Xem mẫu

  1. BÀI T P K TOÁN V N B NG TI N
  2. BÀI T P CHƯƠNG 2 : k toán v n b ng ti n, các kho n ph i thu 1) K toán v n b ng ti n c n tuân th theo các quy nh gì ? Trình bày c im hình thành, s v n ng, yêu c u qu n lý các lo i v n b ng ti n 2) N i dung và phương pháp k toán các lo i ti n m t; ti n g i ngân hàng và ti n ang chuy n 3) Nguyên t c và phương pháp k toán các nghi p v k toán v n b ng ti n v ngo i t (Ti n m t, ti n g i, ti n ang chuy n )và h ch toán chênh l ch t giá ngo i t 4) Th nào là u tư tài chính ? u tư t i chính ng n h n ? các lo i hình u tư tài chính ng n h n hi n nay / 5) Ch ng khoán là gì ? Các lo i ch ng khoán ? n i dung và c di m c a t ng lo i ch ng khoán ? Trình bày nguyên t c và phương pháp k toán u tư ch ng khoán ng n h n . 6) Nguyên t c và phương pháp k toán u tư ng n h n h n khác 7) Nguyên t c và phương pháp k toán d phòng gi m giá u tư ng n h n 8) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán Ph i thu c a khách hàng 9) Th nào là Thu GTGT ư c kh u tr ? Trình bày n i dung và phương pháp k toán th GTGT ư c kh u tr 10) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán ph i thu n i b 11) N i dung , nguyên t c và phương pháp k toán phait thu khác 12) S c n thi t, nguyên t c, và phương pháp k toán d phòng phait thu khó òi 13) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán các kho n t m ng 14) N i dung, nguyên t c và phương pháp k toán các kho n chi phí tr trư c 15) N i dung , nguyên t c và phương pháp k toán các kho n c m c , ký cư c ký qu ng n h n Bài s 1 : Doanh nghi p HC tháng 1/N có các ch ng t tài li u sau ( V: 1000 ):
  3. I. S dư u tháng c a TK 111 “Ti n m t”: 36.460 Trong ó: TK 1111 “Ti n Vi t Nam” : 13.210; TK 1112 “Ngo i t ”: 23.250 (c a 1.500 USD, t giá 1 USD = 15.500VND) II .Các ch ng t phát sinh trong tháng Ch ng t N i dung S ti n S Ngày 01 2-1 Phi u thu (Ti n m t): Rút ti n ngân hàng v qu 48.000 02 3-1 Phi u thu (ti n m t): Công ty A tr n ti n hàng tháng 37.500 12/N-1 01 4-1 Phi u chi (ti n m t): T m ng lương kỳ I cho CNV. 38.000 02 4-1 Phi u chi (ti n m t): T m ng ti n công tác cho CNV B 500 03 5-1 Phi u thu : Ti n bán hàng tr c ti p t i kho (giá bán: 20.000, VAT: 2.000 22.000 03 6-1 Phi u chi: Tr ti n công tác phí cho ông N, phòng hành chính 320 04 8-1 Phi u chi : N p ti n m t vào ngân hàng. 50.000 05 9-1 Phi u chi (ti n m t): Tr n cho ngư i cung c p 15.000 06 9-1 Phi u chi (TM): Mua CCDC ã nh p kho (trong ó: giá bán 5.000, thu GTGT ư c kh u tr 500) 5.500 04 9-1 Phi u thu t n m t : Nh n l i s ti n ã ký qu ng n h n DN X v bao bì. 10.000 07 10-1 Phi u chi ngo i t : (USD): mua trái phi u ng n h n c a Công ty C:500 USD (t giá giao d ch bình quân th trư ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nư c công b 1 USD = 15.400 VN ) 08 11-1 Phi u chi TM: tr ti n thuê văn phòng 1.600 09 12-1 Phi u chi TM: Chi qu khen thư ng cho CNV có thành tích công tác t xu t. 5.000 10 12-1 Phi u chi: Tr ti n n vay ng n h n 2.400 11 13-1 Phi u chi (TM): V tr lãi n vay v n s n xu t 600 12 13-1 Phi u chi (TM): Chi tr ti n thuê chuyên ch s n ph m tiêu th . 200
  4. 05 13-1 Phi u thu (TM): V như ng l i 1 c phi u ng n h n trên th trư ng (giá g c c phi u 5.000, giá bán 5.400) 5.400 06 13-1 Phi u thu (TM): thu ư c kho n n khó òi: (trư c ây ã x lý nay ngư i thi u n b t ng em tr ) 3.200 13 15-1 Phi u chi (TM): Tr ti n khen thư ng thư ng xuyên cho CNV. 10.000 07 15-1 Phi u thu (TM): V vi c khách hàng thi u n DN 24.600 nay ch u thanh toán b ng 1.600 USD (t giá giao d ch bình quân th trư ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nư c công b USD = 15.800 VN ) 08 15-1 Phi u thu (TM): v ti n lãi n cho vay 400 14 15-1 Phi u chi (TM): Thanh toán cho công ty Y t nh B chuy n ti n qua bưu i n 2.000 Yêu c u : 1. nh kho n k toán các nghi p v trên. 2. Ghi vào s k toán (v i gi thi t DN h ch toán ngo i t theo t giá th c t nh p trư c, xu t trư c): - i v i hình th c Ch ng t ghi s : L p CTGS, ghi vào s cái và s chi ti t TK 111 ( 1111, 1112). - i v i hình th c s k toán NK chung ghi vào NK chuyên dùng và s chi ti t c a ti n m t Vi t Nam và ngo i t (1111, 1112). - i v i hình th c NKCT ghi vào B ng kê s 1 và NKCT s 1 c a TK 111. Tài li u b sung : Phi u chi n p m t vào NH s 04 ngày -8-1/N ã có gi y báo c a ngân hàng ngày 10/1/N. Ghi chú: - Doanh nghi p l p CTGS theo nh kỳ 5 ngày 1 l n. - Thu GTGT n p theo phương pháp kh u tr Bài s 2 Doanh nghi p ABC n p thu tiêu th c bi t, trong tháng 10/N có m t s nghi p v liên quan n thu chi qu ti n m t b ng USD như sau: 1. Ngày 5/10: Bán hàng thu ngay b ng ti n m t nh p qu , s ti n: 1.100 USD.
  5. 2. Ngày 8/10: Xu t qu 500 USD chi qu ng cáo. 3. Ngày 13/10: Nh p qu 10.000 USD nh n c a công ty M tham gia góp v n liên doanh v i doanh nghi p. 4. Ngày 16/10: Xu t qu 10.000 g i vào ngân hàng ( ã có báo c a ngân hàng). Yêu c u: 1) Tính toán trong các trư ng h p tính t giá xu t qu theo phương phápnh p trư c xu t trư c, nh p sau xu t trư c, bình quân gia quy n. 2) nh kho n các nghi p v trên trư ng h p tính t giá xu t qu theo phương pháp nh p trư c xu t trư c. Tài li u b sung: - T giá giao d ch bình quân th trư ng ngo i t liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b áp d ng cho ngày 5/10; 8/10; 13/10; 16/10 l n lư t là :15.500 /USD ; 15.510 /USD; 15.520 /USD ; 15.530 /USD . - T n qu ngày 1/10: 1000USD t giá 15.400 /USD ; Bài s 3 : T i doanh nghi p HC có các nghi p v thu- chi ti n g i ngân hàng qua ngân hàng công thương thành ph trong tháng 1/N như sau: ( V: 1000 ) Ch ng t ngân hàng N i dung S ti n Gi y S Ngày báo GB 21 2- 1 Rút TGNH v qu ti n m t N 20.000 GB Có 45 2- 1 Thu séc chuy n kho n c a ngư i mua hàng tr n 48.000 GB 24 3-1 Tr séc chuy n kho n s ti n mua CCDC nh p kho N (trong ó: Giá mua chưa có thu GTGT: 4.500; Thu GTGT ư c kh u tr : 450) 4.950 GB 26 4-1 Tr UNC s 14 n p thu GTGT.... N 9.200 GB Có 50 5-1 N p ti n m t vào ngân hàng (Phi u chi s 10) 24.000
  6. GB 29 6-1 Tr n cho ngư i bán. Séc chuy n kho n s 071 N 155.000 GB 32 8-1 Tr lãi v n vay ngân hàng cho s n xu t kinh N doanh. 500 GB 35 9-1 Tr UNC s 15 ti n i n cho chi nhánh i n s 1. N 1.980 GB 37 10-1 Tr l phí ngân hàng v d ch v mua ch ng khoán N ng n h n. 40 GB Có 55 11-1 Nh n séc chuy n kho n c a công ty X... v ti n ký qu dài h n thuê m t căn nhà c a doanh nghi p 15.000 GB Có 60 15-1 Nh n séc b o chi góp v n c a các bên tham gia liên doanh. 30.000 GB Có 65 18-1 Thu ti n bán hàng tr c ti p b ng chuy n kho n: 55.000 Giá bán chưa có thu GTGT 50.000, Thu GTGT 10%: 5.000 (trong ó: thu b ng ti n VN : 24.000, Thu b ng ngo i t = 2.000 USD) ; T giá ... ngân hàng công b : 1 USD = 15.500 VN ) GB 40 18-1 Tr l i 1 ph n v n liên doanh cho m t ơn v N tham gia liên doanh có yêu c u rút v n 5.500 GB 42 20-1 Rút TGNH v qu ti n m t N 20.000 GB 43 25-1 Tr séc s 27 v v n chuy n thành ph m tiêu th . N 3.000 GB 45 27-1 Tr n công ty A 1000 USD, t giá khi nh n n N là 15.300 VN = 1USD. (T giá ...ngân hàng công b t i th i i m thanh toán là 15.800 VN = 1 USD) 30-1 N p séc vào ngân hàng theo b ng kê: 20.000 - Séc s 0245 do công ty B tr n 5.000 - Séc s 0184 do Công ty XD tr 7.000 - Séc s 0746 do Công ty LD tr 8.000
  7. GB 46 30-1 Tr UNC n p thu thu nh p doanh nghi p theo k N h o ch 30.000 Tài li u b sung : - Cu i tháng 01/N, TK 1121 c a Doanh nghi p có s dư N 140.830 nhưng s c a ngân hàng công thương ghi TK c a DN có s dư 139.370. Doanh nghi p tìm nguyên nhân và ư c bi t lý do chênh l ch như sau: + Ti n n p ph t, DN vi ph m h p ng kinh t 360. + Ti n i n tho i dùng t i ơn v b o v DN, bưu i n ã nh thu, ngân hàng ã trích t Tàì kho n c a DN tr 1.100. - Cho bi t : S dư u tháng c a TK 112 = 4000.000 S dư TK 1121 = 250.000 Trong ó: S dư TK 1122 = 150.000 (10.000 USD) DN dùng t giá th c t nh p sau xu t trư c ghi s i v i ngo i t . Yêu c u: 1. nh kho n k toán và ph n ánh vào S TK k toán. 2.Ghi s chi ti t TK 1121, 1122 3. i u ch nh l i TK 1121 c a DN sau khi ã xác nh nguyên nhân chênh l ch v i s dư c a ngân hàng. 4. Ghi s Nh t ký chung và s cái TK 112. Bài s 4 Doanh nghi p B trong tháng 12/N có tình hình sau: ( VT: 1000 ) A) S dư ngày 1/12/N c a m t s tài kho n: - TK 111: 46.000, trong ó ti n Vi t Nam: 17.000 Ngo i t : 29.000 (c a 2.000 USD) - TK 121: 260.000 trong ó: 03 trái phi u ng n h n công ty K : 45.000 ; 70 c phi u công ty A: 35.000 ; 90 c phi u công ty X: 180.000 - TK 129: 18.000 (d phòng cho 90 c phi u c a công ty X) B. Trong tháng 12/N có các nghi p v sau: 1) Ngày 5/12/N doanh nghi p mua 50 trái phi u công ty H, m nh giá 1.000/1 trái phi u, th i h n 1 năm, giá mua s trái phi u ó là 45.000 thanh toán b ng chuy n kho n (doanh nghi p ã nh n ư c gi y báo n s 152).Chi phí môi gi i mua trái phi u là 500 thanh toán b ng ti n m t.
  8. 2) Gi y báo Có s 375 ngày 7/12 v ti n bán 90 c phi u công ty X, giá bán m i c phi u là 1.750. Chi phí môi gi i bán c phi u là 2.000 thanh toán b ng ti n m t. 3) .Phi u thu s 05/12 ngày 9/12 thu ti n bán s n ph m: S ti n:2.200 USD trong ó thu GTGT 10%.T giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t liên ngân hàng do NHNN công b ngày 9/12 là 15.600 USD. 4) .Doanh nghi p bán 20 c phi u công ty A, giá bán 550/1 c phi u, thu b ng séc chuy n kho n và n p th ng vào ngân hàng. 5) Ngày 31/12 giá bán trái phi u ng n h n công ty K trên th trư ng là: 14.500/ 1 trái phi u, doanh nghi p quy t nh tính l p d phòng cho s trái phi u công ty K theo quy nh hi n hành. Yêu c u: - Tính toán và nh kho n các nghi p v kinh t v i gi thi t DN n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr và h ch toán ngo i t theo t giá th c t . - Ghi s Nh t ký chung và s cái TK121 theo hình th c nh t ký chung. Bài s 5 : T i doanh nghi p Phương ông có các tài li u sau A) S dư ngày 1/1/N c a m t s TK: - TK 131( dư N ): 4.800. Trong ó: + Ph i thu c a Công ty A: 6.300 + Công ty B tr trư c ti n hàng: 1.500 - TK 138 “ Ph i thu khác”: 3.500. Trong ó: + TK 1381: 3.000 + TK 1388: 500 - Các TK khác có s dư b t kỳ ho c không có s dư. B) Các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng 1/N 1. Gi y báo N s 102 ngày 3/1 doanh nghi p chuy n ti n g i ngân hàng mua trái phi u ng n h n c a Công ty Y, giá mua 6.000; chi phí môi gi i mua trái phi u là 50( theo phi u chi ti n m t s 23 cùng ngày) 2. Xu t kho thành ph m giao bán cho Công ty C( Tr giá xu t kho: 20.000) theo hoá ơn GTGT s 00325: - Giá chưa có thu : 60.000 - Thu GTGT 10%: 6.000
  9. - T ng giá thanh toán: 66.000 Công ty C ã ch p nh n thanh toán, doanh nghi p chưa thu ti n c a Công ty C. 3. Gi y báo Có s 110 ngày 5/1 doanh nghi p nh n ư c ti n do Công ty A tr ti n hàng, s ti n: 4.500. 4. Phi u chi ti n m t s 11 ngày 6/1, doanh nghi p mua phí b o hi m các lo i ô tô tr m t l n trong năm s ti n: 12.000 5. Biên b n x lý tài s n thi u h t tháng 12 năm (N-1) như sau: - B t th kho ph i b i thư ng 2.000 ư c tr vào lương tháng 1. - Tính vào chi phí b t thư ng: 1.000 6. Gi y báo Có s 112 ngày 31/1/N, s ti n hàng Công ty C ã chuy n tr là 66.000 Yêu c u: 1) nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh trong tháng 1/N và ghi s cái TK 131 theo hình th c nh t ký chung. 2) M s chi ti t TK 131 ph n ánh ( Có khoá s cu i tháng 1/N) Tài li u b sung: - Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX - Tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr . Bài s 6 T i phòng k toán c a Công ty X (Công ty là ơn v c p trên có nhà máy A là ơn v tr c thu c h ch toán c l p) có tài li u, ch ng t k toán sau: ( V tính: 1000 ): 1. Công ty X giao cho nhà máy A ( ơn v tr c thu c) các tài s n theo bên giao nh n s 01 ngày 10/01/N: - M t TSC H u hình nguyên giá: 50.000, ã kh u hao: 15.000 - Nguyên li u, v t li u : 20.000
  10. - Ti n m t: 10.000 2. Công ty tr h cho nhà máy A s n vay ng n h n 150.000 và ti n lãi 9.000 b ng chuy n kho n ngân hàng. 3. Công ty nh n ư c kho n n do nhà máy A tr 30.000 ti n m t theo phi u thu s 21 ngày 15/1/N. 4. Công ty xu t nguyên v t li u chi h nhà máy A tham gia góp v n liên doanh ng n h n tr giá: 35.000. H i ng liên doanh ã nh giá s nguyên li u này là 35.000 (NVL ư c công ty xu t th ng không qua nh p kho c a nhà máy). 5. Nhà máy A tr h cho Công ty kho n vay ng n h n b ng ti n m t 4.000 (Phi u chi s 25 ngày 20/1/N và 1 séc chuy n kho n 1.500 ( ã có gi y báo N ngân hàng). Yêu c u: nh kho n k toán và ghi vào sơ tài kho n K toán các nghi p v kinh t trên. Bài s 7 : T i Doanh nghi p s n xu t HN có các tài li u sau: ( VT: 1000 ) I. S dư ngày 01/3/N c a m t s TK: - TK 111: 20.000. Trong ó: TK 1111: 20.000, TK 1112: - TK 141: 2.500 ( Chi ti t ông Nguy n Văn M nh: 2.500) II. Các nghi p v phát sinh trong tháng 3/N như sau: 1) Phi u thu ti n m t s 115 ngày 2/3 : thu ti n m t v bán s n ph m cho khách hàng A theo hoá ơn GTGT s 210486: Giá chưa có thu 18.000 Thu GTGT (10%). 2) Phi u chi ký qu ng n h n thuê bao bì: 1.000; N p ti n i n ph c v cho s n xu t: 1.650 (Trong ó thu GTGT 150) 3. Ông Nguy n Văn M nh nhân viên ti p li u ã thanh toán s ti n t m ng theo b ng thanh toán t m ng s 02 ngày 15/3 g m: S ti n mua v t li u chính theo hoá ơn GTGT s 1502: Giá chưa có thu : 1.800,Thu GTGT (10%): 180,T ng giá thanh toán: 1.980, (V t li u chính ã nh p kho theo PNK s 13 cùng ngày). Chi phí v n chuy n v t li u chính là: 50. S ti n t m ng chi không h t quy t nh tr vào lương tháng 3 c a ông M nh. 4. Phi u chi ti n m t s 19 ngày 15/3, chi t m ng lương kỳ I cho công nhân viên s ti n: 10.000
  11. 5. Phi u chi ti n m t s 20 ngày 16/3, mua công c d ng c theo hoá ơn GTGT s 1950: Giá chưa có thu : 1.000,Thu GTGT (10%): 100, t ng giá thanh toán: 1.100. CCDC ã nh p kho theo PNK s 14 cùng ngày. Yêu c u: 1. nh kho n k toán,và ghi vào s cái TK 141 theo hình th c NK chung. 2. Hãy ghi s chi ti t ti n m t tháng 3/N. Tài li u b sung:- Doanh nghi p k toán hàng t n kho theo phương pháp KKTX, tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr , Bài s 8 T i phòng k toán c a Doanh nghi p X có tài li u và ch ng t k toán phát sinh trong tháng 1 như sau: ( V: 1000 ) 1. Biên b n ki m kê hàng t n kho ngày 5/1 thi u m t s ph tùng tr giá 1.500, h i ng ki m kê x lý ngư i th kho ph i ch u trách nhi m và th kho ã ký biên b n ch u b i thư ng. 2. Doanh nghi p chi t m ng cho nhân viên ti p li u A ti n m t: 6.000 (phi u chi s 23 ngày 18/1/N). 3. Doanh nghi p xu t CCDC, phi u xu t kho s 5 ngày 8/1/N tr giá 2.400 s d ng PXSX tr giá 2000, cho b ph n qu n lý DN: 400 CCDC này có giá tr l n, th i gian s d ng lâu nên quy t nh phân b làm 4 tháng. 4. Doanh nghi p chi t m ng cho nhân viên qu n lý PX (ông B) b ng ti n m t phi u chi s 35 ngày 21/1/N mua CCDC b o h lao ng, s ti n 6.600. 5. Công ty v n t i HB vi ph m h p ng v n chuy n hàng hóa c a DN, ph i b i thư ng 12.000 theo biên b n x lý c a toà án kinh t . 6. B ng thanh toán ti n t m ng, nhân viên ti p li u A ã th c hi n các nghi p v : - Mua ph tùng ã nh p kho (PNK s 30 ngày 20/1, kèm theo hoá ơn GTGT s 38 ngày 19/1): Giá mua chưa có thu GTGT 4.500, Thu GTGT 450, T ng giá thanh toán: 4.950 - Hoá ơn tr ti n thuê v n chuy n : Giá chưa có thu : 300, Thu GTGT: 30, T ng giá thanh toán: 330 - Phi u thu ti n m t s 26 ngày 20/1/N hoàn l i t m ng s ti n không s d ng h t 720.
  12. 7. Gi y báo Có c a ngân hàng, Công ty v n t i HB hoàn tr m t ph n ti n b i thư ng 8.000. 8. B ng thanh toán ti n t m ng c a nhân viên qu n lý PX (ông B): D ng c b o h lao ng nh p kho (PNK s 35 ngày 22/1) kèm theo H GTGT s 76 ngày 20/1: Giá chưa có thu : 6.000, Thu GTGT 60 , T ng giá thanh toán: 6.600 Yêu c u: 1. nh kho n k toán các nghi p v kinh t nói trên. 2. Ph n ánh vào sơ TK có liên quan. 3. Ghi s NKC Bài s 9 Doanh nghi p A trong tháng 3/N có tình hình sau: ( ơn v tính 1000) A ) S dư ngày 1/3/N c a m t s tài kho n: - TK 141: 22.000, trong ó ông Tu n phòng k ho ch 7.000; Ông Minh phòng v t tư 15.000 - TK 144: 20.000 (ti n ký cư c thuê ho t ng TSC c a công ty X dùng cho phân xư ng s n xu t chính t ngày 1/1/N n ngày 30/3/N). B) Trong tháng 3/N có các nghi p v sau: 1) Phi u chi s 05 ngày 5/3 t m ng ti n công tác phí cho ông H i phòng k ho ch 3.000. 2) Biên lai giao nh n s 05 ngày 7/3 DN làm th t c bàn giao m t xe máy ang ph c v cho b ph n bán hàng c m c v i công ty T vay v n v i th i h n 6 tháng. Nguyên giá c a chi c xe ó là 30.000, s ã kh u hao 5.000. 3) B ng thanh toán t m ng s 01/3 ngày 10/3 c a ông Minh kèm theo hoá ơn mua CCDC lo i phân b hai l n không qua nh p kho, s d ng ngay cho phân xư ng s n xu t chính, trong ó: Giá mua chưa có thu : 5.000, Thu GTGT: 1.500. Ph n chi quá t m ng doanh nghi p tr l i cho ông Minh b ng ti n m t. 4) B n thanh toán t m ng s 02/3 ngày 15/3 c a ông Tu n phòng k ho ch kèm theo ch ng t ti n công tác phí chưa có thu là 6.000, thu GTGT: 600, s còn th a n p l i qu . 5) Phi u thu s 40 ngày 30/3 doanh nghi p nh n l i ti n ký cư c thuê ho t ng TSC c a công ty X. Doanh nghi p làm hư h ng m t s chi ti t c a TSC nên b ph t 10% s ti n ã ký cư c.
  13. Yêu c u: - nh kho n các nghi p v kinh t trên, bi t r ng doanh nghi p n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr . - Ghi s nh t ký chung các nghi p v trên. Bài s 10 Doanh nghi p Tam Thanh, k toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên, s n xu t 2 lo i s n ph m A và B, s n ph m A ch u thu giá tr gia tăng (GTGT) theo phương pháp kh u tr , s n ph m B không ch u thu GTGT theo phương pháp kh u tr . V t tư, tài s n mà doanh nghi p mua v ph c v s n xu t c 2 lo i s n ph m. Trích m t s tài li u tháng 12/2002 : 1.Trích b ng kê v t li u mua vào ã nh p kho trong kỳ: Giá chưa có thu GTGT: 1.400.000.000 , Thu GTGT 140.000.000 ã tr b ng ti n m t: 220.000.000, tr b ng ti n g i ngân hàng: 330.000.000, còn l i chưa tr ti n cho ngư i bán. 2.Mua m t thi t b s n xu t ã bàn giao cho phân xư ng s n xu t, giá chưa có thu GTGT 500.000.000, thu GTGT 50.000.000, u tư b ng NV kh u hao. 3.Mua m t TSC dùng cho m c ích phúc l i, giá chưa có thu GTGT 20.000.000, thu GTGT 2.000.000, ã tr b ng ti n m t thu c qu phúc l i. Yêu c u: 1. nh kho n các nghi p v trên. 2.Phân b thu GTGT u vào vào cu i kỳ xác nh ph n thu GTGT u vào ư c kh u tr và không ư c kh u tr , nh kho n các nghi p v ó, bi t r ng doanh thu bán hàng và cung c p d ch v ã t ng h p ư c trong kỳ i v i s n ph m A là 3.000.000.000 và s n ph m B là 2.000.000.000 CHƯƠNG 3 K TOÁN CÁC LO I V T TƯ CÂU H I ÔN T P Câu 1 : Nguyên t c ánh giá và các cách ánh giá v t tư trong doanh nghi p ? Các phương pháp xác nh tr giá v t tư xu t kho ? Câu 2 : Phân bi t s khác nhau gi a k toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên và theo phương pháp ki m kê nh kỳ
  14. Câu 3 : Các phương pháp phân b công c , d ng c ? Cho ví d minh h a Câu 4 : Vì sao c n ph i l p d phòng gi m giá v t tư t n kho? Nêu rõ nguyên t c trích l p d phòng và cho ví d minh h a BÀI T P BàI s 1 : Tính giá v n th c t c a v t li u A xu t kho trong tháng và t n kho cu i tháng 9 năm N theo t ng phương pháp tính giá hàng t n kho : Phương pháp bình quân gia quy n ; phương pháp nh p trư c ,xu t trư c ; phương phương pháp nh p sau ,xu t trư c t i công ty M v i tài li u sau :( ơn v Nghìn ng) A/ T n kho u tháng : S lư ng 1.000 kg , t ng giá v n th c t :10.000 B/ Nh p kho v t li u A trong tháng 9/N: - Ngày 5/9 nh p kho 300 kg , ơn giá v n th c t : 10,5/ 1kg, thành ti n 3.150 - Ngày 9/9 nh p kho 1.000 kg , ơn giá v n th c t : 10,0/ 1kg , thành ti n 10.000 - Ngày 15/9 nh p kho 200 kg , ơn giá v n th c t : 10,2/ 1kg , thành ti n 2.040 - Ngày 25/9 nh p kho 700 kg , ơn giá v n th c t : 10,4/ 1kg , thành ti n 7.280 - Ngày 30/9 nh p kho 500 kg , ơn giá v n th c t : 10,3/ 1kg , thành ti n 5.150 C/ Xu t kho v t li u A dùng cho s n xu t s n ph m trong tháng 9/N : - Ngày 2/9 xu t kho 300 kg - Ngày 8/9 xu t kho 800 kg - Ngày 12/9 xu t kho 400 kg - Ngày 22/9 xu t kho 700 kg - Ngày 28/9 xu t kho 500 kg Tài li u b sung: Công ty M h ch toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên. Bài 2 : Theo các tài li u t i công ty M bài t p s 1, gi thi t công ty này h ch toán hàng t n kho theo phương pháp ki m kê nh kỳ
  15. Yêu c u : Tính giá v n th c t v t li u A xu t kho trong kỳ và t n kho cu i kỳ theo phương pháp nh p sau xu t trư c. Bài 3 : ( ơn v tính Nghìn ng) Theo Hóa ơn ( GTGT) s 001123 ngày 8 /9 /N công ty T mua c a công ty S 1100 kg v t li u B, ơn giá ( chưa có thu GTGT) 5,0/ 1kg thành ti n 5500 ,thu su t thu GTGT 5%. Ngày 9/9 công ty T làm th t c nh p kho v t li u B phát hi n thi u 100 kg ,th c t nh p kho 1000 kg ( Phi u nh p s 512 ngày 9/9/N).T l hao h t trong nh m c khâu v n chuy n v t li u B là 2%, s hao h t còn l i b t ngư i v n chuy n ph i b i thư ng . Công ty T chưa thanh toán cho công ty S . Yêu c u : 1/Xác nh s ti n b t ngư i v n chuy n v t li u ph i b i thư ng , tính t ng giá v n th c t và giá v n th c t 1 kg v t li u B nh p kho . 2/ L p nh kho n k toán nghi p v thu mua v t li u B trên ây Tài li u b sung : - Công ty T n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu - Chi phí v n chuy n v t li u B do bên bán ch u Bài 4 : V i d li u và yêu c u tương t bài t p s 3 nhưng gi thi t công ty T mua v t li u B s n xu t s n ph m không ch u thu GTGT. Bài 5 : T i Công ty T & V (doanh nghi p s n xu t ) có tài li u v tình hình nh p ,xu t, t n kho v t tư và thanh toán v i các nhà cung c p tháng 6/N như sau : ( ơn v tính Nghìn ng) A. S dư u tháng chi ti t m t s TK: - TK 151: 15.000 theo Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N mua v t li u chính A c a công ty L, trong ó :
  16. T ng giá mua chưa có thu GTGT : 15.000 Thu GTGT 5% 750 T ng giá thanh toán 15.750 - TK 152 : 180.000 ,trong ó : + V t li u chính A : 100.000 ( s lư ng 10.000 kg) + V t li u chính B : 55.000 ( S lư ng 5.000 kg) + V t li u ph C : 25.000 ( S lư ng 1.000 h p) - TK 153 : 15.000 ( S lư ng 1.000 chi c d ng c X) - TK 331: 37.750 (Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N c a công ty L:15.750 và Hóa ơn (GTGT) s 001321ngày 20/5/N c a công ty H: 22.000) B. Các ch ng t ph n ánh nghi p v thu mua và nh p v t tư trong tháng 6/N : 1. Ngày 4/6 :Nh p kho s v t li u chính A mua c a công ty L ,theo phi u nh p kho s 134 ngày 4/6 s lư ng v t li u chính A nh p kho 1.500 kg(Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N c a công ty L) 2. Ngày 10/6 : Nh p kho v t li u chính A, theo phi u nh p kho s 135 ngày 10/6 s lư ng v t li u chính A nh p kho 13.500 kg, Hóa ơn (GTGT) s 000353 ngày 10/6/N c a công ty TH : T ng giá mua chưa có thu GTGT : 141.750 Thu GTGT ư c kh u tr 5% 7.087,5 T ng giá thanh toán 148.837,5 Chưa tr ti n cho công ty TH 3. Phi u chi s 116 ngày 11/6 : chi ti n m t tr ti n b c d v t li u chính A, c a l n nh p kho ngày 10/6 s ti n : 450 4. Ngày 15/6: Nh p kho v t li u chính B, theo phi u nh p kho s 136 ngày 15/6 s lư ng v t li u chính B nh p kho 15.000 kg do ơn v D góp v n liên doanh , ơn giá v t li u chính B do h i ng liên doanh ánh giá11,5/ 1kg,thành ti n : 172.500 . 5. Ngày 23/6 :Nh n ư c Hóa ơn (GTGT) s 000334 ngày 23/6/N c a công ty Z v vi c mua 2000 chi c d ng c X : T ng giá mua chưa có thu GTGT :29.000
  17. Thu GTGT ư c kh u tr 5% 1.450 T ng giá thanh toán 30.450 Chưa tr ti n cho công ty Z C. Công ty ã tr N cho các nhà cung c p v t tư theo các ch ng t sau : - Phi u chi ti n m t s 123 ngày 25/6 tr xong n cho công ty H ,s ti n 22.000 - Gi y báo N s 801 ngày 25/6 : thanh toán b ng chuy n kho n cho công ty L , s ti n 15.750 (Thanh toán cho Hóa ơn (GTGT) s 000153 ngày 15/5/N ) - Gi y báo N s 802 ngày 26/6: thanh toán b ng chuy n kho n cho công ty Z ,s ti n 30.450 (Thanh toán cho Hóa ơn (GTGT) s 000334 ngày 23/6/N) Yêu c u : Căn c vào các tài li u trên,hãy : 1/ L p nh kho n k toán các nghi p v phát sinh trong tháng6/N 2/ Ghi s chi ti t thanh toán v i ngư i bán tháng 6/N Tài li u b sung : Công ty T &V k toán hàng t n kho theo phương pháp kê khai thư ng xuyên , n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu . Bài 6 : T i Công ty T & V trong tháng 6/N phát sinh các nghi p v xu t kho v t tư s d ng cho s n xu t kinh doanh như sau : 1. Ngày 2/6 xu t kho 5.000kg v t li u chính A, 2.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1 ( Phi u xu t kho s 201 ngày 2/6/N ) 2. Ngày 12/6 xu t kho 4.000kg v t li u chính A,1.800 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 202 ngày 12/6/N ) 3. Ngày 14/6 xu t kho 500 h p v t li u ph C dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 203 ngày 14/6/N )
  18. 4. Ngày 15/6 xu t kho 300 h p v t li u ph C dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 204 ngày 15/6/N ) 5. Ngày 20/6 xu t kho 5.500kg v t li u chính A,2.500 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 205 ngày 20/6/N ) 6. Ngày 22/6 xu t kho 3.500kg v t li u chính A,4.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2( Phi u xu t kho s 206 ngày 22/6/N ) 7. Ngày 27/6 xu t kho 6.000kg v t li u chính A,2.000 kg v t li u chính B dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1( Phi u xu t kho s 207 ngày 27/6/N ) 8. Ngày 28/6 xu t kho 500 chi c d ng c X ph c v cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 1 và 250 chi c d ng c X ph c v cho s n xu t s n ph m phân xư ng s n xu t s 2 , giá tr c a s d ng c xu t dùng ư c phân b d n trong 6 tháng, b t u t tháng 7/N( Phi u xu t kho s 208 ngày 28/6/N ) 9. Ngày 29/6 xu t 20 h p v t li u ph C dùng cho qu n lý phân xư ng s 1, 30 h p v t li u ph C dùng cho qu n lý doanh nghi p ( Phi u xu t kho s 209 và 210 ngày 29/6/N ) Yêu c u : Căn c vào tài li u bài t p s 5 và các nghi p v kinh t phát sinh trên ây , hãy : 1. Tính toán các s li u c n thi t và l p nh kho n k toán các nghi p v xu t v t tư tháng 6/N 2. L p B ng phân b v t li u ,công c d ng c tháng 6/N 3. Ghi s Nh t ký chung tháng 6/N 4. Ghi s cái TK 152 ,153 tháng 6/N 5. Ch rõ các nh kho n ph n ánh nghi p v nh p, xu t v t tư trên ư c th hi n các s nh t ký ch ng t nào trong hình th c k toán NKCT.
  19. Tài li u b sung : - Công ty T &V tính giá v n v t tư xu t kho theo phương pháp nh p trư c ,xu t trư c. - Công ty T & V không s d ng các Nh t ký chuyên dùng. Bài s 7 : Theo tài li u c a bài s 5 và gi thi t Công ty T &V k toán hàng t n kho theo phương pháp ki m kê nh kỳ , v i tài li u b sung : - Biên b n ki m kê v t tư t n kho ngày 30 /6/N : + V t li u chính A t n kho : 1.000 kg + V t li u chính B t n kho : 7.700 kg + V t li u ph C t n kho : 150 h p + D ng c X t n kho : 250 chi c - D ng c X mua ngày 23/6/N cu i tháng 6/N còn ang i trên ư ng. - V t li u A ,B ,C xu t kho trong tháng 6/N u dùng tr c ti p cho s n xu t s n ph m. - D ng cu X xu t kho trong tháng 6/N ư c phân b d n giá tr vào chi phí s n xu t trong 6 tháng ,b t u t tháng 7/N. - Công ty T &V tính giá v n v t tư theo phương pháp nh p trư c ,xu t trư c. yêu c u : 1. Hãy tính toán s li u c n thi t và ghi vào s Nh t ký chung ph n ánh tình hình nh p ,xu t ,t n kho v t tư tháng 6/N và ghi s cái TK 611. 2. Gi i quy t yêu c u 1 nhưng v i gi thi t Công ty T & V tính giá v t tư theo phương pháp bình quân gia quy n c kỳ ( tháng) d tr . Bài 8. T i doanh nghi p H trong tháng 3/N có các tài li u sau:( ơn v tính 1.000 ng) A. S dư ngày 1/3/N c a m t s tài kho n như sau: - Tài kho n 152: 688.800.Trong ó: V t li u X: 551.800, s lư ng: 520
  20. V t li u Y: 137.000, s lư ng: 250 - Tài kho n 153: 17.800 (chi ti t công c d ng c D s lư ng:300) B. Trong tháng 3/N có các nghi p v phát sinh sau: 1. Ngày 2/3: nh p kho v t li u X s lư ng: 200 theo giá mua chưa có thu GTGT: 230.000; Thu GTGT 10%, chưa tr ti n cho ngư i bán. 2. Ngày 5/3: nh p kho công c d ng c D, s lư ng 500, ơn giá mua chưa có thu GTGT là 62, thu GTGT 10%, ã tr b ng TGNH. 3. Ngày7/3: nh p kho v t li u Y do nh n v n góp liên doanh. S lư ng: 100; H i ng liên doanh xác nh tr giá: 52.000 4. Ngày 15/3: nh p kho v t li u X s lư ng: 510; v t li u Y s lư ng 320, ơn giá mua chưa có thu GTGT v t li u X: 1.100; v t li u Y: 520; Thu GTGT 10%; Chưa tr ti n ngư i bán. Chi ti n m t tr ti n thuê v n chuy n v t li u nh p kho s ti n theo giá thanh toán là: 18.260 (trong ó thu GTGT 10%). Chi phí v n chuy n ư c phân b theo s lư ng. 5. Ngày 25/3: xu t kho v t li u X góp v n liên doanh ng n h n v i ơn v T, s lư ng 150, h i ng liên doanh xác nh tr giá: 185.000 6. Ngày 31/3: T ng h p xu t kho v t li u, CCDC dùng cho SXKD: - Dùng cho s n xu t s n ph m: v t li u X s lư ng: 650; v t li u Y s lư ng: 420. - Dùng cho b ph n qu n lý phân xư ng: v t li u Y s lư ng: 60; CCDC D s lư ng: 450 - ư c phân b d n trong 3 tháng. - Dùng cho b ph n QLDN: v t li u Y s lư ng: 30, CCDC D s lư ng: 20 - ư c phân b 1 l n. 7. Ngày 31/ 3: Ki m kê phát hi n thi u m t s CCDC D s lư ng 20; chưa rõ nguyên nhân. 8. Ngày 31/3: Phi u báo h ng công c d ng c b ph n qu n lý phân xư ng, lo i phân b 50% giá v n khi xu t dùng: 12.500; ph li u thu h i nh p kho tr giá 500. Yêu c u:
nguon tai.lieu . vn