Xem mẫu
12/8/2015
THIẾT LẬP BÁO CÁO
NGÂN LƯU DỰ ÁN
Giảng viên: Nguyễn Đức Vinh
Email: vinh.nd@ou.edu.vn
Khoa: Kinh tế và Quản lý công
Nội dung
Xử lý khấu hao
Xử lý vốn lưu động
Xử lý chi phí chìm
Xử lý chi phí lịch sử
Xử lý chi phí đất đai
Ôn lại
Ngân lưu và biên dạng ngân lưu
Quy ước lập báo cáo ngân lưu
Nguyên tắc lập báo cáo ngân lưu
Bảng thông số dự án (đề bài thi)
1
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Khấu hao tài sản là gì ?
Phương pháp khấu hao ?
Khấu hao có phải ngân lưu ?
Khấu hao ảnh hưởng đến dự án ?
Xử lý khấu hao
Khấu hao tài sản là gì ?
Khấu hao là một công cụ về mặt hoạch toán kế
toán để phân bổ chi phí đầu tư cố định vào giá
thành sản phẩm hàng năm.
Xử lý khấu hao
Phương pháp khấu hao ?
Khấu hao theo đường thẳng
Khấu hao theo số dư giảm dần
Khấu hao theo số lượng sản phẩm
2
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Khấu hao có phải ngân lưu ?
Khấu hao không phải là ngân lưu vì nó không
phải là khoản chi phí bằng tiền mặt (nguyên tắc
1) mà nó chỉ là hình thức bút toán của kế toán,
do vậy nó không ảnh hưởng trực tiếp ngân lưu.
Xử lý khấu hao
Khấu hao ảnh hưởng đến dự án ?
Là là chắn thuế TNDN
Là căn cứ tính thanh lý
Xử lý khấu hao
Năm
Doanh thu
(-) ∑chi phí
(-) khấu hao
EBIT
(-) lãi vay
EBT
Thuế
NI
Cách tính
0
Sản lượng x giá bán
Cộng tất cả các khoản phí
Khấu hao trong kỳ
Doanh thu -∑chi phí -khấu hao
Lãi vay
EBIT – lãi vay
EBT * 25%
EBT – Thuế
…
3
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Tính thanh lý
Giá thanh lý = giá trị còn lại của tài sản
(trường hợp không có lạm phát)
Giá thanh lý = giá trị còn lại của tài sản
* (1+ tỷ lệ lạm phát )^n
(trường hợp có lạm phát)
Xử lý khấu hao
Năm
Cách tính
0 1
Giá trị tài sản đầu kỳ
= Giá trị tài sản cuối kỳ
của năm trước
Khấu hao trong kỳ
= Giá trị tài sản cuối kỳ năm 0
/ vòng đời tài sản cố định
Khấu hao tích lũy
= Khấu hao trong kỳ
+ khấu hao tích lũy năm trước
Giá trị tài sản cuối kỳ = Giá trị tài sản đầu kỳ
- khấu hao trong kỳ
Xử lý khấu hao
Ví dụ:
• Dự án đầu tư một TSCĐ với giá trị 100 triệu,
vòng đời tài sản (số năm sử dụng được) là 10
năm sử dụng cho dự án có vòng đời 4 năm.
Yêu cầu:
• Lập bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ
4
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Ví dụ (tương tự):
• Dự án đầu tư 5 tỷ trong đó có 3 tỷ tiền đất và 2
tỷ tiền máy móc thiết bị có tuổi thọ 10 năm sử
dụng cho dự án có vòng đời hoạt động 4 năm.
Yêu cầu:
• Lập bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ
Xử lý khấu hao
Ví dụ (tương tự):
• Dự án đầu tư 7 tỷ trong đó 60% là tiền đất và còn
lại là máy móc thiết bị có tuổi thọ 7 năm sử dụng
cho dự án có vòng đời hoạt động 4 năm.
Yêu cầu:
• Lập bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ
• Tính tổng giá trị thanh lý năm 5
• Tính lợi ích lá chắn thuế biết t=25%
Xử lý vốn lưu động
Vốn lưu động
Khoản phải thu AR
Khoản phải trả AP
Số dư tiền mặt CB
Tồn kho AI
Cách tính
VLD = AR – AP + CB + AI
5
nguon tai.lieu . vn
THIẾT LẬP BÁO CÁO
NGÂN LƯU DỰ ÁN
Giảng viên: Nguyễn Đức Vinh
Email: vinh.nd@ou.edu.vn
Khoa: Kinh tế và Quản lý công
Nội dung
Xử lý khấu hao
Xử lý vốn lưu động
Xử lý chi phí chìm
Xử lý chi phí lịch sử
Xử lý chi phí đất đai
Ôn lại
Ngân lưu và biên dạng ngân lưu
Quy ước lập báo cáo ngân lưu
Nguyên tắc lập báo cáo ngân lưu
Bảng thông số dự án (đề bài thi)
1
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Khấu hao tài sản là gì ?
Phương pháp khấu hao ?
Khấu hao có phải ngân lưu ?
Khấu hao ảnh hưởng đến dự án ?
Xử lý khấu hao
Khấu hao tài sản là gì ?
Khấu hao là một công cụ về mặt hoạch toán kế
toán để phân bổ chi phí đầu tư cố định vào giá
thành sản phẩm hàng năm.
Xử lý khấu hao
Phương pháp khấu hao ?
Khấu hao theo đường thẳng
Khấu hao theo số dư giảm dần
Khấu hao theo số lượng sản phẩm
2
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Khấu hao có phải ngân lưu ?
Khấu hao không phải là ngân lưu vì nó không
phải là khoản chi phí bằng tiền mặt (nguyên tắc
1) mà nó chỉ là hình thức bút toán của kế toán,
do vậy nó không ảnh hưởng trực tiếp ngân lưu.
Xử lý khấu hao
Khấu hao ảnh hưởng đến dự án ?
Là là chắn thuế TNDN
Là căn cứ tính thanh lý
Xử lý khấu hao
Năm
Doanh thu
(-) ∑chi phí
(-) khấu hao
EBIT
(-) lãi vay
EBT
Thuế
NI
Cách tính
0
Sản lượng x giá bán
Cộng tất cả các khoản phí
Khấu hao trong kỳ
Doanh thu -∑chi phí -khấu hao
Lãi vay
EBIT – lãi vay
EBT * 25%
EBT – Thuế
…
3
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Tính thanh lý
Giá thanh lý = giá trị còn lại của tài sản
(trường hợp không có lạm phát)
Giá thanh lý = giá trị còn lại của tài sản
* (1+ tỷ lệ lạm phát )^n
(trường hợp có lạm phát)
Xử lý khấu hao
Năm
Cách tính
0 1
Giá trị tài sản đầu kỳ
= Giá trị tài sản cuối kỳ
của năm trước
Khấu hao trong kỳ
= Giá trị tài sản cuối kỳ năm 0
/ vòng đời tài sản cố định
Khấu hao tích lũy
= Khấu hao trong kỳ
+ khấu hao tích lũy năm trước
Giá trị tài sản cuối kỳ = Giá trị tài sản đầu kỳ
- khấu hao trong kỳ
Xử lý khấu hao
Ví dụ:
• Dự án đầu tư một TSCĐ với giá trị 100 triệu,
vòng đời tài sản (số năm sử dụng được) là 10
năm sử dụng cho dự án có vòng đời 4 năm.
Yêu cầu:
• Lập bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ
4
12/8/2015
Xử lý khấu hao
Ví dụ (tương tự):
• Dự án đầu tư 5 tỷ trong đó có 3 tỷ tiền đất và 2
tỷ tiền máy móc thiết bị có tuổi thọ 10 năm sử
dụng cho dự án có vòng đời hoạt động 4 năm.
Yêu cầu:
• Lập bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ
Xử lý khấu hao
Ví dụ (tương tự):
• Dự án đầu tư 7 tỷ trong đó 60% là tiền đất và còn
lại là máy móc thiết bị có tuổi thọ 7 năm sử dụng
cho dự án có vòng đời hoạt động 4 năm.
Yêu cầu:
• Lập bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ
• Tính tổng giá trị thanh lý năm 5
• Tính lợi ích lá chắn thuế biết t=25%
Xử lý vốn lưu động
Vốn lưu động
Khoản phải thu AR
Khoản phải trả AP
Số dư tiền mặt CB
Tồn kho AI
Cách tính
VLD = AR – AP + CB + AI
5