Xem mẫu
- BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ
Giảng viên hướng dẫn: TS. TRẦN PHƯỚC
N hóm sinh viên thực hiện:
Mã số SV Họ và tên Lớp
Nguyễn Đăng Hải ĐHKT1
05032311
Tôn Thất Hoàng ĐHKT1
05112201
Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1
05086891
Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1
05082191
Nguyễn Hoàng Ninh ĐHKT1
05101861
TP. HỒ CHÍ MINH
THÁNG 06 - 2009
- MỤC LỤC
1.1. Thành lập:................................................................................................ .. 5
1.1.1. Lịch sử hình thành:......................................................................................... 5
1.1.2. Vốn điều lệ:................................................................ ................................ .... 6
1.1.3. Lĩnh vực ho ạt động: ................................ ................................ ....................... 6
1.2. Quy mô Tổng công ty: ............................................................................... 7
1.3. Tình hình tổ chức: ..................................................................................... 9
1.3.1. Cơ cấu chung: ................................................................................................ 9
................................................................................................................................ 9
1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán .................................................................................. 10
1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: .................................................. 8
1.4.1. Hình th ức kế toán áp d ụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ ..................... 8
1.4.2. Quy trình luân chuyển chứng từ ................................................................ ..... 8
1.4.3. Các chính sách khác: ................................ ...................................................... 9
1.5. Quy trình công nghệ .................................................................................. 9
2.1. Kế toán tiền mặt: ..................................................................................... 12
2.1.1. Chứng từ sử dụng: ........................................................................................ 12
2.1.2. Tài khoản sử dụng: ....................................................................................... 12
2.1.3. Sổ kế toán: ................................................................................................ ... 12
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:............................................................... 12
2.1.5. Ví dụ m inh họa: ................................ ................................ ........................... 14
2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng: ................................................................... 15
2.2.1. Chứng từ sử dụng: ........................................................................................ 15
2.2.2. Tài khoản sử dụng: ....................................................................................... 15
2.2.3. Sổ kế toán: ................................................................................................ ... 16
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng:.............................................. 16
2.2.5. Ví dụ m inh họa: ................................ ................................ ........................... 18
2.3. Kế toán tiền đang chuyển: ...................................................................... 19
2.3.1. Chứng từ sử dụng: ........................................................................................ 19
2.3.2. Tài khoản sử dụng: ....................................................................................... 19
- 2.3.3. Ví dụ m inh họa: ................................ ................................ ........................... 19
2.4. Kế toán các khoản phải thu và ứng trước: ............................................. 19
2.4.1. Kế toán các khoản nợ phải thu: .................................................................... 19
2.4.1.1. Kế toán ph ải thu khách hàng: .................................................................... 20
2.4.1.2. Kế toán thu ế GTGT được khấu trừ: ................................ ........................... 21
2.4.2. Kế toán các khoản ứng trước: ....................................................................... 23
2 .4.2.1. Kế toán các kho ản tạm ứng cho nhân viên: ............................................ 23
2.4.2.2. Kế toán chi phí trả trước dài hạn:............................................................... 25
2.5. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:............................................ 25
2.5.1. Kế toán nguyên vật liệu:................................................................ ............... 25
2 .5.1.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................................. 25
2 .5.1.2. Tài kho ản sử dụng: ................................................................................ 26
2 .5.1.3. Sổ kế toán: ................................................................ ............................ 26
2 .5.1.4. Sơ đồ h ạch toán: ................................ .................................................... 27
2 .5.1.5. Sơ đồ h ạch toán chữ T: .......................................................................... 29
2.5.2. Kế toán công cụ, dụng cụ: ............................................................................ 30
2 .5.2.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................................. 30
2 .5.2.2. Tài kho ản sử dụng: ................................................................................ 30
2 .5.2.3. Miêu tả quy trình kế toán công cụ , dụng cụ : .......................................... 30
2.6. Kế toán Tài sản cố định: ......................................................................... 31
2.6.1. Chứng từ sử dụng: ........................................................................................ 32
2.6.2. Tài khoản sử dụng: ....................................................................................... 32
2.6.3. Sổ kế toán: ................................................................................................ ... 33
2.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố đ ịnh:.................................................... 33
2 .6.4.1. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm: ........................................................ 33
2 .6.4.2. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển: .................................................. 35
2 .6.4.3. Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý: ........................................................ 35
2 .6.5. Ví dụ minh họa:........................................................................................ 35
2.7. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:................................ 37
2.7.1. Nguyên tắc phân phố i:.................................................................................. 37
2.7.2. Hình th ức trả lương: ................................ ................................ ..................... 37
2.7.3. Cơ sở tính toán: ................................................................ ............................ 37
- 2.7.4. Cách tính: ..................................................................................................... 38
2.7.5. Phụ cấp lương & các khoản có tính ch ất lương:............................................ 38
2.7.6. Các kho ản trích theo lương: ................................................................ ......... 39
2.7.7. Chứng từ sử dụng: ........................................................................................ 39
2.7.7. Tài khoản sử dụng: ....................................................................................... 40
2.7.8. Sơ đồ chi tiết: ............................................................................................... 40
2.8. Kế toán các khoản nợ phả i trả:............................................................... 41
2.8.1. Chứng từ sử dụng: ........................................................................................ 41
2.8.2. Tài khoản sử dụng: ....................................................................................... 41
2.8.3. Sổ kế toán: ................................................................................................ ... 42
2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán n ợ phải trả:................................ ........................... 42
2.9. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: ................................ .............................. 42
2.9.1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái: ........................................................................... 43
2.9.2. Các qu ỹ củ a doanh nghiệp:........................................................................... 43
2.10. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: ........................ 44
2.10.1. Đố i tượng tập hợp chi phí:.......................................................................... 44
2.10.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập h ợp chi phí
nguyên vật liệu: ..................................................................................................... 44
2 .10.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: ................................ ................................ .. 44
2 .10.2.2. Tài khoản sử dụng: ................................ .............................................. 44
2.10.2.3. Hạch toán thực tế: ................................................................................... 45
2.10.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:................................ ............... 45
2 .10.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: ................................ ................................ .. 45
2 .10.3.2. Tài khoản sử dụng: ................................ .............................................. 45
2 .10.3.3. Quy trình kế toán chi phí nhân công trự c tiếp: ..................................... 46
2 .10.3.4. Hạch toán chi p hí nhân công trực tiếp:................................................. 46
2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: ................................ ..................... 48
2 .10.4.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: ................................ ................................ .. 48
2 .10.4.2. Tài khoản sử dụng: ................................ .............................................. 48
2 .10.4.3. Hạch toán thự c tế chi phí sản xuất chung: ............................................ 50
2.10.5. Tính giá thành: ................................ ................................ ........................... 51
2 .10.5.1. Tài khoản sử dụng: ................................ .............................................. 51
- 2 .10.5.2. Tính giá thành: ................................ .................................................... 51
2 .10.5.3. Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154 ....................................... 53
2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:.............................. 54
2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:...................................................................... 54
2.11.2. Tài kho ản sử dụng: ................................ ................................ ..................... 54
2.11.3. Hạch toán doanh thu :.................................................................................. 55
2 .11.3.1. Xuất hàng trong nư ớc: ................................................................ ......... 55
2 .11.3.2. Xuất hàng Xu ất khẩu: .......................................................................... 55
2 .11.3.3. Hàng gửi đi bán: .................................................................................. 55
2.11.4. Sơ đồ chữ T:............................................................................................... 56
2.12. Kế toán ho ạt động tài chính và hoạ t động khác: ................................. 57
2.12.1. Kế toán doanh thu ho ạt động tài chính:....................................................... 57
2 .12.1.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................ ............... 57
2 .12.1.2. Sơ đồ ch ữ T kế toán doanh thu tài chính: ............................................. 57
2.12.2. Kế toán chi phí ho ạt động tài chính: ................................ ........................... 58
2 .12.2.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng: ............................................................... 58
2 .12.2.2. Sơ đồ ch ữ T kế toán chi phí tài chính:.................................................. 59
2.12.3. Kế toán thu nh ập khác – chi phí khác: ........................................................ 59
2 .12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711).......................................................... 59
2 .12.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811): ................................ ........................... 60
2.12.4. Kế toán các kho ản đầu tư khác: ................................ ................................ .. 60
2.13. Kế toán xác định kết quả kinh doanh: ................................................. 60
2.13.1. Chứng từ sử dụng: ...................................................................................... 60
2.13.2. Doanh thu thuần: ........................................................................................ 61
2.13.3. Giá vốn hàng bán: ...................................................................................... 61
2.13.4. Chi phí bán hàng: ....................................................................................... 61
2.13.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp: .................................................................... 63
2.13.6. Xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911): ........................................... 64
2.14. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: .................................................. 64
2.14.1. Chứng từ sử dụng: ...................................................................................... 65
2.14.2. Tài kho ản sử dụng: ................................ ................................ ..................... 65
2.15. Lập báo cáo tài chính: ........................................................................... 65
- 2.15.1. Bảng cân đố i kế toán: ................................................................................. 66
2.15.2. Báo cáo kết quả ho ạt động kinh doanh: ...................................................... 66
2.15.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: ................................ ........................................ 66
2.15.4. Thuyết minh báo cáo tài chính:................................................................ ... 67
3.1. Tổ chức bộ máy kế toán: ......................................................................... 69
3.2. Hình thức kế toán: ................................................................................... 69
3.3. Mộ t số kiến nghị: ..................................................................................... 70
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ
1.1. Thành lập:
1.1.1. Lịch sử hình thành:
- Khởi đ ầu củ a NBC là hai xí nghiệp may Ledgine và Jean Symi thuộ c Khu chế
xuất Sài Gòn vố n đ ã hoạt động từ trước năm 1975 .
- Tháng 6/1980, do nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp đã quyết đ ịnh sát nhập
hai xí nghiệp trên để thành lập xí nghiệp m ay xuất kh ẩu Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp
SX-XNK May theo quyết định số 225CNN/TCQL ngày 03/06/1980 củ a Bộ Công
Nghiệp.
- Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hộ i và xu hướng hội nhập vào kinh tế
thị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp đã ra quyết định số 225/CNn/TCLĐ ngày
24/03/1992 cho phép thành lập Công t y may Nhà Bè, là một đơn vị thành viên củ a
Tổng Công ty Dệt May Việt Nam. Kể từ đây công ty chính th ức là một doanh nghiệp
- Nhà nước, thực hiện chế độ hạch toán độ c lập, tự chủ về tài chính và chịu trách nhiệm
về kết qu ả hoạt động kinh doanh.
- Bước sang thế kỷ 2 1, tiếp tục thực hiện chủ trương đổ i m ới của Đảng, Bộ
Công nghiệp đã có quyết định số 74/2004/QĐ/BCN ngày 6/8/2004 và quyết đ ịnh số
88/2004/QĐ/BCN ngày 8/9/2004 về việc chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty
cổ ph ần may Nhà Bè.
- Trong năm 2008, căn cứ theo Giấy ch ứng nh ận đăng ký Kinh doanh số
4103003232 do Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế ho ạch và Đầu tư Tp.HCM cấp,
sửa đổi lần thứ 3 ngày 16/10/2008, kể từ ngày 01/11/2008, Công ty chính thức chuyển
đổi thành Tổng Công ty cổ ph ần may Nhà Bè. Đây là bước ngo ặt lớn, đánh d ấu sự
phát triển mới củ a Công ty, với:
Tên gọ i: Tổng Công ty cổ phần m ay Nhà Bè
Tên giao d ịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company
Tên viết tắt: NHABECO
Trụ sở chính: 04 đ ường Bến Nghé, P . Tân Thuận Đông, Q.7, Tp.HCM
Điện thọai: (84.8 ) 38720077
Fax: (84.8) 38725107
Mã số thu ế: 0300398889
Website: h ttp://www.nhabe.com.vn
E-mail: info@nhabe.com.vn
1.1.2. Vố n điều lệ: 100.000.000.000 (Mộ t trăm tỷ đồ ng)
1.1.3. Lĩnh vực hoạt động:
Hiện nay NBC đang thực hiện hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu. Thứ nhất
là thị trường trong nước. Thứ hai là thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế.
Thị trường trong nước:
NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu và sản xuất và phân phối các sản phẩm may
mặc, thời trang.
Sản phẩm sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đ ại lý của
NBC và các siêu th ị. Các điểm bán h àng NBC đã hiện diện ở hầu khắp các tỉnh.
Các sản phẩm chủ lực mà NBC đang phục vụ khách h àng trong nước gồm có
bộ veston, sơ-mi, jacket, quần và các hàng thời trang khác. Mỗi chủng loại đều có
nhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng.
- Ngoài ra, NBC nhận thiết kế và sản xuất đồng phục cho các đơn vị, công ty,
trường học...
Thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế:
NBC thực hiện đơn hàng theo yêu cầu của các khách hàng quốc tế.
NBC và đối tác sẽ thỏa thuận các vấn đề liên quan đến đ ơn hàng như nguồn
nguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất...
Các sản phẩm của NBC đều đ ược tạo ra từ những dây chuyền sản xuất hiện đại,
bởi những ngư ời công nhân lành ngh ề và dưới cơ ch ế giám sát chất lượng chặt chẽ.
Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC còn hoạt động trong một số lĩnh vực khác:
Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; m áy móc thiết bị, phụ tùng
kim khí điện máy gia dụng và công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin.
Xây dựng và kinh doanh nhà. Môi giới bất động sản.
Dịch vụ kho bãi.
1.2. Quy mô Tổng công ty:
Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây d ựng và lắp đặt thiết bị đ ạt tiêu chuẩn sản xu ất
công nghiệp hiện đ ại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ăn
phục vụ cho chục ngàn công nhân. Những thiết bị lắp đ ặt m ới theo dây chuyền hiện
đại, đồng bộ và có tính tự động hóa cao.
NBC được đánh giá là một trong những công ty may lớn nhất và uy tín nhất tại
Việt Nam. Việc đ ầu tư và m ở rộng sản xuất hiệu qu ả, năm 1994 từ chổ chỉ có 7 xí
nghiệp thành viên với trên và 2155 công nhân. Đến nay công ty có 33 đơn vị và xí
nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộ c, 11 đơn vị hạch toán độ c lập, 8
công ty kinh doanh thương mại và dịch vụ khác.
Tổng số nhà máy trực thuộc: 14
88.000 m2
Tổng diện tích sản xuất:
12.000 người
Nhân viên:
Năng lực sản xuất: Sơmi: 300.000 chiếc/tháng
350.000 chiếc/tháng
Jacket:
Veston Nam Nữ: 450.000 bộ/tháng
Qu ần: 500.000 chiếc/tháng
Tổng số công ty liên doanh: 11
23.300 m2
Tổng diện tích sản xuất:
- 4.085 người
Nhân viên:
Năng lực sản xuất: 90.000 chiếc/tháng
Jean:
350.000 chiếc/tháng
Knitted:
20.000 bộ /tháng
Veston Nam :
65.000 chiếc/tháng
Jacket:
Qu ần: 390.000 chiếc/tháng
Tổng số đơn vị hợp tác: 4
13.800 m2
Tổng diện tích sản xuất:
1.740 người
Nhân viên:
Năng lực sản xuất: 115.000 chiếc/tháng
Jacket:
Qu ần: 270.000 chiếc/tháng
(Danh sách chi tiết các đơn vị xin xem tại Phụ lục 1)
- 1.3. Tình hình tổ chức:
1.3.1. Cơ cấu chung:
S ơ đ ồ 1.1 – C ơ cấu
c hung T ổng công ty
- Đạ i hộ i đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất. Công ty ho ạt
động thông qua các cuộc họp Đại hộ i đồng cổ đông. Đại hộ i đồng cổ đông có quyền
bầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hộ i đồng quản trị và ban kiểm soát.
Hộ i đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có trách nhiệm
trước Đại hội đồng cổ đông cùng k ỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ các vấn đề
thuộc thẩm quyền củ a Đại h ội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm,
miễn nhiệm, cách chứ c Tổng giám đố c và các bộ ph ận quản lý thuộc ph ạm vi quản lý
củ a Hội đồng quản trị.
Ban kiểm soát: là tổ chức thay m ặt cổ đông đ ể kiểm soát mọi ho ạt động sản
xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty. Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông
bầu ra và ch ịu trách nhiệm trước cổ đông và pháp luật về những kết qu ả công việc củ a
Ban giám đốc Công ty.
Tổng giám đố c điều hành: do Hộ i đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội
đồng cổ đông. Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh
hàng ngày của Công ty theo mục tiều, đ ịnh hướng mà Đại hội đồng, Hội đ ồn quản trị
đã thông qua.
Phó tổ ng giám đốc: do Hội đồng qu ản trị bầu ra, điều hành những cộng việc đ ã
được Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc giao. Chịu trách nhiệm trư ớc Hộ i đồng quản
trị và Tổ ng giám đốc điều hành về lĩnh vực được phân công.
Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đ ạo, trực tiếp quản lý các
đơn vị trực thuộc.
Các XN thành viên: đứng đầu là Giám đốc các xí nghiệp. Ch ịu trách nhiệm tổ
chức và đôn đố c các hoạt động theo kế hoạch từ Ban giám đố c.
1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán
- KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN PHÓ PHÒNG
TỔNG HỢP KẾ TOÁN
S ơ đ ồ 1.2 – C ơ c ấu tổ chức ph òng K ế toán
: Liên đới trách nhiệm
:Trực tiếp lãnh đạo
KẾ TOÁN KẾ TOÁN
KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN
TIỀN
THANH NGUYÊN CÔNG CỤ TSCĐ, BÁO CÁO
CÔNG NỢ TIÊU THỤ THỦ QUỸ
LƯƠNG VÀ
VẬT LIỆU
TOÁN XDCB,
DỤNG CỤ THUẾ
PHẢI THU
TÍNH Z
KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Kế toán trư ởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, ch ỉ đạo
trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đố c về
các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nộ i bộ trong công ty .Khi quyết
toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thích
kết quả sản xu ất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyết
toán, nộp đầy đ ủ, đúng h ạn các báo cáo tài chính theo quy định.
Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán các đơn vị nội bộ.
Phó phòng : thay thế kế toán trư ởng kí duyệt các chứng từ trước khi thanh toán,
kết chuyển các kho ản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết
toán.
Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đố c việc mua
sắm trang thiết bị, b ảo quản và sử dụng TSCĐ. Tính đúng kh ấu hao, phân b ổ khấu hao
vào các đố i tượng chịu chi phí. Tính chi phí sửa chữ a TSCĐ. Hạch toán chính xác chi
phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ. Ph ản ánh các chi phí XDCB, tổng hợp các chi phí liên
quan để tính giá thành sản ph ẩm.
Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứ ng từ đ ã
được duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển kho ản. Phản ánh kịp th ời, đầy
đủ, chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển vốn củ a công ty.
Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản ph ải trả trong nước. Ghi chép, phản ánh
đầy đủ kịp thời, chính xác và rỏ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đố i tượng, từng
khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán (dự a theo Hợp đồng).
Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu
thu mua, vận chuyển, xuất nh ập và tồn kho công cụ, dụng cụ , phụ tùng, bao bì, nhiên
liệu...
Thủ quỹ : quản lí tiền m ặt của công ty, thu và chi tiền m ặt khi có lệnh. Hàng
tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liên
quan.
Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nh ập,xu ất thành phẩm, xác định doanh thu
tiêu thụ trong nước, doanh thu hàng xuất kh ẩu…
GVHD: TS. Trần Phước Trang 7
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Kế toán báo cáo thuế: tập hợp các khoản thu ế trong kỳ (tháng, quý, năm).
Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khách hàng ngoại: theo
dõi hợp đồng với các đối tác nước ngoài.
Kế toán tiền lương và các khoản phả i thu: theo dõi các kho ản phải thu khách
hàng; hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu
củ a công ty.
1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:
1.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ
Chứng từ gốc và các bảng
phân bổ
Thẻ và sổ kế toán
Nhật ký chứng từ
Bảng kê
Sổ cái
Bảng tổng hợp chi
tiết
Báo cáo tài chính
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu, kiểm tra
S ơ đ ồ 1 . 3 – H ình t h ức kế toán Nhật ký chứng từ
1.4.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận đ ề xuất Ban lãnh đ ạo duyệt mua
nguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , khi được duyệt sẽ tiến
hành mua. Khi nhận hàng về sẽ đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau đó xu ất sử
dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển bộ phận kế toán kiểm tra. Nếu là công cụ
dụng cụ thì sẽ làm phiếu xuất kho ngay phục vụ cho nhu cầu của công ty.
GVHD: TS. Trần Phước Trang 8
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Kế toán thanh toán kiểm tra bộ chứng từ thanh toán hợp lệ, sau đó tiến hành lập
phiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền. Nếu thanh toán qua ngân hàng thì lập ủy nhiệm chi.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào b ảng kê chi tiết từng tài khoản cho tất
cả các nghiệp vụ phát sinh. Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản.
Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết sẽ lên bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài
khoản có liên quan. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài
chính.
Mối quan hệ giữa các bộ phận & phòng ban trong công ty được thể hiện chi tiết
ở Phụ lục 2.
1.4.3. Các chính sách khác:
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số
dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)
Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp kh ấu trừ
Phương pháp kế toán TSCĐ:
o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.
o Phương pháp khấu hao áp dụng : phương pháp đường thẳng.
o Tỷ lệ khấu hao : Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
o Nguyên tắc đánh giá : tính theo giá thành sản xuất
o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho : theo giá mua
o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa
vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).
1.5. Quy trình công nghệ
Quy trình công nghệ là một trong các yếu tố quan trọng để duy trì sản xu ất, nó
có tình chất quyết định chất lượng sản ph ẩm và gía thành. Chính vì vậy, ở Công ty dây
chuyền sản xuất đư ợc bố trí như sau:
GVHD: TS. Trần Phước Trang 9
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan
H ợp Giác sơ XN Khâu Bán
đồng đồ nhập cắt thành
vải phẩm
Giao Khâu
kho TP m ay
Đóng Kiểm Ủi Kiểm
Thành
ủi phẩm phẩm
gói thành
ph ẩm
S ơ đ ồ 1 . 4 – Q uy trình công ngh ệ
Qua sơ đồ khép kín trên ta thấy có tất cả 12 khâu
Hợp đồ ng: ta có thể xem h ợp đồng là khâu xuất phát vì Công ty khi có lý h ợp
đồng thì mới tiến hàng sản xu ất. Sau khi ký kết các hợp đồng, Công ty sẽ huy động,
phân bổ n guyên phụ liệu, giao chỉ tiêu cho các xí nghiệp sản xuất để cung cấp đúng số
lượng, chất lượng và chủng lo ại hàng theo hợp đồng đã ký .
Giác sơ đồ: sau khi lên kế hoạch sản xuất, phân bổ nguồn nhân lự c, Công ty sẽ
giao cho phòng kỹ thuật công nghệ thiết kế các kiểu m ẫu sản ph ẩm theo hợp đồng,
tính toán mức hao phí nguyên phụ liệu, công cụ lao động và các chi phí khác.
Xí nghiệp nhậ n vải: khi xí nghiệp nhận được kế ho ạch sản xuất, sơ đ ồ thiết kế
thì kho nguyên phụ liệu sẽ giao nguyên phụ liệu với số lượng và chất liệu đúng theo kế
hoạch sản xu ất cho xí nghiệp đảm nhiệm sản xuất.
Khâu cắt: sau khi nhận được vải, XN sẽ giao cho tổ cắt số vải được giao theo
mẫu thiết kế được gửi xuống và vải được cắt sẽ được chuyển sang các khâu tiếp theo.
Bán TP: là những sản phẩm đã qua khâu cắt và sẽ được tiếp tực chuyển qua
khâu may.
Khâu may: đay là khâu hoàn thiện bán TP bao gồm: ráp, mổ túi, đơm khuy…
Kiểm phẩm: ở công đoạn này, bộ phận KCS của Công ty sẽ kiểm tra các sản
phẩm đã qua khâu may nếu sản phẩm nào bị lỗi sẽ loại ra.
GVHD: TS. Trần Phước Trang 10
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Thành phẩm: TP được xem là những sản phẩm gần như hoàn h ảo.
Ủi TP: các TP đã qua khâu kiểm tra sẽ được chuyển qua tổ ủi ủi lại bằng hơi
nhiệt đ ể sản phẩm thẳng hơn.
Kiểm ủi: khâu này sẽ phát hiện ra các sản phẩm ủi chưa đúng kỹ thu ật và cho ủi
lại, sa đó sẽ được chuyển qua khâu đóng gói.
Đóng gói: sản phẩm hoàn thành được đóng vào các hộp nhỏ có lót carton và
được đóng vào hộp lớn đem nhập kho TP.
Giao kho TP: đây là khâu cuối cùng của quy trình SX sản phẩm.
Mỗi khâu đ ều đóng vai trò quan trọng riêng vì sản phẩm tao ra được kết tinh tù
các khâu trên. Do vậy, XN không đư ợc xem nh ẹ bất kỳ khâu nào để từ đó nâng cao tối
đa tỷ lệ TP và giảm tối thiểu tỷ lệ phế ph ẩm.
GVHD: TS. Trần Phước Trang 11
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại Tổng công ty
CHƯƠNG 2
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ
2.1. Kế toán tiền mặt:
2.1.1. Chứng từ sử dụng:
Chứng từ gốc:
o Hóa đơn GTGT ho ặc Hóa Đơn Bán Hàng
o Giấy đ ề n ghị tạm ứng
o Bảng thanh toán tiền lương
o Biên lai thu tiền
Chứng từ dùng đ ể ghi số :
o Phiếu thu
o Phiếu chi
2.1.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản
111 Tiền mặt tại quỹ
Tiền mặt VND
1111
Tiền mặt- ngoại tệ
1112
Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý
1113
2.1.3. Sổ kế toán:
Sổ qu ỹ tiền m ặt hay Báo cáo qu ỹ tiền m ặt
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:
Thủ tục chi tiền:
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc
ký duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán
thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế
toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến
cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi
này.
GVHD: TS. Trần Phước Trang 12
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại Tổng công ty
S ơ đ ồ 2 .1 – K ế toán chi tiền mặt
Thủ tuc thu tiền:
Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nh ận tiền từ khách h àng, kế toán tiền mặt lập
Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số
tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên
và khách hàng sẽ giữ 1 liên.
GVHD: TS. Trần Phước Trang 13
- Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế công tác kế toán tại Tổng công ty
S ơ đ ồ 2 .2 – K ế toán thu tiền mặt
Hằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo qu ỹ tiền
mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo
qu ỹ. Nếu có ch ênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân
và xử lý. Cuối ngày thủ quỹ chuyển to àn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo
qu ỹ tiên m ặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo qu ỹ, sau đó
chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng
kê chi tiết. Báo cáo quỹ đ ược chuyển lại cho thủ quỹ ký.
2.1.5. Ví dụ minh họa:
Ngày 03/10/2008, thu tiền hàng của công ty CP Việt Hưng theo HĐ 900133, số
tiền 25.753.200
Nợ TK 1111: 25.753.200
Có TK 1311: 25.753.200
GVHD: TS. Trần Phước Trang 14
nguon tai.lieu . vn
