Xem mẫu
- NLKT - Chương 5 18/09 2011
M C TIÊU
CHƯƠNG 5
Bi t phân lo i ch ng t k toán
Bi t v n d ng n i dung, ý nghĩa, các y u
t c a ch ng t k toán l p ch ng t k
CH NG T K TOÁN VÀ KI M KÊ toán và trình t luân chuy n ch ng t k
toán.
Bi t phân lo i ki m kê, các bư c ti n hành
ki m kê, phương pháp ki m kê.
N I DUNG CH NG T K TOÁN
Khái ni m
Ch ng t k toán Ý nghĩa, tác d ng
Ki m kê Tính ch t pháp lý
Phân lo i
Trình t luân chuy n
KHÁI NI M
Ch ng t k toán là nh ng gi y t và
v t mang tin ph n ánh nghi p v kinh t ,
tài chính phát sinh và ã hoàn thành, làm
căn c ghi s k toán.
Ví d v CTKT: M u phi u
thu ti n, th ATM
Th.S C Th Thanh Hương 1
- NLKT - Chương 5 18/09 2011
Ý NGHĨA, TÁC D NG
Ý nghĩa:
Ch ng t k toán là kh i i m c a công tác k
toán => nh hư ng tr c ti p n ch t lư ng
c a công tác k toán.
Ph i nh úng
m t kh u m i Tác d ng:
rút ư c Truy n t m nh l nh gi a các c p trong ơn v
ti n... và ch ng minh cho vi c hoàn thành công vi c
ư c giao.
PHÂN LO I
TÍNH CH T PHÁP LÝ
CT b ng
- Thông tin trên ch ng t là căn c ghi s gi y
Hình th c
k toán. bi u hi n
CT i n t
- Ch ng t k toán ph i do ngư i có th m
quy n ký duy t.
CT b t bu c
Phân lo i CT Y/c Qlý và
=> Ch ng t k toán là cơ s xác nh k toán Ktra
CT hư ng
trách nhi m i v i nh ng sai ph m trong k d n
toán, là cơ s gi i quy t nh ng tranh ch p,
khi u t phát sinh. CT g c
Trình t x
lý và công
d ng
CT ghi s
CĂN C VÀO HÌNH TH C BI U HI N CĂN C VÀO Y/C QU N LÝ VÀ KI M TRA
Ch ng t Ch ng t Ch ng t b t Ch ng t
b ng gi y i nt bu c hư ng d n
Th.S C Th Thanh Hương 2
- NLKT - Chương 5 18/09 2011
CĂN C VÀO TRÌNH T X LÝ VÀ CÔNG D NG
TRÌNH T LUÂN CHUY N
Ch ng t g c Ch ng t ghi s
2 4
•L P • GHI
• KI M S • LƯU
TRA TR
1 3
L P CH NG T K TOÁN
N i dung ch y u c a ch ng t k toán
1 • Tên và s hi u c a ch ng t
2 • Ngày, tháng năm l p ch ng t
3 • Tên, a ch ơn v l p ch ng t
4 • Tên, a ch ơn v nh n ch ng t
5 • N i dung nghi p v kinh t phát sinh
6 • Quy mô NVKT phát sinh (b ng s , b ng ch )
7 • Ch ký c a nh ng ngư i có liên quan
KI M TRA CH NG T K TOÁN GHI S K TOÁN
Kieåm tra tính roõ raøng, trung thöïc, ñaày ñuû.
Kieåm tra tính hôïp phaùp, hôïp leä cuûa nghieäp Căn c vào ch ng t ã l p và nguyên
vuï phaùt sinh. t c ghi s , k toán ti n hành ghi s k
Kieåm tra tính chính xaùc soá lieäu, thoâng tin toán.
treân ch ng t .
Kieåm tra vieäc chaáp haønh quy cheá quaûn lyù
noäi boä.
Neáu phaùt hieän coù söï sai soùt vaø gian laän
phaûi baùo caùo cho ngöôøi coù traùch nhieäm tröôùc
khi ghi soå.
Th.S C Th Thanh Hương 3
- NLKT - Chương 5 18/09 2011
LƯU TR CH NG T K TOÁN KI M KÊ
Quy nh v th i h n lưu tr ch ng t k toán
Tài li u KT dùng cho Khái ni m
qu n lý, i u hành
T i thi u 5 năm
(c CT ko dùng tr c Phân lo i
ti p ghi s KT)
M t s phương pháp ki m kê
Ch ng t dùng tr c
Th i h n lưu tr T i thi u 10 năm
ti p ghi s KT và l p Vai trò c a k toán trong ki m kê
BCTC, s KT, BCTC
năm Các bư c ti n hành ki m kê
Tài li u KT có tính s
li u, có ý nghĩa quan
L u tr vĩnh vi n
tr ng v kinh t , an
ninh, qu c phòng
KHÁI NI M PHÂN LO I
Ki m kê là vi c ki m tra các lo i tài s n hi n
có nh m xác nh chính th c s hi n có c a tài Ki m kê t ng
ph n
s n th c t và s li u ghi trên s sách k toán. Ph m vi ki m
kê
Ki m kê toàn
PP ph n
CH NG T Phân lo i
PP ki m kê
TS TRÊN KI M KÊ Ki m kê nh
S SÁCH kỳ
TS HI N CÓ
Th i gian
ki m kê
Ki m kê b t
thư ng
CHÊNH L CH
M TS PHƯƠNG PHÁP KI M KÊ KI M KÊ V N B NG TI N
1
• PP ki m kê v n b ng ti n
2 4
2
• PP ki m kê hàng t n kho • m • SS v i
• L p BB s qu , • i u tra
ki m kê s CT nguyên
3
• PP ki m kê tài s n c nh 1 3 nhân CL
Th.S C Th Thanh Hương 4
- NLKT - Chương 5 18/09 2011
KI M KÊ HÀNG T N KHO KI M KÊ HÀNG T N KHO
(1) Thöïc hieän caùc thuû tuïc quan saùt kieåm keâ (2) Xem xeùt chaát löôïng haøng toàn kho:
HTK:
- Xem xeùt haøng môùi nhaäp, hay nhaäp ñaõ laâu.
- Ki m tra các hư ng d n v HTK - Xem xeùt caùc loaïi haøng toàn kho vaøo thôøi
- Thöïc hieän kieåm keâ toaøn boä hoaëc choïn maãu ñieåm cuoái naêm veà tuoåi thoï, veà caùc ñaëc ñieåm
haøng toàn kho. lyù, hoùa, deã hö hoûng cuûa töøng chuûng loaïi.
- Xaùc ñònh haøng toàn kho hö hoûng, loãi thôøi. - Xem xeùt caùc ñieàu kieän löu kho, baûo quaûn,
- So saùnh keát quaû kieåm keâ vaät chaát vôùi soå chi saép xeáp taïi kho.
tieát, ñieàu tra nguyeân nhaân cuûa caùc sai soùt.
KI M KÊ TÀI S N C NH VAI TRÒ C A K TOÁN TRONG KI M KÊ
- Thöïc hieän kieåm keâ toaøn boä taøi saûn coá ñònh
hieän coù taïi DN.
- Daùn nhaõn taøi saûn coá ñònh sau khi kieåm keâ. 2
- Ñoái chieáu giöõa soá lieäu soå saùch vôùi soá lieäu • TRƯ C • SAU
kieåm keâ ñeå xem coù bò maát maùt, thieáu huït taøi KI M KÊ • TRONG KI M KÊ
saûn hay khoâng. KI M KÊ
- Ñieàu tra nguyeân nhaân cuûa caùc sai leäch. Laäp 1 3
baùo caùo ñeå laõnh ñaïo DN ñöa ra quyeát ñònh
xöû lyù nhöõng taøi saûn thöøa hoaëc thieáu neáu coù.
CÁC BƯ C TI N HÀNH KI M KÊ
VAI TRÒ C A K TOÁN TRONG KI M KÊ
Tröôùc khi kieåm keâ: Thành l p
Caên cöù tình hình thöïc teá ñeà ra phöông phöôùng, ban KK
phaïm vi kieåm keâ, höôùng daãn nghieäp vuï chuyeân
moân cho ngöôøi laøm coâng taùc kieåm keâ.
Trong khi kieåm keâ: T/hi n các công
vi c trư c KK
Phaûi tham gia ghi cheùp soá lieäu kieåm keâ, ñoái
chieáu phaùt hieän cheânh leäch thöøa thieáu.
Sau khi kieåm keâ:
T/hi n KK
Caên cöù vaøo keát quaû kieåm keâ vaø yù kieán giaûi
quyeát khoaûn cheânh leäch maø tieán haønh ñieàu
chænh soå keá toaùn cho phuø hôïp vôùi soá lieäu thöïc X lý
teá kieåm keâ. k t qu KK
Th.S C Th Thanh Hương 5
nguon tai.lieu . vn