Xem mẫu
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
B GIÁO D C VÀ ÀO T O
TRƯ NG IH C
KHOA KINH T VÀ QTKD
TÀI: “ Các gi i pháp hoàn thi n
phân tích tài chính doanh nghi p t i Công
ty s n xu t bao bì và hàng xu t kh u ”
Sinh viên th c hi n : Nguy n Th Thu Hà
Lp : VB2 K4
0
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
1
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
M CL C
L i nói u . ..........................................................................................3
Chương I: M t s v n chung v ho t ng tài chính và phân tích tình
hình tài chính doanh nghi p . .................................................................5
1.1. Ho t n g tài chính doanh nghi p . ..............................................5
1.2. Phân tích ho t ng tài chính c a doanh nghi p. .........................6
1.2.1. Ý nghĩ a và m c í ch c a phân tích tình hình tài chính. ..........6
1.2.2. Tài li u d ùng làm căn c phân tích tình hình tài chính
doanh nghi p. ................................................................................8
1.2.2.1. B ng cân i k toán ; M u s B01-DN ..........................8
1.2.2.2. Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh m u s B02-DN. .9
1.2.2.3. Báo cáo lư u chuy n ti n t M u s 1303 -DN ............... 10
1.2.2.4. Thuy t minh báo cáo tài chính M u B09-DN. ............... 11
1.2.3. Phương pháp phân tích tình hình tài chính. ......................... 11
1.2.4. N i d ung phân tích tình hình tài chính. ............................... 14
1.2.4.1. ánh giá khái quát tình hình tài chính .......................... 14
1.2.4.2. Phân tích m i quan h gi a các kho n m c trong b ng
cân i k toán. ........................................................................ 15
1.2.4.3. Phân tích cán b c u t ài s n và cơ c u v n. .................. 16
1.2.4.4. Phân tích tình hình công n và kh n ăng thanh toán. ..... 19
1.2.4.5. Phân tích tình hình huy n g và hi u q u s d n g v n. . 21
1.2.4.6. Phân tích tình hình l i nhu n. ...................................... 25
1.2.4.6. Phân tích tình hình b o toàn và phát tri n v n. ............. 26
Chương II: Phân tích th c t r ng tình hình tài chính Công ty s n xu t bao
bì và hàng xu t k h u. .......................................................................... 28
2.1. Gi i t hi u chung v Công ty s n xu t b ao bì và hàng xu t kh u.
....................................................................................................... 28
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty s n xu t b ao
bì và hàng xu t k h u. ................................................................... 28
2.1.2. c i m ngành s n xu t kinh doanh. ................................. 29
2.1.3. C ơ c u t ch c b máy qu n l ý c a Công ty. ....................... 30
2.1.4. Tình hình ho t ng s n xu t kinh doanh trong m t s nă m
qua c a x í nghi p. ........................................................................ 32
2.1.5. V n d ng hình th c k toán t i Công ty. ............................. 34
2.2. Phân tích th c tr ng tình hình tài chính t i Công ty. .................. 36
2.2.1. ánh giá khái quát tình hình tài chính ................................ 36
2.2.2. Phân tích m i quan h gi a các kho n m c t rên b ng C K T.
................................................................................................... 37
2.2.3. Phân tích cơ c u ngu n v n . ............................................... 48
2.2.4. Phân tích hi u qu s d ng v n. ......................................... 51
2.2.5. Phân tích tình hình công n và kh năng thanh toán. ........... 55
2.2.5.1. Phân tích tình hình công n . ......................................... 55
2
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
2.2.5.2. Phân tích kh năng thanh toán. ................................. 58
2.2.6. Phân tích tình hình l i n hu n. ............................................. 64
Chương III: M t s ki n n gh nh m hoàn thi n, phân tích và c i thi n
t ình hình tài chính c a Công ty. ........................................................... 65
3.1. ánh giá chung v tình hình tài chính c a Công ty .................... 65
3.2. M t s k i n ngh nh m c i t hi n tình hình tài chính t i Công ty
s n xu t bao bì và hàng xu t kh u. ................................................... 68
K t l u n . ............................................................................................. 73
Tài li u tham kh o . ............................................................................. 74
3
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
L I NÓI U
t n ư c ta ang trong quá trình phát tri n theo mô hình kinh t
t h t rư ng có nh hư ng xã h i ch nghĩ a, do v y p hân tích và qu n lý
tài chính doanh nghi p cũng ph i ư c t hay i cho phù h p v i xu
h ư ng phát tri n ó. Hơ n n a n n kinh t t h tr ư ng ch u s t ác ng
c a quy lu t giá tr , q uy lu t c nh tranh , quy lu t cung c u. Và c bi t
n ư c ta ã và s h i nh p ch ng hi u qu vào khu v c
AFTA/ASEAN, m c m c a hàng hoá d ch v t ài chính u tư s t
v à ngang b ng v i các nư c trong kh i ASEAN t ng bư c t o i u k i n
n n g v kinh t , v pháp lý h i nh p s âu hơn v kinh t khu v c và
th g i i . Do ó v n phân tích và qu n l ý tài chính doanh nghi p l à
m t khâu tr ng tâm c a qu n lý doanh nghi p.
Vi c t hư ng xuyên ti n h ánh phân tích tình hình tài chính s giúp
cho các doanh nghi p và các cơ quan ch qu n c p t rên th y r õ th c
t r n g ho t ng tài chính, k t q a ho t ng s n x u t kinh doanh trong
k ỳ c a doanh nghi p cũng như xác nh ư c m t cách y , úng n
n guyên nhân và m c n h hư ng c a các nhân t t hông tin có th ánh
giá ti m năng , hi u qu s n xu t kinh doanh cũng nh ư r i ro và tri n
v ng trong t ương lai c a doanh nghi p l ãnh o doanh nghi p ư a ra
nh ng gi i pháp h u hi u, nh ng quy t nh chính xác nh m nâng cao
ch t l ư ng công tác qu n l ý kinh t , nâng cao hi u q u s n xu t kinh
doanh c a doanh nghi p .
Các b ư c tài chính là tài li u ch y u phân tích tình hình tài
chính c a doanh nghi p vì nó ph n ánh m t cách t ng h p nh t v t ình
hình công n , ngu n v n, tài s n các ch t iêu v t ình hình tài chính cũng
như k t qu ho t n g s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. Tuy nhiên
nh ng thông tin mà báo cáo tài chính cung c p l à ch ư a y vì nó
không gi i thích ư c cho ng ư i quan tâm bi t ư c r õ v t h c t r ng
4
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
ho t ng tài chính nh ng r i ro, tri n v ng và xu hư ng phát tri n c a
d oanh nghi p. Phân tích tình hình tài chính s b khuy t cho s t hi u h t
n ày.
Nh n t h c ư c t m quan tr ng c a v i c phân tích tình hình tài
chính iv is phát tri n c a doanh nghi p k t h p v i ki n t h c lý
lu n ư c ti p t hu nhà tr ư ng và tài li u t ham kh o t h c t cùng v i s
g iúp hư ng d n nhi t tình c a các th y cùng toàn th các cô chú trong
phòng k toán Công ty s n x u t bao bì và hàng xu t k h u, tôi ã ch n
“ Các gi i pháp hoàn thi n phân tích tài chính doanh
chuyên
nghi p t i C ông ty s n xu t bao bì và hàng xu t kh u ”
K t c u c a chuyên ngoài ph n m u v à k t lu n g m 3
chương chính sau:
Chương I: M t s v n chung v ho t n g tài chính và phân
tích tình hình tài chính doanh nghi p.
Chương II. Phân tích tình hình tài chính t i Công ty s n x u t b ao
bì cà hàng xu t kh u.
Chương III. M t s k i n ngh nh m hoàn thi n phân tích tình hình
tài chính c a "Công ty s n x u t bao bì và hàng xu t kh u ".
5
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
CH ƯƠ NG I
LÝ LU N CHUNG V H O T NG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN
TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHI P.
1 .1. HO T N G TÀI CHÍNH DOANH NGHI P .
Tài chính doanh nghi p l à khâu cơ s c a h th ng tài chính b i l
n ó tr c t i p g n l i n và ph c v quá trình s n xu t kinh doanh các ơn
v cơ s , nơi tr c t i p s áng t o ra s n ph m qu c dân, m t k hác còn có
tác ng quy t nh n t hu nh p c a các khâu tài chính khác trong h
t h ng tài chính.
Ho t ng tài chính là m t t rong nh ng n i d ung cơ b n c a ho t
ng kinh doanh c a doanh nghi p nh m gi i quy t m i quan h kinh t
p hát sinh trong quá trình kinh doanh ư c b i u hi n dư i hình thái ti n
t t h c h i n các m c tiêu c a doanh nghi p l à t i a hoá l i nhu n ,
t i a h oá v n ch s h u . Nói cách khác ho t n g tài chính là nh ng
quan h ti n t g n t r c t i p v i vi c t ch c huy ng phân ph i, s
d ng qu n lý v n t rong quá trình kinh doanh.
Ho t ng tài chính doanh nghi p ph i hư ng t i các m c t iêu
sau:
- Ho t ng tài chính ph i gi i quy t t t các m i quan h kinh t
t h hi n qua vi c t hanh toán v i các ơ n v có liên quan như Ngân hàng,
các ơn v kinh t khác... m i quan h này ư c c t h hoá b ng các ch
t iêu ánh giá v m t l ư ng m t ch t và th i gian.
Ho t ng tài chính ph i m b o nguyên t c hi u qu , nguyên t c
n ày òi h i ph i t i a h oá vi c s d ng các ngu n v n, như ng v n m
b o q uá trình s n xu t kinh doanh ư c ho t ng bình thư ng và mang
l i hi u qu cao.
6
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
Ho t ng tài chính ư c t h c hi n t rên cơ s t ôn tr ng pháp lu t,
ch p hành và tuân th các ch v t ài chính tín d ng, ngh ĩ a v v i
n hà nư c, k l u t v i các ơn v t ài chính kinh t có liên quan.
1 .2. PHÂN TÍCH HO T N G TÀI CHÍNH C A D OANH NGHI P .
1 .2.1. ý nghĩ a và m c í ch c a phân tích tình hình tài chính.
Phân tích tình hình tài chính doanh nghi p hay c t h hoá là quá
trình phân tích tình hình tài chính doanh nghi p hay c t h hoá là quá
trình phân tích báo cáo tài chính doanh nghi p là quá trình ki m t ra i
chi u, so sánh các s l i u, tài li u và tình hình tài chính hi n hành và
trong quá kh nh m m c ích ánh giá ti m năng, hi u qu kinh doanh
cũng như r i r o trong t ương lai c a doanh nghi p. Báo cáo tài chính là
báo cáo t ng h p nh t v t ình hình tài s n, ngu n v n v à công n cũng
như t ình hình tài chính, k t qu kinh doanh trong k ỳ c a d oanh nghi p.
Do ó vi c th ư ng xuyên ti n hành phân tích tài chính s cung c p thông
tin cho ng ư i s d ng t các góc k hác nhau, v a ánh giá toàn di n,
v a t ng h p khái quát l i v a x em xét m t cách chi ti t ho t n g tài
chính c a d oanh nghi p n h n bi t phán o án và ư a ra quy t nh tài
chính, quy t nh u t ư và quy t nh tài tr phù h p , phân tích tình
hình tài chính thông qua các báo cáo tài chính c a d oanh nghi p l à m i
q uan tâm c a nhi u n hóm ngư i. Nhà qu n lý, các nhà u t ư, các c
ông, các ch n , các khách hàng, các nhà cho vay tín d ng, các cơ quan
chính ph và ngư i lao ng... m i nhóm ngư i này có nhu c u thông tin
khác nhau.
+ i v i các ch d oanh nghi p và các nhà qu n t r d oanh nghi p
m i quan tâm hàng u c a h l à tìm ki m l i nhu n và kh năng tr n .
M t doanh nghi p b l liên t c s b c n n gu n l c v à bu c ph i óng
c a. M t khác n u doanh nghi p không có kh n ăng thanh toán cũng
bu c ph i óng c a.
7
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
+ i v i các ch ngân hàng và các nhà cho vay tín d ng m i quan
tâm hàng u c a h ch y u l à kh năng tr n c a doanh nghi p. Vì
vyh c bi t quan tâm n l ư ng ti n v à các kho n có th chuy n
n hanh thành ti n t ó s o sánh v ơí n ng n h n bi t ư c k h năng
thanh toán t c t h i c a doanh nghi p. Bên c nh ó các ch ngân hàng
và các nhà cho vay tín d ng cũ ng bi t quan tâm t i s l ư ng v n ch s
h u b i vì ngu n v n này là kho n b o h i m cho h t rong trư ng h p
d oanh nghi p b r i r o trong thanh toán.
+ i v i các nhà cung c p v t tư hàng hoá d ch v cho doanh
nghi p h ra các quy t nh xem có cho phép khách hàng s p t i có ư c
mua ch u hàng hay không. h c n bi t ư c kh năng thanh toán c a
d oanh nghi p hi n t i và trong th i g ian s p t i .
+ i v i các nhà u tư , m i q uan tâm c a h l à th i gian hoàn
v n, m c s inh lãi và s r i r o. Vì v y h c n các thông tin v i u ki n
t ài chính , tình hình ho t n g, hi u qu kinh doanh và ti m năng tăng
tr ư ng c a các doanh nghi p . Ngoài ra các cơ quan tài chính, th ng kê,
thu , cơ quan ch qu n các nhà phân tích tài chính ho ch nh chính
sách, nh ng ngư i lao ng... cũ ng r t q uan tâm t i các thông tin tài
chính c a doanh nghi p.
Nh ư v y có th nói m c tiêu t i cao và quan tr n g nh t c a phân
tích tình hình tài chính là giúp rút ra quy t nh l a ch n phương án kinh
doanh t i cao và ánh giá chính xác th c t r ng ti m năng tài chính c a
d oanh nghi p.
1 .2.2. Tài li u dùng làm căn c phân tích tình hình tài chính
doanh nghi p.
Phân tích tình hình tài chính s d ng m i ngu n t hông tin có kh
n ăng làm rõ m c t iêu c a d oán tài chính trong ó ch y u t hông tin t
các báo cáo tài chính.
8
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
1.2.2.1. B ng cân i k t oán ; M u s B01-DN
B ng cân i k t oán là báo cáo tài chính t n g h p ph n ánh t ng
quát toàn b giá tr t ài s n hi n có ngu n h ình thành tài s n óca
d oanh nghi p t i m t t h i i m nh t nh theo 2 cách phân lo i l à k t
c u v n kinh doanh và ngu n h ình thành v n kinh doanh.
S l i u b ng cân i k t oán cho bi t t oàn b g iá tr t ài s n hi n có
c a doanh nghi p t i t h i i m b áo cáo theo cơ c u t ài s n và ngu n
h ình thành tài s n tài s n . Căn c v ào b ng cân i k t oán có th nh n
x ét ánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghi p .
B ng cân i k t oán thư ng có k t c u 2 ph n:
+ Ph n t ài s n: Ph n ánh toàn b giá tr t ài s n hi n có c a doanh
nghi p t i t h i i m l p b áo cáo theo cơ c u t ài s n v à hình th c t n t i
t rong quá trình ho t ng kinh doanh c a d oanh nghi p. Tài s n ư c
chia thành 2 ph n : Tài s n l ư u ng và u t ư ng n h n, Tài s n c nh
và u t ư dài h n.
+ Ph n ngu n v n: Ph n ánh ngu n hình thành tài s n h i n có c a
d oanh nghi p t i th i i m l p báo cáo. Các ch tiêu ngu n v n t h h i n
t rách nhi m pháp lý c a doanh nghi p i v i tài s n ang qu n l ý và s
d ng t i doanh nghi p. Ngu n v n ư c chia thành n ph i t r v à ngu n
v n ch s h u.
M i ph n c a b ng cân i k t oán u ư c ph n ánh theo ba c t :
Mã s , s u nă m, s cu i k ỳ (quý, năm)
N i dung trong b ng cân i k t oán tho mãn ph ương trình cơ
b n.
T ng tài s n = T n g ngu n v n
Ngoài hai ph n t ài s n và ngu n v n , c u t o b ng cân i k toán
còn có ph n t ài s n ngoài b n g.
9
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
+ Ph n t ài s n ngoài b n g: Ph n ánh tài s n không thu c quy n s
h u c a doanh nghi p như ng doanh nghi p ang qu n l ý ho c s d ng
và m t s ch t iêu b s ng không th ph n ánh trong b ng cân i k toán.
Cơ s s li u l p b ng cân i k toán là các s k t oán t ng
h p v à chi ti t các tài kho n lo i 0 ,1,2,3,4 và b ng cân i k toán k ỳ
t r ư c.
1 .2.2.2. Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh m u s B 02-DN.
Là báo cáo tài chính t ng h p ph n ánh t ng quát tình hình và
hi u qu ho t ng kinh doanh chính và ho t ng khác tình hình th c
h i n nghĩ a v v i nhà n ư c v t hu và các kho n n p báo cáo k t q u
ho t ng kinh doanh g m 3 ph n :
Ph n 1: Lãi - L : ph n ánh tình hình k t qu ho t ng kinh doanh
c a doanh nghi p bao g m h o t ng kinh doanh và các ho t ng khác.
t t c các ch t iêu trong ph n này u t rình bày s l i u c a k ỳ t rư c t ng
s phát sinh trong kỳ báo cáo.
Ph n 2: Tình hình th c hi n nghĩ a v v i nhà nư c.
Ph n ánh tình hình th c hi n nghĩa v v i nhà nư c v t hu và các
kho n ph i n p khác. t t c các ch t iêu trong ph n này u ư c t rình
bày: s còn ph i n p k ỳ t r ư c chuy n s ang, s còn ph i n p phát sinh
trong k ỳ báo cáo, s ã n p t rong k ỳ b áo cáo, s còn ph i n p n cu i
l ỳ báo cáo.
Ph n I II. Thu giá tr gia t ăng (GTGT) ư c kh u t r , ư c mi n
g i m, ư c h oàn l i : ph n ánh s t hu giá tr gia tăng ư c k h u tr , ã
k h u t r , và còn ư c kh u t r cu i k ỳ s t hu g iá tr gia t ăng ư c
h oàn l i, ã hoàn l i và còn ư c hoàn l i cu i k ỳ.
S t hu giá tr gia t ăng ư c mi n gi m, ã mi n gi m v à còn ư c
m i n g i m.
10
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
Cơ s s li u l p báo cáo k t qu kinh doanh là s k t oán trong
k ỳ các tài kho n t l o i 5 n lo i 9, tài kho n 3 33 và báo cáo k t q u
ho t ng kinh doanh k ỳ t r ư c.
1 .2.2.3. Báo cáo l ưu chuy n t i n t M u s 1 303 -DN
Báo cáo lư u chuy n t i n t là báo cáo tài chính ph n ánh các kho n
t hu và chi ti n t rong k ỳ c a doanh nghi p theo các ho t ng kinh
doanh, ho t ng u t ư v à ho t n g tài chính. D a vào báo cáo lưu
chuy n t i n t t hanh toán có th ánh giá kh năng t o r a ti n, s b i n
ng tài s n thu n, kh n ăng thanh toán và d oán ư c b n g ti n t rong
k ỳ t i p t heo c a doanh nghi p.
+ Lư u chuy n t i n t t ho t n g kinh doanh: Ph n ánh toàn b
ng ti n t hu vào và chi ra liên quan tr c ti p n ho t ng kinh doanh
c a doanh nghi p như thu ti n m t t doanh thu bán hàng, các kho n t hu
b t t hư ng b n g ti n m t k hác, chi ti n m t t r cho ngư i bán ho c
n gư i cung c p, chi tr l ương, n p thu , chi tr l ãi ti n v ay...
+ Lư u chuy n t i n t t h o t ng u t ư p h n ánh toàn b ng
ti n thu vào và chi ra liên quan tr c ti p n ho t ng u tư c a ã
n p. Các kho n thu chi ti n m t n hư b án tài s n, bán ch ng khoán u
t ư , thu n các Công ty khác, thu l i v ph n u tư . các kho n chi ti n
m t n hư mua tài s n ch ng khoán u tư c a các doanh nghi p.
+ Lư u chuy n t i n t t ho t n g tài chính: Ph n ánh toàn b
ng ti n t hu chi liên quan tr c t i p n ho t ng tài chính c a doanh
nghi p bao g m các nghi p v l àm t ăng gi m v n kinh doanh c a doanh
nghi p như ch doanh nghi p góp v n , vay v n dài h n, ng n h n, nh n
v n g óp liên doanh, phát hành trái phi u...
+ Có 2 phương pháp l p báo cáo l ư u chuy n t i n t l à phương pháp
tr c t i p và phương pháp gián ti p. M i báo cáo l p t heo phương pháp
11
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
k hác nhau thì tuân theo nguyên t c cơ s s l i u và cách l p các ch t iêu
khác nhau.
1 .2.2.4. Thuy t m inh báo cáo tài chính M u B09-DN.
Thuy t minh báo cáo tài chính là m t b ph n l p t hành h t h ng
báo cáo tài chính c a doanh nghi p ư c l p gi i thích b s ung thông
tin v t ình hình ho t ng c a doanh nghi p trong k ỳ báo cáo mà báo cáo
tài chính không th t rình bày rõ ràng và chi ti t ư c.
Thuy t minh báo cáo tài chính trình bày khái quát a i m ho t
ng s n x u t kinh doanh, n i dung m t s ch k toán ư c doanh
nghi p l a ch n áp d ng tình hình và lý do bi n ng c a m t s i
t ư ng s n x u t và ngu n v n quan tr n g, phân tích m t s ch t iêu tài
s n ch y u v à các ki n ngh c a doanh nghi p. Cơ s s l i u l p t huy t
minh báo cáo tài chính là các s k t oán k ỳ t r ư c báo cáo, b n g cân i
k toán k ỳ t rư c báo cáo thuy t minh báo cáo tài chính kỳ t rư c, n ă m
tr ư c.
1 .2.3. Phương pháp phân tích tình hình tài chính.
Các công c ch y u phân tích tình hình tài chính doanh nghi p .
+ Trên b n g cân i k t oán v i t n g tài s n, t ng ngu n v n
ánh giá t ng kho n m c s o v i quy mo chung.
+ Phân tích theo chi u ngang, ph n ánh s bi n ng khác c a
t ng ch t iêu làm n i b t các xu th và t o nên m i quan h c a các ch
t iêu ph n ánh trên cùng 1 dòng c a b áo cáo so sánh.
+ Phương pháp so sánh:
So sánh là phương pháp ư c s d n g ph bi n n h t t rong phân
tích ánh giá k t q u , x ác nh v trí và xu hư ng bi n ng c a các
ch t iêu phân tích. Vì v y t i n hành so sánh gi i quy t nh ng v n
12
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
cơ b n n hư x ác nh s g c so sánh, xác nh i u ki n s o sánh xác
n h m c tiêu so sánh.
+ i u ki n s o sánh.
Ch t iêu kinh t ư c hình thành cùng m t kho n g th i gian nh ư
n hau:
- Ch tiêu kinh t ph i t h n g nh t v m t n i d ung và phương pháp
tính toán.
- Ch tiêu kinh t ph i cùng ơn v o l ư ng.
- Cùng quy mô ho t ng v i i u ki n kinh doanh t ương t n hau
+ Tiêu chu n s o sánh: Là các ch t iêu ư c ch n l àm căn c so
sánh (k ỳ g c).
+ Các phương pháp so sánh thư ng s d ng.
- So sánh tương i : Ph n ánh k t c u m i quan h t c phát
tri n và m c p h b i n c a các ch t iêu kinh t .
- So sánh s tuy t i : Cho bi t kh i lư ng, quy mô doanh nghi p
t ư c t các ch tiêu kinh t gi a k ỳ phân tích và k ỳ g c.
- So sánh s bình quân: Cho bi t k h năng bi n ng c a m t b
p h n ch t iêu ho c nhóm ch t iêu.
+ Phương pháp chi ti t hoá ch tiêu phân tích.
phân tích m t cách sâu s c các i t ư ng nghiên c u, không
th ch d a v ào các ch t iêu t ng h p , mà c n ph i ánh giá theo các ch
t iêu c u thành c a ch t iêu phân tích. Thông thư ng trong phân tích vi c
chi ti t ch tiêu phân tích ư c ti n hành theo các h ư ng sau:
- Chi ti t t heo b ph n c u t hành ch t iêu:
13
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
M t k t qu kinh doanh bi u hi n trên các ch tiêu theo các b
p h n cùng v i s bi u h i n v lư ng c a b ph n ó s g iúp ích r t n hi u
t rong vi c ánh giá chính xác k t qu .
- Chi ti t theo th i gian , chi ti t t heo th i gian giúp các gi i pháp
có hi u qu cho công tác s n xu t kinh doanh tu ỳ t heo c t ính c a quá
trình s n x u t kinh doanh, tu ỳ t heo n i dung kinh t c a các ch t iêu
phân tích, tu ỳ m c í ch phân tích khác nhau có th l a ch n k ho ng th i
g ian c n chi ti t khác nhau và ch t iêu chi ti t khác nhau.
- Chi ti t t heo a i m:
Chi ti t ch t iêu phân tích theo a i m l à xác nh các ch t iêu
phân tích theo các a i m t h c hi n các ch t iêu ó
1 .2.4. N i dung phân tích tình hình tài chính.
N i d ung phân tích tình hình tài chính doanh nghi p tu ỳ t hu c v ào
d ki n mà ban giám c ò i h i và thông tin ngư i phân tích mu n có.
Tuy nhiên phân tích tình hình tài chính doanh nghi p bao g m nh ng n i
d ung sau:
1 .2.4.1. ánh giá khái quát tình hình tài chính
- ánh giá khái quát tình hình tài chính s cung c p m t cách t ng
quát nh t tình hình tài chính trong k ỳ kinh doanh c a doanh nghi p l à
kh q uan hay không kh quan. i u ó cho phép ch d oanh nghi p t h y
r õ th c ch t c a quá trình phát tri n h ay chi u hư ng suy thoái c a
d oanh nghi p. Qua ó có nh ng gi i pháp h u hi u qu n l ý.
- ánh giá khái quát tình hình tài chính trư c h t căn c vào s
l i u ã ph n ánh trên b ng cân i k t oán r i s o sánh t h y ư c quy
mô v n mà ơn v s d n g trong k ỳ cũng như kh n ăng huy ng v n t
các ngu n khác nhau c a doanh nghi p. Tuy nhiên n u ch d a vào s
t ăng hay gi m c a t ng tài s n hay t ng ngu n v n thì chư a t h y rõ
14
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
t ình hình tài chính c a d oanh nghi p ư c vì v y c n p h i phân tích m i
q uan h gi a các kho n m c t rong b ng cân i k toán.
1 .2.4.2. Phân tích m i q uan h gi a các kho n m c t rong b ng cân i
k t oán.
- h i u ư c m t cách y t h c t r n g tài chính cũng nh ư t ình
hình s d n g tài chính c a doanh nghi p và tình hình bi n ng c a các
kho n m c t rong b ng cân i k toán theo quan i m luân chuy n v n .
tài s n c a doanh nghi p bao g m t ài s n lư u ng và tài s n c nh
chúng ư c h ình thành ch y u t v n ch s h u t c l à.
B ngu n v n = A t ài s n (I + II + IV + V (2,3) + VI + B tài s n (1)
Cân i ( 1) ch mang tính ch t lý thuy t nghiã là ngu n v n ch s
h u doanh nghi p tư t rang tr i các lo i t ài s n cho các ho t n g ch y u
mà không ph i i vay ho c chi m d ng. Trong th c t , t hư ng x y ra
m t t rong hai trư ng h p.
N u v t rái > v ph i tr ư ng h p này doanh nghi p th a ngu n
v n s d ng không h t nên s b chi m d ng t bên ngoài.
N u v t rái < v p h i t hi u n gu n v n t rang tr i t ài s n nên ch c
ch n doanh nghi p p h i i vay ho c chi m d ng v n t bên ngoài.
Trong quá trình kinh doanh khi ngu n v n ch s h u k hông áp
n g ư c nhu c u doanh nghi p ư c phép i vay b sung v n kinh
doanh . Lo i t r các kho n v ay quá h n , thì các kho n vay ng n h n dài
h n chưa n h n tr u ư c coi là ngu n v n h p pháp. Do v y v
m t l ý thuy t l i có quan h cân i.
B ngu n v n + A ngu n v n ( I(1) + II) = A tài s n ( I + II + IV + V
(2,3) + VI) + B tài s n ( I + II+ III).
15
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
Cân i 2 h u như không x y r a trên th c t t hư ng x y r a m t hai
tr ư ng h p.
V t rái > v ph i s t h a v n và s v n ó s b chi m d n g
V t rái < v p h i do thi u ngu n v n b ù p n ên doanh nghi p
p h i i chi m d n g.
- M t k hác do tính ch t cân b ng c a b ng cân i k toán T ng tài
s n = T ng ngu n v n n ên ta có cân i 3 s au:
{A. I(1) , II + B] ngu n v n - [ A>I>II>IV, V (2,3) VI + B I, II, III]
tài s n = [A.III.V (1,4,5) + B IV] tài s n - [ A.I (2,3...8)III] ngu n v n .
Nghi p v cân i này cho th y s v n mà doanh nghi p b chi m
d ng (ho c i chi m d n g) b ng s chênh l ch gi a s t ài s n ph i thu
và công n ph i tr .
Vi c phân tích, ánh giá tình hình tài chính thông qua phân tích
m i quan h g i a các kho n m c t rong b n g cân i k toán s l à không
y . Do ó ch doanh nghi p , k toán tr ư ng và các i t ư ng quan
tâm n t ình hình doanh nghi p p h i xem xét k t c u v n và ngu n v n
i chi u yêu c u kinh doanh.
1 .2.4.3. Phân tích cán b c u tài s n và cơ c u v n.
Trong n n kinh t t h t r ư ng th m n h trong c nh tranh s ph
t hu c v ào ti m l c v v n và quy mô tài s n . Song vi c phân b t ài s n
n hư th n ào cơ c u h p l ý không m i l à i u ki n t iên quy t có nghĩ a là
ch v i s v n nhi u không thôi s không mà ph i m b o s d ng
nó như t h nào nâng cao hi u qu . M u n như v y chúng thanh toán
ph i x em xét k t c u t ài s n (v n) c a doanh nghi p có h p l ý hay
không.
a. Phân tích cơ c u tài s n.
16
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
phân tích cơ c u t ài s n l p b ng cơ c u t ài s n ( b ng s 01).
Ngoài vi c s o sánh t ng tài s n cu i kỳ s o v i u n ă m v n còn
ph i xem xét t t r ng lo i t ài s n chi m t ng s t ài s n mà xu hư ng
bi n ng c a vi c p hân b tài s n. i u này ư c ánh giá trên tính
ch t k inh doanh và tình hình bi n ng c a t ng b ph n, tu ỳ t heo lo i
t ình hình kinh doanh x em xét t t r ng t ng lo i t ài s n chi m trong
t n g s là cao hay th p.
Khi ánh giá s phân b TSC và TDH trong t n g tài s n k t
h p v i t su t u tư phân tích chính xác và rõ nét h ơn
T n g TSC v à ang u tư
T su t u tư = x 1 00
T ng s t ài s n
T s u t n ày ph n ánh tình tr ng trang b cơ s v t ch t k t hu t n ói
chung và máy móc thi t b nói riêng c a doanh nghi p. nó cho bi t năng
l c s n xu t và xu hư ng phát tri n l âu dài c a doanh nghi p t r s ch
t iêu này ph t hu c vào t ng ngành kinh doanh c th .
Khi phân tích cơ c u t ài s n , c n xem xét s b i n n g c a t ng
kho n m c c t h , xem xét t tr n g c a m i l o i l à cao hay th p t rong
t n g s t ài s n. Qua ó ánh giá tính h p l ý c a s bi n it ó có gi i
p háp c t h . Có th l p b ng t ương t như p hân tích cơ c u t ài s n b ng
02.
Ngoài vi c x em xét ánh giá tình hình phân b v n c n phân tích
cơ c u ngu n v n ánh giá kh năng t t ài tr v m t t ài chính cũng
như m c t ch , ch ng trong kinh doanh và nh ng khó khăn làm
doanh nghi p ph i ư ơng u.
b. Phân tích cơ c u ngu n v n.
t i n hành phân tích cơ c u n gu n v n t a l p b n g:
17
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
Phân tích cơ c u ngu n v n (b ng s 0 3)
i v i ngu n hình thành tài s n c n x em xét t t r ng c a t ng
lo i chi m t rong t ng s cũng nh ư x u h ư ng bi n ng c a chúng. N u
n gu n v n ch s h u chi m t t r ng cao trong t n g s t hì doanh nghi p
có kh năng t m b o v m t t ài chính và m c clpca
d oanh nghi p i v i ch n l à cao. Ngư c l i n u công n ph i tr
chi m ch y u t rong t ng s t hì kh năng t m b o v m t tài chính
c a d oanh nghi p s t h p. i u này d t h y r ng thông qua ch tiêu t
s u t t ài tr
T ng ngu n v n ch s h u
T s u t t ài tr = x 1 00
T ng ngu n v n
Ch t iêu này càng nâng cao th hi n kh năng c l p cao v m t
t ài chính hay m c t ài tr c a doanh nghi p càng t t b i vì h u h t t ài
s n mà doanh nghi p h i n có u ưc u tư b n g v n c a mình.
N p h i tr
T su t n = x 100
T ng ngu n v n
T s u t này cho bi t s n mà doanh nghi p ph i t r cho các doanh
nghi p khác ho c cá nhân có liên quan n ho t ng kinh doanh t s u t
n ày càng nh càng t t . Nó th hi n kh năng t ch v v n c a doanh
nghi p.
Sau khi ánh giá khái quát tình hình tài chính thông quá các phân
tích chúng thanh toán c n ư a ra m t vài nh n x ét chung v t ình hình tài
chính c a doanh nghi p có cơ s cho nh ng phân tích ti p t heo.
18
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
- B áo cáo th c t p n ghi p v K hoa Kinh t v à QTKD
1 .2.4.4. Phân tích tình hình công n và kh năng thanh toán.
Tình hình công n và kh năng thanh toán ph n ánh rõ nét ch t
l ư ng công tác tài chính c a d oanh nghi p. N u ho t ng tài chính t t
t hì s ít công n , kh năng thanh toán cao, ít b chi m d ng v n. Ngư c
l i n u ho t ng tài chính kém thì s d n n t ình tr ng chi m d ng v n
l n nhau, các kho n công n p h i t hu s dây d ư a kéo dài, ơn v m t t
ch t rong kinh doanh và không còn kh năng thanh toán n n h n có
kh năng d n n t ình tr ng phá s n.
Căn c vào b ng cân i k toán l p b ng phân tích tình hình
thanh toán, khi phân tích c n ư a ra tính h p l ý c a n h ng kho n chi m
d ng có k ho ch thu h i n và thanh toán úng lúc, k p t h i, x em
xét các kho n n ph i t hu bi n n g có n h hư ng n tình hình tài
chính c a doanh nghi p h ay không, c n t ính ra và so sánh các ch t iêu
sau.
T n g s n ph i thu x
T l kho n thu so v i ph i tr =
100
T ng s n ph i tr
N u t l n ày > 100% thì s v n ơn v i chi m d n g ơn v khác
ít hơn s b chi m d ng.
Doanh thu thu n
S vòng quay các kho n ph i t hu =
Bình quân các kho n ph i thu
Ch tiêu này cho bi t m c h p l ý c a s dư các kho n p h i thu
và hi u qu c a vi c t hu h i công n . N u các kho n ph i t hu ư c t hu
h i nhanh thì s vòng luân chuy n các kho n ph i t hu s cao và doanh
nghi p í t b chi m d ng v n. Tuy nhiên s vòng luân chuy n các kho n
p h i t hu n u q uá cao s không t t v ì có th nh hư ng n kh i lư ng
hàng tiêu dùng do phương th c t hanh toán quá ch t ch .
19
Nguy n T h T hu Hà VB2 K4
nguon tai.lieu . vn
