Xem mẫu
- Chöông 4
QUY TRÌNH KIEÅM TOAÙN
4.1 Laäp keá hoaïch kieåm toaùn
4.2 Thöïc hieän kieåm toaùn
4.3 Hoaøn thaønh kieåm toaùn
- 3.1 Laäp keá hoaïch kieåm toaùn
- Toång quan
Ñaùnh giaù ruûi ro vaø KSNB
VSA 400, 401
Hieåu bieát Laäp keá hoaïch Troïng yeáu
khaùch haøng
VSA 300 VSA 320
VSA 310
Thu thaäp baèng chöùng
VSA 500
2
- Trình töï laäp keá hoaïch
Hieåu bieát veà hoaït ñoäng
VSA 310
Keá hoaïch cuûa ñôn vò
chieán löôïc Hieåu bieát veà KSNB
Ñaùnh giaù ruûi ro vaø möùc
VSA 320
troïng yeáu
VSA 400
Noäi dung, lòch trình vaø
Keá hoaïch phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc
toång theå
Phoái hôïp, chæ ñaïo, giaùm
saùt
Caùc vaán ñeà khaùc
Chöông trình Noäi dung, lòch trình vaø
phaïm vi cuï theå cuûa caùc
kieåm toaùn thuû tuïc kieåm toaùn
3
- Hieåu bieát veà tình hình kinh doanh
Caùc noäi dung phaûi hieåu bieát Coù theå phaân tích
ñöôïc yù nghóa cuûa
Hieåu bieát chung veà neàn kinh teá caùc hieåu bieát cuï theå
Moâi tröôøng vaø lónh vöïc hoaït ñoäng
Caùc nhaân toá noäi taïi cuûa ñôn vò
Söû duïng caùc hieåu bieát
Cho caùc coâng vieäc Coù theå neâu khaùi
quaùt nhöng ñaày ñuû
Cho caùc xeùt ñoaùn cuï theå veà caùc phöông phaùp
vaø caùc nguoàn thoâng
Caùc phöông phaùp tìm hieåu tin
4
- Thöïc traïng neàn kinh teá
Laõi suaát vaø khaû naêng taøi chính Hieåu bieát chung
Möùc laïm phaùt vaø giaù trò tieàn teä veà neàn kinh teá
Caùc chính saùch cuûa Chính phuû
Tyû giaù ngoaïi teä vaø kieåm soaùt ngoaïi hoái
Caùc yeâu caàu veà moâi tröôøng
Thò tröôøng vaø caïnh tranh
Moâi
Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng (chu kyø, thôøi vuï…)
Söï thay ñoåi coâng ngheä tröôøng vaø
Ruûi ro kinh doanh lónh vöïc
Nhöõng ñieàu kieän baát lôïi hoaït ñoäng
Caùc tyû soá quan troïng vaø soá lieäu thoáng keâ
Chuaån möïc cheá ñoä keá toaùn
Quy ñònh phaùp luaät
Nguoàn cung caáp vaø giaù caû.
Caùc ñaëc ñieåm veà sôû höõu vaø quaûn lyù Caùc nhaân
Tình hình kinh doanh cuûa ñôn vò toá noäi taïi
Khaû naêng taøi chính
Moâi tröôøng laäp baùo caùo
cuûa ñôn vò
Yeáu toá luaät phaùp
- Troïng yeáu trong kieåm toaùn
Khaùi nieäm
YÙù nghóa troïng yeáu trong kieåm toaùn baùo caùo taøi chính
Xaùc ñònh noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi thuû tuïc kieåm toaùn
Ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc sai soùt
Trình töï vaø phöông phaùp ñaùnh giaù möùc troïng yeáu
Quan heä giöõa möùc troïng yeáu, ruûi ro vaø baèng chöùng
Quan heä giöõa möùc troïng yeáu vôùi yù kieán cuûa KTV
6
- Möùc troïng yeáu vaø yù kieán KTV
So saùnh SSCÑC vôùi MTY
SSCÑC ,=,# MTY
Khoâng coù sai soùt Trong moät vaøi
troïng yeáu trong khoaûn muïc coù sai
khoaûn muïc soùt troïng yeáu
Boå sung thuû tuïc/yeâu caàu Giaùm ñoác ñieàu chænh
Chaáp nhaän toaøn Chaáp nhaän töøng Khoâng chaáp nhaän
phaàn phaàn, daïng ngoaïi tröø
7
- Moät thí duï
Chính saùch: PM = 5% Toång taøi
saûn
NÔÏ PHAÛI THU
TE = 50% PM (nhöng khoâng vöôït
31.12.2002
10% giaù trò khoaûn muïc)
Cty A 5.000
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Cty B 4.000
Taøi saûn Cty C 3.000
Tieàn 1.000 Cty D 3.000
Nôï phaûi thu 40.000 Cty E 1.200
Haøng toàn kho 19.000 95 Cty khaùc 23.800
Taøi saûn coá ñònh 20.000 döôùi 1.000
Coäng 80.000 Coäng 40.000
- Möùc troïng yeáu cho toaøn boä BCTC:
5% x 80.000 = 4.000
Möùc troïng yeáu cho 1 khoaûn muïc:
50% x 4.000 = 2.000 (aùp duïng cho NÔÏ PHAÛI THU
NPT, TSCÑ). AÙp duïng cho Tieàn:
100, HTK: 1.900. 31.12.2002
Cty A 5.000
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Cty B 4.000
Taøi saûn
Cty C 3.000
Tieàn 1.000
Cty D 3.000
Nôï phaûi thu 40.000
Cty E 1.200
Haøng toàn kho 19.000
95 Cty khaùc 23.800
Taøi saûn coá ñònh 20.000 döôùi 1.000
Coäng 80.000 Coäng 40.000
- Quyeát ñònh cuûa kieåm toaùn vieân
Ñoái vôùi nôï phaûi thu, caàn chuù yù caùc thöû
nghieäm chi tieát soá dö, göûi thö xaùc nhaän sau
ngaøy khoùa soå (Giaû söû ruûi ro xaùc ñònh laø trung
bình)
Xaùc nhaän caùc khaùch haøng A,B,C,D
Caùc khaùch haøng coøn laïi choïn maãu ñeå xaùc nhaän:
[(40.000 - 15.000) : 2.000] x 1,8 = 23 khaùch
haøng
(Giaû söû heä soá ruûi ro laø : 1,8)
10
- •KEÁT QUAÛ XAÙC NHAÄN NÔÏ PHAÛI THU
Khaùch haøng A,C,D ñuùng. Khaùch haøng B sai 1.000, ñôn vò ñaõ
ñoàng yù ñieàu chænh. Trong 23 khaùch haøng kieåm tra maãu coù 2
khaùch haøng khai cao hôn soå saùch, soá tieàn laø : 205, khoâng coù
daáu hieäu gian laän, ñôn vò ñaõ ñoàng yù ñieàu chænh sai soùt 205.
Sai soùt öôùc tính cuûa toång theå laø: [(205 : 23) x 96] - 205 = 650
Ngoaøi ra, coù 2 khaùch haøng coù daáu hieäu khoù khaên taøi chính, soá
tieàn laø: 750 nhöng ñôn vò töø choái laäp döï phoøng.
Sai soùt chöa ñieàu chænh laø: 650 + 750 = 1.400 < 2.000
Keát luaän: Nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng hôïp lyù.
- KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (A)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá
Phaùt hieän
(800) 00
Haøng toàn kho (khoùa soå)
750 500
Nôï phaûi thu (döï phoøng)
1.200 850
Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa)
1.150 1.350
Döï kieán
1.200 840
Haøng toàn kho (tính giaù)
650 410
Nôï phaûi thu (xaùc nhaän)
1.850 1.300
TOÅNG HÔÏP 3.000 2.650
- KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (B)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá
Phaùt hieän
Haøng toàn kho (khoùa soå) (200) 00
Nôï phaûi thu (döï phoøng) 750 500
Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 2.200 1.500
2.750 2.000
Döï kieán
Haøng toàn kho (tính giaù) 1.900 1.400
Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 650 400
2.550 1.800
TOÅNG HÔÏP 5.300 3.800
- KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (C)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá
Phaùt hieän
Haøng toàn kho (khoùa soå) (800) 00
Nôï phaûi thu (döï phoøng) 750 500
Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 2.200 1.500
2.150 2.000
Döï kieán
Haøng toàn kho (tính giaù) 300 210
Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 650 410
950 620
TOÅNG HÔÏP 3.050 2.620
- KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI SOÙT CHÖÙA ÑIEÀU CHÆNH (D)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch Toång taøi saûn Lôïi nhuaän sau thueá
Phaùt hieän
Haøng toàn kho (khoùa soå) (200) 00
Nôï phaûi thu (döï phoøng) 750 500
Taøi saûn coá ñònh (voán hoùa) 1.400 1.000
1.950 1.500
Döï kieán
Haøng toàn kho (tính giaù) 1.200 850
Nôï phaûi thu (xaùc nhaän) 650 400
1.850 1.250
TOÅNG HÔÏP 3.800 2.750
- Ñaùnh giaù ruûi ro vaø heä thoáng kieåm soaùt
noäi boä
Ruûi ro kieåm toaùn
Ruûi ro Ruûi ro Ruûi ro
tieàm taøng kieåm soaùt phaùt hieän
Tính "nhaïy caûm" Heä thoáng keá toaùn vaø Caùc thuû tuïc kieåm
cuûa khoaûn muïc kieåm soaùt noäi boä toaùn cô baûn
16
- Baøi taäp Laäp keá hoaïch kieåm toaùn
Yeâu caàu 1: Xaùc ñònh khu vöïc coù ruûi ro vaø thieát keá caùc
thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp
Xem xeùt caùc döõ lieäu ñeå ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi
ro kieåm soaùt
Xaùc ñònh caùc thuû tuïc kieåm toaùn (chuù yù cô sôû daãn lieäu)
Yeâu caàu 2: Xaùc ñònh caùc khu vöïc caàn quan taâm vaø
thieát keá thuû tuïc kieåm toaùn thích hôïp
Töông töï yeâu caàu 1 nhöng xem xeùt theâm tính troïng yeáu
Yeâu caàu 3: Laäp keá hoaïch kieåm toaùn
Cuõng xem xeùt caùc yeáu toá treân nhöng phaûi trình baøy
töông ñoái ñaày ñuû moät bieåu maãu Keá hoaïch toång theå
17
nguon tai.lieu . vn