Xem mẫu
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
Chương 7
S K TOÁN VÀ HÌNH TH C K TOÁN
CHƯƠNG 7 M c tiêu:
S K TOÁN VÀ HÌNH TH C K TOÁN - Phân lo i s k toán
- Bi t cách m , ghi, khóa và s a ch a s k
toán
- Hi u và bi t v n d ng n i dung, trình t
ghi s c a các hình th c k toán
Chương 7
S K TOÁN VÀ HÌNH TH C K TOÁN S K TOÁN
N i dung: Khái ni m
Ý nghĩa
- S k toán Phân lo i
- Hình th c k toán Phương pháp ghi s
Phương pháp ch a s
S K TOÁN KHÁI NI M
Ví d :
Hãy xác nh các ch ng t k toán liên quan n
nghi p v kinh t : “Chi ti n m t mua hàng hóa S k toán dùng ghi chép, h th ng và lưu
nh p kho 20 tri u ng”. gi toàn b các nghi p v kinh t , tài chính
ã phát sinh.
Phi u chi
L p Ghi s
Phi u NK
Th.S C Th Thanh Hương 1
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
Ý NGHĨA PHÂN LO I
1 • Căn c vào n i dung ghi chép
T ng h p s li u l p các báo cáo k toán 2 • Căn c vào hình th c t ch c s
và phân tích tình hình ho t ng s n xu t
kinh doanh c a doanh nghi p. 3 • Căn c vào n i dung kinh t
4 • Căn c vào PP ghi chép s
5 • Căn c vào k t c u s
Căn c vào n i dung ghi chép Căn c vào hình th c t ch c s
S t ng h p S chi ti t
S t r i S óng thành quy n
• Ghi chép các NVPS • Ghi chép các NVPS
theo n i dung kinh theo n i dung kinh • Là nh ng t s riêng • Là s k toán mà
t trên tài kho n t trên tài kho n l theo m t trình t các t s ư c óng
c p 1 (S cái TK c p 2, 3, 4, … (S nh t nh. thành t p nh t nh
111, 112, …) chi ti t v t li u, S
chi ti t thanh toán
v i ngư i bán, …)
Căn c vào n i dung kinh t Căn c vào PP ghi chép s
1 • S qu ti n m t
• S ti n g i ngân hàng S ghi theo th i gian S ghi theo h th ng
2
3 • S chi ti t bán hàng
• Ghi chép theo th t • Ghi chép theo n i
• S chi ti t thanh toán th i gian phát sinh dung kinh t c a
4 nghi p v như S NVPS như S cái các
5 • S chi phí s n xu t kinh doanh Nh t ký chung, S tài kho n, S chi ti t
ăng ký ch ng t các tài kho n, …
6 •… ghi s , …
Th.S C Th Thanh Hương 2
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
CÁCH GHI S K TOÁN
Căn c vào PP k t c u s
u kỳ: M s
S ki u 2 S ki u 1 S ki u S ki u bàn
bên bên nhi u c t c
Trong kỳ: ghi s k tóan
• M i trang • Ph n ghi •S m •S g m - Ghi b ng bút m c.
s chia N và ghi nhi u c t nhi u
- Không ghi xen thêm phía trên ho c phía dư i.
thành 2 Có n m bên N dòng,
bên cùng 1 ho c bên nhi u c t, - Không ghi ch ng lên nhau; không ghi cách dòng.
ph n ánh bên c a Có c a tài m ic t - N u ghi không h t trang s ph i g ch chéo ph n
riêng SPS trang s . kho n hay m i không ghi; khi ghi h t trang ph i c ng s li u t ng
N và SPS trong 1 dòng là 1 c ng c a trang và chuy n s li u t ng c ng sang
Có. trang s . TK i trang k ti p.
ng.
Cu i kỳ: Khóa s
S A CH A S K TOÁN S A CH A S K TOÁN
i u ki n áp d ng Phương pháp s a s
PP c i chính PP ghi s âm PP b sung PP c i chính PP ghi s âm PP b sung
- Sai do di n gi i - Sai do K - G ch b ch
- S ti n ghi - Ghi l i b ng - L p ch ng t
- Sai sót không - S ti n ghi ghi sai, ghi ch
sai < S ti n m c ho c (…) ghi b sung
nh hư ng t i sai > S ti n úng b ng bút
ghi úng - Ghi thêm bút b ng m c
s t ng c ng ghi úng m c thư ng
toán úng thư ng
phía trên
PHƯƠNG PHÁP C I CHÍNH PHƯƠNG PHÁP GHI S ÂM
Ch ng t ã S S phát sinh Ch ng t S phát sinh
Ngày ã S
ghi hi u Ngày
tháng S Ngày Di n gi i ghi hi u
s tài N Có tháng S Ngày Di n gi i
ghi s hi u tháng s tài N Có
cái kho n ghi s hi u tháng cái kho n
Tháng 1/N
Tháng 1/N
2/1/N PC 01 2/1 Chi TM mua hàng 156 3.500
hóa 2.000 12/1/N PC01 2/1 Chi TM mua hàng 111 3.500
111 3.500 hóa 156 3.500
2.000
12/1/N PC01 2/1 Chi TM mua hàng 111 (3.500)
Hàng hóa 156 3.500
hóa 156 (3.500)
2/1/N PC 01 2/1 Chi TM mua CCDC 111 3500
12/1/N PC01 2/1 Chi TM mua hàng 156 3.500
hóa 111 3.500
C ng
Th.S C Th Thanh Hương 3
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
PHƯƠNG PHÁP GHI B SUNG S A CH A S K TOÁN
Ch ng t ã S S phát sinh
Ngày
ghi hi u
S a ch a trong trư ng h p ghi s k toán b ng
tháng Di n gi i
ghi s
S Ngày s tài N Có máy vi tính: “Phương pháp ghi s âm” ho c
hi u tháng cái kho n
“Phương pháp ghi b sung”
Tháng 1/N Sai sót phát hi n trư c khi BCTC năm n p cho
12/1/N PC01 2/1 Chi TM mua hàng 156 1.500 CQNN: S a tr c ti p vào s k toán c a năm ó.
hóa 111 1.500
Phát hi n sai sót sau khi BCTC năm ã n p cho
12/1/N PC01 2/1 Chi TM mua hàng 156 2.000 CQNN: Svào s k toán c a năm ã phát hi n sai
hóa 111 2.000
sót và ghi chú vào dòng cu i c a s k toán năm
có sai sót.
HÌNH TH C K TOÁN HÌNH TH C K TOÁN
Khái ni m
Nh t ký chung
Ch ng t ghi s Là h th ng các s k toán, s lư ng
Nh t ký s cái s , k t c u các lo i s , m i quan h
Nh t ký ch ng t gi a các lo i s dùng ghi chép, t ng
Hình th c k toán trên máy vi tính h p, h th ng hóa s li u k toán t
ch ng t g c, t ó l p các BCKT theo
trình t và phương pháp nh t nh.
HÌNH TH C K TOÁN NH T KÝ CHUNG
c trưng: Ghi theo trình t th i gian
Nh t ký chung DN t ch c
Nh t ký s cái 1 trong 5
hình th c KT
Ch ng t ghi s S KT s d ng:
- S Nh t ký chung
Nh t ký ch ng t - S cái
Hình th c k toán trên máy vi tính - S nh t ký c bi t
- Các s k toán chi ti t
Th.S C Th Thanh Hương 4
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
NH T KÝ CHUNG TRÌNH T GHI S
S nh t ký chung:
Là s t ng h p dùng ghi chép các NVKT phát Ch ng t k toán
sinh theo th i gian và theo quan h i ng TK.
S cái: S th KT chi ti t
S NK c bi t S nhât ký chung
Là s t ng h p dùng t p h p và h th ng hóa
các TK t ng h p.
S NK c bi t (chuyên dùng): S Cái B ng t ng h p
chi ti t
Là s t ng h p ghi chép riêng cho t ng lo i
nghi p v ch y u nh kỳ t ng h p ghi m t l n B ng cân i s PS
vào s cái.
Báo cáo tài chính
Tr.183
NH T KÝ CHUNG
NH T KÝ CHUNG
Ví d :
T i công ty TNHH A trong tháng 3/N có các
• Ưu i m:
nghi p v phát sinh liên quan n ti n m t như
M u s ơn gi n, d ghi chép, thu n ti n cho
sau ( ơn v tính: 1.000 ng)
phân công lao ng k toán.
• Như c i m: 1) Ngày 2/3: phi u chi s 432, mua CCDC dùng
Kh i lư ng công vi c ghi chép nhi u, trùng l p. ngay cho s n xu t phân xư ng b ng ti n m t
5.500, trong thu GTGT là 500.
• i u ki n áp d ng:
2) Ngày 10/3: phi u thu s 301, công ty Y tr n
Phù h p v i ơn v có quy mô v a, có nhi u lao
b ng ti n m t 45.500
ng.
Yêu c u:
Ghi s NKC và S cái TK 111, 131
S NH T KÝ CHUNG
NH T KÝ CHUNG Năm N
Ngày Ch ng t ã S S phát sinh
tháng ghi hi u
Căn c vào các ch ng t , k toán K như sau: ghi S Ngày Di n gi i
s tài N Có
s hi u tháng cái kho n
1, N TK 627 5.000 1 2 3 4 5 6 7 8
Tháng 1/N
N TK 133 500
PC 627 5.000
Có TK 111(1111) 5.500 Mua CCDC
2/3 432 2/3 133 500
SDTT t i PX
111 5.500
2, N TK 111(1111) 45.500 PT Cty Y tr n 111 45.500
10/3 10/3
Có TK 131 45.500 301 b ng ti n m t 131 45.500
…
C ng
Th.S C Th Thanh Hương 5
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
S CÁI S CÁI
Năm N Năm N
Tên tài kho n: Ti n m t Tên tài kho n: Kho n ph i thu
S hi u: 111 S hi u: 131
Ch ng t Trang S phát sinh
NT TK CT Trang S phát sinh
Di n gi i s NT TK
GS SH NT Ư N Có Di n gi i s
NKC GS SH NT Ư N Có
NKC
1 2 3 4 5 6 7 8
1 2 3 4 5 6 7 8
Tháng 1/N SD K 50.000
Tháng 1/N SD K 80.000
PC Mua CCDC SD 01 627 5.000
2/3 2/3 PT Công ty Y tr
432 TT PX 01 133 500 10/3 10/3 01 111 45.000
301 ti n
PT Công ty Y tr
10/3 10/3 01 131 45.500
301 n C ng 45.000
C ng 45.500 5.500 SDCK 35.000
SDCK 90.000
NH T KÝ - S CÁI NH T KÝ - S CÁI
• Nh t ký - s cái: Là s k toán t ng h p duy
c trưng:
nh t v a dùng làm s nh t ký ghi chép các
Ghi chép theo trình t th i gian và theo n i dung
nghi p v KT phát sinh theo trình t th i gian;
kinh t (theo TK k toán) trên s Nh t ký - S Cái.
Căn c ghi vào s : v a làm s cái t p h p và h th ng hóa các
Là các ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng tài kho n k toán. (M u s trang 188 giáo trình)
t k toán cùng lo i. • S và th k toán chi ti t: Là s dùng
S k toán s d ng: ph n ánh các nghi p v kinh t phát sinh theo
- Nh t ký, S Cái t ng i tư ng KT mà s t ng h p chưa ph n
- Các s và th k toán ti t ánh ư c như th ho c s k toán chi ti t VL,
CCDC, TSC ,…
TRÌNH T GHI S NH T KÝ - S CÁI
Ch ng t k toán
Ưu i m:
S qu M u s ơn gi n, d ghi chép, i chi u, ki m tra
B ng t ng h p
S , th k
ch ng t k toán chi ti t
toán cùng lo i Như c i m:
Khó phân công lao ng k toán
Nh t ký s cái B ng t ng
h p chi ti t i u ki n áp d ng:
Áp d ng cho các công ty nh , có s lư ng TK ít
Báo cáo tài chính
Th.S C Th Thanh Hương 6
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
CH NG T GHI S CH NG T GHI S
c trưng: “Ch ng t ghi s ” là căn c S ăng ký ch ng t ghi s :
Tr c ti p ghi s k toán t ng h p. Là s t ng h p dùng :
- Ghi chép các NV kinh t PS theo trình t th i gian,
- Qu n lý các CT ghi s , ki m tra i chi u v i s cái.
S k toán s d ng:
- S Cái
- S ăng ký ch ng t ghi s B ng cân i s phát sinh:
- B ng cân i s phát sinh tài kho n Dùng t ng h p s PS n , PS có c a các TK
trên s cái, ng th i là căn c i chi u gi a
- Các s , th k toán chi ti t s cái v i s ăng ký ch ng t ghi s .
Tr.193
CH NG T GHI S TRÌNH T GHI S
Ch ng t k toán
S th , k toán chi ti t: B ng t ng h p S , th k
• S ho c th k toán chi ti t TSC , NVL, CCDC,… S qu CT KT cùng lo i toán chi ti t
• S ho c th k toán chi ti t các lo i v n b ng ti n và
ti n vay, các nghi p v thanh toán,… S ăng ký
Ch ng t ghi s
ch ng t ghi s
B ng t ng
S cái
N i dung và k t c u c a s và th k toán chi ti t h p chi ti t
ph thu c vào yêu c u qu n lý và tính ch t c a i B ng cân i
tư ng ho ch toán s phát sinh
Báo cáo tài chính
CH NG T GHI S CH NG T GHI S
Ưu i m: Ví d : S d ng s li u cho VD1 l p các CT ghi s , s
M u s dơn gi n, d ghi chép, i chi u, ki m tra, ăng ký CT ghi s , và ghi vào s cái TK 111, bi t SD K TK
thu n ti n cho phân công công vi c k toán. 111 là 50.000 và phát sinh thêm nghi p v 3: Rút ti n g i
ngân hàng nh p qu ti n m t: 10.000
Như c i m: 1, N TK 627 5.000
Ghi chép trùng l p, kh i lư ng công vi c nhi u, N TK 133 500
vi c ki m tra d n vào cu i tháng. Có TK 111(1111) 5.500
2, N TK 111(1111) 45.500
i u ki n áp d ng: Có TK 131 45.500
Áp d ng cho các công ty có quy mô v a và l n, s 3, N TK 111 10.000
d ng nhi u tài kho n. Có TK 112 10.000
Th.S C Th Thanh Hương 7
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
CH NG T GHI S CH NG T GHI S
S : 001/N S : 002/N
Ngày 2 tháng 3 năm N Ngày 10 tháng 3 năm N
S hi u TK
S hi u TK
Di n gi i S ti n Ghi chú
Di n gi i S ti n Ghi chú
N có
N có
Cty Y tr n b ng TM 111 131 45.500 PT 301
Chi ti n m t mua CCDC s 627 111 5.000 PC 432
d ng cho PXSX 133 111 500
Rút TGNH v nh p qu TM 111 112 10.000
C ng 5.500
C ng 55.500
Kèm theo 1 ch ng t g c
Kèm theo 2 ch ng t g c
S CÁI NĂM N
TÊN TÀI KHO N: TI N M T
S ĂNG KÝ CH NG T GHI S S HI U: 111
Năm N NT CTGS Di n gi i TK S ti n Ghi
GS S ngày Ư N Có chú
CH NG T GHI S S ti n Tháng 1/N
SD K 50.000
S hi u Ngày tháng 2/3 001 2/3 Chi TM mua CCDC 627 5.000
cho PX 133 500
001 2/3/2005 5 500 10/3 002 10/3 KH Y tr n 131 45.500
002 10/3/2005 55 000 20/3 002 20/3 Rút TG nh p qu 112 10.000
C ng s PS 55.500 5.500
C ng 60 500 SD cu i tháng 100.000
C ng lũy k t u 100.000
năm
NH T KÝ - CH NG T NH T KÝ - CH NG T
c trưng: c trưng:
- T p h p và h th ng hóa các NV kinh t phát sinh - K t h p r ng rãi vi c h ch toán t ng h p v i
theo bên có c a các TK k t h p v i vi c phân tích h ch toán chi ti t trên cùng m t s k toán và
các nghi p v kinh t theo các TK i ng n
trong cùng m t quá trình ghi chép.
- K t h p ch t ch vi c ghi chép các nghi p v - S d ng các m u s in s n các quan h i ng
kinh t phát sinh theo trình t th i gian v i vi c
h th ng hoá các nghi p v theo n i dung kinh t
tài kho n, ch tiêu qu n lý kinh t , tài chính và
(theo tài kho n). l p báo cáo tài chính.
Th.S C Th Thanh Hương 8
- NLKT – Chương 7 18/09 2011
NH T KÝ - CH NG T TRÌNH T GHI S
Ch ng t k toán và
các B ng phân b
* S k toán
- Nh t ký ch ng t (10 nh t ký);
B NG KÊ NH T KÝ CH NG T S , th k
- B ng kê (10 B ng kê);
toán chi ti t
- S Cái (m u theo hình th c Nh t ký ch ng t );
- S ho c th k toán chi ti t. S CÁI
B ng t ng
h p chi ti t
Tr.198 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
NH T KÝ - CH NG T HÌNH TH C K TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ưu i m:
Gi m b t kh i lư ng công vi c ghi chép c a KT c trưng:
công vi c u trong tháng, thông tin k p th i Công vi c k toán ư c th c hi n theo m t chương
trình ph n m m k toán trên máy vi tính
Như c i m:
M u s ph c t p, òi h i cán b k toán ph i có
trình chuyên môn cao. S k toán:
Ph n m m k toán ư c thi t k theo hình th c
i u ki n áp d ng: k toán nào thì s d ng s c a hình th c ó
Áp d ng cho các công ty có quy mô v a và l n, có
i ngũ cán bôk chuyên môn cao.
TRÌNH T GHI S
Ch ng t k toán
S k toán
S t ng h p
PH N M M
S chi ti t
K TOÁN
B ng t ng h p
ch ng t k toán -Báo cáo TC
cùng lo i -Báo cáo QT
MÁY VI TÍNH
Th.S C Th Thanh Hương 9
nguon tai.lieu . vn