Xem mẫu
- Chương 3
QUÁ TRÌNH DỰ TOÁN
- Mục tiêu
ª Biết được vai trò của dự toán.
ª Biết được trình tự và kỹ thuật lập một dự
toán tổng thể
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.2
Chương 3: Quá trình dự toán
- Nội dung
ª Hoạch định và Kiểm soát và vai trò của dự
toán
ª Quá trình lập dự toán tổng thể
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.3
Chương 3: Quá trình dự toán
- Hoạch định và Kiểm soát và vai
trò của dự toán
s Dự toán là gì?
Dự toán là một văn bản mang tính chất tài chính
được lập trước khi nghiệp vụ kinh tế phát
sinh nhằm minh họa kế hoạch tài chính sẽ
thỏa mãn mục tiêu của tổ chức.
s Lập dự toán là gì?
Lập dự toán là quá trình soạn thảo các dự toán.
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.4
Chương 3: Quá trình dự toán
- Hoạch định và Kiểm soát và vai
trò của dự toán
Nhận diện mục tiêu của ttổ chức
Nhận diện mục tiêu của ổ chức
Triển khai các chiến llược dài
Triển khai các chiến ược dài
hạn và các kế hoạch ngắn hạn
hạn và các kế hoạch ngắn hạn Hoạch
định
Triển khai dự toán ttổng thể
Triển khai dự toán ổng thể
Đo lường và đánh giá thành quả
Đo lường và đánh giá thành quả
Kiểm
Đánh giá llạii các mục tiêu, chiến
Đánh giá ạ các mục tiêu, chiến soát
lược, kế hoạch
lược, kế hoạch
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.5
Chương 3: Quá trình dự toán
- Quá trình lập dự toán tổng thể
s Dự toán tổng thể là gì?
s Quá trình lập dự toán tổng thể.
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.6
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán tổng thể là gì?
Dự toán tổng thể là hệ thống các dự toán
định kỳ chi tiết làm cơ sở để xây dựng các
báo cáo tài chính dự toán
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.7
Chương 3: Quá trình dự toán
- Sơ đồ 3.1. LẬP DỰ TOÁN TỔNG HỢP (Preparation of Master Budget)
Các dự toán định kỳ chi tiết Các báo cáo tài chính dự kiến
Báo cáo thu Báo cáo tình hình
Từ các hoạt động nhập tài chính
(BCĐKT)
Dự toán tiêu thụ
Dự toán Dòng tiền dự kiến
chi phí Dự toán Giá vốn hàng (Dự toán tiền
bán hàng sản xuất bán dự kiến mặt)
Dự toán mua/sử dụng vật liệu
Báo cáo
Dự toán lao động tình hình tài chính
dự kiến
Dự toán chi phí sản xuất chung
Báo cáo thu
Từ quản lý nhập dự kiến
Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự toán chi phí vốn
Dự toán chi phí vốn
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.8
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán tiêu thụ
Baû g 3.1. DÖÏTOAÙ TIEÂ THUÏ
n N U
Doanh thu döïtoaù = Soá ng saû phaå tieâ thuïx Ñôn giaù n
n löôï n m u baù
Coâ g ty …
n
Döïtoaù tieâ thuï
n u
Quí 1/x1
Soá ng
löôï
Maëhaøg
t n Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n
A 300 450 200
B 280 500 170
C 350 550 300 1
Toåg coäg
n n 930 1.500 670 3
Giaù
trò
A 45.000 67.500 30.000
B 42.000 75.000 25.500
C 52.500 82.500 45.000 1
Toåg coäg
n n 139.500 225.000 100.500 4
Ñôn giaù n: 150 ngñ /sp
baù
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.9
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán sản xuất
Baû g 3.2. DÖÏTOAÙ SAÛ XUAÁ
n N N T
Soá ng sp caà sx =Soá ng sp tieâ thuï +Soá ng saû phaå tk ckyø Soá
löôï n löôï u löôï n m –
löôï g sp tk ñaà kyø
n u
Coâ g ty …
n
Döïtoaù saû xuaá
n n t
Quí 1/x1
Soá ng
löôï
Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Soá ng sp t.thuï
löôï 930 1.500 670 3.100
Coäg: tkckyø
n 900 980 1.100 1.100
Toåg nhu caà
n u 1.830 2.480 1.770 4.200
Tröøtkñkyø
: 950 900 980 950
Sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.10
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán sản xuất
Döï toaù tieâ thuï
n u
Baûg 3.1. DÖÏTOAÙ TIEÂ THUÏ
n
n n
N
m u
U
Doanh thu döïtoaù = Soálöôï g saû phaå tieâ thuïx Ñôn giaù n
n baù
Coâ g ty …
n
Döïtoaù tieâ thuï
n u
Baû g 3.2. DÖÏTOAÙ SAÛ XUAÁ
n Quí 1/x1
N N T
Soá ng sp caà sx t=Soá ng sp1tieâThaùg 2 +Soá ng 3ng saû phaå tk ckyø Soá
löôï n Maëhaøg löôï Thaùg u thuï SoálöôïnThaù
n n n
glöôï n m –
löôï g sp tk ñaà kyøA
n u B
300
280
450
500
200
170
C 350 550 300 1.200
Toåg coäg
n n 930Coâ g ty …
n 1.500 670 3.100
A
Döïtoaù saû xuaátrò30.000
45.000
n 67.500 Giaù
n t
B 42.000 Quí 1/x1
75.000 25.500
C 52.500
52.500 82.500 45.000
82.500 45.000 180.000
Toåg coäg
n n
Ñôn giaù n: 150 ngñ /sp
baù
139.500
139.500 225.000
Soá ng
löôï
100.500 465.000
12-Apr-05 Thaùg 1
n Thaùg 2
n
Chöông 3: Quaùtrình döï toaù
n Thaùg 3
n
3.10 Toåg coäg
n n
Soá ng sp t.thuï
löôï 930 1.500 670 3.100
Coäg: tkckyø
n 900 980 1.100 1.100
Toåg nhu caà
n u 1.830 2.480 1.770 4.200
Tröøtkñkyø
: 950 900 980 950
Sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.11
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán mua vật liệu
Bảng 3.3. DỰ TOÁN MUA VẬT LIỆU
Số lượng VL cần mua = Số lượng VL tk ckỳ + Số lượng vl cần
dùng– Số lượng vl tk đầu kỳ
Coâ g ty …
n
Döïtoaù mua vaä lieä
n t u
Quí 1/x1
Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Sl sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
x Ñ/m vl/sp 1 1 1 1
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
(1)
Coäg: Tk vl ckyø 474
n 237 180(2) 180
1.354 1.817 970 3.430
(3)
TröøTk vl ñkyø
: 264 474 237 264
Sl vl caà mua
n 1.090 1.343 733 3.166
x Ñôn giaù mua vl 25 25 25 25
Giaù vl caà mua 27.250
trò n 33.575 18.325 79.150
(1) Tk ckyø30% nhu caà sx cuû thaùg tieá theo
: u a n p
(2) 600 (nhu caà saû xuaáthaùg 4) x 30%
u n t n
(3) 30% nhu caà saû xuaátrong thaùg
u n t n
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.12
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán mua vật liệu
Bảng 3.3. DỰ TOÁN MUA VẬT LIỆU
Số lượng VL cần mua = Số lượng VL tk ckỳ + Số lượng vl cần
dùng– Số lượng vl tk đầu kỳ
Coâ g ty …
n
Döïtoaù mua vaä lieä
n t u
Quí 1/x1
Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Sl sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
x Ñ/m vl/sp 1 1 1 1
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
(1)
Coäg: Tk vl ckyø 474
n 237 180(2) 180
1.354 1.817 970 3.430
(3)
TröøTk vl ñkyø
: 264 474 237 264
Sl vl caà mua
n 1.090 1.343 733 3.166
x Ñôn giaù mua vl 25 25 25 25
Giaù vl caà mua 27.250
trò n 33.575 18.325 79.150
(1) Tk ckyø30% nhu caà sx cuû thaùg tieá theo
: u a n p
(2) 600 (nhu caà saû xuaáthaùg 4) x 30%
u n t n
(3) 30% nhu caà saû xuaátrong thaùg
u n t n
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.13
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán mua vật liệu
Bảng 3.3. DỰ TOÁN MUA VẬT LIỆU
Số lượng VL cần mua = Số lượng VL tk ckỳ + Số lượng vl cần
dùng– Số lượng vl tk đầu kỳ
Coâ g ty …
n
Döïtoaù mua vaä lieä
n t u
Quí 1/x1
Thaùg 1 Thaùg 2
n n Thaùg 3 Toåg coäg
n n n
Sl sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
x Ñ/m vl/sp 1 1 1 1
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
(1)
Coäg: Tk vl ckyø 474 toaù saû xuaá
n Döï n 237 t n 180(2) 180
1.354 1.817 970 3.430
Baû g 3.2. DÖÏTOAÙ SAÛ XUAÁ
n N N T
(3)
TröøTk vl ñkyø Soá ng sp caà sx =Soá n474 u thuï +Soálöôï237 phaå tk ckyø 264
: löôï264 n löôï g sp tieâ ng saû
n m – Soá
Sl vl caà mua löôïn1.090 u kyø
n g sp tk ñaà
1.343ng ty …
Coâ
733 3.166
x Ñôn giaù mua vl 25 25 n n t
Döï toaù saû xuaá 25 25
Quí 1/x1
Giaù vl caà mua 27.250
trò n 33.575 18.325
Soá ng
löôï 79.150
Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Soá ng sp t.thuï
löôï 930 1.500 670 3.100
(1) Tk ckyø30% nhu caà sx cuû thaùg tieá theo
: u a n
Coäg: tkckyø
n
Toåg nhu caà
n u
p900
1.830
980
2.480
1.100
1.770
1.100
4.200
(2) 600 (nhu caà saû xuaáthaùg 4) x 30%
u n t n
Tröøtkñkyø
:
Sp caà s
n x
950
880
900
1.580
980
790
950
3.250
(3) 30% nhu caà saû xuaátrong thaùg
u n t n
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.14
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán mua vật liệu
Bảng 3.3. DỰ TOÁN MUA VẬT LIỆU
Số lượng VL cần mua = Số lượng VL tk ckỳ + Số lượng vl cần
dùng– Số lượng vl tk đầu kỳ
Coâ g ty …
n
Döïtoaù mua vaä lieä
n t u
Quí 1/x1
Thaùg 1 Thaùg 2 790 Thaùg 3
n 237=30%× 790
237=30%×
n n Toåg coäg
n n
Sl sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
474=30%× 1
x Ñ/m vl/sp474=30%× 1.5801.580 1 1 1
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
(1)
Coäg: Tk vl ckyø 474
n 237 180(2) 180
1.354 1.817 970 3.430
(3)
TröøTk vl ñkyø
: 264 474 237 264
Sl vl caà mua
n 1.090 1.343 733 3.166
x Ñôn giaù mua vl 25 25 25 25
Giaù vl caà mua 27.250
trò n 33.575 18.325 79.150
(1) Tk ckyø30% nhu caà sx cuû thaùg tieá theo
: u a n p
(2) 600 (nhu caà saû xuaáthaùg 4) x 30%
u n t n
(3) 30% nhu caà saû xuaátrong thaùg
u n t n
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.15
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán mua vật liệu
Bảng 3.3. DỰ TOÁN MUA VẬT LIỆU
Số lượng VL cần mua = Số lượng VL tk ckỳ + Số lượng vl cần
dùng– Số lượng vl tk đầu kỳ
Coâ g ty …
n
Döïtoaù mua vaä lieä
n t u
Quí 1/x1
264=30%× 880 1
Sl sp caà sx
n
Thaùg
n
880
264=30%× 880
Thaùg 2
n
1.580
Thaùg 3
n
790
Toåg coäg
n
3.250
n
x Ñ/m vl/sp 1 1 1 1
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
(1)
Coäg: Tk vl ckyø
n 474 237 180(2) 180
1.354 1.817 970 3.430
(3)
TröøTk vl ñkyø
: 264 474 237 264
Sl vl caà mua
n 1.090 1.343 733 3.166
x Ñôn giaù mua vl 25 25 25 25
Giaù vl caà mua 27.250
trò n 33.575 18.325 79.150
(1) Tk ckyø30% nhu caà sx cuû thaùg tieá theo
: u a n p
(2) 600 (nhu caà saû xuaáthaùg 4) x 30%
u n t n
(3) 30% nhu caà saû xuaátrong thaùg
u n t n
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.16
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán sử dụng vật liệu
Bảng 3.4. DỰ TOÁN SỬ DỤNG VẬT LIỆU
Giá trị vl sử dụng = Sl vl cần dùng x Đơn giá vl
Coâ g ty …
n
Döïtoaù söû ng vaä lieä
n duï t u
Quí 1/x1
Thaùg 1 Thaùg 2
n n Thaùg 3 Toåg coäg
n n n
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
x Ñôn giaù mua vl 25 25 25 25
Giaù vl caà duøg22.000
trò n n 39.500 19.750 81.250
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.17
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán sử dụng vật liệu
Bảng 3.4. DỰ TOÁN SỬ DỤNG VẬT LIỆU
Giá trị vl sử dụng = Sl vl cần dùng x Đơn giá vl
Coâ g ty …
n
Döïtoaù söû ng vaä lieä
n duï t u
Quí 1/x1
Thaùg 1 Thaùg 2
n n Thaùg 3 Toåg coäg
n n n
Sl vl caà duøg
n n 880 1.580 790 3.250
x Ñôn giaù mua vl 25 25 25 25
Giaù vl caà duøg22.000
trò n n 39.500 19.750 81.250
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.18
Chương 3: Quá trình dự toán
- Dự toán lao động
Baû g 3.5. DÖÏTOAÙ LAO ÑOÄ G
n N N
CPNC ttieá=Soá ng sp caà sx x Ñ/m lñ/sp x Ñôn giaù ñoäg
p löôï n lao n
Coâ g ty …
n
Döïtoaù lao ñoä g
n n
Quí 1/x1
Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Sl sp caà sx(sp)
n 880,00 1.580,00 790,00 3.250,00
x Ñ/m lñ/sp(g/sp) 3,00 3,00 3,00 3,00
Soá lñ tieâ hao(g) 2.640,00
giôø u 4.740,00 2.370,00 9.750,00
x Ñôn giaù ñoäg
lao n 12,25 12,25 12,25 12,25
CPNC ttieá
p 32.340,00 58.065,00 29.032,50 19.437,50
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.19
Chương 3: Quá trình dự toán
- Coâ g ty …
n
Döïtoaù saû xuaá
n n t
Quí 1/x1
Dự toán lao động2
Thaùg 1
n Thaùg
n
Soá ng
löôï
Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Soá ng sp t.thuï
löôï 930 1.500 670 3.100
Coäg: tkckyø
n 900 980 1.100 1.100
Toåg nhu caà
n u 1.830 2.480 1.770 4.200
Tröøtkñkyø
: Baû g 3.5. DÖÏTOAÙ LAO ÑOÄ G980
950
n 900
N N 950
Sp caà sx
n 880 1.580 790 3.250
CPNC ttieá=Soá ng sp caà sx x Ñ/m lñ/sp x Ñôn giaù ñoäg
p löôï n lao n
Coâ g ty …
n
Döïtoaù lao ñoä g
n n
Quí 1/x1
Thaùg 1
n Thaùg 2
n Thaùg 3
n Toåg coäg
n n
Sl sp caà sx(sp)
n 880,00 1.580,00 790,00 3.250,00
x Ñ/m lñ/sp(g/sp) 3,00 3,00 3,00 3,00
Soá lñ tieâ hao(g) 2.640,00
giôø u 4.740,00 2.370,00 9.750,00
x Ñôn giaù ñoäg
lao n 12,25 12,25 12,25 12,25
CPNC ttieá
p 32.340,00 58.065,00 29.032,50 19.437,50
©Leâ Ñình Tröïc 2008 3.20
Chương 3: Quá trình dự toán
nguon tai.lieu . vn