c kho¶n ph¶i thu; vèn b»ng tiÒn).
HoÆc bªn tµi s¶n, cã thÓ s¾p xÕp c¸ bé phËn trªn theo tuÇn tù ngîc l¹i
-Tríc hÕt lµ thanh to¸n lu ®éng gåm: vèn b»ng tiÒn- ®Çu t ng¾n h¹n-
c¸c kho¶n ph¶i thu - hµng ho¸ tån kho. Sau ®ã míi ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
7
XÐt vÒ mÆt kinh tÕ: sè liÖu bªn "Tµi s¶n" thÓ hiÖn tµi s¶n vµ kÕt cÊu c¸c
lo¹i tµi s¶n cña doanh nghiÖp hiÖn cã ë thêi kú lËp b¸o c¸o; taÞ c¸c kh©u cña
qu¸ tr×nh kinh doanh . Do ®ã cã thÓ ®¸nh gÝa tæng qu¸t n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh
doanh vµ tr×nh ®é sö dông vèn cña ®¬n vÞ.
XÐt vÒ mÆt ph¸p lý, tµi s¶n chÝnh lµ vèn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh
nghiÖp.
* PhÇn Nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña
doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o. ViÖc s¾p xÕp c¸c nguån vèn cã thÓ cã 2
c¸ch:
Mét lµ, tríc hÕt chia thµnh nguån vèn chñ së h÷u vµ nguån vèn vay nî
, sau ®ã ph©n theo ph¹m vi sö dông cô thÓ.
Hai lµ, tríc hÕt lµ nguån vèn vay nî , sau ®ã míi ®Õn nguån vèn chñ
së h÷u. ( Nguån vèn tù cã).
VÒ mÆt kinh tÕ : sè liÖu bªn "Nguån vèn" thÓ hiÖn c¸c nguån vèn mµ
®¬n vÞ ®ang sö dông trong kú kinh doanh. Tû lÖ vµ kÕt cÊu cña tõng nguån vèn
ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .
VÒ mÆt ph¸p lý: sè liÖu bªn "nguån vèn" thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm vÒ mÆt
ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi Nhµ níc , ®èi víi Ng©n hµng, ®èi víi cÊp
trªn, víi kh¸ch hµng vµ c¸n bé , c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ vÒ tµi s¶n ®ang sö
dông .
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 1 bªn ( mÉu B¶ng sè 1),
vµ cã thÓ kÕt cÊu theo: kiÓu 2 bªn - kiÓu Tµi kho¶n ( mÉu B¶ng sè 2)
3. Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Do kÕ to¸n lµ ph¬ng tiÖn thu thËp th«ng tin cho viÖc qu¶n lý mét c¸ch
thêng xuyªn , liªn tôc vµ cã hÖ thèng, bëi vËy nã cÇn cã nhiÒu ph¬ng ph¸p;
c¸c ph¬ng ph¸p ®ã liªn kÕt chÆt chÏ víi nhau vµ t¹o nªn mét hÖ thèng hoµn
chØnh c¸c ph¬ng ph¸p . C¸c ph¬ng ph¸p cña h¹ch to¸n kÕ to¸n kh«ng thÓ
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
8
tiÕn hµnh mét c¸ch riªng biÖt; tÝnh hÖ thèng cña ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ®îc
biÓu diÔn trªn hai ph¬ng diÖn cña hai chøc n¨ng ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc.
TÝnh biÖn chøng cña qu¸ tr×nh nhËn thøc tõ trùc quan sinh ®éng ®Õn t
duy trõu tîng, tõ h×nh thµnh kh¸i niÖm ®Õn ph¸n ®o¸n, ph©n tÝch trong xö lý
th«ng tin kÕ to¸n …®· h×nh thµnh ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n ®îc øng dông réng r·i trong mäi tæ chøc; còng cã thÓ øng
dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trªn tõng bé phËn tµi s¶n vµ nguån vèn, tõng qu¸
tr×nh kinh doanh hoÆc c©n ®èi toµn bé tµi s¶n vµ nguån vèn hoÆc c©n ®èi kÕt
qu¶ chung cho toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt , kinh doanh cña ®¬n vÞ h¹ch to¸n.
§Ó lËp ®îc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, ngoµi tµi kho¶n tæng hîp ta cÇn ph¶i
c¨n cø c¶ vµo sè liÖu cña tµi kho¶n ph©n tÝch. Vµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n míi
®îc lËp ph¶i dùa vµo sè d cña c¸c tµi kho¶n ë cuèi kú tríc. Theo chÕ ®é kÕ
to¸n hiÖn hµnh cña níc ta th× : c¸c tµi kho¶n lo¹i I " Tµi s¶n lu ®éng" vµ tµi
kho¶n lo¹i II " Tµi s¶n cè ®Þnh " lµ c¬ së ®Î nghi vµo bªn tµi s¶n cña B¶ng c©n
®èi kÕ to¸n, cßn c¸c tµi kho¶n lo¹i III vµ tµi kho¶n lo¹i IV " Nguån vèn chñ së
h÷u" lµ c¬ së ®Ó nghi vµo bªn " Nguån vèn" cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
III. Nguyªn t¾c, c¬ së sè liÖu cña viÖc lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
1. Nguyªn t¾c
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc lËp ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c: phï hîp víi
nh÷ng tiªu chuÈn ®· ®îc quy ®Þnh, thèng nhÊt vÒ néi dung, kÕt cÊu, thêi h¹n
lËp vµ nép …
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh ®îc nh÷ng c©n ®èi tÊt yÕu gi÷a hai
mÆt cña vèn víi nguån; cña thu víi chi vµ kÕt qu¶ lç, l·i; cña c«ng nî vµ kh¶
n¨ng thanh to¸n…
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i thÓ hiÖn ®îc tÝnh minh b¹ch trong c¸c b¸o
c¸o tµi chÝnh.
Th«ng thêng c¸c B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã kÕt cÊu 1 bªn, ®«i lóc l¹i cã
kÕt cÊu 2 bªn.
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
9
2. C¬ së sè liÖu
C¬ së sè liÖu ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:
- C¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt
- C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tríc
Sè liÖu cña c¸c tµi s¶n ®îc nghi vµ s¾p xÕp trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
theo tÝnh lu©n chuyÓn cña chóng. Cßn sè liÖu cña bªn Nguån vèn th× thÓ hiÖn
c¸c nguån vèn mµ ®¬n vÞ sö dông trong kú kinh doanh, thÓ hiÖn t×nh h×nh tµi
chÝnh cña doanh nghiÖp , ®ång thêi thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh
nghiÖp ®èi víi Nhµ níc , ®èi víi ng©n hµng, víi kh¸ch hµng, vµ c¸n bé trong
doanh nghiÖp vÒ tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang sö dông
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
10
phÇn II
Thùc tr¹ng cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
ë c¸c doanh nghiÖp ViÖt nam hiÖn nay
1. Thùc tr¹ng néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh, ghi c¸c chØ tiªu trong B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n trong" chÕ ®é kÕ to¸n míi " cña ViÖt nam hiÖn nay
bé, tæng c«ng ty:…….. mÉu sè b 01 - dn
®¬n vÞ:………………..
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
T¹i ngµy … th¸ng… n¨m…
®¬n vÞ tÝnh….
tµi s¶n m· sè d néi dung-ph¬ng ph¸p tÝnh
sè nî tk
a. Tµi S¶n Lu §éng vµ ®Çu 100 . Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ vµ §TNH. M·
t ng¾n h¹n sè100=MS(110+120+130+140+150+160)
110 . Ph¶n ¸nh toµn bé tiÒn hiÖn cã ë doanh nghiÖp . M·
I. tiÒn
sè110= MS(111+112+113)
111 111 . Gåm tiÒn mÆt, ng©n phiÕu t¹i quü, tiÒn ViÖt nam , gi¸
1. TiÒn mÆt t¹i quü
trÞ vµng, kim lo¹i quý
112 112 . Gåm tiÒn thùc göi ng©n hµng, tiÒn ViÖt nam , gi¸ trÞ
2.TiÒn göi Ng©n hµng
vµng , b¹c, ®¸ quý göi ng©n hµng
113 113 . Gåm tiÒn, sÐc ®ang lµm thñ tôc t¹i ng©n hµng (tiÒn
3.TiÒn ®ang chuyÓn
ViÖt nam vµ ngo¹i tÖ)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
120
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi
chÝnh ng¾n h¹n m· sè 120= MS(121+128+129)
. Gi¸ trÞ tiÒn mua cæ phiÕu, tr¸i phiÕu thêi h¹n díi 1
1. §Çu t chøng kho¸n NH 121 121
n¨m hoÆc môc ®Ých ®Ó b¸n bÊt kú lóc nµo
2. §Çu t ng¾n h¹n kh¸c 128 128
. Gi¸ trÞ c¸c ho¶n ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c cña DN
3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n 129 129
. Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng»n h¹n ( ghi ©m
trong ngoÆc)
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
11
130 . Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c kho¶n ph¶i thu ( sau khi ®· trõ
III. c¸c kho¶n ph¶i thu
®i c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi)
131 131 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu cña ngêi mua t¹i thêi
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
®iÓm b¸o c¸o
132 332 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tríc cho ngêi b¸n cha
2. Ph¶i tr¶ tríc cho ngêi b¸n
nh©n ®îc hµng ho¸ t¹i thêi ®iÓm b¸n
133 . Ph¶n ¸nh mèi quan hÖ thanh to¸n néi bé .
3. Ph¶i thu néi bé
M· sè 133 = MS (134+135)
134 1361 . Gi¸ trÞ vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
. Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc
135 1368 . Gi¸ trÞ ph¶i thu MQH thanh to¸n gi÷a c¸c ®¬n vÞ
. Ph¶i thu néi bé kh¸c
138 138 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu tõ c¸c ®èi tîng
4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
338 cã liªn quan
139 139 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n
5. Dù phßng c¸c kho¶n thu khã
h¹n khã ®ßi t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o(ghi cã sè ©m)
®ßi (*)
.Ph¶n ¸nh toµn bé c¸c lo¹i gi¸ trÞ tån kho dù tr÷ cho
140
IV. Hµng tån kho
SXKD (®· trõ dù phßng gi¶m gi¸) ®Õn lóc b¸o c¸o
M·sè=MS(141+142+143+144+145+146+147+149)
. Gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ mua vµo ®· cã ho¸ ®¬n, ®·
141 151
1. Hµng mua ®ang ®i ®êng
thanh to¸n nhng hµng cha nhËp kho
.Gi¸ trÞ c¸c lo¹i nguuyªn, vËt liÖu tån kho t¹i thêi
142 152
2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho
®iÓm b¸o c¸o
.Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô lao ®éng tån kho
143 153
3. C«ng cô, dông cô trong kho
cha sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt cña s¶n phÈm ®ang chÕ t¹o
144 154
4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
hoÆc chi phÝ dÞch vô cha hµon thµnh t¹i thêi ®iÓm
b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm do doanh nghiÖp chÕ t¹o
145 155
5. Thµnh phÇn tån kho
cßn tån kho t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ cßn tån trong c¸c kho hµng
146 156
6. Hµng ho¸ tån kho
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thµnh phÈm, hµng ho¸ ® ang göi ®i
147 157
7. Hµng göi ®i b¸n
b¸n hoÆc dÞch vô ®· hoµn thµnh cha ®îc chÊp nhËn
thanh to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
. Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng cho sù gi¶m gi¸ c¸c
149 159
8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµngtån kho(*)
lo¹i tån khot¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( ghi cãTK-©m)
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
12
. Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i tµi s¶n cè
150
V. TSL§ kh¸c
®Þnhkh¸c cha ®îc ph¶n ¸nh ë trªn
MS150=MS( 151+152+153+154+155)
141
151 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng cho c«ng nh©n viªn cha
1.T¹m øng
thanh to¸n ®Õn thêi ®iÓm b¸o c¸o
1421
152 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thanh to¸n cho 1 sè kho¶n chi
2. Chi phÝ tr¶ tríc
phÝ nhng ®Õn cuèi kú kÕ to¸n cha ®îc tÝnh vµo chi
phÝ SXKD cña kú b¸o c¸o
1422
153 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
qu¶n lý chê chuyÓn vµo niªn ®é kÕ to¸n tiÕp sau
1381
154 . Ph¶n ¸nh tµi s¶n thiÕu hôt, mÊt m¸t cha xö lý t¹i
4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
thêi ®iÓm b¸o c¸o
5. C¸c kho¶n thÕ chÊp ký cîc, ký quü 155 144 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n ®em thÕ chÊp , ký cîc, ký
ng¾n h¹n quü ng¾n h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
160 . Ph¶n ¸nh tæng hîp sè chi b»ng nguån kinh phÝ sù
VI. Chi phÝ sù nghiÖp
nghiÖp cha ®îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
M· sè 160= MS( 161+162)
1661
161 . Ph¶n ¸nh sè chi b»ng nguån KPSN cÊp n¨m tríc,
1. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tríc
cha ®îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
1662
162 . Ph¶n ¸nh sè chi phÝ sù nghiÖp ®îc cÊp n¨m b¸o c¸o
2. Chi phÝ sù nghiÖp n¨m nay
200 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, ®Çu t
b. tsc® vµ ®Çu t dµi h¹n
dµi h¹n tµi chÝnh chi phÝ XDCB dë dang, ký quü, ký
cîc dµi h¹n MS200=MS(210+220+230+240)
210 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c lo¹i tµi s¶n
I. tµi s¶n cè ®Þnh
cè ®Þnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
211 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TS h÷u h×nh( ®Êt, nhµ,
1. TSC§ h÷u h×nh
xëng, kiÕn tróc, thiÕt bÞ…) MS211=MS (212+213)
211
212 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¹i
- Nguyªn gi¸
thêi ®iÓm b¸o c¸o
2411
213 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· hao mßn c¸c lo¹i TSC§ h÷u h×nh
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*)
(dcã) luü kÕ t¹i thêi ®iÓm b¸oc¸o(d cã trong ngoÆc)
2. TSC§ thuª tµi chÝnh 214 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña c¸c lo¹i tµi s¶n thªu tµi
chÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o MS 214=MS(215+216)
- Nguyªn gi¸ 212
215 . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh thêi ®iÓm
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
13
b¸o c¸o
2112
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 216 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®· tÝnh hao mãnTC§ thuª tµi chÝnh
(dcã) t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( ghi cã trong ngoÆc)
3. TSC§ v« h×nh 217 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ v« h×nh
M· sè 217= MS (218+219)
213
- Nguyªn gi¸ 218 . Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o
c¸o
2143
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 219 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ®a hao mãnTC§ v« h×nh (ghi cã
trong ngoÆc)
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi 220 . Ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lo¹i ®Çu t tµi chÝnh dµi
h¹n ( MS 220= MS (221+ 222+ 228+229)
chÝnh dµi h¹n
221
221 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t cæ phiÕu, tr¸i phiÕu
1. §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n
dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
2. Gãp vèn liªn doanh 222
222 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n b»ng tiÒn, b»ng hiÖn vËt cña
doanh nghiÖp mang gãp cho doanh nghiÖp kh¸c
3. C¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c 228
228 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o
4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi 229
229 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c t¹i
h¹n (*) (d cã) thêi ®iÓm b¸o c¸o( ghi cã trong ngoÆc)
241
III. chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n 230 . Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ TSC§ mua s¾m, chi phÝ ®Çu
t XDCB, chi phÝ söa ch÷aTSC§ dë dang, hoÆc ®·
dë dang
hoµn thµnh nhng cha bµn giao, quyÕt to¸n
244
iv. c¸c kho¶n ký quü, kü 240 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n tiÒn doanh nghiÖp ®em ký quü,
ký cîc dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
cîc dµi h¹n
. Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh
250
tæng tµi s¶n
nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o gåm TSC§ vµ TSL§
m· sè250= MS (100+200)
néi dung, ph¬ng ph¸p tÝnh
nguån vèn m· sè d
sè cã tk
. Ph¶n ¸nh tæng hîp toµn bé sè nî ph¶i tr¶ t¹i thêi
300
a. nî ph¶i tr¶
®iÓm b¸o c¸o MS300=MS(310+320+3430)
. Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî cßn ph¶i tr¶ thêi
310
I. nî ng¾n h¹n
h¹n díi 1 n¨m hoÆc trong chu kú kinh doanh
MS310=MS(311+312+ 313+…+316+317+318)
. Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n doanh nghiÖp ®i vay ng¾n
311
311
1. Vay ng¾n h¹n
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
14
h¹n ë ng©n hµng, c«ng ty tµi chÝnh, vµ c¸c ®èi tîng
kh¸c ë thêi ®iÓm b¸o c¸o
315
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®i vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
312
trong n¨m tµi chÝnh tiÕp theo
331
3. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 313 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n t¹i thêi ®iÓm
b¸o c¸o
131
4, Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi mua tr¶ tríc khi mua s¶n
phÈm, hµng ho¸, dÞch vô t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
333
5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ 315 . Ph¶n ¸nh tæng sè c¸c kho¶n doanh nghiÖp ph¶i nép
níc cho Nhµ níc t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
334
6. Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn 316 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c¸n
bé, c«ng nh©n viªn t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
336
7. Ph¶i tr¶ cho cac¸ ®¬n vÞ néi bé 317 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî ph¶i tr¶ vèn nhËn ®¬n vÞ chÝn
vµ c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan ®Õn doanh nghiÖp
338
8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé kh¸c 318 . Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
138 ( ngoµi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép ®· nªu trªn)
320 . Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n nî dµi h¹n cña
ii. nî dµi h¹n
doanh nghiÖp ( nî trªn 1 n¨m) hoÆc 1 chu kú kinh
doanh MS 320= MS (321+322)
341
321 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n doanh nghiÖp vay dµi h¹n cña
1. Vay dµi h¹n
ng©n hµng, c«ng ty tµi chÝnh vµ c¸c ®èi tîng kh¸c
342
322 . Ph¶n ¸nh c¸ kho¶n nî dµi h¹n cña doanh nghiÖp nh
2. Nî dµi h¹n
sè tiÒn ph¶i tr¶ vÒ TSC§ thuª tµi chÝnh
330 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ , tµi s¶n
iii. nî kh¸c
thõa chê xö lý, c¸c kho¶n nhËn ký quü, ký cîc dµi
h¹n MS 330= MS (331+332+333)
1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 335
331 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c kho¶n ®· tÝnh tríc vµo chi phÝ SXKD
nhng cha thùc sù chi vµo thêi ®iÓm b¸o c¸o
2. Tµi s¶n chê xö lý 3381
332 . Ph¶n ¸nh tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa cha râ nguyªn nh©n,
chê xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n 344
333 . Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp nhËn ký quü, kü cîc
dµi h¹n cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c
400 . ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së h÷u cña doanh
b. nguån vèn chñ së h÷u
nghiÖp , c¸c quü vµ kimh phÝ sù nghiÖp Nhµ níc cÊp,
kinh phÝ qu¶n lý ®¬n vÞ nép lªn
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
15
MS 400=MS (410+420)
. Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së h÷u cña chñ
410
i. nguån vèn quü
doanh nghiÖp vµ c¸c quü doanh nghiÖp , g«mg nguån
vèn kinh doanh , quü ph¸t triÓn kinh doanh MS=
410=MS (411+412+413+…+417+418)
1. Nguån vèn kinh doanh 411
411 . Ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn kinh doanh cña doanh
nghiÖp ( Nhµ níc c¸ph¬ng ph¸p hoÆc gãp cæ phÇn),
vèn ®Çu t níc ngoµi, vèn c¸ nh©n.
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (*) 412
412 . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ vµ
TSL§ cha ®îc xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o ( nÕu d
nî th× ®Ó trong ngoÆc)
3. Chªnh lÖch tû gi¸ (*) 413
413 . Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch ph¸t sinh do thay ®æi tû gi¸
chuyÓn tiÒn tÖ khi ghi sæ kÕ to¸ncha ®îc xölý t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o(nÕu d nî th× ®Ó trong ngoÆc)
4. Quü ®Çu t ph¸t triÓn 414
414 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t ph¸t triÓn cha sö dông t¹i
thêi ®iÓm b¸o c¸o
5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415
415 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t dù tr÷ cha sö dông t¹i thêi
®iÓm b¸o c¸o
6. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 4116 416 . Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc
cha sö dông
7. L·i cha ph©n phèi (*) 421
417 . Ph¶n ¸nh sè l·i (lç) cha ®îc quyÕt to¸n t¹i thêi
®iÓm b¸o c¸o ( d cã ®Ó trong ngoÆc).
8. Quü khen thëng, phóc lîi 431
418 . Ph¶n ¸nh sè quü khen thëng phóc lîi cha sö dông
t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
9. nguån vèn ®Çu t XDCB 441
419 . Ph¶n ¸nh tæng sè nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
420 . Ph¶n ¸nh tæng hîp sè kinh phÝ ®îc cÊp ®Ó chi tiªu cho
ii. nguån vèn kinh phÝ
ho¹t ®éng ngoµi kinh doanh ®· chi tiªu cha ®îc quyÕt to¸n
hoÆc sö dông MS420= MS(421+422)
451
421 . Ph¶n ¸nh kinh phÝ qu¶n lý c¸c ®¬n vÞ nép lªn ®Î chi
1. Quü qu¶n lý cÊp trªn
tiªu cha ®îc quyÕt to¸n, hoÆc cha sö dông t¹i thêi
®iÓm b¸o c¸o
422 . Ph¶n ¸nh tæng hîp kinh phÝ ®îc cÊp n¨m tríc ®·
2. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
chi, cha ®îc quyÕt to¸n vµ sè kinh phÝ ®îc cÊp
n¨m nay MS422=MS(423+424)
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
16
- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc 423 4611 . Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®îc cÊp n¨m
tríc ®· chi tiªu, nhng cha ®îc quyÕt to¸n
- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 424 4612 . Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp ®· ®îc cÊp n¨m
nay t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o
Ph¶n ¸nh tæng céng nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n
430
tæng céng nguån vèn
cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o MS 430=
MS (300+400)
ghi chó: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm 4 cét
Cét 1: Ghi tªn c¸c chØ tiªu
Cét 2: Ghi m· sè
Cét 3: Ghi sè ®Çu n¨m
Cét 4: Ghi sè cuèi kú
- Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn tµi s¶n cã dÊu (*) ( sè d cã), trong c¸c tµi kho¶n sè
hiÖu 129, 130, 159, …2441, 2442 ®îc ghi b»ng sè ©m díi h×nh thøc ghi
trong ngoÆc ®¬n
- Sè liÖu c¸c chØ tiªu bªn nguån vèn , cã dÊu (*) trong c¸c tµi kho¶n 412, 413,
421, nÕu cã sè d bªn Nî th× ghi b»ng sè ©m trong ngoÆc ®¬n
2. Néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh, ghi c¸c chØ tiªu trong vµ ngoµi B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n
C¸c chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, gåm 1 sè chØ tiªu ph¶n
¸nh nh÷ng c¸i kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña chñ doanh nghiÖp , nhng doanh
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
17
c¸c chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
sè d
chØ tiªu néi dung, ph¬ng ph¸p tÝnh
nî TK
thuª 001
1. Tµi s¶n . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c tµi s¶n doanh nghiÖp thuª c¸c
ngoµi ®¬n vÞ c¸ nh©n ®Ó sö dông SXKD cña doanh nghiÖp ,
kh«ng ph¶i díi h×nh thøc thuª tµi chÝnh
2. VËt t, hµng ho¸ 002 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t, hµng ho¸ doanh nghiÖp gi÷
hé cho c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n, hoÆc gi¸ trÞ nguyªn liÖu ,
nhËn gi÷ hé, nhËn
vËt liÖu doanh nghiÖp nhËn ®Ó hîp ®ång gia c«ng víi
gia c«ng
c¸c ®¬n vÞ , c¸ nh©n
3. Hµng ho¸ nhËn 003 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ doanh nghiÖp nhËn cña
c¸c ®¬n vÞ , c¸ nh©n ®Ó b¸n hé hoÆc ký göi
b¸n hé, nhËn ký giö
4. Nî khã ®ßi ®· xö 004 . ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸ kho¶n ph¶i thu, ®· mÊt kh¶ n¨ng
thu håi, doanh nghiÖp ®· xö lý xo¸ sæ nhng vÉn tiÕp
lý
tôc theo dâi ®Ó thu håi
007 . Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i ngo¹i tÖ doanh nghiÖp hiÖn
5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i
cã( tiÒn mÆt, tiÒn göi) theo nguyªn tÖ tõng lo¹i cô thÓ
nh USD, DM…mçi lo¹i nguyªn tÖ ghi 1 dßng
6. H¹n møc kinh 008 . Ph¶n ¸nh sè h¹n møc kinh phÝ®îc ng©n s¸ch Nhµ
phÝ cßn l¹i níc cÊp, doanh nghiÖp cha rót ®Ó sö dông theo
tõng lo¹i KPSN, XDCB
7. Nguån vèn khÊu 009 . Ph¶n ¸nh sè khÊu hao c¬ b¶n TSC§ ®· trÝch cha
hao c¬ b¶n hiÖn cã sö dông , tuú luü kÕ ®Õn thêi ®iÓm b¸o c¸o cña c¸c
doanh nghiÖp Nhµ níc
LËp ngµy…. th¸ng….n¨m…
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
18
- Ghi chó: C¸c chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®îc ph¶n ¸nh trªn 3 cét :
Cét 1: ghi chØ tiªu (tªn c¸c lo¹i tµi s¶n )
Cét 2: Sè ®Çu n¨m
Cét 3: Ghi sè cuèi kú
Trªn ®©y lµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ViÖt nam níc ta, ¸p dông trong
"chÕ ®é kÕ to¸n míi" n¨m 1997 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh.
Nh×n chung, tõ sau §¹i Héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI cña ta, chÕ ®é,
chÝnh s¸ch më cöa cña §¶ng vµ Nhµ níc ®· më mang tÇm nh×n chiÕn lîc
chung cho ®Êt níc, viÖc tiÕp nhËn linh ho¹t nh÷ng tiÕn bé khoa häc ®îc
ph¸t huy m¹nh mÏ. Bëi vËy mµ c¸ch thøc sö dông , ph¬ng ph¸p lËp B¶ng
c©n ®èi kÕ to¸n cña níc ta kh«ng kh¸c xa g× nhiÒu so víi chÕ ®é kÕ to¸n cña
mét sè níc kh¸c , vµ so víi nh÷ng "ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ" vÒ kÕt cÊu
vµ néi dung ph¶n ¸nh . Nhng do b¶n chÊt t h÷u trong mét sè con ngêi, mµ
viÖc sö dông B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ë níc ta cßn lßng vßng, cha minh b¹ch,
cha thÓ hiÖn hÕt tÝnh tr¸ch nhiÖm cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
Mét ®iÓm quy ®Þnh quan träng vµ næi bËt nhÊt trong "ChuÈn mùc kÕ
to¸n quèc tÕ"( IAS) mµ mäi b¸o c¸o tµi chÝnh nãi chung ®Òu ph¶i tu©n thñ ®ã
lµ tÝnh minh b¹ch vµ tÝnh tr¸ch nhiÖm cña b¸o c¸o tµi chÝnh. ViÖt nam h×nh
nh tu©n thñ ®iÒu nµy cha ®îc triÖt ®Ó.
3. Nh÷ng th«ng tin vÒ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña Héi ®ång chuÈn mùc kÕ
to¸n quèc tÕ
Theo Héi ®ång ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ (IAS), dï B¶ng c©n ®èi kÕ
to¸n cã kÕt cÊu kiÓu g×, néi dung ph¶n ¸nh cña nã còng cÇn tu©n thñ viÖc cung
cÊp th«ng tin vÒ t×nh hµnh tµi chÝnh nh sau:
* Ph©n biÖt ng¾n h¹n vµ dµi h¹n:
- Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software
http://www.foxitsoftware.com For evaluation only.
19
- Doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän c¸ch ph©n lo¹i nµy cho tµi s¶n vµ nî
ph¶i tr¶
- NÕu kh«ng lùa chän c¸ch ph©n lo¹i nµy th× tµi s¶n vµ nî ph¶i tr¶ ®îc
tr×nh bµy theo tr×nh tù bao qu¸t vÒ tÝnh thanh kho¶n
- Chia c¸c tµi kho¶n cã thÓ thu håi hoÆc thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng
hoÆc sau 12 th¸ng
* Tµi s¶n lu ®éng: bao gåm:
- Tµi s¶n dù tÝnh sÏ ®îc thùc hiÖn- hoÆc gi÷ ®Ó b¸n, tiªu thô trong kú
kinh doanh th«ng thêng
- Tµi s¶n ®îc gi÷ chñ yÕu cho môc ®Ých th¬ng m¹i hoÆc gi÷ trong 1
thêi h¹n ng¾n vµ dù tÝnh sÏ ®îc thùc hiÖn trong vßng 12 th¸ng
- TiÒn mÆt cña c¸c kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn kh«ng bÞ h¹n chÕ sö dông
* Nî ng¾n h¹n:
C¸c kho¶n nî ng¾n h¹n bao gåm:
- Nî ph¶i tr¶ dù tÝnh ®îc thanh to¸n trong chu kú kinh doanh th«ng
thêng
- Nî ph¶i tr¶ ®Õn h¹n thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng
C¸c kho¶n nî dµi h¹n chÞu l·i suÊt ®îc thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng còng
cã thÓ ®îc ®a vµo nî dµi h¹n nÕu:
- Thêi h¹n ban ®Çu trªn 12 th¸ng
- Cã quyÕt ®Þnh ®¶o nî
- ý ®Þnh ®ã ®îc ghi nhËn theo tho¶ thuËn
* Th«ng tin tèi thiÓu ghi trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
. TSC§ h÷u h×nh . Lîi Ých tèi thiÓu . C¸c kho¶n nî dµi h¹n chÞu l·i suÊt
. TSC§ v« h×nh . TiÒn mÆt vµ c¸c kho¶n
t¬ng ®¬ng tiÒn
. Tµi s¶n thuª tµi . C¸c kho¶n ph¶i tr¶ . C¸c kho¶n ph¶i thu t/m¹i
chÝnh t/m¹i vµ tr¶ kh¸c vµ ph¶i thu kh¸c
nguon tai.lieu . vn